企业预算管理、业绩评价及答案解析.doc

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1、企业预算管理、业绩评价及答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、B案例分析题一/B(总题数：1，分数：10.00)1.B 公司预算方法之回归分析法案例案例背景与要求B 公司财务部门帮助销售部门研究广告支出与销售量的关系，并测算 2012 年的销售量。取得以下资料： 年 度 20042005200620072008200920102011销售量(吨) 32003400325033503500345033003600广告费用支出(万元) 90 140 100 125 140 135 105 150假定产品销售量只受广告费用支出大小的影响，预计 2012 年度预计广告支出为 185 万

2、元。要求用回归分析法预测公司 2012 年的产品销售量。（分数：10.00）_二、B案例分析题二/B(总题数：1，分数：10.00)T 公司销售预算案例案例背景与要求T 公司生产和销售 A 种产品，计划期 2013 年四个季度预计销售数量分别为 1000件、1500 件、2000 件和 1800 件；A 种产品预计单位售价为 100 元。假设每季度销售收入中，本季度收到现金 60%，另外 40%要到下季度才能收回，上年末应收账款余额为 62000 元。要求（分数：10.00）(1).编制 2013 年销售预算。 2013 年度销售预算 单位：元项 目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全

3、年预计销量(件)单价(元)预计销售收入应收账款期初第 1 季度销售收现第 2 季度销售收现第 3 季度销售收现第 4 季度销售收现现金流入合计（分数：5.00）_(2).确定 2013 年年末应收账款余额。（分数：5.00）_三、B案例分析题三/B(总题数：1，分数：10.00)2.H 公司现金预算案例案例背景与要求H 公司 2010 年有关预算资料如下：(1)预计 H 公司 37 月的销售收入分别为 40000 元、50000 元、60000 元、70000 元、80000 元。每月销售收入中，当月收到现金 30%，下月收到现金 70%。(2)各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的 60%

4、计算。所购材料款于当月支付现金 50%，下月支付现金 50%。(3)预计 H 公司 46 月的制造费用分别为 4000 元、4500 元、4200 元，每月制造费用中包括折旧费 1000元。(4)预计 H 公司 4 月购置固定资产，需要现金 15000 元。(5)H 公司在 3 月末有长期借款 20000 元，利息率为 15%。(6)预计 H 公司在现金不足时，向银行申请短期借款(为 1000 元的倍数)；现金有多余时归还银行借款(为1000 元的倍数)。借款在期初，还款在期末，借款年利率 12%。(7)预计 H 公司期末现金余额的定额范围是 60007000 元，长期借款利息每季度末支付一次

5、，短期借款利息还本时支付，其他资料见现金预算表。要求根据以上资料，完成 H 公司 46 月现金预算的编制工作。 现金预算表 单位：元月 份 4 5 6期初现金余额 7000经营现金收入经营性现金支出直接材料采购支出直接工资支出 2000 3500 2800制造费用支出其他付现费用 800 900 750预交所得税 0 0 8000资本性现金支出现金余缺支付利息取得短期借款偿还短期借款期末现金余额（分数：10.00）_四、B案例分析题四/B(总题数：1，分数：10.00)S 公司目标利润确定和预算案例案例背景与要求S 公司只生产销售乙产品。为了编制 2010 年年度预算需测算目标利润、销售量及销

6、售单价，有关资料如下：(1)年度计划以股本的 5%向投资者分配利润，并新增留存收益 30 万元，企业股本 1000 万元，所得税税率 20%；(2)假定产品销售量只受广告费支出大小的影响，2010 年度预计广告费支出为155 万元，以往年度的广告费支出资料如下： 年 度 200220032004 20052006200720082009销售量(吨) 3250330031 5033503450350034003600广告费(万元) 100 105 90 125 135 140 140 150要求（分数：10.00）(1).用上加法测算 2010 年 S 公司的目标利润；（分数：5.00）_(2)

7、.用回归直线法预测 S 公司 2010 年的产品销售量。（分数：5.00）_五、B案例分析题五/B(总题数：1，分数：10.00)D 公司业绩评价案例案例背景与要求D 公司下设 A、B 两个投资中心，2012 年有关资料见下表： 金额单位：元投资中心 A 中心 B 中心 总公司部门息税前利润 100000 350000 450000投资占用的资本 100000020000003000000平均资本成本率 12% 12%现有两个追加投资的方案可供选择，第一，若 A 中心追加投入 1200000 元资本，每年将增加 150000 元部门息税前利润；第二，若 B 中心追加投入 2000000 元资本

8、，每年将增加 200000 元部门息税前利润。总公司适用的所得税税率为 25%。要求（分数：10.00）(1).计算追加投资前 A、B 中心以及总公司的投资报酬率和剩余收益。（分数：2.00）_(2).计算 A 中心追加投资后，A 中心以及总公司的投资报酬率和剩余收益。（分数：2.00）_(3).计算 B 中心追加投资后，B 中心以及总公司的投资报酬率和剩余收益。（分数：2.00）_(4).根据剩余收益指标，分别从 A 中心、B 中心和总公司的角度评价上述追加投资方案的可行性，并据此评价该指标。（分数：2.00）_(5).根据投资报酬率指标，分别从 A 中心、B 中心和总公司的角度评价上述追加

9、投资方案的可行性，并据此评价该指标。（分数：2.00）_六、B案例分析题六/B(总题数：1，分数：10.00)M 公司业绩评价案例案例背景与要求M 公司有一个投资中心，预计今年部门息税前利润为 480 万元，投资占用的资本为 1800 万元。投资中心加权平均资本成本为 9%，适用的所得税税率为 25%。目前还有一个投资项目正在考虑之中，投资占用的资本为 400 万元，预计可以获得部门息税前利润 80 万元。预计该投资中心年初要发生 100 万元的研究与开发费用，估计合理的受益期限为 4 年。没有其他的调整事项。要求（分数：10.00）(1).从投资报酬率和剩余收益的角度分别评价是否应该上这个投

10、资项目。（分数：2.00）_(2).分析为了计算经济增加值，应该对营业利润和平均投资资本调增或调减的数额。（分数：2.00）_(3).从经济增加值角度评价是否应该上这个投资项目。（分数：2.00）_(4).简述采用经济增加值指标实施业绩评价的好处和效果。（分数：2.00）_(5).净利润和 EVA 值上存在一定的差距，简述这些差距产生的原因。（分数：2.00）_七、B案例分析题七/B(总题数：1，分数：10.00)S 公司业绩评价案例案例背景与要求S 公司到 2001 年底已经成为一个覆盖 17 个省市、拥有 40 多家啤酒生产企业和3 家麦芽厂的全国龙头啤酒集团企业。但是，2001 年的年报

11、却显示，该公司当年的净利润为 10289 万元，与预计实现净利润 17051 万元尚有一段不小的差距。庞大的集团组织体系与利润趋薄的双重压力之下，整合现有资源，重组公司管理模式迫在眉睫。2001 年底，S 公司决定采纳以 EVA 为核心的管理重组方案，建立一个更加合理、科学的激励与约束机制。该方案大体上包括三部分。1以 EVA 为中心的目标管理体系S 公司建立了以 EVA 为中心的目标管理体系，改变了公司用于表达财务目标的方法多而混乱的局面，同时，EVA 也为各个营运部门的员工提供了相互交流的统一标准，使得所有管理决策变得更有效。2EVA 与年薪制挂钩建立了以 EVA 为中心的激励制度，弥补了

12、 S 公司现有年薪制的漏洞，使经理层更加注重资本利用率，并避免了企业总部和内部单位之间目标不调和现象，同时由于资本成本的问题，管理者将更为精明审慎地利用资本，因为资本成本直接和他们的收入挂钩，这对管理者每次决策都会产生影响。3组织结构改革根据该方案，S 公司将撤销原直属 S 集团总部的生产部，成立 S 集团第九个事业部“A 事业部”，这意味着当地几个企业的直接经营权将从 S 集团总部职能体系中完全剥离。要求（分数：9.99）(1).简述业绩评价角度的类型，并分析该公司采用的评价角度类型。（分数：3.33）_(2).简述业绩评价体系包含的内容，并说明企业业绩评价工作需要从哪些方面进行判断，以及成

13、功的业绩评价体系的特点。（分数：3.33）_(3).评价该企业的业绩评价体系。（分数：3.33）_八、B案例分析题八/B(总题数：1，分数：10.00)甲公司业绩评价体系案例案例背景与要求甲公司是一家大型粮油企业集团，为了进一步加强企业的业绩评价管理，决定制定一套完善的业绩评价体系，主要包括评价主体、评价客体、评价目标、评价指标、评价标准、评价方法和评价报告。考虑到不同的评价主体有不同的评价目的，公司主要是作为所有者对公司进行业绩评价，在此基础上制定了相应的评价指标和评价标准，制定了非常规范的业绩评价程序。针对每一个管理者根据不同的岗位划分为不同的责任中心。其中，将生产部门划分为成本中心。为了

14、评价该成本中心的业绩，收集了如下资料：该公司本月生产产品 400 件，使用材料 2500 千克，材料单价为 0.55 元/千克；直接材料的单位产品标准成本为 3 元，即每件产品耗用 6 千克直接材料，每千克材料的标准价格为 0.5 元。要求（分数：10.00）(1).计算该公司成本中心的直接材料标准成本、直接材料用量差异和直接材料价格差异。（分数：2.00）_(2).简述运用财务指标来评估责任中心的业绩的缺点。（分数：2.00）_(3).根据公司的评价主体，分析该公司进行业绩评价的主要目的。（分数：2.00）_(4).简述业绩评价的功能和程序。（分数：2.00）_(5).分析企业划分责任中心的

15、目的，责任中心的基本特征，以及企业的最高管理层要设计好各责任中心的业绩评价指标必须遵守的原则。（分数：2.00）_九、B案例分析题九/B(总题数：1，分数：20.00)乙公司利润中心的业绩评价指标案例案例背景与要求乙公司是一家大型电子商务集团，该公司在天津、上海等多个城市设有分公司和子公司，为了对下属子公司和分公司进行业绩评价，将它们划分为不同的利润中心或投资中心。乙公司将在天津的分公司划分为利润中心，每年对该分公司进行绩效评价。乙公司的天津分公司的部分财务指标如下：销售收入为 15000 元，变动成本为10000 元，可控固定成本为 800 元，不可控固定成本为 1200 元。同时，集团公司

16、内部不同的子公司和分公司之间会产生一些交易，在这些交易的定价问题方面一直存在着争议，使得分公司或子公司之间存在着矛盾和摩擦，公司领导正在考虑这个棘手的问题。另外公司意识到只采用财务指标进行业绩评价有一定的局限性，决定对目前的业绩评价方法进行一定的改进，例如采用关键指标法。要求（分数：20.00）(1).简述划分为可控成本需要满足的条件。（分数：4.00）_(2).根据资料计算天津分公司的业绩评价指标。并简述企业在设定利润中心的责任时，需要关注哪些问题。（分数：4.00）_(3).试分析投资中心与利润中心的区别。（分数：4.00）_(4).简述确定内部转移价格的几种方法，并简述其使用情况和优缺点

17、。（分数：4.00）_(5).简述关键指标法的含义及优缺点。（分数：4.00）_企业预算管理、业绩评价答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、B案例分析题一/B(总题数：1，分数：10.00)1.B 公司预算方法之回归分析法案例案例背景与要求B 公司财务部门帮助销售部门研究广告支出与销售量的关系，并测算 2012 年的销售量。取得以下资料： 年 度 20042005200620072008200920102011销售量(吨) 32003400325033503500345033003600广告费用支出(万元) 90 140 100 125 140 135 105 150假定产品销

18、售量只受广告费用支出大小的影响，预计 2012 年度预计广告支出为 185 万元。要求用回归分析法预测公司 2012 年的产品销售量。（分数：10.00）_正确答案：(根据上述资料，列表计算如下： 年 度 广告费支出 x(万元) 销售量 y(吨) xy x2 y22004 90 3200 288000 8100 102400002005 140 3400 476000 19600 115600002006 100 3250 325000 10000 105625002007 125 3350 418750 15625 112225002008 140 3500 490000 19600 122

19、500002009 135 3450 465750 18225 119025002010 105 3300 346500 11025 1 08900002011 150 3600 540000 22500 12960000合计 985 27050 335000012467591587500根据公式有：b=(83350000-98527050)/(8124675-985985)=5.73a=(27050-5.73985)/8=2675.742012 年的产品销售量=a+bx=2675.74+5.73185=3735.79(吨)解析：本案例考核了预测技术之回归分析法，该知识点计算量非常大，并且后面

20、的计算要利用前面计算的结果，所以，只要前面出现了计算错误，最终就得不到正确的结果。不过，该知识点主要是套用公式，所以只要做题过程中细致认真，还是比较容易做对的。二、B案例分析题二/B(总题数：1，分数：10.00)T 公司销售预算案例案例背景与要求T 公司生产和销售 A 种产品，计划期 2013 年四个季度预计销售数量分别为 1000件、1500 件、2000 件和 1800 件；A 种产品预计单位售价为 100 元。假设每季度销售收入中，本季度收到现金 60%，另外 40%要到下季度才能收回，上年末应收账款余额为 62000 元。要求（分数：10.00）(1).编制 2013 年销售预算。

21、2013 年度销售预算 单位：元项 目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年预计销量(件)单价(元)预计销售收入应收账款期初第 1 季度销售收现第 2 季度销售收现第 3 季度销售收现第 4 季度销售收现现金流入合计（分数：5.00）_正确答案：(2013 年度销售预算 单位：元季 度 1 2 3 4 全 年预计销量(件) 1000 1500 2000 1800 6300单价(元) 100 100 100 100 100预计销售收入 100000 150000 200000 180000 630000应收账款期初 62000 62000第 1 季度销售收现 10000060%=6000

22、0 10000040%=40000 100000第 2 季度销售收现 15000060%=90000 15000040%=60000 150000第 3 季度销售收现 20000060%=120000 20000040%=80000 200000第 4 季度销售收现 18000060%=108000 108000现金收入合计 122000 130000 180000 188000 620000)解析：(2).确定 2013 年年末应收账款余额。（分数：5.00）_正确答案：(2013 年年末应收账款=第 4 季度销售收入(1-本期收现率)=180000(1-60%)=72000(元)解析：本题

23、考核预测技术之销售预算，编制销售预算的关键是销售预测，本知识点计算量比较大，但难度不大，要求会计算预算期末应收账款余额以及本期现金收入。三、B案例分析题三/B(总题数：1，分数：10.00)2.H 公司现金预算案例案例背景与要求H 公司 2010 年有关预算资料如下：(1)预计 H 公司 37 月的销售收入分别为 40000 元、50000 元、60000 元、70000 元、80000 元。每月销售收入中，当月收到现金 30%，下月收到现金 70%。(2)各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的 60%计算。所购材料款于当月支付现金 50%，下月支付现金 50%。(3)预计 H 公司 46

24、月的制造费用分别为 4000 元、4500 元、4200 元，每月制造费用中包括折旧费 1000元。(4)预计 H 公司 4 月购置固定资产，需要现金 15000 元。(5)H 公司在 3 月末有长期借款 20000 元，利息率为 15%。(6)预计 H 公司在现金不足时，向银行申请短期借款(为 1000 元的倍数)；现金有多余时归还银行借款(为1000 元的倍数)。借款在期初，还款在期末，借款年利率 12%。(7)预计 H 公司期末现金余额的定额范围是 60007000 元，长期借款利息每季度末支付一次，短期借款利息还本时支付，其他资料见现金预算表。要求根据以上资料，完成 H 公司 46 月

25、现金预算的编制工作。 现金预算表 单位：元月 份 4 5 6期初现金余额 7000经营现金收入经营性现金支出直接材料采购支出直接工资支出 2000 3500 2800制造费用支出其他付现费用 800 900 750预交所得税 0 0 8000资本性现金支出现金余缺支付利息取得短期借款偿还短期借款期末现金余额（分数：10.00）_正确答案：(现金预算表 单位：元月份4 5 6期初现金余额700062006180经营性现金收入5000030%+4000070%=430006000030%+5000070%=530007000030%+6000070%=63000经营现金支出直接材料采购支36000

26、5420005480005出 0%+3000050%=330000%+3600050%=390000%+4200050%=45000直接工资史出200035002800制造货用支出4000-1000=30004500-1000=35004200-1000=3200其他付现费用800900750预交所得税8000资本性现金支出15000现金余缺7000+43000-33000-2000-3000-800-16200+53000-39000-3500-3500-900=16180+63000-45000-2800-3200-750-85000=-38002300000=9430支付利息-60001

27、%2=-120-2000015%3/12+(-20001%3)=-750-60=-810取得短期借款10000偿还短期借款-6000-2000期末现金余额620061806620)解析：本题考核了预测技术之现金预算，本知识点计算量比较大，此题在确定 6 月份的支付利息额和借款额时要先理解题目中给出的相关条件。 “借款在期初，还款在期末”，即借款发生在借款期的期初，还款发生在还款期的期末。本题中 4 月的短期借款 10000 元在 4 月初借入，5 月份和 6 月份归还短期借款时都是在月末归还。 “长期借款利息每季度末支付一次”，长期借款是每季度支付一次利息，本题中在 6 月末要支付利息。 “短

28、期借款利息还本时支付”，即在归还短期借款本金时，计算归还的本金应支付的利息，没有归还的部分不计算利息。四、B案例分析题四/B(总题数：1，分数：10.00)S 公司目标利润确定和预算案例案例背景与要求S 公司只生产销售乙产品。为了编制 2010 年年度预算需测算目标利润、销售量及销售单价，有关资料如下：(1)年度计划以股本的 5%向投资者分配利润，并新增留存收益 30 万元，企业股本 1000 万元，所得税税率 20%；(2)假定产品销售量只受广告费支出大小的影响，2010 年度预计广告费支出为155 万元，以往年度的广告费支出资料如下： 年 度200220032004200520062007

29、20082009销售量(吨)3250330031 5033503450350034003600广告费(万元)100 105 90 125 135 140 140 150要求（分数：10.00）(1).用上加法测算 2010 年 S 公司的目标利润；（分数：5.00）_正确答案：(则可按下述步骤测算目标利润额： 目标股利分红额=10005%=50(万元) 净利润=50+30=80(万元) 目标利润=80/(1-20%)=100(万元)解析：(2).用回归直线法预测 S 公司 2010 年的产品销售量。（分数：5.00）_正确答案：(根据上述资料，列表计算如下： S 公司2010 年的产品销售量预

30、测年度广告费支出x(万元)销售量y(吨)xyx2y2200210032503250001000010562500201033341110035006500025890000200490315028350081009922500200512533504187501562511222500200613534504657501822511902500200714035004900001960012250000200814034004760001960011560000200915036005400002250012960000n=8x=985y=27000xy=3345500x2=124675y2=

31、91270000根据公式，有*将 a、b 代入公式，得出结果，即 2010 年的产品预测销售量为：y=a+bx=2609.16+6.22x=2609.16+6.22155=3573.26(吨)解析：本题综合考核了目标利润确定中的上加法和预测技术中的回归分析法，从本题来看，上加法是要先确定净利润，然后再根据“净利润/(1-所得税税率)”确定目标利润，所以净利润的确定是关键。回归分析法的难点在于计算量大，所以要求做题时一定要细心。五、B案例分析题五/B(总题数：1，分数：10.00)D 公司业绩评价案例案例背景与要求D 公司下设 A、B 两个投资中心，2012 年有关资料见下表： 金额单位：元投资

32、中心A中心B中心总公司部门息税100035004500前利润000000投资占用的资本100000020000003000000平均资本成本率12%12%现有两个追加投资的方案可供选择，第一，若 A 中心追加投入 1200000 元资本，每年将增加 150000 元部门息税前利润；第二，若 B 中心追加投入 2000000 元资本，每年将增加 200000 元部门息税前利润。总公司适用的所得税税率为 25%。要求（分数：10.00）(1).计算追加投资前 A、B 中心以及总公司的投资报酬率和剩余收益。（分数：2.00）_正确答案：(追加投资前 A 中心的投资报酬率=(100000/100000

33、0)100%=10% B 中心的投资报酬率=(350000/2000000)100%=17.5% A 中心的剩余收益=100000-100000012%=-20000(元) B 中心的剩余收益=350000-200000012%=110000(元) 总公司的投资报酬率=450000(1-25%)/3000000100%=11.25% 总公司的剩余收益额=(-20000+110000)(1-25%)=67500(元)解析：(2).计算 A 中心追加投资后，A 中心以及总公司的投资报酬率和剩余收益。（分数：2.00）_正确答案：(追加投资于 A 中心 A 中心的投资报酬率=(100000+1500

34、00)/(1000000+1200000)100%=11.36% A 中心的剩余收益=100000+150000-(1000000+1200000)12%=-14000(元) 总公司的投资报酬率=(150000+450000)(1-25%)/(3000000+1200000)100%=10.71% 总公司剩余收益=(15(3000+450000)(1-25%)-(3000000+1200000)12%(1-25%)=72000(元)解析：(3).计算 B 中心追加投资后，B 中心以及总公司的投资报酬率和剩余收益。（分数：2.00）_正确答案：(追加投资于 B 中心 B 中心的投资报酬率=(35

35、0000+200000)/(2000000+2000000)100%=13.75% B 中心的剩余收益=350000+200000-(2000000+2000000)12%=70000(元) 总公司的投资报酬率=(450000+200000)(1-25%)/(3000000+2000000)100%=9.75% 总公司剩余收益=(450000+200000)(1-25%)-(3000000+2000000)12%(1-25%)=37500(元)解析：(4).根据剩余收益指标，分别从 A 中心、B 中心和总公司的角度评价上述追加投资方案的可行性，并据此评价该指标。（分数：2.00）_正确答案：(

36、从剩余收益指标看 如果 A 中心追加投资，A 中心的剩余收益提高(-14000)-(-20000)=6000(元)，所以 A 中心认为此方案可行，使得总公司剩余收益提高 72000-67500=4500(元)，总公司也认为此方案可行。 如果 B 中心追加投资，B 中心的剩余收益减少 110000-70000=40000(元)，所以 B 中心认为此方案不可行，使得总公司剩余收益减少 67500-37500=30000(元)，总公司也认为此方案不可行。 由此可见，采用剩余收益作为投资中心的考核指标，不会伤害企业整体的利益。)解析：(5).根据投资报酬率指标，分别从 A 中心、B 中心和总公司的角度

37、评价上述追加投资方案的可行性，并据此评价该指标。（分数：2.00）_正确答案：(从投资报酬率指标看 如果 A 中心追加投资，将使 A 中心的投资报酬率提高(由 10%提高到11.36%)，该中心会认为此方案可行；使总公司的投资报酬率降低(由 11.25%降低到 10.71%)，所以，总公司认为该方案不可行。 如果 B 中心追加投资，将使 B 中心的投资报酬率降低(由 17.5%降低到 13.75%)，该中心认为此方案不可行；使总公司的投资报酬率下降(由 11.25%降低到 9.75%)，所以，总公司认为该方案不可行。 由此可见，采用投资报酬率作为投资中心的考核指标，有可能伤害企业整体的利益。)解析：本案例考核了基于业绩评价方法中的投资报酬率法和剩余收益法，通过计算追加投资前后 A 中心和B 中心投资报酬率和剩余收益的变化