非货币性资产交换、债务重组、政府补助、借款费用、股份支付(二)及答案解析.doc

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1、非货币性资产交换、债务重组、政府补助、借款费用、股份支付(二)及答案解析(总分：51.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：4，分数：19.00)甲股份有限公司(以下简称甲公司)2013 年度发生如下经济业务：(1)甲公司将两辆大型运输车辆(2012 年以后购入)与乙公司的一台生产设备(2012 年以后购入)相交换。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为 140 万元，累计折旧为 25 万元，公允价值为 130 万元；乙公司用于交换的生产设备账面原价为 300 万元，累计折旧为 175 万元，公允价值为 140 万元。甲公司另向乙公司支付银行存款 11.70 万元

2、；该非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。(2)甲公司以其持有的可供出售金融资产A 股票，交换乙公司的原材料，换入后作为原材料核算。在交换日，甲公司的可供出售金融资产A 股票账面余额为 320000 元(其中成本为 240000 元，公允价值变动为 80000 元)，公允价值为 360000 元。换入的原材料账面价值为 280000 元，不含增值税的公允价值为 300000 元，公允价值等于计税价格。增值税税额为 51000 元，甲公司收到乙公司支付的银行存款 9000 元。该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。

3、假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（分数：6.00）(1).根据资料(1)，甲公司换入生产设备的入账价值是_。 A.125 万元 B.141.70 万元 C.140 万元 D.130 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(2).根据资料(1)，甲公司非流动资产的处置损益为_万元。 A.0 B.10 C.15 D.11.7（分数：1.00）A.B.C.D.(3).根据资料(1)，乙公司对该非货币性资产交换应确认的收益是_。 A.0 B.5 万元 C.10 万元 D.15 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(4).对于资料(2)，甲公司计

4、入所有者权益的金额为_万元。 A.40000 B.120000 C.-80000 D.0（分数：1.00）A.B.C.D.(5).关于与资产相关的政府补助的确认，下列说法正确的是_。 A.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益 B.企业取得与资产相关的政府补助，应当直接确认为当期损益 C.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为资本公积 D.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为补贴收入（分数：1.00）A.B.C.D.(6).债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。其中，债权人做出的让步不包括_。 A.债权人减免债务人

5、部分债务本金 B.允许债务人延期支付债务，但不加收利息 C.降低债务人应付债务的利率 D.债权人减免债务人部分债务利息（分数：1.00）A.B.C.D.甲公司于 2011 年 2 月 1 日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果乙公司行权(行权价为 14 元)，乙公司有权以每股 14 元的价格从甲公司购入普通股 10000 股。其他有关资料如下：(1)合同签订日：2011年 2 月 1 日。(2)行权日(欧式期权)：2012 年 1 月 31 日。(3)2012 年 1 月 31 日应支付的固定行权价格 14 元。(4)期权合同中的普通股数量 10000 股。(5)20

6、11年 2 月 1 日期权的公允价值：25000 元。(6)2011 年 12 月 31 日期权的公允价值：21000 元。(7)2012 年 1 月 31 日期权的公允价值：20000 元。(8)2012 年 1 月31 日每股市价：16 元。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：4.00）(1).对于本题中甲公司发行的看涨期权在不同结算方式下，正确的说法是_。 A.如果期权将以普通股净额结算，则该衍生金融工具应确认为权益工具 B.如果期权将以普通股净额结算，则该衍生金融工具应确认为金融资产 C.如果期权将以现金净额结算，则该衍生金融工具应确认为金融负债 D.如果期权将以

7、现金换普通股方式结算，则该非衍生金融工具应确认为金融负债（分数：1.00）A.B.C.D.(2).如果期权将以普通股净额结算，乙公司于 2012 年 1 月 31 日行权时，甲公司应确认的股本金额为_元。 A.1300 B.10000 C.1420 D.1250（分数：1.00）A.B.C.D.(3).如果期权将以现金净额结算，则下列说法中正确的是_。 A.2011 年 12 月 31 日期权公允价值的减少应该计入当期损益 B.2011 年 12 月 31 日期权公允价值的减少应该计入资本公积 C.2012 年 1 月 31 日行权时甲公司应该支付普通股 D.2012 年 1 月 31 日行权

8、时甲公司应该收取现金（分数：1.00）A.B.C.D.(4).如果期权将以现金换普通股方式结算，则下列说法不正确的是_。 A.2011 年 2 月 1 日甲公司确认“资本公积股本溢价”25000 元 B.2011 年 12 月 31 日甲公司不需要做账务处理 C.2012 年 1 月 31 日行权时甲公司确认股本的金额为 10000 元 D.2012 年 1 月 31 日行权时甲公司确认股本的金额为 1250 元（分数：1.00）A.B.C.D.2010 年 3 月长城公司决定以一批产品和一项交易性金融资产与海润公司交换一台生产设备(2009 年 1 月 1 日后购入的)和其持有的一项长期股权

9、投资。(1)长城公司该批产品的账面余额为 320 万元，已计提存货跌价准备 20 万元；公允价值(计税价格)为 400 万元；交易性金融资产的账面余额为 520 万元(其中：成本为 420 万元，公允价值变动为 100 万元)，公允价值为 600 万元。(2)海润公司的长期股权投资的账面余额为 600 万元，公允价值为 672 万元；固定资产设备的账面原值为 480 万元，已计提折旧 200 万元，公允价值 288 万元，另外海润公司向长城公司支付银行存款 59.04 万元。(3)长城公司和海润公司换入的资产均不改变其用途。长城公司换入长期股权投资支付相关税费 8 万元，换入固定资产支付运费

10、10 万元。海润公司换入库存商品支付保险费 3 万元，换入交易性金融资产支付相关税费 7 万元。(4)假设整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，长城公司和海润公司的增值税税率均为 17%。(5)非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：5.00）(1).下列关于企业非货币性资产交换的账务处理，不正确的是_。 A.换出的库存商品，应该作为销售处理，按照其公允价值确认收入，同时结转相应的成本 B.将换出固定资产的公允价值和账面价值的差额计入营业外收入 C.将换出长期股权投资的公允价值和账面价值的差额计入投资收益 D.将

11、换出交易性金融资产的公允价值和账面价值的差额计入营业外收入（分数：1.00）A.B.C.D.(2).长城公司换入长期股权投资和固定资产的入账价值分别为_。 A.684.6 万元和 293.4 万元 B.672 万元和 288 万元 C.680 万元和 298 万元 D.978 万元和 978 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(3).中华公司从政府无偿取得 10000 亩的森林，难以按照公允价值计量，只能以名义金额计量，中华公司在取得森林时贷记的会计科目是_。 A.资本公积 10000 元 B.营业外收入 10000 元 C.其他业务收入 10000 元 D.营业外收入 1 元 （分数：1

12、.00）A.B.C.D.(4).甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款 900万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务，甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票，乙公司向甲公司另行支付增值税。甲公司用于抵债产品的账面余额为 600 万元，已计提的存货跌价准备为 60 万元，公允价值(计税价格)为 700 万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为_。 A.81 万元 B.200 万元 C.241 万元 D.360 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(5).借款费用准则中的专门借款是

13、指_。 A.为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项 B.发行债券收款 C.长期借款 D.技术改造借款（分数：1.00）A.B.C.D.甲股份有限公司(以下简称甲公司)2010 年度发生如下经济业务：(1)甲公司以其生产的一批应税消费品换入丙公司的一台设备，产品的账面余额为 420000 元，已提存货跌价准备 10000 元，计税价格等于不含增值税的市场价格 500000 元，增值税税率为 17%，消费税税率为 10%。交换过程中甲公司以现金支付给丙公司 15000 元作为补价，同时甲公司为换入固定资产支付相关费用5000 元。设备的原价为 800000 元，已提折旧 220000

14、元，已提减值准备 20000元，设备的公允价值为 600000 元。该交换具有商业实质。(2)甲公司以其生产的一批应税消费品换入乙公司的一台设备，产品的账面余额为 520000 元，已提存货跌价准备 20000 元，计税价格等于不含增值税的市场价格 600000 元，增值税税率为 17%，消费税税率为 10%。交换过程中甲公司以现金支付给乙公司 20000 元作为补价，同时支付相关费用 3000 元。设备的原价为900000 元，已提折旧 200000 元，未计提减值准备，设备的公允价值为 650000元。假设该交换不具有商业实质。(3)甲公司以一台设备换入丁公司的专利权，设备的原价为 600

15、000 元，已提折旧 220000 元，已提减值准备 40000 元，设备的公允价值为 400000 元。专利权的账面原价为 500000 元，累计摊销为 150000 元，公允价值为 380000 元。甲公司收到丁公司支付的现金 20000 元作为补价。该交换具有商业实质。(4)甲公司以其持有的可供出售金融资产A 股票，交换乙公司的原材料，换入后作为原材料核算。在交换日，甲公司的可供出售金融资产A 股票账面余额为 320000 元(其中成本为 240000 元，公允价值变动为 80000 元)，公允价值为 360000 元。换入的原材料账面价值为 280000 元，不含增值税的公允价值为 3

16、00000 元，公允价值等于计税价格。增值税税额为 51000 元，甲公司收到乙公司支付的补价 9000 元。该交换具有商业实质。假定不考虑除增值税、消费税以外的其他相关税费。要求 根据上述经济业务回答下面问题：（分数：4.00）(1).对于资料(1)，甲公司换入设备的成本为_元。 A.605000 B.600000 C.610000 D.590000（分数：1.00）A.B.C.D.(2).对于资料(2)，甲公司换入设备的成本为_元。 A.680000 B.682000 C.625000 D.685000（分数：1.00）A.B.C.D.(3).对于资料(3)，甲公司处置非流动资产取得的收益

17、为_元。 A.90000 B.0 C.20000 D.60000（分数：1.00）A.B.C.D.(4).对于资料(4)，甲公司计入所有者权益的金额为_元。 A.40000 B.120000 C.-80000 D.0（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：2，分数：5.00)甲公司为上市公司。2009 年 1 月 1 日，公司向其 100 名管理人员每人授予 10万份股份期权，这些人员从 2009 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 3 年，服务期满时才能以每股 5 元购买 10 万股甲公司股票，甲公司股票面值为每股 1 元。公司估计该期权在授予日的公允价值为 1

18、2 元。2009 年有 10 名管理人员离开甲公司，甲公司估计三年中离开的管理人员比例将达到 200%；2010 年又有 5 名管理人员离开公司，公司将管理人员离开比例修正为 15%；2011 年又有 4 名管理人员离开。2012 年 12 月 31 日未离开公司的管理人员全部行权。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：3.00）(1).关于股份支付的计量，下列说法中正确的有_。 A.除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不做会计处理 B.以权益结算的股份支付换取职丁提供服务的，应当以授予职工权益工具的账面价值计量 C.以权

19、益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动 D.以权益结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量 E.无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量（分数：1.00）A.B.C.D.E.(2).甲公司针对上述业务的下列账务处理中正确的有_。 A.2009 年 1 月 1 日不做账务处理 B.2010 年应确认管理费用金额 3600 万元 C.2011 年应计入资本公积金额 2920 万元 D.2012 年应计入股本金额 810 万元 E.2012 年应记入“资本公积股本溢价”科目的金额 129

20、60 万元（分数：1.00）A.B.C.D.E.(3).在非货币性资产交换中，以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的入账价值，其应同时满足条件有_。 A该项交换具有商业实质 B换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量 C换入资产的公允价值大于换出资产的公允价值 D换入资产的公允价值小于换出资产的公允价值（分数：1.00）A.B.C.D.E.211 年 7 月 1 日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款 5000 万元，借款期限为 2 年，年利率为 5%，借款利息按季支付。乙公司于 211 年 10 月 1 日正式开工兴建厂房，预计工期 1 年 3 个月，工程采用出包方式。乙公司

21、于开工日、211 年 12 月 31 日、212 年 5 月 1 日分别支付工程进度款1200 万元、1000 万元、1500 万元。因可预见的气候原因，工程于 212 年 1月 15 日至 3 月 15 日暂停施工。厂房于 212 年 12 月 31 日达到预定可使用状态，乙公司于当日支付剩余款项 800 万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4%。乙公司按期支付前述专门借款利息，并于 213 年 7 月 1 日偿还该项借款。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：2.00）(1).以下关于借款费用资本化的表述中，正确的有_。 A.购建

22、某项固定资产过程中发生非正常停工，并且停工时间连续超过 3 个月，应当暂停借款费用资本化 B.购建某项固定资产过程中发生正常停工，停工时间连续超过 3 个月，应当暂停借款费用资本化 C.某项固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可单独提供使用，则这部分资产发生的借款费用应停止资本化 D.某项固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，仍需待整体完工后方可停止借款费用资本化 E.借款费用应予资本化的借款范围既包括专门借款，也包括一般借款（分数：1.00）A.B.C.D.E.(2).下列关于乙公司发生的借款费用处理的说法，正确的有_。 A.在资本化期间内闲置的专门借款资金取得固定

23、收益债券利息应冲减工程成本 B.乙公司累计计入损益的专门借款费用是 187.5 万元 C.乙公司于 212 年度应予资本化的专门借款费用是 163.6 万元 D.乙公司于 212 年度应予资本化的专门借款费用是 205.2 万元 E.乙公司累计计入损益的专门借款费用是 115.5 万元（分数：1.00）A.B.C.D.E.三、B综合题/B(总题数：2，分数：27.00)东方股份有限公司(以下简称东方公司)是一家以制造业为主营业务的上市公司，拥有三个制造中心：L、M 和 N，分别生产供对外出售的三种产品甲、乙和丙，东方公司的总部分别以三个制造中心作为其管理中心，全面负责公司的经营活动。以下是制造

24、中心 L 的相关资料：制造中心 L 于 2006 年 12 月整体建造完成，并投入生产。制造中心 L 由厂房H、专利权 K 以及一条包括设备 A、设备 B、设备 C、设备 D 的流水线组成，专门用于生产产品甲，所生产的甲产品存在活跃市场。东方公司的固定资产采用年限平均法计提折旧，无形资产采用直线法摊销。(1)厂房、专利权以及生产线的有关资料如下：2005 年初，东方公司取得用于生产甲产品的专利权 K 后，着手改建厂房 H，同时开始筹备引进流水线工作。2005 年 12 月厂房 H 改建完成的同时安装流水线，至 2006 年 12 月初，制造中心 L 整体建造完成，并投入生产。厂房 H 改建以后

25、的入账价值为 10500 万元，预计尚可使用年限为 20 年，预计净残值为 500 万元。专利权 K 的取得成本为 400 万元，剩余法定使用年限为 12 年，预计受益年限为10 年，预计无残值。设备 A、设备 B、设备 C 和设备 D 的初始成本分别为 1400万元、1000 万元、2600 万元和 800 万元，预计使用年限均为 10 年，预计净残值均为 0。(2)2010 年，一方面由于市场利率的提高，另一方面由于甲产品生产的能耗较大，且资产的维护所需的现金支出远远高于最初的预算，2010 年 12 月 31 日，东方公司对制造中心 L 的有关资产进行减值测试。2010 年 12 月 3

26、1 日，厂房 H 预计的公允价值为 8500 万元，如处置预计将发生清理费用 200 万元，营业税 425 万元，所得税 100 万元；无法独立确定其未来现金流量现值。专利权 K 的公允价值为 177 万元，如将其处置，预计将发生法律费用 10 万元，营业税 9 万元，所得税 2 万元；东方公司无法独立确定其未来现金流量现值。设备 A、设备 B、设备 C 和设备 D 的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定。东方公司管理层 2010 年末批准的财务预算中制造中心 L 预计未来现金流量有关的资料如下表所示： 单位：万元项目 2011 年 2012 年 2013 年产品甲

27、销售收入 14000 3000 15200上年销售产品甲产生的应收账款本年收回 100 200 100本年销售产品甲产生的应收账款于下年收回 200 100 300购买生产产品甲的材料支付现金 6000 400 5500以现金支付职工薪酬 4000 2000 3220支付的设备维修支出 300 100 310设备改良支付现金 1500 利息支出 100 520 480其他现金支出 100 140 120假定上述财务预算已包含以下事项： 事项一：2010 年 11 月 20 日，东方公司董事会正式批准解除劳动关系计划，企业不能单方面撤回该计划，且该计划将在 2011 年实施完成，全部补偿金将在

28、2011 年度支付，预计涉及应支付给制造中心 L 的辞退职工补偿金为 400 万元。 事项二：东方公司计划在 2012 年对制造中心 L 的流水线进行技术改造。因此，2012 年、2013 年的财务预算是按考虑了改良影响后所预计的现金流量。如果不考虑改良因素，东方公司的财务预算是以上年预算数据为基础，按照稳定的 5%的递减增长率计算。(如果需按上年预算数据的 5%的递减增长率调整，为简化起见，只需考虑销售收入和购买材料涉及的现金流量两项，其余项目直接按上述已知数计算) 假定有关现金流量均发生于年末，不考虑与产品甲相关的存货，收入、支出均不含增值税。 事项三：东方公司在投资制造中心 L 时所要求

29、的最低必要报酬率为 5%(税前)。5%的复利现值系数如下： 1 年 2 年 3 年5%的复利现值系数 0.95240.90700.8638(3)2011 年 9 月 10 日，东方公司董事会决定采用出包方式对制造中心 L 的流水线进行技术改造，并更换设备 A 中的主要部件。流水线的出包工程款共计 1000万元，假定由流水线中的设备平均承担该技术改造支出。该技术改造项目于 9月 30 日开始，预计需要 1 年时间，发生的支出情况如下：2011 年 9 月 30 日，购入用于更换的部件，支付新部件的价款、税款及其相关费用 500 万元。被更换的部件原购入价为 350 万元。当日，还预付了 10%的

30、出包工程款。2011 年 12 月 31 日，预付 20%的出包工程款。2012 年 4 月 1 日，再预付：30%的出包工程款。2012 年 8 月 1 日，又支付工程款 240 万元。2012 年 9 月 30 日，技术改造工作完工，结清其余的出包工程款。技术改造后的设备预计均尚可使用 8 年，预计无残值。(4)为该技术改造项目，东方公司于 2011 年 11 月 1 日专门向银行借入 2 年期借款 1000 万元，年利率为 60%。东方公司 2011 年账面记录的借款还有以下两笔：2010 年 6 月 1 日借入的 3 年期借款 1500 万元，年利率为 7.2%。2011 年 1 月

31、1 日借入的 2 年期借款 1000 万元，年利率为 4%。假设东方公司无其他符合资本化条件的资产购建活动。东方公司按年度计算应予资本化的利息费用金额。借入资金存入银行的年利率为 2.7%。假设所有的银行借款均采取到期还本付息方式。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。(5)其他有关资料：制造中心 L 生产甲产品的相关资产在 2010 年以前未发生减值。东方公司不存在可分摊至制造中心 L 的总部资产和商誉价值。本题中有关事项均具有重要性。本题不考虑中期报告及所得税影响。要求 (计算结果保留两位小数)：（分数：15.00）(1).计算确定东方公司与生产产品甲相关的资产组

32、未来每一期间的现金净流量及 2010 年 12 月 31 日预计未来现金流量的现值。（分数：2.50）_(2).填列东方公司 2010 年 12 月 31 日与生产产品甲相关的资产组减值测试表。（分数：2.50）_(3).计算各项资产分摊的减值损失。（分数：2.50）_(4).编制 2010 年 12 月 31 日的减值分录。（分数：2.50）_(5).确定东方公司开始和停止资本化的时间，计算东方公司 2011 年 12 月 31 日和 2012 年 9 月 30 日借款费用资本化的金额，并作借款费用相关的会计分录。（分数：2.50）_(6).计算确定技术改造后设备 A 的账面价值。（分数：2

33、.50）_甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2010 年 1 月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为 1200 万元(含增值税)。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本 250 万元，计税价格 300 万元，另支付在建工程人员薪酬 949 万元。(2)2010 年 8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投

34、入使用。该办公楼预计使用寿命为 20 年，预计净残值为 50 万元，采用直线法计提折旧。(3)2011 年 12 月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为 1 年，年租金为 300 万元，租金于每年末结清。租赁期开始日为 2011 年 12 月 31 日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为 2500 万元，2012 年末的公允价值为 2600 万元。(5)2013 年 3 月，甲公司将上述投资性房地产用以抵偿其对丁公司的应付账款 2800 万元。假定抵债时投资性房地产的公允价值为 2700万元。要求 (

35、答案中的金额单位用万元表示)：（分数：12.00）(1).编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录。（分数：2.00）_(2).计算甲公司该项办公大楼 2011 年末累计折旧的金额。（分数：2.00）_(3).编制甲公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。（分数：2.00）_(4).编制甲公司该项办公大楼有关 2012 年末后续计量的有关会计分录。（分数：2.00）_(5).编制甲公司该项办公大楼有关 2012 年租金收入的会计分录。（分数：2.00）_(6).编制甲公司进行债务重组的会计分录。（分数：2.00）_非货币性资产交换、债务重组、政府补助、借款费用、股份支付(二)答案解析

36、(总分：51.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：4，分数：19.00)甲股份有限公司(以下简称甲公司)2013 年度发生如下经济业务：(1)甲公司将两辆大型运输车辆(2012 年以后购入)与乙公司的一台生产设备(2012 年以后购入)相交换。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为 140 万元，累计折旧为 25 万元，公允价值为 130 万元；乙公司用于交换的生产设备账面原价为 300 万元，累计折旧为 175 万元，公允价值为 140 万元。甲公司另向乙公司支付银行存款 11.70 万元；该非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司和乙公司均

37、为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。(2)甲公司以其持有的可供出售金融资产A 股票，交换乙公司的原材料，换入后作为原材料核算。在交换日，甲公司的可供出售金融资产A 股票账面余额为 320000 元(其中成本为 240000 元，公允价值变动为 80000 元)，公允价值为 360000 元。换入的原材料账面价值为 280000 元，不含增值税的公允价值为 300000 元，公允价值等于计税价格。增值税税额为 51000 元，甲公司收到乙公司支付的银行存款 9000 元。该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。要求 根据上述资料，不考虑其他因素

38、，回答下列各题。（分数：6.00）(1).根据资料(1)，甲公司换入生产设备的入账价值是_。 A.125 万元 B.141.70 万元 C.140 万元 D.130 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 直接按固定资产的公允价值计 140 万元。(2).根据资料(1)，甲公司非流动资产的处置损益为_万元。 A.0 B.10 C.15 D.11.7（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 甲公司非流动资产的处置损益=(固定资产固定资产清理)+应交税费应交增值税(进项税额)-应交税费应交增值税(销项税额)=(140-130)-(23.8-22.1)=10+1.7=11.7。(3

39、).根据资料(1)，乙公司对该非货币性资产交换应确认的收益是_。 A.0 B.5 万元 C.10 万元 D.15 万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 乙公司对非货币性资产交换应确认的收益=140-(300-175)=15(万元)。(4).对于资料(2)，甲公司计入所有者权益的金额为_万元。 A.40000 B.120000 C.-80000 D.0（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 补价 60000 元占换出资产公允价值 360000 元的比例为 16.67%，小于 25%，应按照非货币性资产交换准则核算。甲公司换入原材料的成本=360000-60000=30000

40、0(元)。(5).关于与资产相关的政府补助的确认，下列说法正确的是_。 A.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益 B.企业取得与资产相关的政府补助，应当直接确认为当期损益 C.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为资本公积 D.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为补贴收入（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产的使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益(营业外收入)。(6).债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法

41、院的裁定做出让步的事项。其中，债权人做出的让步不包括_。 A.债权人减免债务人部分债务本金 B.允许债务人延期支付债务，但不加收利息 C.降低债务人应付债务的利率 D.债权人减免债务人部分债务利息（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 债权人做出让步，是指债务人现在或者将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债务。债权人做出让步的情形主要包括债权人减免债务人部分债务本金或者利息、降低债务人应付债务的利率等。选项 B 允许债务人延期支付债务，但不加收利息，这种情况债权人并未做出让步，因为债务重组准则不考虑资金的时间价值因素。甲公司于 2011 年 2 月 1 日向乙公司发行以自身普通

42、股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果乙公司行权(行权价为 14 元)，乙公司有权以每股 14 元的价格从甲公司购入普通股 10000 股。其他有关资料如下：(1)合同签订日：2011年 2 月 1 日。(2)行权日(欧式期权)：2012 年 1 月 31 日。(3)2012 年 1 月 31 日应支付的固定行权价格 14 元。(4)期权合同中的普通股数量 10000 股。(5)2011年 2 月 1 日期权的公允价值：25000 元。(6)2011 年 12 月 31 日期权的公允价值：21000 元。(7)2012 年 1 月 31 日期权的公允价值：20000 元。(8)2012 年

43、1 月31 日每股市价：16 元。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：4.00）(1).对于本题中甲公司发行的看涨期权在不同结算方式下，正确的说法是_。 A.如果期权将以普通股净额结算，则该衍生金融工具应确认为权益工具 B.如果期权将以普通股净额结算，则该衍生金融工具应确认为金融资产 C.如果期权将以现金净额结算，则该衍生金融工具应确认为金融负债 D.如果期权将以现金换普通股方式结算，则该非衍生金融工具应确认为金融负债（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 如果期权将以普通股净额结算，则该衍生金融工具应确认为金融负债；如果期权将以现金换普通股方式结算，则该衍生金融

44、工具应确认为权益工具。(2).如果期权将以普通股净额结算，乙公司于 2012 年 1 月 31 日行权时，甲公司应确认的股本金额为_元。 A.1300 B.10000 C.1420 D.1250（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 以普通股净额结算，则该期权合同形成甲公司的金融负债。乙公司行权时，甲公司应确认的股本金额=(1610000-1410000)/16=1250(元)(3).如果期权将以现金净额结算，则下列说法中正确的是_。 A.2011 年 12 月 31 日期权公允价值的减少应该计入当期损益 B.2011 年 12 月 31 日期权公允价值的减少应该计入资本公积 C.2012 年 1 月 31 日行权时甲公司应该支付普通股 D.2012 年 1 月 31 日行权时甲公司应该收取现金（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 以现金净额方式结算，则该期权合同形成甲公司的金融负债。2011 年 12 月 31 日期权公允价值的减少应该计入公允价值变动损益，选项 A 正确；2012 年 1 月 31 日行权时，甲公