中级审计理论与实务-3及答案解析.doc

《中级审计理论与实务-3及答案解析.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级审计理论与实务-3及答案解析.doc（27页珍藏版）》请在麦多课文档分享上搜索。

1、中级审计理论与实务-3 及答案解析(总分：68.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：27.00)1.效益审计中的关键问题是U /U。 A.确定审计的重点 B.确定审计的评价标准 C.确定审计的范围 D.确定审计的目标（分数：1.00）A.B.C.D.2.国家审计的基本职能是_。 A.经济监督 B.经济评价 C.经济鉴证 D.经济控制（分数：1.00）A.B.C.D.3.审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位合并财务报表合并范围的标准是_。 A.该企业的资产规模 B.该企业的盈利能力 C.该企业与被审计单位关联交易的数量 D.被审计单位对该企业是否拥有控制权（

2、分数：1.00）A.B.C.D.4.信赖不足风险影响的是： A.审计效率 B.审计效果 C.审计结果 D.审计质量（分数：1.00）A.B.C.D.5.根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是： A.信用调查人员 B.出纳人员 C.应收账款记账人员 D.销售人员（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是： A.出纳员编制银行存款余额调节表 B.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账 C.出纳员签发支票 D.出纳员登记应收账款明细账（分数：1.00）A.B.C.D.7.审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析的取证

3、方法是U /U。 A.计算 B.函证 C.分析性复核 D.检查（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列关于社会审计人员对委托单位责任的表述中，错误的是U /U。 A.审计人员应当按时、按质完成审计任务，遵守各项约定 B.审计人员对于职业过程中得到的资料和情况，应当严格保密 C.审计人员可以以服务成果大小决定收费标准的高低 D.审计人员在得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布的情况下，可以将资料泄露给他人（分数：1.00）A.B.C.D.9.对于审计法所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是：_ A.法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员 B.适用于各类审计主体 C.

4、以行政责任为主，也包括民事责任 D.以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列各项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行实质性测试的是： A.了解并描述债券发行的内部控制 B.查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议 C.查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债 D.审查债券发行与偿还的有关凭证和记录（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是： A.查阅存货保管与领用制度 B.检查材料领用有无经授权批准 C.检查成本开支的合法性 D.检查不相容职责的分离（分数：1.00）A.B.C.D.

5、12.编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据是U /U。 A.审计证据 B.审计工作底稿 C.审计标准 D.审计方案（分数：1.00）A.B.C.D.13.如果内部控制比较健全，但尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性，这时应将控制风险确定为U /U。 A.最高 B.中等 C.最低 D.忽略不计（分数：1.00）A.B.C.D.14.为了验证固定资产的所有权，审计人员应当采取的审计程序是：_ A.对固定资产进行监盘 B.检查固定资产购买合同、发票和产权证明等文件 C.检查固定资产入账价值是否正确 D.检查固定资产计提折旧的范围是否符合规定

6、（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列可以运用简式审计报告的是U /U。 A.内部审计报告 B.社会审计报告 C.审计组的审计报告 D.审计机关的审计报告（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是_。 A.不相容职责分离 B.组织结构 C.授权审批制度 D.独立检查（分数：1.00）A.B.C.D.17.对薪酬业务循环进行审计时，审计人员可以通过观察与询问进行审查的是： A.考勤、薪酬结算和薪酬发放职责是否相互分离 B.薪酬费用账务处理是否正确 C.各种津贴和补贴发放标准是否合规 D.职工薪酬在财务报表中的披露是否正确（分数：1.00）A.B.C.

7、D.18.下列各项中，属于业务授权控制的是： A.客户赊销限额的批准 B.表账证之间的定期核对 C.原材料采购和会计记录职责的分离 D.财产物资的专人保管制度（分数：1.00）A.B.C.D.19.与统计抽样法相比，判断抽样法的优点是： A.采用随机原则进行样本选择，减少了人为偏见 B.能够将抽样风险数量化，并加以控制 C.充分利用审计人员的实践经验 D.运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征（分数：2.00）A.B.C.D.20.在效益审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是： A.评分法 B.标杆法 C.目标成果法 D.目标评价法（分数：1

8、.00）A.B.C.D.21.下列各项中，不属于存货业务审计目标的是_。 A.证实存货计价的正确性 B.确认存货记录截止期的正确性 C.评价存货分类管理的有效性 D.证实存货在财务报表中披露的正确性（分数：1.00）A.B.C.D.22.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致的情况，审计人员应该进行：_ A.数据采集 B.数据清理 C.数据转换 D.数据验证（分数：1.00）A.B.C.D.23.对审计机关作出的有关财政收支审计决定不服的，被审计单位可以： A.依法申请行政复议 B.依法提起行政诉讼 C.提请审计机关的上级审计机关裁决 D.提请审计机关的本级人民政府

9、裁决（分数：1.00）A.B.C.D.24.根据审计机关审计复议的规定，审计复议机关作出审计复议决定的时限为自受理审计复议申请之日起： A.30日内 B.45日内 C.60日内 D.120日内（分数：2.00）A.B.C.D.25.为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指：_ A.编制程序控制 B.岗位责任控制 C.编制方法控制 D.审核控制（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：41.00)26.审计人员运用抽样方法对应付款项期末余额的真实性进

10、行核实，决定样本量大小的因素有：_ A.应付款项的付款条件 B.应付款项的重要性 C.以前年度的审计结果 D.应付款项的明细账户数量 E.内部控制的健全性及有效性（分数：2.00）A.B.C.D.E.27.下列关于审计质量管理的表述中，正确的有_。 A.审计质量管理是审计管理的内容之一 B.加强质量管理可以降低审计风险 C.审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员 D.审计质量管理应贯穿审计全过程 E.所有审计组织都应重视审计质量管理（分数：2.00）A.B.C.D.E.28.下列关于审计人员选用审计标准的表述，正确的有_。 A.报纸杂志的报道可以作为审计标准 B.选用适用审计事项发生

11、地的审计标准 C.在审计过程中持续关注所选用审计标准的适用性 D.用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关 E.当标准不一致时，选用权威和公认程度高的审计标准（分数：2.00）A.B.C.D.E.29.审计人员审查发现被审计单位当年部分销售货物被退回，销售业务已作账务处理而销售退回业务未作账务处理，不考虑其他因素，被审计单位可能存在的问题有_。 A.虚减营业收入 B.虚增营业收入 C.少计存货 D.虚减营业成本 E.虚增营业成本（分数：2.00）A.B.C.D.E.30.下列各项中，符合审计职业道德要求的有：_ A.保守审计过程中知悉的被审计单位的商业秘密 B.保持独立性 C.以职业身份代

12、行被审计单位管理职能 D.参加教育和培训，保持职业胜任能力 E.保持合理的职业谨慎（分数：2.00）A.B.C.D.E.31.根据审计使用的专业领域的不同，审计软件可分为U /U。 A.通用审计软件 B.专业审计软件 C.联网审计软件 D.非联网审计软件 E.全过程管理审计软件（分数：2.00）A.B.C.D.E.32.工薪业务循环内部控制中的职责分工主要包括U /U。 A.工资管理、财会部门相互独立 B.提出采购申请与批准采购申请相互独立 C.工资单的编制与审核相互独立 D.工资结算汇总表的编制与审核相互独立 E.生产统计表的编制与审核相互独立（分数：2.00）A.B.C.D.E.33.审计

13、人员在审查被审计单位固定资产减值准备时，应关注的内容有： A.减值准备增减变动记录的完整性 B.减值准备计提方法的适当性 C.减值准备账户期末余额的正确性 D.减值准备转回的充分性 E.减值准备披露的正确性（分数：2.00）A.B.C.D.E.34.内部审计报告正文的主要内容包括U /U。 A.审计概况 B.审计依据 C.审计结论 D.审计决定 E.被审计单位的反馈意见（分数：2.00）A.B.C.D.E.35.下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有：_ A.审阅被审计单位货币资金相关制度规定 B.抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人 C.检查货币资金收付凭证的管

14、理情况 D.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证 E.使用分析性复核方法检查货币资金总体合理性（分数：2.00）A.B.C.D.E.36.审查财务报表的目标有：_ A.评价企业的经营业绩 B.评价企业的风险管理水平 C.证实报表内容的真实性 D.确认报表编制方法的合规性 E.确认报表编制方法的一贯性（分数：2.00）A.B.C.D.E.37.验证企业营业收入入账正确性时，应审查企业销售商品收入是否同时满足下列确认条件U /U。 A.企业未将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 C.相关的已发生或将发生的成

15、本能够可靠地计量，企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额 D.收入的金额能够可靠地计量 E.相关的经济利益很可能流入企业（分数：2.00）A.B.C.D.E.38.我国国家审计的总目标可以概括为U /U。 A.真实性 B.合法性 C.公平性 D.客观性 E.效益性（分数：2.00）A.B.C.D.E.39.下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有： A.银行存款余额为零的开户银行可以不函证 B.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证 C.函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息 D.一般采用否定式函证 E.应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函（分数

16、：2.00）A.B.C.D.E.40.为判断固定资产的总体合理性，审计人员通常可采用的分析程序有_。 A.分析本期与以前各期固定资产增减变动情况 B.计算固定资产总值与本期产品产量的比率，并与前期比较 C.复算各类固定资产本期计提折旧额的正确性 D.比较本期与以前各期固定资产修理和维护费用 E.审查本期新增固定资产计价的合理性（分数：2.00）A.B.C.D.E.41.审计人员发现被审计单位工资费用分配有下列做法，其中正确的有_。 A.将财务部门人员工资计入“财务费用” B.将车间主任工资计入“生产成本” C.将公司总经理工资计入“管理费用” D.将营销人员工资计入“销售费用” E.将基建部门

17、人员工资计入“制造费用”（分数：2.00）A.B.C.D.E.42.下列有关材料采购内部控制的表述，存在内部控制设计缺陷的有_。 A.请购单既可由仓库人员填制，也可由车间、管理部门人员填制 B.订购单未连续编号 C.验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行 D.财会人员收到采购发票后，直接根据发票记录的单价和数量登记相关账簿 E.收到采购发票前，将材料在仓库临时存放，暂不办理验收手续（分数：2.00）A.B.C.D.E.43.某批货物在本报告期销售并发运，被审计单位将销售成本在本期结转，而将销售收入计入下一个报告期，审计人员应该得出的结论有： A.本期营业收入被低估 B.本期营业收被高估

18、C.本期营业成本被低估 D.本期营业成本被高估 E.本期营业利润被低估（分数：2.00）A.B.C.D.E.44.下列有关内部控制的表述，正确的有： A.内部控制是指被审计单位制定的一系列相关政策、程序和措施 B.保证会计及其他信息资料的真实可靠是内部控制的作用之一 C.内部控制的设置和运行受成本效益原则的影响 D.按内部控制的功能，可以分为预防式控制和察觉式控制 E.如果被审计单位内部控制健全有效，审计人员就无需开展实质性审查（分数：2.00）A.B.C.D.E.45.审查营业收入计算的正确性时，如果被审计单位以现金或支票结算方式销售产品，则应与销货发票存根相核对的账户有： A.应收账款明细

19、账 B.银行存款日记账 C.主营业务收入明细账 D.应收票据明细账 E.现金日记账（分数：3.00）A.B.C.D.E.中级审计理论与实务-3 答案解析(总分：68.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：27.00)1.效益审计中的关键问题是U /U。 A.确定审计的重点 B.确定审计的评价标准 C.确定审计的范围 D.确定审计的目标（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“效益审计中的关键问题”的熟悉。确定效益审计的评价标准是效益审计的关键问题，因为没有标准，就无法进行评价。因此，本题的正确答案为 B。2.国家审计的基本

20、职能是_。 A.经济监督 B.经济评价 C.经济鉴证 D.经济控制（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 国家审计的基本职能是经济监督。3.审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位合并财务报表合并范围的标准是_。 A.该企业的资产规模 B.该企业的盈利能力 C.该企业与被审计单位关联交易的数量 D.被审计单位对该企业是否拥有控制权（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 审计人员确定某个企业应纳入被审计单位合并财务报表合并范围的标准是被审计单位对该企业拥有控制权。选项 D正确。4.信赖不足风险影响的是： A.审计效率 B.审计效果 C.审计结果 D.审计质量（分数：1.00）A.

21、 B.C.D.解析：5.根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是： A.信用调查人员 B.出纳人员 C.应收账款记账人员 D.销售人员（分数：1.00）A. B.C.D.解析：6.下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是： A.出纳员编制银行存款余额调节表 B.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账 C.出纳员签发支票 D.出纳员登记应收账款明细账（分数：1.00）A.B. C.D.解析：7.审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析的取证方法是U /U。 A.计算 B.函证 C.分析性复核 D.检查（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 掌

22、握 真题解析 本题考查重点是对“分析性复核的涵义”的掌握。分析性复核是审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析，包括对重要的金额、比率或趋势等进行比较和分析，并对异常项目和异常变动予以重点关注和调查。因此，本题的正确答案为 C。8.下列关于社会审计人员对委托单位责任的表述中，错误的是U /U。 A.审计人员应当按时、按质完成审计任务，遵守各项约定 B.审计人员对于职业过程中得到的资料和情况，应当严格保密 C.审计人员可以以服务成果大小决定收费标准的高低 D.审计人员在得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布的情况下，可以将资料泄露给他人（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 掌握

23、真题解析 本题考查重点是对“社会审计人员对委托单位的责任”的掌握。审计人员应遵守各项约定，按时按质完成所受托的各项业务。所以，选项 A的说法正确。审计人员对于在执业过程中得到的资料和情况，应当严格保守秘密，除非得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布者外，不得将任何资料和情况提供或泄露给第三者。所以，选项 B、D 的说法正确。审计人员不得以服务成果的大小决定收费标准的高低。所以，选项 C的说法不正确。因此，本题的正确答案为 C。9.对于审计法所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是：_ A.法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员 B.适用于各类审计主体 C.以行政责任为

24、主，也包括民事责任 D.以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任（分数：1.00）A. B.C.D.解析：10.下列各项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行实质性测试的是： A.了解并描述债券发行的内部控制 B.查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议 C.查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债 D.审查债券发行与偿还的有关凭证和记录（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：11.下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是： A.查阅存货保管与领用制度 B.检查材料领用有无经授权批准 C.检查成本开支的合法性 D.检查不相容职责的分离（分数：1.00）A.B.C.

25、 D.解析：12.编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据是U /U。 A.审计证据 B.审计工作底稿 C.审计标准 D.审计方案（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 掌握 真题解析 本题考查重点是对“审计工作底稿的作用”的掌握。审计工作底稿的作用包括：审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。因此，本题的正确答案为 B。13.如果内部控

26、制比较健全，但尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性，这时应将控制风险确定为U /U。 A.最高 B.中等 C.最低 D.忽略不计（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 掌握 真题解析 本题考查重点是对“控制风险的水平”的掌握。控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示：低控制风险。此种情况表明内部控制健全且执行情况良好。在测试检查有关的经济业务和会计资料时，未发现任何差错或差错的发生率很低；中等控制风险。此种情况表明内部控制比较健全，尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性；高控制风险。此

27、种情况表明内部控制设置极不健全，或虽设计了良好的内部控制，但却未予有效执行，从而导致经济业务和会计资料大部分失控。因此，本题的正确答案为 B。14.为了验证固定资产的所有权，审计人员应当采取的审计程序是：_ A.对固定资产进行监盘 B.检查固定资产购买合同、发票和产权证明等文件 C.检查固定资产入账价值是否正确 D.检查固定资产计提折旧的范围是否符合规定（分数：1.00）A.B. C.D.解析：15.下列可以运用简式审计报告的是U /U。 A.内部审计报告 B.社会审计报告 C.审计组的审计报告 D.审计机关的审计报告（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 熟悉 真题解析 本题考查重点

28、是对“简式审计报告的适用范围”的熟悉。简式审计报告，又称短式审计报告，是指审计人员用简练的语言扼要地说明审计过程、审计结果，并简略地表达审计意见的审计报告。这种报告篇幅较短，内容概括，通常用于社会审计。因此，本题的正确答案为 B。16.下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是_。 A.不相容职责分离 B.组织结构 C.授权审批制度 D.独立检查（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 内部控制中控制环境的要素有组织结构及职权与责任的分配，人力资源政策与实务等。17.对薪酬业务循环进行审计时，审计人员可以通过观察与询问进行审查的是： A.考勤、薪酬结算和薪酬发放职责是否相互分离 B.薪酬

29、费用账务处理是否正确 C.各种津贴和补贴发放标准是否合规 D.职工薪酬在财务报表中的披露是否正确（分数：1.00）A. B.C.D.解析：18.下列各项中，属于业务授权控制的是： A.客户赊销限额的批准 B.表账证之间的定期核对 C.原材料采购和会计记录职责的分离 D.财产物资的专人保管制度（分数：1.00）A. B.C.D.解析：19.与统计抽样法相比，判断抽样法的优点是： A.采用随机原则进行样本选择，减少了人为偏见 B.能够将抽样风险数量化，并加以控制 C.充分利用审计人员的实践经验 D.运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征（分数：2.00）A.B.C. D.解析：20.在效

30、益审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是： A.评分法 B.标杆法 C.目标成果法 D.目标评价法（分数：1.00）A.B. C.D.解析：21.下列各项中，不属于存货业务审计目标的是_。 A.证实存货计价的正确性 B.确认存货记录截止期的正确性 C.评价存货分类管理的有效性 D.证实存货在财务报表中披露的正确性（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 存货业务审计目标有：证实存货的真实性、所有权与完整性；证实存货计价正确性；证实存货采购和销售业务的合法性；证实存货账务处理和存货记录截至期的正确性；证实会计报表中存货披露的正确性。22.在电子数据

31、审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致的情况，审计人员应该进行：_ A.数据采集 B.数据清理 C.数据转换 D.数据验证（分数：1.00）A.B.C. D.解析：23.对审计机关作出的有关财政收支审计决定不服的，被审计单位可以： A.依法申请行政复议 B.依法提起行政诉讼 C.提请审计机关的上级审计机关裁决 D.提请审计机关的本级人民政府裁决（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：24.根据审计机关审计复议的规定，审计复议机关作出审计复议决定的时限为自受理审计复议申请之日起： A.30日内 B.45日内 C.60日内 D.120日内（分数：2.00）A.B.C. D.解析

32、：25.为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指：_ A.编制程序控制 B.岗位责任控制 C.编制方法控制 D.审核控制（分数：1.00）A.B. C.D.解析：二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：41.00)26.审计人员运用抽样方法对应付款项期末余额的真实性进行核实，决定样本量大小的因素有：_ A.应付款项的付款条件 B.应付款项的重要性 C.以前年度的审计结果 D.应付款项的明细账户数量 E.内部控制的健全性及有效性（分数：2.00）A.B. C. D. E. 解析：2

33、7.下列关于审计质量管理的表述中，正确的有_。 A.审计质量管理是审计管理的内容之一 B.加强质量管理可以降低审计风险 C.审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员 D.审计质量管理应贯穿审计全过程 E.所有审计组织都应重视审计质量管理（分数：2.00）A. B. C.D. E. 解析：解析 审计质量管理的对象只包括审计行为，也包括审计人员。28.下列关于审计人员选用审计标准的表述，正确的有_。 A.报纸杂志的报道可以作为审计标准 B.选用适用审计事项发生地的审计标准 C.在审计过程中持续关注所选用审计标准的适用性 D.用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关 E.当标准不一致时，

34、选用权威和公认程度高的审计标准（分数：2.00）A.B. C. D. E. 解析：解析 审计标准不得以报纸杂志的报道为依据。选项 A的说法不正确。29.审计人员审查发现被审计单位当年部分销售货物被退回，销售业务已作账务处理而销售退回业务未作账务处理，不考虑其他因素，被审计单位可能存在的问题有_。 A.虚减营业收入 B.虚增营业收入 C.少计存货 D.虚减营业成本 E.虚增营业成本（分数：2.00）A.B. C. D.E. 解析：解析 销售业务已作账务处理而销售退回业务未作账务处理会导致虚增营业收入、少计存货、虚增营业成本。30.下列各项中，符合审计职业道德要求的有：_ A.保守审计过程中知悉的

35、被审计单位的商业秘密 B.保持独立性 C.以职业身份代行被审计单位管理职能 D.参加教育和培训，保持职业胜任能力 E.保持合理的职业谨慎（分数：2.00）A. B. C.D. E. 解析：31.根据审计使用的专业领域的不同，审计软件可分为U /U。 A.通用审计软件 B.专业审计软件 C.联网审计软件 D.非联网审计软件 E.全过程管理审计软件（分数：2.00）A. B. C.D.E.解析：解析 了解 真题解析 本题考查重点是对“计算机审计软件的分类”的了解。计算机审计软件的分类包括：根据审计适用的专业领域不同，可以划分为通用审计软件和专业审计软件；根据是否采用联网审计技术，可以划分为联网审计

36、软件和非联网审计软件；根据是否覆盖了审计全过程，可以划分为一般审计软件和审计全过程管理软件。因此，本题的正确答案为 AB。32.工薪业务循环内部控制中的职责分工主要包括U /U。 A.工资管理、财会部门相互独立 B.提出采购申请与批准采购申请相互独立 C.工资单的编制与审核相互独立 D.工资结算汇总表的编制与审核相互独立 E.生产统计表的编制与审核相互独立（分数：2.00）A. B.C. D. E. 解析：解析 掌握 真题解析 本题考查重点是对“工薪业务循环内部控制中的职责分工”的掌握。工薪业务循环内部控制中的职责分工包括：人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立，防止虚列支出和连贯性错

37、误；人员调配单的编制与审批相互独立，防止虚增人数和工资级别；考勤记录与审批相互独立，防止多计和错计出勤天数；工资单的编制与审核相互独立，防止多计和错计应发工资；工资结算汇总表的编制与审核相互独立，防止多计和错计总人数和应发工资；产量及工时记录与审核相互独立，防止多计、少计产量和工时；生产统计报表编制与审核相互独立，防止虚报、错报产品产量和质量；工资费用分配表编制与审核相互独立，防止工资分配发生错误；工资保管与记录相互独立，防止篡改记录，冒领工资。因此，本题的正确答案为 ACDE。33.审计人员在审查被审计单位固定资产减值准备时，应关注的内容有： A.减值准备增减变动记录的完整性 B.减值准备计

38、提方法的适当性 C.减值准备账户期末余额的正确性 D.减值准备转回的充分性 E.减值准备披露的正确性（分数：2.00）A. B. C. D.E. 解析：34.内部审计报告正文的主要内容包括U /U。 A.审计概况 B.审计依据 C.审计结论 D.审计决定 E.被审计单位的反馈意见（分数：2.00）A. B. C. D. E.解析：解析 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“内部审计报告正文的主要内容”的熟悉。内部审计报告正文的主要内容包括：审计概况；审计依据；审计结论；审计决定；审计建议。因此，本题的正确答案为 ABCD。35.下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有：_ A.审阅被审计

39、单位货币资金相关制度规定 B.抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人 C.检查货币资金收付凭证的管理情况 D.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证 E.使用分析性复核方法检查货币资金总体合理性（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：36.审查财务报表的目标有：_ A.评价企业的经营业绩 B.评价企业的风险管理水平 C.证实报表内容的真实性 D.确认报表编制方法的合规性 E.确认报表编制方法的一贯性（分数：2.00）A.B.C. D. E. 解析：37.验证企业营业收入入账正确性时，应审查企业销售商品收入是否同时满足下列确认条件U /U。 A.企业未将商品所有权上的主

40、要风险和报酬转移给购货方 B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 C.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量，企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额 D.收入的金额能够可靠地计量 E.相关的经济利益很可能流入企业（分数：2.00）A.B. C. D. E. 解析：解析 掌握 真题解析 本题考查重点是对“验证营业收入入账正确性的相关知识”的掌握。验证企业营业收入入账正确性时，应审查企业销售商品收入是否同时满足的条件包括：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对

41、已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量，企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额；审查是否遵循了配比原则，结转销售商品的营业成本。因此，本题的正确答案为 BCDE。38.我国国家审计的总目标可以概括为U /U。 A.真实性 B.合法性 C.公平性 D.客观性 E.效益性（分数：2.00）A. B. C.D.E. 解析：解析 掌握 真题解析 本题考查重点是对“我国国家审计的总目标”的掌握。我国国家审计的总目标包括真实性、合法性和效益性。因此，本题的正确答案为 ABE。39.下列有关函证银

42、行存款余额的提法中，正确的有： A.银行存款余额为零的开户银行可以不函证 B.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证 C.函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息 D.一般采用否定式函证 E.应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函（分数：2.00）A.B.C. D.E. 解析：40.为判断固定资产的总体合理性，审计人员通常可采用的分析程序有_。 A.分析本期与以前各期固定资产增减变动情况 B.计算固定资产总值与本期产品产量的比率，并与前期比较 C.复算各类固定资产本期计提折旧额的正确性 D.比较本期与以前各期固定资产修理和维护费用 E.审查本期新增固定资产计价的合理性（分数：2.

43、00）A. B. C.D. E.解析：解析 选项 C、选项 E不属于判断固定资产的总体合理性分析。41.审计人员发现被审计单位工资费用分配有下列做法，其中正确的有_。 A.将财务部门人员工资计入“财务费用” B.将车间主任工资计入“生产成本” C.将公司总经理工资计入“管理费用” D.将营销人员工资计入“销售费用” E.将基建部门人员工资计入“制造费用”（分数：2.00）A.B.C. D. E.解析：解析 财务部门人员工资计入“管理费用”，选项 A不正确；将车间主任工资计入“制造费用”，选项 B不正确；将基建部门人员工资计入“在建工程”，选项 E不正确。42.下列有关材料采购内部控制的表述，存

44、在内部控制设计缺陷的有_。 A.请购单既可由仓库人员填制，也可由车间、管理部门人员填制 B.订购单未连续编号 C.验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行 D.财会人员收到采购发票后，直接根据发票记录的单价和数量登记相关账簿 E.收到采购发票前，将材料在仓库临时存放，暂不办理验收手续（分数：2.00）A.B. C. D. E. 解析：解析 订购单应连续编号，选项 B不正确；采购与验收应相互独立，选项 C不正确；财会人员收到采购发票后，应根据发票记录和验收单、请购单等登记账簿，选项 D的说法不正确；材料购进时，应及时办理入库，选项 E说法不正确。43.某批货物在本报告期销售并发运，被审计单位

45、将销售成本在本期结转，而将销售收入计入下一个报告期，审计人员应该得出的结论有： A.本期营业收入被低估 B.本期营业收被高估 C.本期营业成本被低估 D.本期营业成本被高估 E.本期营业利润被低估（分数：2.00）A. B.C.D.E. 解析：44.下列有关内部控制的表述，正确的有： A.内部控制是指被审计单位制定的一系列相关政策、程序和措施 B.保证会计及其他信息资料的真实可靠是内部控制的作用之一 C.内部控制的设置和运行受成本效益原则的影响 D.按内部控制的功能，可以分为预防式控制和察觉式控制 E.如果被审计单位内部控制健全有效，审计人员就无需开展实质性审查（分数：2.00）A.B. C. D. E.解析：45.审查营业收入计算的正确性时，如果被审计单位以现金或支票结算方式销售产品，则应与销货发票存根相核对的账户有： A.应收账款明细账 B.银行存款日记账 C.主营业务收入明细账 D.应收票据明细账 E.现金日记账（分数：3.00