审计师中级审计理论与实务真题2016年及答案解析.doc

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1、审计师中级审计理论与实务真题 2016 年及答案解析(总分：100.00，做题时间：150 分钟)一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，(总题数：30，分数：30.00)1. 下列有关我国国家审计的表述中，错误的是 （分数：1.00）A.国家审计与其他经济监督可以相互替代B.国家审计为宏观政策的制定提供决策依据C.国家审计是宪法确定的一项政治制度安棑D.国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分2.下列有关详查法的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.与全部审计的含义相同B.适用于业务复杂、业务量大的单位C.既可以用顺差法，也可以用逆查法D.具有审计重点突出、针对性强的特点3.下列

2、各项中，符合授权审计要求的是( )。（分数：1.00）A.审计机关授权某国有企业内部审计机构对该企业财务收支进行审计B.审计署授权地方审计机关对某国际组织贷款项目财务收支进行审计C.审计署授权地方审计机关对中国人民银行某分行财务收支进行审计D.审计机关授权某会计师事务所对某政府投资建设项目情况进行审计4.下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是( )。（分数：1.00）A.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任B.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任C.它是法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D.它是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履

3、行审计监督职能密切相关的法律责任5.下列选质中，不属于审计适量控制措施的是( )。（分数：1.00）A.对审计人员进行专业培训B.制定切实可行的审计工作方案C.对审计工作底稿开展分级复核D.对所有的审计事项均采用抽查法6.根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工工作职责的是( )。（分数：1.00）A.保持审计的独立性B.按照分工完成审计任务C.如实记录实施的审计工作D.对审计报告提出审理意见7.下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是( )。（分数：1.00）A.签订审计业务约定书B.重新确定重要性水平C.对内部控制进行测试D.对财务报表项目进行实质性测试8.财务审计一般审计目

4、标中的总体合理性是指( )。（分数：1.00）A.各类业务记录于正确的会计期间B.实际存在或发生的金额均已记录或列报C.记录或列报的金额是实际存在或发生的D.记录或列报的金额在总体上的正确程度9.下列各项审计证据中，属于实物证据的是( )。（分数：1.00）A.计算机中储存的资料B.与当事人谈话的录音带C.被审计单位的库存现金D.经济业务发生时现场的录像带10.下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是( )。（分数：1.00）A.考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准B.考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报道作为审计标准C.考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准

5、D.考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准11.下列有关审计证据的表述中，错误的是( )。（分数：1.00）A.审计证据是形成审计意见的基础B.审计证据是评价审计事项的事实依据C.获取更多的审计证据可以弥补其质量上的缺陷D.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少12.在财务报表审计中，重大错报风险是指( )。（分数：1.00）A.财务报表在审计后存在重大错报的可能性B.财务表表在审计前存在重大错报的可能性C.固有风险和检查风险的总和D.控制风险和检查风险的总和13.审计人员实地检查有形资产可以确定( )。（分数：1.00）A.有形资产的所有权B.有形资产是否真实存在C.有

6、形资产计价的正确性D.有形资产计提折旧方法的合理性14.在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是( )。（分数：1.00）A.批准付款与签发付款支票B.保管空白支票和银行预留印鉴C.登记现金曰记账和银行存款曰记账D.接收客户支票和批准注销客户的应收账款15.下列因素中，不影响审计抽样样本量的是( )。（分数：1.00）A.总体容量B.总体项目差异C.样本选取方法D.审计结论的精确限度16.下列有关审计机关作出审计决定的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼B.上级审计机关认为下级审计

7、机关做出的审计决定违反国家有关规定的，应当直接作出变更或者撤销的决定C.审计决定书与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的，审计机关应当按照有关法律法规的规定及时告知被审计对象和有关责任人员，听取其陈述和申辩D.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请审计机关的上级人民政府裁决17.被审计单位作出了不恰当会计估计，但所涉及金额远远低于重要性水平。在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应出具的审计报告类型是( )。（分数：1.00）A.保留意见的审计报告B.否定意见的审计报告C.无保留意见的审计报告D.带强调事项段的无保留意见的审计报告18.下列各项中，属于绩效审计中

8、常用的定量分祈方法是( )。（分数：1.00）A.内容分析法B.成本效果法C.程序分析法D.逻辑模型法19.下列各项中，属于数据采集过程工作内容的是( )。（分数：1.00）A.数据转换B.数据清理C.数据验证D.递交数据需求通知书20.下列有关审计机关审计档案管理的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.删除审计项目组在项目最终完成时的合并立卷B.审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制C.同一审计组当年完成的同类型的审计项目可合并立卷D.审计复议案件的资料应并收入审计项目档案中统一管理21.下列审计程序中，最能有效证实应收账款真实性的是( )。（分数：1.00）A.向债务人寄发询证函

9、B.观察赊销信用审批流程C.编制应收账款账龄分析表D.对应收账款变动进行趋势分析22.下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户贷款的措施是( )。（分数：1.00）A.批准坏账与记账相互独立B.开具发票与记账相互独立C.收取贷款与记账相互独立D.批准销售退回与记账相互独立23.下列各项中，属于被审计单位虚增主营业务收入的是( )。（分数：1.00）A.对合格品和残次品的销售，均确认为主营业务收入B.对主产品和副产品的销售，均确认为主营业务收入C.采用预收款销售方式的，在收到贷款时确认主营业务收入D.销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认主营业务收入24.下列有关固定资

10、产核算的错误舞弊中，无法通过清查盘点程序予以证实的是( )。（分数：1.00）A.虚増固定资产B.固定资产不入账C.多计提固定资产折旧D.已完工自行建造工程未及时结转固定资产25.审计人员发现一笔 210 万元的应付账款账龄 2 年，经审阅原始单据，询问被审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措施是( )。（分数：1.00）A.函证债权人B.核对总账和明细账C.作出账实不符结论D.要求在报表附注中予以说明26.下列有关生产业务的审计程序和具体审计目标的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.检查产品成本的开支标准，以证实产品成本计算是否完整B.分析产品成本的构成

11、要素，以检查成本支出的分配方法是否恰当C.核实各项成本的性质和发生时间，以确认成本的归属期是否正确D.了解生产和组织管理特点，以证实产品成本的账务处理是否及时27.下列各项中，不符合薪酬业务内部控制要求的是( )。（分数：1.00）A.工资单一式多联B.代扣款项的计算经过独立复核C.工资的核定和发放由出纳负责D.产量和工时记录由生产部门主管签字28.下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是( )。（分数：1.00）A.已收到的货币资金确实为被审计单位所有B.与货币资金有关的经济业务已全部登记入账C.货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D.已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资

12、金29.下列关于库存现金监盘的表述中，错误的是( )。（分数：1.00）A.应采取突击方式进行监盘B.出纳和会计主管应在盘点表上签字C.由出纳自行盘点，会计主管和审计人员在旁边观察监督D.对存放于不同地点的现金，应分别安棑不同的监盘时间30.为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审计程序是( )。（分数：1.00）A.了解重大投资活动的决策过程B.确认合并财务报表的编制方法是否合规C.审查有无遗漏、隐瞒的经济业务和会计事项D.分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，(总题数：20，分数：40.00)31.下列有关审计独立性的表述中

13、，正确的有( )。（分数：2.00）A.独立性是审计的本质特征B.独立性包括形式上的独立和实质上的独立C.为保持独立性，国家审计不应利用内部审计工作的工作底稿D.审计独立性要求审计人员客观公正、不偏不倚地进行审查并发表意见E.审计独立性表现在组织结构、业务工作、经济来源和人员上的独立等方面32.下列各项中，属于国家审计机关权限的有( )。（分数：2.00）A.检查被审计单位财务收支电子数据系统B.参与研究制定被审计单位内部的规章制度C.要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告D.已发向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果E.建议有关部门纠正该部门制度的与法律、行政法规相抵触的规定33.下

14、列各项中，属于审计机关业务部门工作职责的有( )。（分数：2.00）A.签发审计报告B.复核审计信息C.指导监督审计组的审计工作D.对审计决定书提出审理意见E.对审计项目组实施结果承担最终责任34.下列各项表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.国家审计可以聘请外部人员参与审计工作B.内部审计无需向被审计单位发出审计通知书C.社会审计依法出具审计报告和审计处理处罚决定D.内部审计需对被审计单位整改情况进行跟踪E.国家审计依法向社会公布审计调查结果35.下列有关审计证据相关性的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关B.审计证据的相关性取决于获取审

15、计证据的具体环境C.针对一项具体审计目标可以获取不同形式的审计证据D.针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据E.一种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关36.审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时，审计人员调阅了某企业信贷档案，与企业负责人、信贷经理座谈，并实地查看了抵押的房产，为跟踪贷款资金的流向，延伸检查了其他相关单位。在这一审计过程中，审计人员采取的取证方法有( )。（分数：2.00）A.分析B.检查C.询问D.重新操作E.外部调查37.下列有关内部控制测评的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.被审计单位的内部控制十分健全有效时，内部控制测评可以代替实质

16、性审查B.内部控制测试后审计人员应根据结果对被审计单位内部控制情况进行再评价C.内部控制再评价主要是对被审计单位内部控制的健全性以及合理性进行评价D.内部控制测试的范围与审计人员对被审计单位控制风险的估计水平直接相关E.审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，可直接转入实质性审查阶段38.审计人员在审计抽样过程中，造成非抽样风险的原因有( )。（分数：2.00）A.确定的样本量过少B.实施了不恰当的审计程序C.实施了不恰当的抽样方法D.因工作疏忽未能发现样本中实际存在的误差E.对审计证据存在误解未能发现样本中存在的误差39.下列各项中，注册会计师可能认为需要在审计报告中增加强调事项段的情形有

17、( )。（分数：2.00）A.异常诉讼的未来结果存在不确定性B.错报汇总起来对财务报表影响重大且具有广泛性C.错报汇总起来对财务报表影响重大但不具有广泛性D.存在持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难E.在允许的情况下提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则40.审计人员对不可控风险的做法有( )。（分数：2.00）A.建立风险基金制度，办理职业保险B.加强审计质量制度，严格执行审计准则C.签订业务约定书，取得管理当局说明书D.加强对审计人员的职业培训和继续教肓E聘请法律顾问，及时商洽可能发生的法律责任问题41.审计人员在确定应收账款函证的范围和对象时，需要考虑的因素有( )。（分数：

18、2.00）A.应收账款的重要性B.拟采取的函证方式C.以前年度函证的结果D.被审计单位管理层意愿E.应收账款内部控制的可靠性42.下列各项中，审计人员可以判断应收账款存在较高风险的有( )。（分数：2.00）A.应收账款在决算日后收回B.决算曰后应收账款有大额调整C.部分应收账款原始单据有篡改痕迹D.应收账款明细频繁发生红字冲销E.部分客户对账单寄送后未收到回复43.为查找决算日前未入账的应付账款，审计人员应审查的决算日后若干天的原始凭证有( )。（分数：2.00）A.货币资金支出凭证B.采购订单C.采购合同D.购货发票E.验收单44.被审计单位对自行建造固定资产业务所做的下列账务处理中，审计

19、人员认为错误的有( )。（分数：2.00）A.将建造固定资产领用的物资计入在建工程成本B.将建造固定资产试运转所发生的费用计入管理费用C.将建造固定资产借款所发生的利息支出全部计入财务费用D.将完工并达到预定可使用状态的在建工程转入固定资产E.将建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后计入营业外收入45.下列各项中，审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的有( )。（分数：2.00）A.内部亩计人员监督存货盘点B.存货盘点只由仓库保管员实施C.定期对陈旧过时的存货进行处理D.存货盘点的范围包括寄销外地的存货E.存货盘点结果显示存在较多账实不符情况46.下列各项中，会导致被审计单位当期

20、应付职工薪酬虚增的有( )。（分数：2.00）A.不计提工会经费B.将研发人员的薪酬计入生产成本C.将离职后福利计入应付职工薪酬D.按照职工工资总额的 14%计提职工福利费E.按照职工工资总额的 5%计提职工教育经费47.下列各项中，属于筹资与投资循环实质性审查程序的有( )。（分数：2.00）A.检查年度内外对投资增减变动的原始凭证B.索取投资的授权批准文件，检查批准权限是否恰当C.向被投资单位函证投资金额、持股比例及股利发放情况D.索取或编制投资明细表，复核加总并与合计数核对相符E.索取内部证券盘点报告，检测盘点人员是否具有独立性48.为证实银行存款期末余额是否真实存在，审计人员可以实施的

21、审计程序有( )。（分数：2.00）A.函证银行存款余额B.审查银行存款曰记账并与总账相核对C.取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D.分析计算银行存款余额中定期存款所占的比例E.分析计算存放于非锒行金融机构的存款占银行存款的比例49.下列各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有( )。（分数：2.00）A.年末销售收入大幅增长B.存货周转天数显著增加C.毛利率与去年相比略有下降D.财务扛杆系数与以前年度基本持平E.销售收入大幅增长且盈利能力提高，但经营活动产生的现金净流量为负数50.被审计单位对外币业务在资产负债表日的下列处理，审计人员认为正确的有( )。（分数：2.00）A.外币

22、货币性项目，采用交易发生日即期汇率折算B.外币非货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算C.境外经营的利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算D.境外经营的资产负债表中的所有者权益项目，采用资产负债表日即期汇率折算E.境外经营的资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日即期汇率折算三、案例分析题（本题包括三个案例答题，每个案(总题数：3，分数：30.00)案例一 (一)资料 2016 年 2 月，某审计组对甲公司 2015 年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，以创建适合审计人员进行数据分

23、析的中间表。 2.审计人员发现，甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单，他还同时担任以下职责： (1)将填写的银行进账单送存银行; (2)在银行进账单上加盖印鉴; (3)登记银行存款总账; (4)核对汇款通知书 3.审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在 10 万元以上的逐项审查，对支出金额在 5 万元至 10 万元之间的，随机抽到 20%的业务进行审查，对支出金额在 5万元以下的，随机抽取 1%的业务进行审查。 4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收

24、报告、入库单据以及采购发票等进行核对。 5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无相关记录，确定有无缺货情况，并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门，在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门准备发货。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：10.00）(1).“资料 1”中，审计人员在创建中间表时执行了下列操作，正确的为( )。（分数：2.00）A.对历史数据进行了适当的增加和修改B.对数据字段的含义及数据表间的关系进行了分析C.将不同流程和不同时间段的业务数据整合起来形成中间表D.对基础性中间

25、表按照审计分析模型进行字段选择得到了分析性中间表(2).“资料 2”中，审计人员认为不能由赵某承担的职责为( )。（分数：2.00）A.将填写的银行进账单送存银行B.在银行进账单上加盖印鉴C.登记银行存款总账D.核对汇款通知书(3).“资料 3”中，审计人员采用的样本选取方法为( )。（分数：2.00）A.系统选样法B.分层选样法C.整群选样法D.随机选样法(4).“资料 4”中，未涉及的控制活动为( )。（分数：2.00）A.实物控制B.职责分工控制C.业务授权控制D.凭证与记录控制(5).“资料 5”中，审计人员为确定甲公司是否在发货之前对顾客的信用状况进行了审查，应当实施的控制测试为(

26、)。（分数：2.00）A.追踪一笔发货业务的处理流程B.检查销售单上信用审批部门的审批签字C.要求甲公司填写发货环节的内部控制调查表D.重新编制应收账款账龄分析表案例二 (一)资料 2016 年 3 月，某审计组对乙公司 2015 年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下： 1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序： (1)检查生产通知单是否连续编号; (2)检查直接材料计价方法是否恰当; (3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准; (4)计算近 3 年毛利率并进行趋势分析。 2.通过计算，审计人员发现乙公司近 3 年毛利率逐年大幅度上

27、升。 3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法如下： (1)审计人员独立制定盘点计划; (2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行; (3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实; (4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。 4.审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现 A 材料短玦了 200 公斤，乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领用料单尚未提交财会部门 5.乙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算，审计人员重点抽查了 B 产品的产供销明细记录，B 产品 2015 年 12 月的产供销相关明细记录反映： (1)12

28、 月 1 日，结存 5000 件，总成本为 3500 万元; (2)12 月 15 日，入库 3000 件，单位产品成本为 0.75万元; (3)12 月 20 日，销售 6000 件，结转主营业务成本 4150 万元; (4)12 月 31 日，结存 2000 件，总成本为 1600 万元。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：10.00）(1).“资料 1”中，可以用于验证生产与存货循环相关内部控制有效性的审计程序为( )。（分数：2.00）A.检查生产通知单是否连续编号B.检查直接材料计价方法是否恰当C.抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准D.计算近

29、3 年毛利率并进行趋势分析(2).针对“资料 2”，在不考虑其他因素的情况下，审计人员认为可能导致毛利率逐年大幅度上升的原因为( )。（分数：2.00）A.产品销售价格降低B.产品销售数量增长C.产品单位生产成本降低D.产成品发出计价方法变动(3).“资料 3 中”，审计人员监盘存货的做法中恰当的为( )。（分数：2.00）A.审计人员独立制定盘点计划B.乙公司成立小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行C.对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实D.对部分存货的质量存在争议，审计人员咨相关专家(4).针对“资料 4”，审计人员可采取的进一步审计程序为( )。（分数：2.00）

30、A.直接认定账实不符B.审查 A 材料明细账记录C.审查该批材料的领用单D.直接要求调减 A 材料明细账(5).针对“资料 5”，审计人员初步认定 2015 年度财务报表生产的影响为( )。（分数：2.00）A.多计存货 200 万元，虚增营业利润 200 万元B.少计存货 200 万元，虚减营业利润 200 万元C.多计存货 100 万元，虚增营业利润 100 万元D.少计存货 100 万元，虚减营业利润 100 万元案例三 (一)资料 2016 年 3 月，某审计组对丙公司 2015 年度财务收支进行了审计，有关投资与筹资循环审计的情况和资料如下： 1.审计人员在对筹资与投资循环内部控制进

31、行调查时了解到： (1)生产、研发和投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需求，交财会部门统筹制定筹资计划; (2)以发行债券方式筹集资金时，报经总经理批准后执行; (3)重大投资项目决策前，需要进行可行性研究; (4)对外投资协议等原始文件由投资部集中管理，财会部门根据投资部的分析报告作出相关账务处理。 2.在对丙公司举债筹资业务内部控制进行了解的基础上，审计人员拟实施如下审计程序： (1)检查相关文件证实举债业务职责分工情况; (2)询问财会部门人员是否与债权人定期对账; (3)向债权人函证负债金额，分析函证结果差异; (4)检查举债筹资手续是否齐全。 3.审计人员在分祈所有者权益项目变动

32、时发现，2015 年末丙公司资本公积余额较去年明显减少，会计人员解释主要原因是：2015 年经股东大会决议以资本公积转账股本，向股东出借资金数额较上年有多增加，向股东分派了现金股利，利润减少导致资本公积提取金额降低。 4.审计人员在审查实收资本项目时发现，2015 年 8 月，丙公司引入新的战略投资者，A 公司以一项作价 700 万元的专利技术投资。审计人员拟实施以下审计程序： (1)索取相关专利权证书; (2)检查丙公司与 A 公司签订的投资协议; (3)向有关部门查询该项专利技术的所有权; (4)分析该项无形资产的推销方法是是否恰当。 5.审计人员在审查长期应付款项目时发现，2015 年

33、3 月，丙公司与某资产公司签订融资租赁合同，租入一条程控生产线，租赁开始曰租赁资产公允价值为 520 万元，最低租赁付款额为 600 万元，最低租赁付款额现值为 515.42 万元，丙公司在租赁谈判租金和签订租赁合同朗间发生的可归属于租赁项目的手续费、差旅费 1 万元，丙公司编制的会计分录如下： (1)借：固定资产融资租入固定资产 5154200 财务费用 845800 贷：长期应付款一一应付融资租赁款 6000000 (2)借：管理费用 10000 贷：银行存款 10000 (二)要求：根据上述资料，为下列问题备选答案中选出正确的答案。（分数：10.00）(1).“资料 1”中，不符合内部控

34、制要求的为( )。（分数：2.00）A.生产、研发和投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需求，交财会部门统筹制定统筹计划B.以发行债券方式筹集资金时，报经总经理批准后执行C.重大投资项目决策前，需要进行可行性研究D.对外投资协议等原始文件由投资部集中管理，财会部门根据投资部的分祈报告作出相关账务处理(2).针对“资料 2”，审计人员拟实施的程序中，属于举债筹资业务内部控制测试程序的为( )。 （分数：2.00）A.检查相关文件证实举债业务职责分工情况B.询问财会部门人员是否与债权人定期对账C.向债权人函证负债金额，分析函证结果差异D.检查举债筹资手续是否齐全(3).针对“资料 3”，审计人员

35、认为丙公司会计人员的解释中合理的为( )。（分数：2.00）A.经股东大会决议以资本成本转账股本B.向股东出借资金数额较上年有所增加C.向股东分配了现金股利D.利润减少导致资本公积提取金额降低(4).针对“资料 4”，审计人员拟实施的审计程序中，能验证无形资产投资真实性的为( )。（分数：2.00）A.索取相关专利权证书B.检查丙公司与 A 公司签订的投资协议C.向有关部门查询该项专利权的所有权D.分析该项无形资产的摊销方法是否恰当(5).针对“资料 5”，审计人员认为丙公司该笔业务会计处理对当期财务报表的影响为( )。（分数：2.00）A.低估固定资产价值B.低估长期应付款C.虚增财务费用D

36、.虚增管理费用审计师中级审计理论与实务真题 2016 年答案解析(总分：100.00，做题时间：150 分钟)一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，(总题数：30，分数：30.00)1. 下列有关我国国家审计的表述中，错误的是 （分数：1.00）A.国家审计与其他经济监督可以相互替代B.国家审计为宏观政策的制定提供决策依据C.国家审计是宪法确定的一项政治制度安棑D.国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分解析： 国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性，其他经济监督不能代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职部门实施再监督。 2.下列有关详查法的表述中，正确的是( )。（分数：

37、1.00）A.与全部审计的含义相同B.适用于业务复杂、业务量大的单位C.既可以用顺差法，也可以用逆查法 D.具有审计重点突出、针对性强的特点解析：选项详查法不同于全部审计，详查法是一种审计方法，它相对于抽查法而言。全部审计是审计的一种类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言。选项 B，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的 被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法。局部审计的特点是范围小，审查重点突出，针对性强，省时省力，审计成本较低，但审计覆盖面有限，较容易遗漏问题。3.下列各项中，符合授权审计要求的是

38、( )。（分数：1.00）A.审计机关授权某国有企业内部审计机构对该企业财务收支进行审计B.审计署授权地方审计机关对某国际组织贷款项目财务收支进行审计C.审计署授权地方审计机关对中国人民银行某分行财务收支进行审计 D.审计机关授权某会计师事务所对某政府投资建设项目情况进行审计解析：授权审计必须符合下列要求：一是授权审计的双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系(选项 AD 错误)，二是授权审计的事项只能是授权的上级审计机关职权范围内的事项，不能超越自己的权限进行授权(选项 B 错误)，三是授权审计的事项必须是法律允许的事项，对法律明确规定只能由某级审计机关进行审计的事项，则不能授权下级

39、审计机关进行审计。4.下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是( )。（分数：1.00）A.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任B.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任 C.它是法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D.它是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任解析：它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。 5.下列选质中，不属于审计适量控制措施的是( )。（分数：1.00）A.对审计人员进行专业培训B.制定切实可行的审计工作方案C.对审计工作底稿开展分级复核D.对所有的审计事

40、项均采用抽查法 解析：对所有的审计事项不能均采用抽查法，选项 D 错误。6.根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工工作职责的是( )。（分数：1.00）A.保持审计的独立性B.按照分工完成审计任务C.如实记录实施的审计工作D.对审计报告提出审理意见 解析：审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性;按照分工完成审计任务，获取审计证据;如实记录实施的审计工作并报告工作结果;完成分配的其他工作。选项属于审计机关审理机构的工作职责。7.下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是( )。（分数：1.00）A.签订审计业务约定书 B.重新确定重要性水平C.对内部控制进行测试D.

41、对财务报表项目进行实质性测试解析：社会审计实施阶段工作有：对内部控制进行内部控制测试对财务报表项目进行实辰性测试;重新确定重要性水平。选项 A 属于准备阶段的事项。8.财务审计一般审计目标中的总体合理性是指( )。（分数：1.00）A.各类业务记录于正确的会计期间B.实际存在或发生的金额均已记录或列报C.记录或列报的金额是实际存在或发生的D.记录或列报的金额在总体上的正确程度 解析：财务审计一般审计目标的总体合理性是指记录或列报的金额在总体上的正确性程度。通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。9.下列各项审计证据中

42、，属于实物证据的是( )。（分数：1.00）A.计算机中储存的资料B.与当事人谈话的录音带C.被审计单位的库存现金 D.经济业务发生时现场的录像带解析：实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。包括固定资产、存货、有价证券和现金等。视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带(选项 B)、经济业务发生时现场的录像带(选项 D)、计算机中储存的资料(选项 A)等。10.下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是( )。（分数：1.00）A.考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标

43、准B.考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报道作为审计标准 C.考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准D.考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准解析：审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规意制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。11.下列有关审计证据的表述中，错误的是( )。（分数：1.00）A.审计证据是形成审计意见的基础B.审计证据是评价审计事项的事实依据C.获取更多的审计证据可以弥补其质量上的缺陷 D.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少解析：审计证据的数量不能称补质量上的缺陷。12.在财务报表审计中，重大

44、错报风险是指( )。（分数：1.00）A.财务报表在审计后存在重大错报的可能性B.财务表表在审计前存在重大错报的可能性 C.固有风险和检查风险的总和D.控制风险和检查风险的总和解析：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。13.审计人员实地检查有形资产可以确定( )。（分数：1.00）A.有形资产的所有权B.有形资产是否真实存在 C.有形资产计价的正确性D.有形资产计提折旧方法的合理性解析：实地检查有形资产只能证明其存在。14.在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是( )。（分数：1.00）A.批准付款与签发付款支票B.保管空白支票和银行预留印鉴C.登记现金曰记账和

45、银行存款曰记账 D.接收客户支票和批准注销客户的应收账款解析：登记银行存款曰记账和现金曰记账可以由同一人完成，比如出纳。15.下列因素中，不影响审计抽样样本量的是( )。（分数：1.00）A.总体容量B.总体项目差异C.样本选取方法 D.审计结论的精确限度解析：统计抽样样本量的确定受四个因素影响：总体容量、总体项目差异、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度。16.下列有关审计机关作出审计决定的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼B.上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定

46、的，应当直接作出变更或者撤销的决定C.审计决定书与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的，审计机关应当按照有关法律法规的规定及时告知被审计对象和有关责任人员，听取其陈述和申辩 D.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请审计机关的上级人民政府裁决解析：选项 AD，被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼;被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。选项 B,上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机

47、关予以 变更或者撤销，必要时也可以直接做出变更或者撤销的决定。17.被审计单位作出了不恰当会计估计，但所涉及金额远远低于重要性水平。在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应出具的审计报告类型是( )。（分数：1.00）A.保留意见的审计报告B.否定意见的审计报告C.无保留意见的审计报告 D.带强调事项段的无保留意见的审计报告解析：当所涉金额远远小于重要性水平时，可以出具无保留意见的审计报告。18.下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分祈方法是( )。（分数：1.00）A.内容分析法B.成本效果法 C.程序分析法D.逻辑模型法解析：绩效审计常用的定量分祈的方法有比率分析、比较分析、时间序列分析、描

48、述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目标分析、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。定性分析方法有：内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。19.下列各项中，属于数据采集过程工作内容的是( )。（分数：1.00）A.数据转换B.数据清理C.数据验证 D.递交数据需求通知书解析：数据采集过程包括：发出数据需求说明书、采集数据、数据验证。20.下列有关审计机关审计档案管理的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.删除审计项目组在项目最终完成时的合并立卷B.审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制 C.同一审计组当年完成的同类型的审计项目可合并立卷D.审计复议案

49、件的资料应并收入审计项目档案中统一管理解析：选项 A，不能随意删除审计文件。选项 C，审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。选项 D，审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。21.下列审计程序中，最能有效证实应收账款真实性的是( )。（分数：1.00）A.向债务人寄发询证函 B.观察赊销信用审批流程C.编制应收账款账龄分析表D.对应收账款变动进行趋势分析解析：函证应收账款是对客户是否存在，以致资产是否存在的最好证实。22.下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户贷款的措施是( )。（分数：1.00）A.批准坏账与记账相互独立B.开具发票与记账相互独立 C.收取贷款与记账相互独立D.批准销售退回与记账相互独立解析：开具发票与记账可以是同一人，其相互独立不能防止贪污货款。23.下列各项中，属于被审计单位虚增主营业务收入的是( )。（分数：1.00）A.对合格品和残次品的销售，均确认为主营业务收入B.对主产品和副产品的销售，均确认为主营业务收入C.采用预收款销售方式的，在收到贷款时确认主营业务收入 D.销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认主营业务收入解析：采用预收款方式的销售，在收到货款时，销售交易还没有发生，不能确认为主营业务收入。24.下列有关固定资产核算的错误舞弊中，无法通过清查盘