税务代理实务-5及答案解析.doc

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1、税务代理实务-5 及答案解析(总分：65.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款( )的罚款。A.2000 元以下 B.2000 元以上 10000 元以下 C.1 倍以上 5 倍以下 D.50%以上 3 倍以下（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列叙述不正确的是( )。A.税务行政复议的申请人，是指认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向税务行政复议机关提出复议申请的公民、法人或其他组织以及外国人、

2、无国籍人B.税务行政复议的被申请人，是指作出引起争议的具体行政行为的税务机关C.“申请人以书面形式提出自己的复议请求”不是作为税务行政复议申请人应具备的条件D.税务行政复议的第三人，是指与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人或组织（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列叙述不正确的是( )。A.与税务咨询相比，税务顾问具有权威性强、咨询内容广泛、服务对象专一的特点B.注册税务师为纳税人、扣缴义务人提供日常办税咨询服务与操作指南C.税务顾问在为缴纳人、扣缴义务人解决税政疑难问题的过程中可不参与实际运作D.电话咨询又可称作口头咨询，它主要用于比较简单明了的税务问题的咨询服务，通过电话中的交谈就

3、能给纳税人、扣缴义务人一个简要的答复（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列关于税务代理工作底稿的相关叙述，不正确的是( )。A.税务代理工作底稿是注册税务师及助理人员在执业过程中所编制的工作纪要，它既是记录税务代理执业内容的重要资料，也是评价考核工作质量的依据B.税务代理工作底稿可分为备查类工作底稿和业务类工作底稿C.税务代理工作底稿复核的基本要求是：做好复核记录，对代理工作底稿中存在的问题和疑点要明确指出，书面写明复核意见并签署复核人姓名和日期；督促编制人员及时修改、完善工作底稿D.税务代理协议书属于业务类工作底稿（分数：1.00）A.B.C.D.5.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列

4、各项支出中可以扣除的是( )。A.投资风险准备金 B.工商罚款 C.粮食类白酒广告费 D.银行罚息（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列各选项中，不属于印花税履行完税手续审查要点的是( )。A.审查纳税人是否按规定及时足够地履行完税手续，有无在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的情况B.审查纳税人已按免税处理的凭证是否为免税合同，有无混淆征免税界限，扩大减免税范围的情况C.审查平时“以表代账”的纳税人，在按月、按季或按年装订成册后，有无未按规定贴花完税的情况D.已贴印花税票有无未注销或者未画销的情况；有无将已贴用的印花税票揭下重用的问题（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列( )中个体工商

5、户应设置简易账。A.请帮工 5 人以上B.2 人以上合伙经营且注册资金达到 10 万元以上C.省级税务机关确定应设置复账式的其他情形D.从事应税劳务月营业额 5000 元以上，15000 元以下（分数：1.00）A.B.C.D.8.关于金融保险业营业税纳税申报的表述，正确的是( )。A.信用社每季末最后一旬应得的贷款利息收入，可以在本季度内缴纳营业税，也可以在下季度初缴纳营业税，但在确定后一年内不得变更B.以一个季度为一个纳税期的，应于季度终了后 15 日内，向主管税务机关申报缴纳税款C.以一个月为纳税期的，应于次月 7 日内向主管税务机关申报缴纳税款D.除银行、财务公司外，其他的金融机构均以

6、一个月为纳税期限（分数：1.00）A.B.C.D.9.企业转让各种经营用无形资产所有权的净收益，应填报在企业所得税纳税申报表中的( )项目中。A.销售(营业)收入 B.特许权使用费收益 C.投资收益 D.租赁收入（分数：1.00）A.B.C.D.10.非房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的“税金”包括( )。A.营业税、城市维护建设税、教育费附加B.营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税C.营业税、城市维护建设税、教育费附加、契税D.营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、契税（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.纳税人在办

7、理注销登记前，应当向税务机关结清或交回( )后，方可依法办理注销税务登记。（分数：2.00）A.应纳税款 B.滞纳金和罚款 C.缴销发票和税票 D.发票领购簿 E.税务登记证12.注册税务师对外商投资企业和外国企业所得税税前限制列支费用审查的主要内容是( )。（分数：2.00）A.资本的利息 B.贷款利息支出 C.支付给总机构的特许权使用费B.交际应酬费支出 E.坏账损失的审查13.下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计税规定的表述中，正确的说法有( )。（分数：2.00）A.投资者的工资不得在税前扣除B.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，全部视为投资者及

8、其家庭的生活用品，所提折旧费，不允许在税前扣除C.企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费不超过当年销售(营业收入)收入的 2%的部分，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转D.企业计提的除坏账准备以外的各种准备金不得扣除14.自 2003 年 7 月 1 日起，凡使用国家税务总局公布的增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，应提供必报资料与备查资料，其中必报资料包括( )。（分数：2.00）A.增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)及其增值税纳税申报表附列资料(表一)、(表二)、(表三)、(表四)B.资产负债表和损益表C.发票领用月报表D.使用防伪税控系统的纳税

9、人，必须报送记录当期纳税信息的 IC 卡E.增值税普通发票使用明细表15.下列符合代理企业所得税纳税申报操作的规定有( )。（分数：2.00）A.根据税法规定，注册税务师应替纳税义务人在月份或者季度终了后 15 日内报送申报表及月份或者季度财务报表，履行月份或者季度纳税申报手续B.年度终了后 45 日内向其所在地报送年度所得税纳税申报表、年度会计决算报表及附报资料C.按年计算分季预缴，季度预缴税款应于季度终了后 15 日内申报办理，年度终了后 5 个月内履行年度汇算清缴的纳税申报手续D.报送中国注册会计师的年度审计报告，以规范企业会计利润和应税所得的计算E.除要报送企业当期财务报表外，还要根据

10、税收征管工作的需要，报送附表或其他计税资料16.税务机关进行审核评税依据的资料主要包括( )。（分数：2.00）A.纳税申报主表、附表及附属资料 B.财务会计报表 C.税务稽查报告B.会计师查账报告 E.代扣代缴税款报告表及附属资料17.下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.从 2003 年 11 月 1 日起，提供货物运输劳务的纳税人必须经主管国家税务局认定方可开具货物运输业发票B.从 2003 年 12 月 1 日起，国家税务局将对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行对比。凡比对不符的，一律不予抵扣。C.增值税一般纳税人在申报抵扣 2003

11、年 11 月 1 日起取得的运输发票增值税进项税额时，应向主管国家税务局填报增值税运输发票抵扣清单纸质文件及电子信息，未报送的，其进项税额不得抵扣。D.纳税人取得的 2003 年 10 月 31 日 以后开具的运输发票，应当自开票之日起 60 天内向主管国家税务局申报抵扣18.申请人对下列税务行政复议范围中的( )不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。（分数：2.00）A.不予批准延期缴纳税款 B.不予审批减免税 C.不予开具完税凭证B.不予颁发税务登记证 E.不予抵扣税款19.新建企业税收筹划，主要考虑的方面有( )。（分数：2.00）A.企业组织形式的选择 B.企业经营

12、地点的选择B.企业行业的选择C.企业分公司、子公司的选择 D.企业会计方法的选择20.下列税务代理工作底稿中属于业务类工作底稿的有( )。（分数：2.00）A.历年纳税检查报告 B.代理纳税审查 C.年度会计决算报表B.代理纳税申报 E.代理项目的工作记录三、简答题(总题数：3，分数：15.00)21.简述复议机关收到行政复议申请后，对何种情形的行政行政复议申请，决定不予受理。（分数：5.00）_22.某市中国银行 2004 年取得如下经营业务收入：(1)由上级银行借入外汇资金后贷给国内用户，收取的利息(2)外汇转让收入(3)通过融资租赁方式向承租者收取的租赁费(4)一般贷款利息收入(5)为客

13、户提供经济服务收取的手续费和代垫、代收代付的邮电费。要求：简述上列各项经营业务缴纳营业税的计税营业额是什么。（分数：5.00）_23.简述增值税专用发票代理审查操作要点。（分数：5.00）_四、综合分析题(总题数：2，分数：20.00)24.某市“东方服装厂”系增值税一般纳税人，生产加工各类服装，该厂会计核算比较健全，生产经营情况正常。2004 年 5 月税务机关对该厂 2003 年度增值税纳税情况进行审查，通过了解服装生产过程，采用复核存货成本；核对帐簿、凭证、抽查销货发票等检查手段，重点审查了“产品销售收入”、“应交税金”、“应收帐款”、“应付帐款”、“制造费用”等帐户，并摘录出如下凭证资

14、料：17 月 8 日，24 号凭证，基本生产车间将布条等下脚料、边角料卖给某废旧物资回收站，会计分录为：借：银行存款 7100贷：制造费用 710028 月 16 日，56 号凭证，提供原始凭证为财产自然灾害损失报告单 1 张，注明原材料布匹因仓库漏雨发生霉烂损失，帐面成本价 5000 元，会计分录为：借：待处理财产损溢 5000贷：原材料 5000经核实，月末已经批准核销，转到“营业外支出”科目借方。38 月 27 日，138 号凭证，结算当月外购水电费 72680 元，其中向市电力公司支付电费 44000 元，取得的增值税专用发票注明增值税额 7480 元，向自来水公司支付水费 20000

15、 元，增值税专用发票上注明增值税额 1200 元，会计处理为：(1)结算水电费；按总额并入辅助生产成本借：生产成本辅助生产成本 64000应交税金应交增值税(进项税额)8680贷：银行存款 72680(2)分配水电费时借：制造费用 45000管理费用 19000贷：生产成本辅助生产成本 64000经核实，福利部门负担的电费 6000 元，水费 5000 元，一并记入“管理费用”帐户中。410 月 17 日 102 号凭证，销售服装一批，取得承运部门开具的运费上注明运费 10000 元、装卸货 200元、保险费 100 无，合计 10300 元，会计分录为：借：产品销售费用 10300贷：银行存

16、款 10300511 月 15 日 105 号凭证上，将过时的衣服降价处理，实得含税价款 35100 元，该批衣服的成本为 33000元，账务处理如下：借：现金 35100贷：产成品 33000本年利润 2100612 月 25 日，135 号凭证，将一批童装捐赠给穷困山区的儿童，这批童装售价 50000 元，成本 40000 元，账务处理如下：借：营业外支出 40000贷：产成品 40000要求：1扼要指出存在的纳税问题。 2计算应补增值税额，并作出相应的帐务调整（分数：10.00）_25.某股份有限公司成立于 2001 年 2 月，主要生产小型:)机等通信产品 ，属于高新技术企业。(增值税

17、一般纳税人，外购货物及销售产品 均适用于 17%的增值税税率)，04 年预缴企业年得税 100 万，公司 2004年度有关涉税资料如下：1. 2004 年 12 月 31 日企业财务报表显示：业务收入 4000 万元、业务成本 2530 万元、主营业务税金及附加 220 万元、营业费用 230 万元 、管理费用 650 万元 、财务费用 60 万元、投资收益 50 万元，营业外支出 42 万元 ，已计提并预缴所得税 100 万元 。2. 2004 年营业费用账户 230 万元，其中：广告费 120 万元，宣传费 50 万元，支付 给经销单位经销手续费 40 万元 (根据有关协议，以经销单位上年

18、实际经营业绩为依据，以自制凭证计算并以现金返还)其他费用 20 万元 。3. 2004 年管理费用账户 650 万元 ，其中：工资 200 万元，并按此数额计提了三项费用，职工过节补助费 10 万元，业务招待费 70 万元 ，5 万元为职工购买的商业保险，技术开发费 150 万元(其中：购置试验性装置设备 3 台，每台 8 万元 。该企业技术开发费加扣 50%的税收优惠，已获得税务机关批准，上年度技术开发费实际发生额 120 万元)，折旧费、办公费、税金 、差旅费等 178 万元 、委培费 2 万元 (系向高等院校支付本单位职工的委培费)4. 2003 年财务费用账户 60 万元，其中：10

19、万元系企业经批准按 10%的年利率向本单位职工集资的利息支出，已知同期商业银行贷款利率为 4%，50 万元系向当地工商银行贷款 1250 万元的利息支出。(其中1000 万元的借款用于厂房建设，2003 年开工，2004 年 6 月底完工)5. 2004 年投资收益账户 50 万元，系从甲企业分回的税后利润，甲企业为 2003 年新投产的高新技术企业。6. 2004 年营业外支出账户 42 万元，其中 2 万元系支付给乙单位的违约金，10 万元赞助支出。7. 资料：(1) 企业实行限额计税工资制度，当地主管税务机关核定的标准为每人每月 960 元，企业职工年平均人数为 150 人，全年工资性支

20、出均按个人所得税法规定完税。(2) 企业 2003 年账未结。要求：根据上述资料，计算企业应纳所得税，分步骤列详细计算过程，并简述政策依据。（分数：10.00）_税务代理实务-5 答案解析(总分：65.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款( )的罚款。A.2000 元以下 B.2000 元以上 10000 元以下 C.1 倍以上 5 倍以下 D.50%以上 3 倍以下（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解

21、析 受托方的法律责任。2.下列叙述不正确的是( )。A.税务行政复议的申请人，是指认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向税务行政复议机关提出复议申请的公民、法人或其他组织以及外国人、无国籍人B.税务行政复议的被申请人，是指作出引起争议的具体行政行为的税务机关C.“申请人以书面形式提出自己的复议请求”不是作为税务行政复议申请人应具备的条件D.税务行政复议的第三人，是指与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人或组织（分数：1.00）A.B.C. D.解析：3.下列叙述不正确的是( )。A.与税务咨询相比，税务顾问具有权威性强、咨询内容广泛、服务对象专一的特点B.注册税务师为纳税人、扣缴义

22、务人提供日常办税咨询服务与操作指南C.税务顾问在为缴纳人、扣缴义务人解决税政疑难问题的过程中可不参与实际运作D.电话咨询又可称作口头咨询，它主要用于比较简单明了的税务问题的咨询服务，通过电话中的交谈就能给纳税人、扣缴义务人一个简要的答复（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 税务顾问在为缴纳人、扣缴义务人解决税政疑难问题的过程中应参与实际运作。4.下列关于税务代理工作底稿的相关叙述，不正确的是( )。A.税务代理工作底稿是注册税务师及助理人员在执业过程中所编制的工作纪要，它既是记录税务代理执业内容的重要资料，也是评价考核工作质量的依据B.税务代理工作底稿可分为备查类工作底稿和业务类工作

23、底稿C.税务代理工作底稿复核的基本要求是：做好复核记录，对代理工作底稿中存在的问题和疑点要明确指出，书面写明复核意见并签署复核人姓名和日期；督促编制人员及时修改、完善工作底稿D.税务代理协议书属于业务类工作底稿（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 税务代理协议书属于备查类工作底稿。5.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项支出中可以扣除的是( )。A.投资风险准备金 B.工商罚款 C.粮食类白酒广告费 D.银行罚息（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 银行罚息不属于行政性罚款，允许税前扣除。6.下列各选项中，不属于印花税履行完税手续审查要点的是( )。A.审查纳税人是否按

24、规定及时足够地履行完税手续，有无在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的情况B.审查纳税人已按免税处理的凭证是否为免税合同，有无混淆征免税界限，扩大减免税范围的情况C.审查平时“以表代账”的纳税人，在按月、按季或按年装订成册后，有无未按规定贴花完税的情况D.已贴印花税票有无未注销或者未画销的情况；有无将已贴用的印花税票揭下重用的问题（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 B 属于减、免税的审查要点。7.下列( )中个体工商户应设置简易账。A.请帮工 5 人以上B.2 人以上合伙经营且注册资金达到 10 万元以上C.省级税务机关确定应设置复账式的其他情形D.从事应税劳务月营业额 5000 元以

25、上，15000 元以下（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：8.关于金融保险业营业税纳税申报的表述，正确的是( )。A.信用社每季末最后一旬应得的贷款利息收入，可以在本季度内缴纳营业税，也可以在下季度初缴纳营业税，但在确定后一年内不得变更B.以一个季度为一个纳税期的，应于季度终了后 15 日内，向主管税务机关申报缴纳税款C.以一个月为纳税期的，应于次月 7 日内向主管税务机关申报缴纳税款D.除银行、财务公司外，其他的金融机构均以一个月为纳税期限（分数：1.00）A. B.C.D.解析：9.企业转让各种经营用无形资产所有权的净收益，应填报在企业所得税纳税申报表中的( )项目中。A.销售(营业

26、)收入 B.特许权使用费收益 C.投资收益 D.租赁收入（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 企业转让各种经营用无形资产所有权的净收益，应填报在企业所得税纳税申报表中的销售(营业)收入项目中。10.非房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的“税金”包括( )。A.营业税、城市维护建设税、教育费附加B.营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税C.营业税、城市维护建设税、教育费附加、契税D.营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、契税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的“税金”为 A，其印花税在开发费用中各扣除。二

27、、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清或交回( )后，方可依法办理注销税务登记。（分数：2.00）A.应纳税款 B.滞纳金和罚款 C.缴销发票和税票 D.发票领购簿 E.税务登记证 解析：12.注册税务师对外商投资企业和外国企业所得税税前限制列支费用审查的主要内容是( )。（分数：2.00）A.资本的利息 B.贷款利息支出 C.支付给总机构的特许权使用费B.交际应酬费支出 E.坏账损失的审查 解析：13.下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计税规定的表述中，正确的说法有( )。（分数：2.00）A.投资者的工资不得在税前扣除

28、B.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，全部视为投资者及其家庭的生活用品，所提折旧费，不允许在税前扣除C.企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费不超过当年销售(营业收入)收入的 2%的部分，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转 D.企业计提的除坏账准备以外的各种准备金不得扣除解析：14.自 2003 年 7 月 1 日起，凡使用国家税务总局公布的增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，应提供必报资料与备查资料，其中必报资料包括( )。（分数：2.00）A.增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)及其增值税纳税申报表附列资料(表一)、(表二

29、)、(表三)、(表四) B.资产负债表和损益表 C.发票领用月报表D.使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的 IC 卡E.增值税普通发票使用明细表 解析：15.下列符合代理企业所得税纳税申报操作的规定有( )。（分数：2.00）A.根据税法规定，注册税务师应替纳税义务人在月份或者季度终了后 15 日内报送申报表及月份或者季度财务报表，履行月份或者季度纳税申报手续 B.年度终了后 45 日内向其所在地报送年度所得税纳税申报表、年度会计决算报表及附报资料 C.按年计算分季预缴，季度预缴税款应于季度终了后 15 日内申报办理，年度终了后 5 个月内履行年度汇算清缴的纳税申报手续D.报送

30、中国注册会计师的年度审计报告，以规范企业会计利润和应税所得的计算E.除要报送企业当期财务报表外，还要根据税收征管工作的需要，报送附表或其他计税资料解析：16.税务机关进行审核评税依据的资料主要包括( )。（分数：2.00）A.纳税申报主表、附表及附属资料 B.财务会计报表 C.税务稽查报告 B.会计师查账报告 E.代扣代缴税款报告表及附属资料 解析：17.下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.从 2003 年 11 月 1 日起，提供货物运输劳务的纳税人必须经主管国家税务局认定方可开具货物运输业发票B.从 2003 年 12 月 1 日起，国家税务局将对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运

31、输发票与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行对比。凡比对不符的，一律不予抵扣。 C.增值税一般纳税人在申报抵扣 2003 年 11 月 1 日起取得的运输发票增值税进项税额时，应向主管国家税务局填报增值税运输发票抵扣清单纸质文件及电子信息，未报送的，其进项税额不得抵扣。 D.纳税人取得的 2003 年 10 月 31 日 以后开具的运输发票，应当自开票之日起 60 天内向主管国家税务局申报抵扣解析：18.申请人对下列税务行政复议范围中的( )不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。（分数：2.00）A.不予批准延期缴纳税款 B.不予审批减免税 C.不予开具完税凭证 B.不予颁

32、发税务登记证 E.不予抵扣税款解析：19.新建企业税收筹划，主要考虑的方面有( )。（分数：2.00）A.企业组织形式的选择 B.企业经营地点的选择 B.企业行业的选择 C.企业分公司、子公司的选择 D.企业会计方法的选择解析：20.下列税务代理工作底稿中属于业务类工作底稿的有( )。（分数：2.00）A.历年纳税检查报告 B.代理纳税审查 C.年度会计决算报表B.代理纳税申报 E.代理项目的工作记录 解析：三、简答题(总题数：3，分数：15.00)21.简述复议机关收到行政复议申请后，对何种情形的行政行政复议申请，决定不予受理。（分数：5.00）_正确答案：(1)不属于行政复议的受案范围；(

33、2)超过法定的申请期限；(3)没有明确的被申请人和行政复议对象；(4)已向其他法定复议机关申请行政复议，且被受理；(5)已向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经受理；(6)申请人就纳税发生争议，没有缴清税款、滞纳金，并且没有提供担保或者担保无效；(7)申请人不具备申请资格。)解析：22.某市中国银行 2004 年取得如下经营业务收入：(1)由上级银行借入外汇资金后贷给国内用户，收取的利息(2)外汇转让收入(3)通过融资租赁方式向承租者收取的租赁费(4)一般贷款利息收入(5)为客户提供经济服务收取的手续费和代垫、代收代付的邮电费。要求：简述上列各项经营业务缴纳营业税的计税营业额是什么。（分数：5.

34、00）_正确答案：(1)以向借款方收取的全部利息收入全额为营业额(包括基准利率计算的利息和各种加息和罚款)(2)营业额为买卖外汇的价差收入，即营业额=卖出价-买入价。买入价是指购进原价，不得包括购进外汇过程中支付的各种费用和税金，卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。(3)以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额，计算方法为：本期营业额=(应收的全部价款和价外费用-实际成本)(本期天数总天数)(4)营业额为贷款利息收入(包括加息和罚款)(5)计税营业额为手续费和代垫、代收代付的邮电费。)解析：2

35、3.简述增值税专用发票代理审查操作要点。（分数：5.00）_正确答案：(1)审查发票基础管理情况。(2)审查发票领购、发放、保管情况。(3)审查发票的使用情况。(4)增值税专用发票开具的范围。(5)增值税专用发票抵扣联的取得。(6)增值税专用发票的缴销。)解析：四、综合分析题(总题数：2，分数：20.00)24.某市“东方服装厂”系增值税一般纳税人，生产加工各类服装，该厂会计核算比较健全，生产经营情况正常。2004 年 5 月税务机关对该厂 2003 年度增值税纳税情况进行审查，通过了解服装生产过程，采用复核存货成本；核对帐簿、凭证、抽查销货发票等检查手段，重点审查了“产品销售收入”、“应交税

36、金”、“应收帐款”、“应付帐款”、“制造费用”等帐户，并摘录出如下凭证资料：17 月 8 日，24 号凭证，基本生产车间将布条等下脚料、边角料卖给某废旧物资回收站，会计分录为：借：银行存款 7100贷：制造费用 710028 月 16 日，56 号凭证，提供原始凭证为财产自然灾害损失报告单 1 张，注明原材料布匹因仓库漏雨发生霉烂损失，帐面成本价 5000 元，会计分录为：借：待处理财产损溢 5000贷：原材料 5000经核实，月末已经批准核销，转到“营业外支出”科目借方。38 月 27 日，138 号凭证，结算当月外购水电费 72680 元，其中向市电力公司支付电费 44000 元，取得的增

37、值税专用发票注明增值税额 7480 元，向自来水公司支付水费 20000 元，增值税专用发票上注明增值税额 1200 元，会计处理为：(1)结算水电费；按总额并入辅助生产成本借：生产成本辅助生产成本 64000应交税金应交增值税(进项税额)8680贷：银行存款 72680(2)分配水电费时借：制造费用 45000管理费用 19000贷：生产成本辅助生产成本 64000经核实，福利部门负担的电费 6000 元，水费 5000 元，一并记入“管理费用”帐户中。410 月 17 日 102 号凭证，销售服装一批，取得承运部门开具的运费上注明运费 10000 元、装卸货 200元、保险费 100 无，

38、合计 10300 元，会计分录为：借：产品销售费用 10300贷：银行存款 10300511 月 15 日 105 号凭证上，将过时的衣服降价处理，实得含税价款 35100 元，该批衣服的成本为 33000元，账务处理如下：借：现金 35100贷：产成品 33000本年利润 2100612 月 25 日，135 号凭证，将一批童装捐赠给穷困山区的儿童，这批童装售价 50000 元，成本 40000 元，账务处理如下：借：营业外支出 40000贷：产成品 40000要求：1扼要指出存在的纳税问题。 2计算应补增值税额，并作出相应的帐务调整（分数：10.00）_正确答案：(1.7 月 8 日 24

39、凭证，存在问题；企业销售下脚料、边角料直接冲减制造费用，漏记“其他业务收入”及相应的销项税额，调帐分录：借：制造费用 7100贷：以前年度损益调整 6068.38应交税金增值税检查调整 1031.6228 月 16 日，56凭证，存在问题；外购原材料发生非正常损失，未将所负担的增值税金从当期进项税额中剔除，使当期进项税额增多，少缴增值税，调帐分录。借：以前年度损益调整 850贷：应交税金增值税检查调整 85038 月 27 日，138凭证，存在问题：用于非应目税项目的购进货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，服装厂将用于福利部门方面的水电费所负担的进项税额全额抵减了当期销项税额；应予以

40、剔除，且全都挤入管理费用，增加期间费用。调帐分录：借：应付福利费 12320贷：以前年度损益调整 11000应交税金增值税检查调整 1320410 月 27 日，102凭证，存在问题：运费少计进项税额调帐分录是：借：应交税金增值税检查调整 700贷：以前年度损益调整 700511 月 15 日，105 号凭证存在问题，漏交增值税 351001.1717%5100借：以前年度损益调整 5100贷：应交税金增值税检查调整 5100612 月 25 日，135 号凭证，漏计增值税账务调整如下：借：以前年度损益调整 8500贷：应交税金增值税检查调整 85007综上所述应补增值税1031.62+850

41、+1320700+5100+850016101.62(元)借：应交税金增值税检查调整 16101.62贷：应交税金未交增值税 16101.628补缴税金时；借：应交税金未交增值税 16101.62贷：银行存款 16101.62)解析：25.某股份有限公司成立于 2001 年 2 月，主要生产小型:)机等通信产品 ，属于高新技术企业。(增值税一般纳税人，外购货物及销售产品 均适用于 17%的增值税税率)，04 年预缴企业年得税 100 万，公司 2004年度有关涉税资料如下：1. 2004 年 12 月 31 日企业财务报表显示：业务收入 4000 万元、业务成本 2530 万元、主营业务税金及

42、附加 220 万元、营业费用 230 万元 、管理费用 650 万元 、财务费用 60 万元、投资收益 50 万元，营业外支出 42 万元 ，已计提并预缴所得税 100 万元 。2. 2004 年营业费用账户 230 万元，其中：广告费 120 万元，宣传费 50 万元，支付 给经销单位经销手续费 40 万元 (根据有关协议，以经销单位上年实际经营业绩为依据，以自制凭证计算并以现金返还)其他费用 20 万元 。3. 2004 年管理费用账户 650 万元 ，其中：工资 200 万元，并按此数额计提了三项费用，职工过节补助费 10 万元，业务招待费 70 万元 ，5 万元为职工购买的商业保险，技

43、术开发费 150 万元(其中：购置试验性装置设备 3 台，每台 8 万元 。该企业技术开发费加扣 50%的税收优惠，已获得税务机关批准，上年度技术开发费实际发生额 120 万元)，折旧费、办公费、税金 、差旅费等 178 万元 、委培费 2 万元 (系向高等院校支付本单位职工的委培费)4. 2003 年财务费用账户 60 万元，其中：10 万元系企业经批准按 10%的年利率向本单位职工集资的利息支出，已知同期商业银行贷款利率为 4%，50 万元系向当地工商银行贷款 1250 万元的利息支出。(其中1000 万元的借款用于厂房建设，2003 年开工，2004 年 6 月底完工)5. 2004 年

44、投资收益账户 50 万元，系从甲企业分回的税后利润，甲企业为 2003 年新投产的高新技术企业。6. 2004 年营业外支出账户 42 万元，其中 2 万元系支付给乙单位的违约金，10 万元赞助支出。7. 资料：(1) 企业实行限额计税工资制度，当地主管税务机关核定的标准为每人每月 960 元，企业职工年平均人数为 150 人，全年工资性支出均按个人所得税法规定完税。(2) 企业 2003 年账未结。要求：根据上述资料，计算企业应纳所得税，分步骤列详细计算过程，并简述政策依据。（分数：10.00）_正确答案：(1.允许扣除的广告费 40008%320 万元 企业实际发生广告费 120 万元，可

45、全额在所得税前扣除。通信及高技术企业等行业的企业，每一纳税年度可在销售(营业)收入 8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后年度结转。2.允许扣除的宣传费 40000.5%20 万元超过标准的宣传费 50-2030 万元纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出)，在不超过销售营业收入 0.5%的范围内，可据实扣除。3.在营业费用中列支经销手续费 40 万元无合法凭证全部不得在所得税前扣除。纳税人支付的佣金符合下列条件的，可计入销售费用。(1)有合法真实凭证(2)支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员)(3)支

46、付给个人佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的 5%。4.允许扣除的工资标准1509601210000172.8 万元 企业实际列支工资总额 200+10210 万元超标准列支工资 210-172.837.2 万元实行计税工资办法的其发放工资在计税工资标准以内的，按实扣除超过的，在计算应纳税所得额时不得扣除。企业的一切工资性支出，包括企业列入管理费的各项补助等，在确定计税工资和挂钩工资时，应全部计入工资总额。5.允许扣除的三项经费172.817.5%30.1 万元超标准列支三项经费28+4+3-30.14.9 万元，纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的 2%、14%、1.5%计算扣除。6.允许扣除的业务招待费 40003+315 万元超标准列支业务招待费 70-1555 万元 纳税人发生的与其生产经营业务直接有关的业务招待费，在下列规定比例范围内可据实扣除：全年销售(营业)收入净额在 1500 万元及其以下的，不超过销售(营业)收入净额的 5全年销售(营业)收入