会计专业技术资格中级会计实务（综合题）-试卷5及答案解析.doc

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1、会计专业技术资格中级会计实务（综合题）-试卷 5 及答案解析(总分：50.00，做题时间：90 分钟)一、综合题(总题数：8，分数：50.00)1.五、综合题本类题共 2 题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。_甲公司在 202 年至 204 年有以下经济业务： (1)甲公司于 202 年 6 月 1 日与债务人 A 达成债务重组协议，A 公司以其对乙公司的长期股权投资偿还所欠甲公司债务，该项投资的公允价值为 5700 万元，A 公司所欠甲公司全部债务为 6000 万元，甲公司放弃剩余 3

2、00 万元债权，甲公司已经为该应收款项计提 4的坏账准备。 甲乙公司于 202 年 7 月 1 日手续完毕，甲公司取得的该项投资占乙公司 60的股权，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额为 10000 万元，账面价值 9500 万元，其差额为一项尚待摊销5 年的无形资产所致。甲公司对该项投资采用成本法核算并对其实施控制。 甲公司按照净利润的 10提取盈余公积。 乙公司 202 年实现净利润 1200 万元，其中 712 月份净利润为 700 万元。 (2)203 年4 月 1 日乙公司分配净利润 600 万元，甲公司得到 360 万元。 203 年度乙公司实现净利润 1300 万元，乙公司

3、因可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积 500 万元。 (3)204 年 1 月 2 日，甲公司以 3000万元的价格处置乙公司 20的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为 16000 万元。处置该部分股权后，甲对乙拥有 40股权份额且具有重大影响，改为权益法核算。 (4)204 年 4 月 5 日乙公司分配净利润 900 万元，甲公司得到 360 万元。204 年度乙公司实现净利润 1300 万元，其中包含乙公司逆销内部交易利润 300 万元。要求：（分数：4.00）(1).编制上述会计分录。（分数：2.00）_(2).计算 204 年 12 月 31 日甲公司该项投资的账面价值。

4、(答案中的金额单位用万元表示)（分数：2.00）_仁达股份有限公司相关交易或事项如下： (1)202 年 1 月 1 日发行了 50 万份每份面值为 100 元、分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，发行价格总额为 5100 万元，发行费用为 40 万元。该债券期限为3 年，自 202 年 1 月 1 日至 204 年 12 月 31 日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年 1，第二年 2，第三年 3；利息于次年 1 月 1 日支付；每份债券均可在债券发行 1 年后转换为该公司普通股，初始转股价为每股 10 元，股票面值为每股 1 元。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的

5、债券的市场利率为 5。 (2)发行可转换公司债券所筹资金用于某机器设备的技术改造项目。该项目已于 201 年 12 月开工，202 年 1 月 1 日支出 5060 万元用于该项目。202 年 12 月 31 日达到预定可使用状态。 (3)203 年 1 月 1 日，仁达公司支付 202 年度可转换公司债券利息。 (4)203 年 12 月31 日，债券持有人将该可转换公司债券的 50转为仁达公司的普通股，相关手续已于当日办妥；已知在转换股份时 203 年的利息已经计提但尚未支付。未转为仁达公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息于到期时(204 年 12 月 31 日)一次

6、结清。 假定： 仁达公司采用实际利率法确认利息费用； 每年年末计提债券利息和确认利息费用； 债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股份数； 不考虑其他相关因素； (PF，5，1)=09524；(PF，5，2)=09070；(PF，5，3)=08638；(PF，6，1)=09434；(PF，6，2)=08900；(PF，6，3)=08396。要求：（分数：14.00）(1).计算仁达公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。（分数：2.00）_(2).计算仁达公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。（分数：2.00）_(3)

7、.编制仁达公司发行可转换公司债券时的会计分录。（分数：2.00）_(4).计算仁达公司可转换公司债券负债成份的实际利率并编制 202 年年末确认利息费用的会计分录。（分数：2.00）_(5).编制仁达公司 203 年支付 202 年度利息和期末确认利息费用的会计分录。（分数：2.00）_(6).编制仁达公司 203 年 12 月 31 日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。（分数：2.00）_(7).编制仁达公司 204 年年末与该项可转换公司债券相关的会计分录。（分数：2.00）_甲公司为股份有限公司，所得税税率 25，法定盈余公积的计提比例为 10。甲公司 203 年年初股本200

8、0 万元，资本公积 1000 万元，盈余公积 1000 万元，未分配利润 5000 万元。203 年度发生的有关交易或事项如下： (1)以每股 11 元发行普通股 100 股，支付发行佣金、手续费等 20 万元。 (2)分派现金股利 500 万元。 (3)以每股 10 元价格回购股票 100 股。 (4)自用房地产转换为公允价值模式计量下的投资性房地产，转换日房地产账面价值 100 万元，公允价值 120 万元。 (5)因会计差错调减期初留存收益 15万元。 (6)采用权益法核算长期股权投资，享有被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动份额为-12 万元。 (7)盈余公积补亏 200 万元。

9、 (8)当年实现的净利润为 1000 万元。要求：（分数：10.00）(1).编制甲公司发行普通股的会计分录。（分数：2.00）_(2).编制甲公司分派现金股利的会计分录。（分数：2.00）_(3).编制甲公司回购股票的会计分录。（分数：2.00）_(4).编制甲公司盈余公积补亏的会计分录。（分数：2.00）_(5).计算甲公司 203 年 12 月 31 日所有者权益总额。（分数：2.00）_甲公司和乙公司 202 年度和 203 年度发生的有关交易或事项如下： (1)202 年 5 月 10 日，乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失 120 万元，

10、截至 202年 6 月 30 日，法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法院顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于 50，202 年 12 月 31 日法院尚未对该案件作出判决，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件重新进行了评估，认定该诉讼案状况与 202 年 6 月 30 日相同。 203 年6 月 5 日，法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。 (2)因丁公司无法支付甲公司货款 2500 万元，甲公司 202 年 6 月 2 日与丁公司达成债务重组协议。协议约定：双方同意丁公司以其持有乙公司的 60股权按照公允价值 2310 万元，用以抵

11、偿其欠甲公司货款 2500 万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备 500 万元。 上述债务重组协议于 202 年 6 月 20 日经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。202 年 6 月 30 日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由 7 名董事组成，其中甲公司委派 5 名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会 12 以上成员通过才能实施。在此之前甲公司与乙公司无关联方关系。 202 年 6月 30 日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 3400 万元。除一项固定资产外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相同。该固定资产的账面

12、价值为 600 万元，公允价值为 800 万元，原预计使用年限为30 年，截至 202 年 6 月 30 日已使用 20 年，预计尚可使用 10 年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。 (3)202 年 12 月 31 日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为 3900 万元。 (4)203 年 6 月 28 日，甲公司与戊公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司股权与戊公司所持有辛公司 30，股权进行置换；甲公

13、司所持有乙公司 60股权的公允价值为 4000 万元，戊公司所持有辛公司 30股权的公允价值为 2800 万元。戊公司另支付补价 1200 万元。203 年 6 月 30 日，办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续，同时甲公司收到了戊公司支付的补价 1200 万元。 (5)其他资料如下： 甲公司与丁公司、戊公司均不存在任何关联方关系。甲公司通过债务重组取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。 乙公司 202 年 7 月 1 日到 12 月 31 日期间实现净利润 200 万元。203 年 1月至 6 月 30 日期间实现净利润 260 万元。除实现的净利润外，乙公司

14、未发生其他影响所有者权益变动的事项。 本题不考虑所得税及其他相关事项影响。要求：（分数：10.00）(1).对丙公司产品质量诉讼案件，判断乙公司在其 202 年 12 月 31 日资产负债表中是否应当确认预计负债，并说明判断依据。（分数：2.00）_(2).判断甲公司通过债务重组取得乙公司股权的交易是否应当确认债务重组损失，并说明判断依据，编制与债务重组业务有关的会计分录。（分数：2.00）_(3).计算甲公司通过债务重组取得乙公司股权时在合并报表中应当确认的商誉。（分数：2.00）_(4).判断甲公司 202 年 12 月 31 日在合并报表中是否应当对乙公司的商誉计提减值准备，并说明判断依

15、据(需要计算的，列出计算过程)。（分数：2.00）_(5).判断甲公司与戊公司进行的股权置换交易是否构成非货币性资产交换，并说明判断依据。(答案中金额单位用万元表示)（分数：2.00）_甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，销售价格(市场价格)均不含增值税额。甲公司204 年发生的部分交易或事项如下： (1)6 月 2 日，甲公司与乙公司签订产品销售合同，向乙公司销售一批 A 产品。合同约定：该批产品的销售价格为 600 万元，货款自货物运抵乙公司并经验收后 6 个月内支付。6 月 20 日，甲公司将 A 产品运抵乙公司并通过验收。该批产品的实际成本为 560 万元，已计提跌价准

16、备 40 万元。至 12 月 31 日，甲公司应收乙公司货款尚未收回。经了解，乙公司因资金周转困难，无法支付甲公司到期的货款。根据乙公司年末的财务状况，甲公司预计上述应收乙公司货款的未来现金流量现值为 520 万元。 (2)6 月 16 日，甲公司与丙公司签订产品销售合同，向丙公司销售 B 产品。合同约定：甲公司应于 11 月 30 日前提供 B 产品；该产品的销售价格为 1000 万元，丙公司应于合同签订之日支付600 万元，余款在 B 产品交付并验收合格时支付。当日，甲公司收到丙公司支付的 600 万元款项。 11 月10 日，甲公司发出 B 产品并运抵丙公司，丙公司对该产品进行验收，发现

17、某些配件缺失。当日，甲公司同意在销售价格上给予 1的折让，并按照减让后的销售价格开具了增值税专用发票，丙公司支付了余款。甲公司生产 B 产品的实际成本为 780 万元。 (3)12 月 30 日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售下年末分 5 年分期收款，每年 500 万元，合计 2500 万元，成本为 1500 万元。销售当日收到增值税额 340 万元存入银行。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为 2000 万元。 (4)10 月 20 日，甲公司与戊公司达成协议，以本公司生产的一批 C 产品及 120 万元现金换入戊公司一宗土地使用权。10月 28 日，甲公司将 C 产

18、品运抵戊公司并向戊公司开具了增值税专用发票，同时以银行存款支付补价 120万元：戊公司将土地使用权的相关资料移交给甲公司，并办理了土地使用权人变更手续。甲公司换出 C 产品的成本为 700 万元，至 204 年 9 月 30 日已计提跌价准备 60 万元，市场价格为 720 万元；换入土地使用权的公允价值为 96240 万元。甲公司对取得的土地使用权采用直线法摊销，该土地使用权自甲公司取得之日起尚可使用 10 年，预计净残值为零。甲公司拟在取得的土地上建造厂房，至 12 月 31 日，厂房尚未开工建造。要求：（分数：4.00）(1).就资料(1)至(3)所述的交易或事项，编制甲公司 204 年

19、相关会计分录。（分数：2.00）_(2).就资料(4)所述的交易或事项，判断其交易性质并说明理由，并编制甲公司 204 年相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：2.00）_甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。204 年 7 月至 12 月发生的有关借款及工程支出业务资料如下： (1)7 月 1 日，为建造生产厂房从银行借入 3 年期的专用借款 3000 万元，年利率为 72，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。 (2)7 月 1 口，以银行存款支付工程款 1900 万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利

20、率为12，于每季度末收取存款利息。 (3)10 月 1 日，借入半年期的一般借款 300 万元，年利率为48，利息于每季度末支付。 (4)10 月 1 日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。 (5)11 月1 日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款 1250 万元。 (6)12 月 1日，借入 1 年期的一般借款 600 万元，年利率为 6，利息于每季度末支付。 (7)12 月 1 日，以银行存款支付工程款 1100 万元。 假定工程支出超过专门借款时占用一般借款，仍不足的，占用自有资金。要求：（分数：6.00）(1).计算甲公司 204 年第三季度专门借款

21、利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。（分数：2.00）_(2).计算甲公司 204 年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。（分数：2.00）_(3).计算甲公司 204 年第四季度一般借款利息支出、占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。(一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中的金额单位用万元来表示)（分数：2.00）_2.系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。销售单价除标明外，均为不含增值税价格。M 公司 201 年

22、 12 月 1 日起发生以下业务(均为主营业务)： (1)12 月 1 日，向 A 公司销售商品一批，价款为 1000000 元，该商品成本为 800000 元，当日收到货款。同时与 A 公司签订协议，将该商品融资租回。 (2)12 月 6 日，向 B 企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为400000 元，增值税专用发票上注明售价 600000 元。M 公司在销售时已办妥托收手续后，得知 B 企业资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。 (3)12 月 9 日，销售一批商品给 C 企业，增值税发票上售价为 800000 元，实际成本为 500000 元，本公司已确认

23、收入，货款尚未收到。货到后 C 企业发现商品质量不合格，要求在价格上给予 10的折让，12 月 12 日本公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。 (4)12 月 11 日，与 D 企业签订代销协议：D 企业委托本公司销售其商品 1000 件，协议规定：本公司应按每件 3500 元的价格对外销售，D 企业按售价的 10支付本公司手续费。本公司当日收到商品。12 月20 日，销售来自于 D 企业的受托代销商品 800 件，并向买方开具增值税发票。同时将代销清单交与 D 企业，并向 D 企业支付商品代销款(已扣手续费)(假定此项业务不考虑除增值税以外的税费)。 (5)12 月 19日接受

24、一项产品安装任务，安装期 2 个月，合同总收入 450000 元，至年底已预收款项 180000 元，实际发生成本 75000 元，均为人工费用，预计还会发生成本 150000 元，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。 (6)201 年 6 月 25 日，M 公司与 F 企业签订协议，向 F 企业销售商品一批，增值税专用发票上注明售价为 7500000 元。协议规定，M 公司应在 6 个月后将商品购回，回购价为 9300000 元。2011 年 12 月 25 日购回，价款已支付，商品并未发出。已知该商品的实际成本为 6000000 元。(假设只考虑增值税)要求：根据资料(1

25、)(6)，分别判断是否应确认收入，简要说明理由并作出相关会计分录。（分数：2.00）_会计专业技术资格中级会计实务（综合题）-试卷 5 答案解析(总分：50.00，做题时间：90 分钟)一、综合题(总题数：8，分数：50.00)1.五、综合题本类题共 2 题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。_解析：甲公司在 202 年至 204 年有以下经济业务： (1)甲公司于 202 年 6 月 1 日与债务人 A 达成债务重组协议，A 公司以其对乙公司的长期股权投资偿还所欠甲公司债务，该项投资的公

26、允价值为 5700 万元，A 公司所欠甲公司全部债务为 6000 万元，甲公司放弃剩余 300 万元债权，甲公司已经为该应收款项计提 4的坏账准备。 甲乙公司于 202 年 7 月 1 日手续完毕，甲公司取得的该项投资占乙公司 60的股权，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额为 10000 万元，账面价值 9500 万元，其差额为一项尚待摊销5 年的无形资产所致。甲公司对该项投资采用成本法核算并对其实施控制。 甲公司按照净利润的 10提取盈余公积。 乙公司 202 年实现净利润 1200 万元，其中 712 月份净利润为 700 万元。 (2)203 年4 月 1 日乙公司分配净利润 60

27、0 万元，甲公司得到 360 万元。 203 年度乙公司实现净利润 1300 万元，乙公司因可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积 500 万元。 (3)204 年 1 月 2 日，甲公司以 3000万元的价格处置乙公司 20的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为 16000 万元。处置该部分股权后，甲对乙拥有 40股权份额且具有重大影响，改为权益法核算。 (4)204 年 4 月 5 日乙公司分配净利润 900 万元，甲公司得到 360 万元。204 年度乙公司实现净利润 1300 万元，其中包含乙公司逆销内部交易利润 300 万元。要求：（分数：4.00）(1).编制上述会计分录。

28、（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：债务重组取得时，依据债务重组取得长期股权投资计量： 借：长期股权投资乙公司 5700 坏账准备 240 营业外支出债务重组损失 60 贷：应收账款A 公司 6000 债务重组中，取得的长期股权投资以公允价值入账，放弃的债务面值与取得的股权价值差额，减去计提的坏账准备为债务重组损失。 203 年 4 月 1 日，发放股利，确认为投资收益。 借：应收股利 360 贷：投资收益 360 收到股利时： 借：银行存款 360 贷：应收股利 360 处置 20股权=5700(6020)=1900(万元)。 借：银行存款 3000 贷：长期股权投资 1900 投资收

29、益 1100 处置后，剩余投资余额3800 万元，小于其在被投资单位依股份享有的可辨认资产净额 4000 万元，调整长期股权成本，计入留存收益。 借：长期股权投资乙公司损益调整 200 贷：盈余公积 20 利润分配未分配利润 180 计算投资后至处置日期间被投资单位实现净损益中应享有的份额要扣除已发放及宣告发放的股利=(700-5005612-600+1300-5005)40=500(万元)，及其他资本公积=50040=200(万元)。 借：长期股权投资乙公司(损益调整) 500 乙公司(其他权益变动) 200 贷：盈余公积 50 利润分配未分配利润 450 资本公积 200 204 年 4

30、月 5 日： 借：应收股利 360 贷：长期股权投资乙公司损益调整 360 收到股利时 借：银行存款 360 贷：应收股利 360 204 年享有的利润份额=(1300-300-5005)40=360(万元) 借：长期股权投资乙公司损益调整 360 贷：投资收益 360)解析：(2).计算 204 年 12 月 31 日甲公司该项投资的账面价值。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：计算 204 年 12 月 31 日，长期股权投资账面价值=3800+200+700-360+360=4700(万元)。)解析：仁达股份有限公司相关交易或事项如下： (1)202

31、年 1 月 1 日发行了 50 万份每份面值为 100 元、分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，发行价格总额为 5100 万元，发行费用为 40 万元。该债券期限为3 年，自 202 年 1 月 1 日至 204 年 12 月 31 日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年 1，第二年 2，第三年 3；利息于次年 1 月 1 日支付；每份债券均可在债券发行 1 年后转换为该公司普通股，初始转股价为每股 10 元，股票面值为每股 1 元。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为 5。 (2)发行可转换公司债券所筹资金用于某机器设备的技术改造项目。该项目已于 20

32、1 年 12 月开工，202 年 1 月 1 日支出 5060 万元用于该项目。202 年 12 月 31 日达到预定可使用状态。 (3)203 年 1 月 1 日，仁达公司支付 202 年度可转换公司债券利息。 (4)203 年 12 月31 日，债券持有人将该可转换公司债券的 50转为仁达公司的普通股，相关手续已于当日办妥；已知在转换股份时 203 年的利息已经计提但尚未支付。未转为仁达公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息于到期时(204 年 12 月 31 日)一次结清。 假定： 仁达公司采用实际利率法确认利息费用； 每年年末计提债券利息和确认利息费用； 债券持有人

33、若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股份数； 不考虑其他相关因素； (PF，5，1)=09524；(PF，5，2)=09070；(PF，5，3)=08638；(PF，6，1)=09434；(PF，6，2)=08900；(PF，6，3)=08396。要求：（分数：14.00）(1).计算仁达公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：负债成份的公允价值=5000109524+5000209070+5000308638+500008638=458689(万元) 权益成份的公允价值=5100-458689=51

34、311(万元)。)解析：(2).计算仁达公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：负债成份应分摊的发行费用=404586895100=3598(万元) 权益成份应分摊的发行费用=40-3598=402(万元)。)解析：(3).编制仁达公司发行可转换公司债券时的会计分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：借：银行存款 50600000 应付债券可转换公司债券(利息调整) 4490900 贷：应付债券可转换公司债券(面值) 50000000 其他权益工具 5090900)解析：(4).计算仁达公司可转换公司债券负债成份的实际利率并编制

35、202 年年末确认利息费用的会计分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：假设负债成份的实际利率为 r，则 5000-44909=50001(PF，r，1)+50002(PF，r，2)+50003(PF，r，3)+5000(PF，r，3) 利率为 5时，等式右边的金额=458689(万元) 利率为 r 时，等式右边的金额=455091(万元) 利率为 6时，等式右边的金额=446011(万元) 根据插值法： (5-r)(5-6)=(458689-455091)(458689-446011) 解得，r=528 202 年应确认的资本化利息金额=(5000-44909)528=24029(万

36、元) 借：在建工程 2402900 贷：应付利息 500000 应付债券可转换公司债券(利息调整) 1902900)解析：(5).编制仁达公司 203 年支付 202 年度利息和期末确认利息费用的会计分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：203 年 1 月 1 日支付 202 年利息： 借：应付利息 500000 贷：银行存款 500000 203 年应确认的利息费用=(5000-44909+19029)528=25034(万元) 借：财务费用 2503400 贷：应付利息 1000000 应付债券可转换公司债券(利息调整) 1503400)解析：(6).编制仁达公司 203 年 1

37、2 月 31 日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：转股数=(5000+100)210=255(万股) 借：应付债券可转换公司债券(面值) 25000000 其他权益工具 2545500 应付利息 500000 贷：股本 2550000 应付债券可转换公司债券(利息调整) 542300 资本公积股本溢价 24953200)解析：(7).编制仁达公司 204 年年末与该项可转换公司债券相关的会计分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：204 年的利息调整摊销额=(44909-19029-15034)2=5423(万元) 借：财务费用 12

38、92300 贷：应付利息(250000003) 750000 应付债券可转换公司债券(利息调整) 542300 借：应付债券可转换公司债券(面值) 25000000 应付利息 750000 贷：银行存款 25750000)解析：甲公司为股份有限公司，所得税税率 25，法定盈余公积的计提比例为 10。甲公司 203 年年初股本2000 万元，资本公积 1000 万元，盈余公积 1000 万元，未分配利润 5000 万元。203 年度发生的有关交易或事项如下： (1)以每股 11 元发行普通股 100 股，支付发行佣金、手续费等 20 万元。 (2)分派现金股利 500 万元。 (3)以每股 10 元价格回购股票 100 股。 (4)自用房地产转换为公允价值模式计量下的投资性房地产，转换日房地产账面价值 100 万元，公允价值 1