中级会计实务-245及答案解析.doc

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1、中级会计实务-245 及答案解析(总分：101.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是( )。A交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利B期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额C期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额D交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利（分数：1.00）A.B.C.D.2.按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬并确认为负债，同时全部记入( )科目。A生产成本 B管理费用 C制造费用 D营业外支出（分数：1.00）A.B.C.D.3.甲公司

2、将两辆大型运输车辆与 A公司的一台生产设备相交换，在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为 140万元，累计折旧为 25万元，公允价值为 130万元；A 公司用于交换的生产设备账面原价为 300万元，累计折旧为 175万元，公允价值为 140万元。由于 A公司急于交换，甲公司只支付补价 5万元。该非货币性资产交换具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益为( )万元。A20 B5 C10 D15（分数：1.00）A.B.C.D.4.若公司债券溢价发行，溢价按照实际利率法进行摊销，每期计入财务费用的金额 ( )。A与直线法摊销确认的金额相一致B总是大于按直线

3、法摊销确认的金额C逐期增加D逐期减少（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列各项中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是( )A溢价发行股票形成的资本公积B因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积C可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列各项中，属于企业经营活动中产生的现金流量是( )。A收到的税费返还款B取得借款收到的现金C分配股利支付的现金D取得投资收益收到的现金（分数：1.00）A.B.C.D.7.甲公司于 2005年年末对一专利权进行检查，估计其可收回金额为 640万元。该专利权是甲公司在

4、 2003年年初购入的，实际成本为 1200万元，预计使用年限为 6年。至 2004年年末检查该项无形资产时发现其估计可收回金额为 400万元，当年已计提了无形资产减值准备。则甲公司 2005年末应转回的无形资产减值准备的金额为( )万元。A400 B300 C200 D100（分数：1.00）A.B.C.D.8.2006年 2月 3日，深广公司销售一批材料给红星公司，不含税价格为 100000元，增值税税率为 17%。当年 3月 20日，红星公司财务发生困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，深广公司同意减免红星公司 20000元债务，余额用现金立即偿清。深广公司对该项债权计提坏账准备 5

5、000元。红星公司应确认的债务重组利得为( )元。A20000 B0 C92000 D117000（分数：1.00）A.B.C.D.9.甲公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于 2006年年末购入，账面原价为 260万元，预计净残值为 10万元，预计使用寿命为 5年，采用年限平均法计提折旧，2008 年年末已计提固定资产减值准备 30万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预汁净残值均不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型太阳能汽车研发失败，甲公司管理层被迫作出决定，在 2011年年初处置与研发新型太阳能汽车相关的机器设备。2010年年末该机器设备公允价值为 30万元，预计进

6、行处置时将发生清理赀 10万元。则 2010年年末该同定资产应计提的减值准备金额为( )万元。A20 B30C40 D0（分数：1.00）A.B.C.D.10.金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的 ( )。A金融资产 B金融负债C权益工具 D合同（分数：1.00）A.B.C.D.11.A公司 2007年士月 1日，以银行存款购入 C公司 10的股份，并准备长期持有，采用成本法核算。C公司于 2007年 5月 2日宣告分派 2006年度的现金股利 100 000元，C 公司 2007 年实现净利润 400 000元。2008 年 5月 1日 C公司宣告分派 2

7、007年现金股利 300 000元，企业应该确认的投资收益金额为( )元。A30 000 B40 000 C10 000 D0（分数：1.00）A.B.C.D.12.关于资产减值测试中预计未来现金流量现值的确定，下列说法不正确的是( )。A以资产未来的状况为基础预汁资产未来现金流量B预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量C对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致D内部转移价格应予以调整（分数：1.00）A.B.C.D.13.甲公司 2007年 10月 30日发现，2006 年购买并投入使用的一项固定资产来提取折旧费，金额为 200万元，但在计算所得税时已经扣除。此项会计

8、差错发现后，不予调整的会计报表项目是 ( )。A应交税费 B未分配利润C累计折旧 D盈余公积（分数：1.00）A.B.C.D.14.如果资产按照持续使用带来的现金流量的折现值计算价值，则该价值属于( )。A公允价值 B现值C可变现净值 D摊余成本（分数：1.00）A.B.C.D.15.甲公司是一家健身器材销售公司。2012 年 1月 1日，甲公司向乙公司销售。1000 件健身器材，单位销售价格为 700元，单位成本为 500元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 700000元，增值税税额为 119000元。协议约定，乙公司应于 2月 1日之前支付货款，在 6月 30日之前有权退还健身器材

9、。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司无法根据过去的经验，估计该批健身器材的退货率；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。以下会计处理中不正确的是( )。A2012 年 1月 1日，发出健身器材时：借：应收账款 119000贷：应交税费应交增值税(销项税额) 119000B2012 年 1月 1日，发出健身器材时：借：应收账款 819000贷：主营业务收入 700 000应交税费应交增值税(销项税额) 119000C2012 年 2月 1日前收到货款时：借：银行存款 819000贷：预收账款 700000应收账款 119000D2012

10、年 6月 30日退货期满，如果发生 200件退货：借：预收账款 700000应交税费应交增值税(销项税额) 23800贷：主营业务收入 560000银行存款 163800（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：18.00)16.下列项目中，不属于分部(负责生产销售某产品)的分部费用的有( )。（分数：2.00）A.利息费用B.销售费用C.所得税费用D.营业外支出17.下列项目中，应记入“营业外收入”科目的有( )。（分数：1.00）A.以固定资产换入固定资产收到的补价而确认的收益B.债券发行期间冻结资金产生的利息收入减去发行费用后的差额C.存货盘盈收益D.教育费附

11、加返还款E.没收的逾期未退还包装物的押金18.下列收入确认中，符合现行会计规定的有( )。（分数：2.00）A.与商品收入无关的安装劳务在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入B.销售商品部分和提供劳务部分不能够单独计量的，应当全部作为销售商品处理C.销售商品部分和提供劳务部分不能够单独计量的，应当全部作为劳务收入处理D.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件时销售商品应按售价确认收入19.下列有关股份有限公司收入确认的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入B.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日

12、根据安装的完工程度确认为收入C.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理的确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入20.下列各项中，属于会计政策变更的有( )。（分数：2.00）A.分期收款销售商品由按合同约定收款日期确认收入改为按销售成立日公允价值确认收入B.无形资产摊销方法由直线法改为产量法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法21.下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有( )。（分数：2

13、.00）A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达到 3个月，应当暂停借款费用资本化B.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过 3个月，应当停止借款费用资本化C.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化D.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化22.采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有( )。（分数：1.00）A.本期的会计利润B.本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项C.

14、本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项D.本期发生的时间性差异E.本期发生的永久性差异23.以下关于转换日的确定正确的有( )。（分数：2.00）A.投资性房地产开始自用，转换日为企业开始将其用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期B.作为存货的房地产改为出租的，转换日为租赁期开始日C.自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日为租赁期开始日D.房地产企业将用于经营出租的房地产重新开发用于对外销售，从投资性房地产转为存货，转换日为租赁期满当日24.下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.某项房地产部分用于出租，部分用于自用，能够区分的，则用于出租的部分应当确认为投资性房地产B.按照

15、国家有关规定认定的闲置土地不属于持有并准备转让的土地使用权C.某项房地产部分出租，部分自用，如不能够分开计量，则应全部确认为投资性房地产D.某项房地产部分出租，部分自用，如不能够分开计量，则应全部作为自用房地产核算25.在不涉及补价的非货币性交易中，确定换入资产入账价值应考虑的因素有( )。（分数：2.00）A.换出资产的账面余额B.换出资产计提的减值准备C.换出资产应支付的相关税费D.换出资产账面价值与其公允价值的差额三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.划分地区分部的一个重要依据在于各分部之间具有不同的经营风险和经营回报，而不单纯是以某行政区域作为其划分依据。 ( )（分数：1

16、.00）A.正确B.错误27.小规模纳税企业购入货物及接受劳务所支付的增值税额，无论是否取得增值税专用发票，均应计入有关货物及劳务的成本。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，但不计提折旧。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.合并财务报表准则也允许企业直接在对子公司的长期股权投资采用成本法核算的基础上编制合并财务报表，但是所生成的合并财务报表应当

17、符合合并财务报表准则的相关规定。( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.企业自行开发无形资产的研发支出，无论是否满足资本化条件，均应先在“研发支出”项目中归集。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，可以采用交易发生日即期汇率，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.待执行合同变成亏损合同的，就应将该亏损合同产生的义务确认为预计负债。 ( )（分数：1.00）A.正确

18、B.错误35.资产负债表日后发生的非调整事项，应当在报表附注中披露每项资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响；无法做出估计的，应当说明原因。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：22.00)36.甲公司拥有 A、B、C 三家工厂，分别位于国内、美国和英国，假定各工厂除生产设备外无其他固定资产，2011 年受国内外经济发展趋缓的影响，甲公司产品销量下降 30%，各工厂的生产设备可能发生减值，该公司 2011年 12月 31日对其进行减值测试，有关资料如下：(1)A工厂负责加工半成品，年生产能力为 100万件，完工后按照内部转移价格全部

19、发往 B、C 工厂进行组装，但 B、C 工厂每年各自最多只能将其中的 60万件半成品组装成最终产品，并各自负责其组装完工的产品于当地销售。甲公司根据市场需求的地区分布和 B、C 工厂的装配能力，将 A工厂的半成品在 B、C 工厂之间进行分配。(2)12月 31日，A、B、C 工厂生产设备的预计尚可使用年奶均为 8年，账面价值分别为人民币 6000万元、4800万元和 5200万元，以前年度均未计提固定资产减值准备。(3)由于半成品不存在活跃市场，A 工厂的生产设备无法产生独立的现金流量。12 月 31日，估计该工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额为人民币 5000万元。(4)12月 31

20、日，甲公司无法估计 B、C 工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值，也无法合理估计 A、B、C 三家工厂生产设备在总体上的公允价值减去处置费用后的净额，但根据未来 8年最终产品的销量及恰当的折现率得到的预计未来现金流量的现值为人民币 13000万元。要求：(1)为减值测试目的，甲公司应当如何确认资产组？请说明理由。(2)分析计算甲公司 2011年 12月 31日坚 A、B、C 三家工厂生产设备各应计提的减值准备以及计提减值准备后的账面价值，请将相关计算过程的结果填列在答题卡指定位置的表格中(不需列出计算过程)(3)编制甲公司 2011年 12月 31日对 A、B、C

21、三家工厂生产设备计提减值准备的会计分录。（分数：10.00）_甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑差额。(1) 甲公司有关外币账户 2010年 3月 31日的余额如下：项目 外币账户余额(万美元) 汇率 人民币账户余额(万元人 民币)银行存款 1000 6.83 6830应收账款 800 6.83 5464应付账款 400 6.83 2732长期借款 1010 6.83 6898.3(2) 甲公司 2010年第二季度发生的有关外币交易或事项如下：4 月 3日，将 20

22、0万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日即期汇率为 1美元=6.83元人民币，当日银行买入价为 1美元=6.82 元人民币。4 月 10日，从国外购入一批原材料，货款总额为 400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为 1美元：6.82 元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税 272万元人民币，增值税 510万元人民币。5 月 14日，出口销售一批商品，销售价款为 600万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为 1美元=6.81元人民币。假设不考虑相关税费。6 月 20日，收到应收账款 300万美元，款项已存入银行。当日即期汇率为 1美元=6.80 元人民

23、币。该应收账款系 2月份出口销售发生的。6 月 25日，以每股 10美元的价格(不考虑相关税费)购入 1万股 X公司发行的 B股股票，作为交易性金融资产核算。当日市场汇率为 1美元=6.8 元人民币。6 月 30日，计提长期借款第二季度发生的利息，当日汇率为 1美元=6.82 元人民币。该长期借款系2010年 1月 1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，该外币借款本金为 1000万美元，期限 2年，年利率为 4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。借入款项已于借入当日支付给所购设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于 2009年 10月开工。该专用设备于 2月 20日验收合格并

24、投入安装。至 2010年 6月 30日，该生产线尚处于建造过程中。6 月 30日，X 公司发行的 B股市价为每股 11美元。要求：（分数：12.00）(1).编制甲公司第二季度外币交易或事项相关的会计分录。（分数：6.00）_(2).计算甲公司 2010年第二季度末外币账户发生的汇兑损益，并编制汇兑损益相关的会计分录。（分数：6.00）_五、综合题(总题数：2，分数：36.00)37.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率 25%，假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额，商品销售成本按发生的经济业务

25、逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。甲公司 207年 12月发生的经济业务及相关资料如下：(1)12月 1日，向 A公司销售一批应税消费品，增值税专用发票上注明销售价格为 600万元，增值税税率为 17%，消费税税率为 10%。提货单和增值税专用发票已交 A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予 A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为 400万元。(2)12月 5日，收到 B公司来函，要求对当年 11 月 10日所购商品在销

26、售价格上给予 10%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入 100万元，但款项尚未收取)。经查核，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了 B公司提出的折让要求。当日，收到 B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，井开具红字增值税专用发票。(3)12月 9日，收到 A公司支付的贷款，并存入银行。(4)12月 12日，与 C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C 公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为 3年，一次性支付使用费 150万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从 C公司收取的使用费已存人银行。(5)12月 15日与

27、 D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为 4个月，合同总价款为 200万元。合同签订日预收价款 50 万元，至 12月 31日，已实际发生安装费用 20 万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用 80万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。(6)12月 20日，与 P公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为 400万元(不含增值税额)，实际成本为 320 万元，F 公司按销售额的 10%收取手续费。商品已运往 F公司。12月 31日，收到 F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品

28、的 75%，款项尚未收到。(7)12月 22日，销售材料一批，价款为 60万元，该材料发出成本为 50万元。款项已收入银行。(8)12月 24日，转让可供出售金融资产取得转让收入 120万元，可供出售金融资产账面余额为 85 万元(其中：“可供出售金融资产成本”的余额为 65万元，“可供出售金融资产公允价值变动”的余额为20万元)，208 年 1月 1日该可供出售金融资产的公允价值为 85万元。(9)12月 31日，甲公司持有的一项交易性金融资产账面价值为 200万元，公允价值为 240万元。(10)计提存货跌价准备 30万元。(11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户

29、发生额如下：账户名称 借方发生额 （万元） 货方发生额 （万元）其他业务成本 40销售费用 20管理费用 35财务费用 10营业外收入 30营业外支出 50(12)假定不考虑相关事项的纳税调整。要求：(1)编制甲公司上述(1)至(10)项经济业务相关的会计分录。(2)计算甲公司 207年应交所得税(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。(3)编制甲公司207年 12月份的利润表。(答案中的金额单位用万元表示)利润表(简表)编制单位：甲公司 207年 12月 单位：万元项 目 本月 数 一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益(损失以

30、“-”号填列投资收益损失以“-”号填列)二、营业利润(亏损以“-”号填列)加：营业外收入减：营业外支出四、利润总额(亏损总额以“-”号填列)减：所得税费用五、净利润(净亏损以“-”号填列)（分数：18.00）_38.正保公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17，按资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为 33；正保公司 205年度下列事项处理前的净利润为 3 024.28万元，假设 205年所得税汇算清缴在 206年 2月 10日完成。205 年度财务会计报告批准报出日为 206年 4月 15日，实际对外公布日为 206年 4月 20日。在下列事项处理前，正保公司已计算的

31、205年度的应交所得税为 1 250万元。正保公司尚未进行利润分配。正保公司 205年206 年 4月发生下列事项：(1)206年 1月 15日，正保公司收到销售给甲企业商品的退货，并支付退货款 115万元。该批商品系 205年 12月 10日销售，货款为 100万元，成本为 80万元，增值税为 17万元，付款条件为210，n20。双方约定计算现金折扣时不考虑增值税。甲企业于 205年 12月 19日支付了全部款项。(2)206年 3月 20日，正保公司发现在 205年 12月 31日计算 A库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为 1 500万元，预计可变现净值应为 1 200万元

32、。205 年 12月 31日。正保公司误将A库存产品的可变现净值预计为 1 100万元。(3)正保公司因严重违约于 205年 8月被乙公司起诉，原告提出索赔 50万元，法院 206 年 3月 20日做出了判决，正保公司需在判决后 30日内向原告赔偿 40万元，正保公司已经执行。正保公司在 205年 12月 31日已经估计到很可能赔偿 10至 30万元。(4)206年 4月 1日，正保公司接到报告，206 年 3月 29日，丙企业遭受自然灾害。损失惨重，估计有 60的货款收不回来。该批货款系 205年 10月 10日正保公司销售给丙企业的货物形成的，销售时取得含税收入 1 000万元，货款到年末

33、尚未收到，按当时情况计提了 1坏账准备。(5)206年 2月 1日，正保公司收到修订后的关于工程进度报告书，指出至 205年末。工程完工进程应为 25。该工程系 205年正保公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入 500万元，合同总成本预计 350万元。工程于 205年 7月 1日开工，工期为 1年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。205 年末实际投入工程成本 120万元，全部用银行存款支付；根据合同规定，应取得工程结算款 140万元，实际收到工程结算款 125万元；205 年末预计完工进度为 30，并据此确认收入。(6)正保公司按净利润的 10提取法定盈余公积；董事会制订的 205

34、年利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利 500万元。要求：(1)指出正保公司上述(1)(5)的交易和事项中，哪些属于调整事项(注明上述交易和事项的序号即可)。(2)编制正保公司除事项(6)以外的调整事项相关的会计分录(通过“以前年度损益调整”科目进行处理)。(3)将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配未分配利润”科目。(4)编制正保公司 205年度利润分配相关的会计分录。(5)根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，将调整数填入下表。资产负债表项目 调整金额(万元)调增(+)调减(-)存货递延所得税资产其它应付款应交税费盈余公积未分配利润（分数：18.00

35、）_中级会计实务-245 答案解析(总分：101.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是( )。A交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利B期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额C期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额D交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 期末交易性金融资产的公允价值大于或小于其账面余额，会计处理为：借记或贷记交易性金融资产，贷记或借记公允价值变动损益，不影响投资收益。交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利，

36、冲减应收股利，不影响投资收益。只有收到不包含在买价中的股利，会计处理才是借记银行存款，贷记投资收益。2.按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬并确认为负债，同时全部记入( )科目。A生产成本 B管理费用 C制造费用 D营业外支出（分数：1.00）A.B. C.D.解析：被辞退或者离职的职工已不能再为企业带来经济利益，所以辞退福利全部计入当期费用。不分配计入成本。3.甲公司将两辆大型运输车辆与 A公司的一台生产设备相交换，在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为 140万元，累计折旧为 25万元，公允价值为 130万元；A 公司用于交换的生产设备账面原价为 30

37、0万元，累计折旧为 175万元，公允价值为 140万元。由于 A公司急于交换，甲公司只支付补价 5万元。该非货币性资产交换具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益为( )万元。A20 B5 C10 D15（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益=140-(140-25)+5=20(万元)。4.若公司债券溢价发行，溢价按照实际利率法进行摊销，每期计入财务费用的金额 ( )。A与直线法摊销确认的金额相一致B总是大于按直线法摊销确认的金额C逐期增加D逐期减少（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 随着溢价的摊销，债

38、券面值和尚未摊销的溢价之间的差额会不断减少，即应付债券的摊余成本逐期减少，因此按照实际利率法计算的财务费用会逐期减少。5.下列各项中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是( )A溢价发行股票形成的资本公积B因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积C可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题涉及教材不同章节的知识，具有一定的难度。其他综合收益的情况包括以下情况：(1)可供出售金融资产的公允价值变动、减值及处置导致的其他资本公积的增加或减少；(2)确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所

39、享有的份额导致的其他资本公积的增加或减少(3)计入其他资本公积的现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，以及其后续的转出；(4)境外经营外币报表折算差额的增加或减少(5)与计入其他综合收益项目相关的所得税影响。针对不确认为当期损益而直接计入所有者权益的所得税影响。如自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值大于原账面价值，其差额计入所有者权益导致的其他资本公积的增加，及处置时的转出。对于A选项，所有者资本投入导致的实收资本(或股本)与资本公积(资本溢价)的增加，不属于其他综合收益。6.下列各项中，属于企业经营活动中产生的现金流量是( )。A收到的税费返

40、还款B取得借款收到的现金C分配股利支付的现金D取得投资收益收到的现金（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 BC属于筹资活动，选项 D属于投资活动。7.甲公司于 2005年年末对一专利权进行检查，估计其可收回金额为 640万元。该专利权是甲公司在 2003年年初购入的，实际成本为 1200万元，预计使用年限为 6年。至 2004年年末检查该项无形资产时发现其估计可收回金额为 400万元，当年已计提了无形资产减值准备。则甲公司 2005年末应转回的无形资产减值准备的金额为( )万元。A400 B300 C200 D100（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 该专利权在 2

41、004年末未计提减值准备前的账面价值为 1200-1200/62=800 (万元)，此金额与预计可收回金额 400万元比较，应计提减值准备 400万元，且以后年度每年应摊销的金额为400/4=100(万元)，故 2005年末未调整减值准备前的账面价值为 400 -100=300(万元)。由于 2005年末估计可收回金额为 640万元不计提减值准备的该项专利权的账面价值 1200-2003600(万元)，表示该项无形资产价值已全部得到恢复。其账面价值应恢复到 600万元，故甲公司 2005年末应转回的无形资产减值准备的金额为 600- 300300(万元)。8.2006年 2月 3日，深广公司销

42、售一批材料给红星公司，不含税价格为 100000元，增值税税率为 17%。当年 3月 20日，红星公司财务发生困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，深广公司同意减免红星公司 20000元债务，余额用现金立即偿清。深广公司对该项债权计提坏账准备 5000元。红星公司应确认的债务重组利得为( )元。A20000 B0 C92000 D117000（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 红星公司应确认的债务重组利得=117000-97000=20000 元。9.甲公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于 2006年年末购入，账面原价为 260万元，预计净残值为 10万元，预计使用寿命为

43、 5年，采用年限平均法计提折旧，2008 年年末已计提固定资产减值准备 30万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预汁净残值均不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型太阳能汽车研发失败，甲公司管理层被迫作出决定，在 2011年年初处置与研发新型太阳能汽车相关的机器设备。2010年年末该机器设备公允价值为 30万元，预计进行处置时将发生清理赀 10万元。则 2010年年末该同定资产应计提的减值准备金额为( )万元。A20 B30C40 D0（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 2008 年计提减值准备前的账面价值=260-(260-10)52=160(万元)；2008 年

44、计提减值准备后的账面价值=160-30=130(万元)，2009 年和 2010年每年计提的折旧额=(130-10)3=40(万元)；2010年计提减值准备前的账面价值：130-402=50(万元)；可收回金额：公允价值-处置费用=30-10=20(万元)：2010年应计提的减值准备=50-20=30(万元)。10.金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的 ( )。A金融资产 B金融负债C权益工具 D合同（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。11.A公司 2007年士月 1日

45、，以银行存款购入 C公司 10的股份，并准备长期持有，采用成本法核算。C公司于 2007年 5月 2日宣告分派 2006年度的现金股利 100 000元，C 公司 2007 年实现净利润 400 000元。2008 年 5月 1日 C公司宣告分派 2007年现金股利 300 000元，企业应该确认的投资收益金额为( )元。A30 000 B40 000 C10 000 D0（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 应收股利=3000001030000(元)应收股利累积数10 000+3000040 000(元)投资后应得净利累积数：0+4000001040 000(元) 因应收股利累积数

46、等于投资后应得净利累积数，所以应将原冲减的投资成本 10 000元恢复。或：“长期股权投资”科目发生额=(400 000-400000)10-10000-10000(元)，应恢复投资成本10000元。会计分录为：借：应收股利 30 000长期股权投资C 公司 10 000贷：投资收益 40 00012.关于资产减值测试中预计未来现金流量现值的确定，下列说法不正确的是( )。A以资产未来的状况为基础预汁资产未来现金流量B预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量C对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致D内部转移价格应予以调整（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 预

47、计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础。13.甲公司 2007年 10月 30日发现，2006 年购买并投入使用的一项固定资产来提取折旧费，金额为 200万元，但在计算所得税时已经扣除。此项会计差错发现后，不予调整的会计报表项目是 ( )。A应交税费 B未分配利润C累计折旧 D盈余公积（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 此项前期差错在计算所得税时已经扣除，因此在做调整处理时，不会涉及所得税的调整事项，所以“应交税费”项目不予调整。14.如果资产按照持续使用带来的现金流量的折现值计算价值，则该价值属于( )。A公允价值 B现值C可变现净值 D摊余成本（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计算。现值常用于长期资产的计量。15.甲公司是一家健身器材销售公司。2012 年 1月 1日，甲公司向乙公司销售。1000 件健身器材，单位销售价格为 700元，单位成本为 500元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 700000元，增值税税额为 119000元。协议约定，乙公司应于 2月 1日之前支