中级会计实务-239及答案解析.doc

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1、中级会计实务-239 及答案解析(总分：71.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。A为子公司的银行借款提供担保B对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日已发生减值的金额与资产负债表日原估计金额不同D债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回（分数：1.00）A.B.C.D.2.甲公司以 A产品和 B设备交换乙公司 C产品，双方均将收到的产品作为库存商品管

2、理。乙公司向甲公司支付补价 135万元。甲公司、乙公司均为一般纳税企业，增值税税率为 17%，计税价值为公允价值。有关资料如下：(1)甲公司换出：库存商品A 产品：账面余额 495万元，已计提存货跌价准备 90万元，公允价值 450万、元；固定资产B 设备：原值 270万元，已计提累计折旧 112.5万元，公允价值 225万元。(2)乙公司换出：库存商品C 产品：账面余额 459万元，公允价值 540万元。假定该项交换不具有商业实质。则乙公司取得的库存商品A 产品、固定资产B 设备的入账价值总额为( )万元。A766.8 B685.8 C672.03 D415.8（分数：1.00）A.B.C.

3、D.3.某商品流通企业(增值税一般纳税人)采购甲商品 1000件，每件售价 2万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为 340万元，另支付采购费用 10万元。该企业采购的该批商品的总成本为( )万元。A2000 B2010 C2340 D2350（分数：1.00）A.B.C.D.4.甲公司为建造厂房于 2011年 4月 1日从银行借入 4000万元专门借款，借款期限为 2年，年利率为6%(假设名义利率等于实际利率)。该项专门借款在银行的存款利率为年利率 3%，2011 年 7月 1日，甲公司采取出包方式委托乙公司为其建造该厂房，并预付了 2000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程

4、因发生施工安全检查在 2011年 8月 1日至 11月 30日中断施工，12 月 1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在 2011年度应予以资本化的利息金额为( )万元。A40 B90 C30 D60（分数：1.00）A.B.C.D.5.甲公司 2005年 6月 1日购入乙公司股票进行长期投资，取得乙公司 60%的股权， 2005 年 12月 31日，该长期股权投资的账面价值为 850万元，其明细科目的情况如下：投资成本为 600万元，损益调整(借方余额)为 200万元，尚未摊销的股权投资借方差额 50万元，假设 2005年 12月 31日该股权投资的可收回金额为 810万元

5、，2005 年 12月 31日下面的有关计提该项长期投资减值准备的账务处理正确的是( )。A借：投资收益计提长期投资减值准备 40贷：长期投资减值准备 40B借：投资收益股权投资差额摊销 40贷：长期股权投资乙公司(股权投资差额) 40C借：长期投资减值准备 40贷：投资收益计提长期投资减值准备 40D借：长期股权投资乙公司(股权投资差额) 40贷：投资收益股权投资差额摊销 40（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。A盈余公积转增资本B盈余公积补亏C法定公益金用于建造集体福利设施D用税后利润补亏（分数：1.00）A.B.C.D.7.某企业为

6、增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的消费税税率为 10%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于连续生产应税消费品。发出材料的成本为 180万元，支付的不含增值税的加工费为 90万元，支付的增值税为 15.3万元，受托方代收代缴的消费税为 20万元。该批原料已加工完成并验收，其成本为( )万元。A270 B280 C290 D315.3（分数：1.00）A.B.C.D.8.2005年年末，在检查委托贷款的可收回性时发现，2005 年 7月 1日通过银行暂借给 A 企业的本金 100万元(期限 9个月)

7、，因 A企业发生严重的财务困难，估计可收回金额为 70 万元，在编制资产负债表时，下列各项中，正确披露的项目是( )。A短期投资 100万元 B短期投资 70万元C一年内到期的长期债权投资 100万元 D其他流动资产 70万元（分数：1.00）A.B.C.D.9.企业在取得资产时，一般应按( )计量。A历史成本 B重置成本C可变现净值 D公允价值（分数：1.00）A.B.C.D.10.根据企业会计准则非货币性交易的规定，下列项目中属于货币性资产的是 ( )。A对没有市价的股票进行的投资 B对有市价的股票进行的投资C长期股权投资 D准备持有至到期的债券投资（分数：1.00）A.B.C.D.11.

8、下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是( )A股份去付的确认和计量，应以符合相关法规要求完整有效的股份支付协议为基础B对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量C对以现金结算的股份支付，在可行权日之后应将相关权益的公允价值变动计入当期损益D对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值 进行调整（分数：1.00）A.B.C.D.12.按我国会计准则的规定，母公司编制合并会计报表时，应对子公司外币资产负债表进行折算，表中“实收资本”项目折算为母公司记账本位币所采用的汇率为( )。A合并报表决算日的市场汇率B实收资本入账时的即期汇

9、率C本年度平均市场汇率D本年度年初市场汇率（分数：1.00）A.B.C.D.13.甲、乙企业均为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。甲企业欠乙企业购货款 200万元(含增值税)，由于甲企业财务发生困难，短期内不能支付货款。经协商，甲企业以其持有的作为交易性金融资产的 B公司股票抵偿债务，该股票取得时成本为 160万元，上期已经确认公允价值变动损益 20万元(收益)，中止确认该项金融资产当日公允价值 186万元，乙企业对该项应收账款计提坏账准备 20万元。该重组业务对甲企业损益的影响是( )万元。A14 B6C20 D40（分数：1.00）A.B.C.D.14.A公司委托 B公司加工材料一批

10、，A 公司发出原材料实际成本为 50000元。完工收回时支付加工费2000元(不含增值税)。该材料属于消费税应税物资，同类物资在 B公司目前的销售价格为 70000元。A 公司收回材料后将用于生产应税消费品。假设 A、B 公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，消费税税率为 10%。该材料 A公司己收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是( )元。A52000 B57778C591300 D59340（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列项目中，应作为营业外收入核算的是( )。A收到退回的增值税B出售无形资产净收益C出租无形资产净收益D以低于应付债务

11、的现金资产偿还债务，支付的现金低于应付债务账面价值的差额（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：18.00)16.股份支付的主要环节包括( )。（分数：2.00）A.授予日B.可行权C.行权D.出售17.企业会计准则资产减值规定，企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。但下列资产( )无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。（分数：2.00）A.企业合并所形成的商誉B.使用寿命不确定的无形资产C.使用寿命有限的无形资产D.固定资产18.下列项目中，不应计提折旧的固定资产有( )。（分数：2.00）A.因改扩建等原因而暂停使用的固定资产B.经

12、营租入的固定资产C.融资租入的固定资产D.因季节性停工等原因而暂停使用的固定资产19.下列会计要素中，反映企业经营成果的要素有( )。（分数：1.00）A.资产B.所有者权益C.收入D.费用20.关于租赁发生的初始直接费用，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值B.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用C.承租人经营租赁业务发生的初始直接费用应计入当期损益D.出租人经营租赁业务发生的金额较小的初始直接费用应计入租入资产的价值21.下列项目中，能引起企业利润总额增加的有( )。（分数：2.00）A.按规定程序批准后结转

13、的存货盘盈B.对外投资评估增值C.计提长期债券投资的利息D.收到合同的违约金22.下列项目中，应记入“营业外收入”科目的有( )。（分数：1.00）A.以固定资产换入固定资产收到的补价而确认的收益B.债券发行期间冻结资金产生的利息收入减去发行费用后的差额C.存货盘盈收益D.教育费附加返还款E.没收的逾期未退还包装物的押金23.以下各项应作为事业单位存货核算的有 ( )。（分数：2.00）A.材料B.随买随用的零星办公用品C.产成品D.达不到固定资产标准的低值易耗品24.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.无形资产后续支出应当在发生时计入当期损益B.不能为企业

14、带来经济利益的无形资产的摊余价值，应陔全部转入当期的营业外支出C.企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该全部计入当期管理费用D.使用寿命有限的无形资产应当在取得当月起开始摊销25.在对外币报表折算时，应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有( )。（分数：2.00）A.固定资产B.长期股权投资C.长期借款D.资本公积三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.无形资产的后续支出，金额较大的应增加无形资产的价值，金额较小的可确认为发生当期的费用。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.股份有限公司在对外提供财务会计报告时，对于报告期末盘亏的存货，如未得到批准，也应先进行

15、会计处理，并在会计报表附注中做出说明如果其后批准处理的金额与已处理金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.以现金清偿债务的情况下，重组债权已计提减值准备的，应当先冲减已计提的减值

16、准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出(债务重组损失)；冲减后减值准备仍有余额的，不应转回坏账准备。( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.交易性金融资产期末按公允价值计量，期末不能计提减值准备；可供出售金融资产期末也按公允价值计量，因此期末也不能计提减值准备。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.在债务重组时，债务人对以非现金资产偿债过程中发生的运杂费，保险费等相关费用，可能会计入营业外收入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.对债权人而言，以修改其他债务条件进行债务重组，修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。

17、 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.企业为购建固定资产专门借入的款项，其当期借款利息资本化的金额，不得超过当期专门借款实际发生的利息总额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：11.00)36.2006年 1月 1日，甲股份有限公司购入一块土地的使用权，以银行存款转账支付 45 000 000 元，并在该土地上自行建造厂房等工程，发生材料支出 50 000 000元，工资费用 25 000 000 元，其

18、他相关费用 50 000 000元等。该工程已经完工并达到预定可使用状态。假定土地使用权的使用年限为 50年，该固定资产的使用年限为 25年。假定固定资产和无形资产都没有净残值，且都采用直线法进行摊销和计提折旧。要求：作出上述事项的会计处理。（分数：1.00）_37.A股份有限公司(以下简称 A公司)2008 年发生如下经济业务：(1)2008年 1月 15日，A 公司对其使用的一套管理软件进行维护及更新，发生相关支出共计 50 000 元，全部用银行存款支付，A 公司对该管理软件按无形资产核算。(2)A公司 2008年 1月 20日，从 B公司购买了 X 专利权，经与 B公司协议采用分期付款

19、方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款总额为 4 000 000 元，当日支付 1 000 000元，余款分 3年付清，每年末支付 1 000000元，当日已办妥相关手续。假定银行同期贷款利率为 6%，3 年期、利率为 6%的年金现值系数为 2.6730。该项专利权法律规定的有效期为 10年，A 公司预计使用年限为 5年，采用直线法摊销。(3)2008年 6月 30日，A 公司判断其拥有的一项非专利技术不再能为企业带来经济利益，所以决定在当日将其转销。该非专利技术系 A公司于 2004年 1月 1日取得，账面余额为 5000 000 元，摊销期为 10年，采用直线法摊销，该无形资产在 200

20、6年末的可收回金额为 2 500000 元，故计提了减值准备 1 000000元，减值后重新预计无形资产的使用寿命为 8年。(4)2008年 7月 1日，A 公司将一项管理用的专利技术出租给 C公司使用，出租期间 A公司不再使用该无形资产。该专利技术账面余额为 2000000 元，摊销期限为 10年，年租金 700000元，每半年支付一次。出租无形资产适用的营业税税率为 5%(假定不考虑除营业税以外的其他税费)。2008年 12月 31日，A 公司收到半年的租金。要求：根据上述业务编制 A公司 2008年的相关会计分录。（分数：10.00）_五、综合题(总题数：2，分数：17.00)38.长江

21、股份有限公司(本题下称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。长江公司适用的所得税税率为 33%，所得税采用债务法核算。长江公司 2007年度所得税汇算清缴于 2008年 4月 30日完成，在此之前发生的 2007年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。长江公司 2007年度财务报告于 2008年 4月 20日经董事会批准对外报出。2007 年度长江公司已预交所得税 9000万元，长江公司尚未确认暂时性差异的所得税影响。长江公司 2007年 12月 31日编制的 2007年度“利润表”有关项目的“本期金额”栏有关金额如下：利润表编制单位： 2007 年度 单位：万元项目 本期金额

22、一、营业收入 80000减：营业成本 50000营业税金及附加 100销售费用 200管理费用 500财务费用 20资产减值损失 600加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 20投资收益(损失以“-”号填列) 100其中：对联营企业和合营企业的投资收益 60二、营业利润(亏损以“-”号填列) 28700加：营业外收入 300减：营业外支出 200其中：非流动资产处置损失 100三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 28800减：所得税费用 9000四、净利润(净亏损以“-”号填列) 198002008年 1月 1日至 4月 30日发现的与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如

23、下：(1) 长江公司于 2007年 11月 1日购入大海公司发行在外的股票 100万股作为交易性金融资产，实际支付款项 400万元(不考虑相关税费用)，2007 年 12月 31日，该交易性金融资产的公允价值为 420万元。长江公司根椐谨慎性原则，未确认公允价值变动损益。(2) 长江公司 2007年 12月 30日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分 3年分期收款，每年 1000万元，合计 3000万元，成本为 1500万元。不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为 2500万元。长江公司在 2007年未确认收入，长江公司的会计处理如下：借：分期收款发出商

24、品 1500贷：库存商品 1500假定税法规定按合同约定的收款日期分期确认收入。(3) 2007年 2月，长江公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计 100万元。2007 年 6月，该技术研制成功，长江公司向国家有关部门申请专利并子 2007年 7月 1日获得批准。长江公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计 20万元。长江公司将上述研究开发过程中发生的 100万元费用计入研发支出(取得专利权前未摊销)，并于 2007年7月 1日与申请专利过程中发生的相关费用 20万元一并转作无形资产 (专利权)的入账价值。该专利权按直线法摊销。经审核，上述

25、 100万元研发支出中，10 万元属于研究阶段支出，90 万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。该专利权自可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止为 5年。假定长江公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出(不含申请专利过程中发生的相关费用)，以及当期摊销的无形资产(专利权)价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。(4) 长江公司 2007年 6月 30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至 2001年 6月 30日该办公楼的实际成本为 1200万元，预计使用年限为 10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未

26、发生减值。2007 年 7月 1日至 12月 31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息 20万元计入了在建工程成本。假定办公楼的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同。(5) 长江公司 2007年 1月 1日开始对某项经营租赁方式租入的管理用固定资产进行改良，改良过程中发生材料、人工等费用共计 60万元。改良工程于 2007年 6月 20日完成并投入使用。改良后，该项固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计；该项固定资产的剩余租赁期限为 3年。对于该项改良后的固定资产，长江公司预计其在剩余租赁期内每年的使用程度大致相同，长江公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(

27、不考虑净残值)。长江公司将上述租入固定资产的改良支出于发生时计入管理费用。假定就经营租赁方式租入的固定资产改良支出可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的经营租赁方式租入的固定资产改良支出计入当期费用的金额相同。(6) 长江公司 2007年 12月 31日对一专利权计提减值准备，该专利权的账面价值为 1000 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 800万元，未来现金流量现值为 700万元。2007年 12月 31日，长江公司将该专利权的可收回金额预计为 700万元，并确认资产减值损失 300万元。假定该专利权的摊销方法、预计使用寿命和预计净残值与税法规定相同，以前年度未计提减值准备

28、。假定：(1) 除上述 6个交易或事项外，长江公司本期发生其他可抵扣暂时性差异为 300万元，发生其他应纳税暂时性差异为 200万元，长江公司不存在其他纳税调整事项。(2) 不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。(3) 各项交易或事项均具有重大影响。要求：(1) 判断长江公司上述 6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。(2) 对长江公司上述 6个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目)。(3) 计算长江公司 2007年应交所得税，递延所得税资产和递延所得税负债发生额，并编制与所得税相关的会计分录。(4) 合并编制结

29、转以前年度损益调整的会计分录。(5) 根据上述调整，重新计算 2007年度“利润表”相关项目的金额。（分数：16.00）_39.甲公司于 2007年 1月 1日通过非同一控制下企业合并了乙公司，持有甲公司 75%的股权，合并对价成本为 9000万元。A 公司在 2007年 1月 1日备查簿中记录的甲公司的可辨认净资产、负债的公允价值与账面价值相同。甲公司对应收账款采用备抵法核算坏账损失，采用账龄分析法计提坏账准备。甲公司 2008年度编制合并会计报表的有关资料如下：(1)乙公司 2007年 1月 1日的所有者权益为 10500万元，其中，实收资本为 6000万元，资本公积为 4500万元，盈余

30、公积为 0万元，未分配利润为 0万元。乙公司 2007年度、 2008 年度实现净利润为 3000万元、4000万元(均由投资者享有)。各年度末按净利润的 10%计提法定盈余公积。乙公司 2007年、2008 年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积 100万元、200 万元(已经扣除所得税影响)。(2)2008年 12月 31日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款 800万元。2008 年 12月 31 日，甲公司应收乙公司账款的账龄及坏账准备计提比例如下：项目 1年以内 1至 2年 2至 3年 3年以上 合计应收乙公司账款(万元) 600 200 800坏账准备计提比例 10%

31、15% 30% 50% 2008 年 1月 1日甲公司应收乙公司账款余额为 200万元(账龄为 1年以内)。(3)2008 年 12月 31日，甲公司存货中包含从乙公司购入的 A产品 10件，其账面成本为 70万元。该A产品系 2007年度从乙公司购入。2007 年度，甲公司从乙公司累计购入 A 产品 150件，购入价格为每件7万元。乙公司 A产品的销售成本为每件 5万元。2007 年 12月 31日，甲公司从乙公司购入的 A产品中尚有 90件未对外出售。(4)2008 年 12月 31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的 B产品 100件，其账面成本为 80万元。B产品系 2007年度从甲公司

32、购入。2007 年度，乙公司从甲公司累计购入 B产品 800件，购入价格为每件为0.8万元。甲公司 B产品的销售成本为每件 0.6万元。 2007 年 12月 31日，乙公司从甲公司购入的 B产品尚有 600件未对外出售。(5)2008 年 12月 31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的 C产品 80件，其账面成本为 240万元。C产品系 2008年度从甲公司购入。2008 年度，乙公司从甲公司累计购入 C产品 200件，购入价格为每件 3万元。甲公司 C产品的销售成本为每件 2万元。(6)2008 年 12月 31日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的一台 D没备。2008 年 1月 1日，

33、乙公司固定资产中包含从甲公司购入的两台 D设备。两台 D设备系 2007年 8月 20 日从甲公司购入。乙公司购入 D设备后，作为管理用固定资产，每台 D设备的入账价值为 70.2万元，D 设备预计使用年限为 5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司 D设备的销售成本为每台 45万元，售价为每台 60万元。2008 年 8月 10日，乙公司从甲公司购入的两台 D设备中有一台因操作失误造成报废。在该设备清理中，取得变价收入 3万元，发生清理费用 1万元。(7)2008 年 12月 31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系 2007年 4月 1日从甲公司购入，购

34、入价格为 1200万元，乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为 6年，采用直线法摊销。甲公司该商标权于 2004年 4月注册，有效期为 10年。该商标权的入账价值为 100万元，至出售日已摊销 4年，累计摊销 40 万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。其他有关资料如下：(1)甲公司、乙公司产品销售价格均为不含增值税的公允价格。(2)除上述交易外，甲公司与乙公司之间未发生其他交易。(3)乙公司除上述交易或事项外，未发生其他影响股东权益变动的交易或事项。(4)假定上述交易或事项均具有重要性。要求：(1)按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中应编制的调整

35、分录。(2)编制 2008年母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。(3)编制 2b08年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。(4)编制 2008年有关债权债务的抵销分录。(5)编制 2008年有关 A产品的抵销分录。(6)编制 2008年有关 B产品的抵销分录。(7)编制 2008年有关 C产品的抵销分录。(8)编制 2008年有关固定资产的抵销分录。(9)编制 2008年有关无形资产的抵销分录。（分数：1.00）_中级会计实务-239 答案解析(总分：71.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.资产负债表日至

36、财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。A为子公司的银行借款提供担保B对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日已发生减值的金额与资产负债表日原估计金额不同D债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 资产负债表日后调整事项和非调整事项的区别在于：调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前

37、发生或存在。其他三项都属于资产负债表日后非调整事项。2.甲公司以 A产品和 B设备交换乙公司 C产品，双方均将收到的产品作为库存商品管理。乙公司向甲公司支付补价 135万元。甲公司、乙公司均为一般纳税企业，增值税税率为 17%，计税价值为公允价值。有关资料如下：(1)甲公司换出：库存商品A 产品：账面余额 495万元，已计提存货跌价准备 90万元，公允价值 450万、元；固定资产B 设备：原值 270万元，已计提累计折旧 112.5万元，公允价值 225万元。(2)乙公司换出：库存商品C 产品：账面余额 459万元，公允价值 540万元。假定该项交换不具有商业实质。则乙公司取得的库存商品A 产

38、品、固定资产B 设备的入账价值总额为( )万元。A766.8 B685.8 C672.03 D415.8（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 459+54017%+135=685.8(万元)3.某商品流通企业(增值税一般纳税人)采购甲商品 1000件，每件售价 2万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为 340万元，另支付采购费用 10万元。该企业采购的该批商品的总成本为( )万元。A2000 B2010 C2340 D2350（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 该批商品的总成本=10002+10=2010(万元)。4.甲公司为建造厂房于 2011年 4月 1日从银行借

39、入 4000万元专门借款，借款期限为 2年，年利率为6%(假设名义利率等于实际利率)。该项专门借款在银行的存款利率为年利率 3%，2011 年 7月 1日，甲公司采取出包方式委托乙公司为其建造该厂房，并预付了 2000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全检查在 2011年 8月 1日至 11月 30日中断施工，12 月 1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在 2011年度应予以资本化的利息金额为( )万元。A40 B90 C30 D60（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 由于施工安全检查工程于 2011年 8月 1日至 11月 30日发生停

40、工，属于正常停工，借款费用应该继续资本化，资本化期间为 6个月。2011 年度应予以资本化的利息金额。40006%612-20003%612=90(万元)，所以选项 B正确。5.甲公司 2005年 6月 1日购入乙公司股票进行长期投资，取得乙公司 60%的股权， 2005 年 12月 31日，该长期股权投资的账面价值为 850万元，其明细科目的情况如下：投资成本为 600万元，损益调整(借方余额)为 200万元，尚未摊销的股权投资借方差额 50万元，假设 2005年 12月 31日该股权投资的可收回金额为 810万元，2005 年 12月 31日下面的有关计提该项长期投资减值准备的账务处理正确

41、的是( )。A借：投资收益计提长期投资减值准备 40贷：长期投资减值准备 40B借：投资收益股权投资差额摊销 40贷：长期股权投资乙公司(股权投资差额) 40C借：长期投资减值准备 40贷：投资收益计提长期投资减值准备 40D借：长期股权投资乙公司(股权投资差额) 40贷：投资收益股权投资差额摊销 40（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 企业投资时因长期股权投资的初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益的份额而产生的股权投资借方差额，在计提长期投资减值准备时，如果长期股权投资的账面价值与其可收回金额的差额，小于或等于尚未摊销完毕的股权投资借方差额的余额，应按长期股权投资的账面价值

42、与其可收回金额的差额，借记“投资收益股权投资差额摊销”科目，贷记“长期股权投资单位(股权投资差额)”科目。6.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。A盈余公积转增资本B盈余公积补亏C法定公益金用于建造集体福利设施D用税后利润补亏（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 留存收益包括盈余公积和未分配利润。盈余公积转增资本后留存收益减少。盈余公积补亏后，盈余公积减少，未分配利润增加，留存收益不变；法定公益金用于建造集体福利设施后，公益金减少，一般盈余公积增加，盈余公积不变，留存收益更不变；用税后利润补亏是未分配利润内部变化，留存收益也不变。7.某企业为增值税一般纳税企业，适用

43、的增值税税率为 17%，适用的消费税税率为 10%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于连续生产应税消费品。发出材料的成本为 180万元，支付的不含增值税的加工费为 90万元，支付的增值税为 15.3万元，受托方代收代缴的消费税为 20万元。该批原料已加工完成并验收，其成本为( )万元。A270 B280 C290 D315.3（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 成本=180+90=270(万元)。8.2005年年末，在检查委托贷款的可收回性时发现，2005 年 7月 1日通过银行暂借给 A 企业的本金

44、100万元(期限 9个月)，因 A企业发生严重的财务困难，估计可收回金额为 70 万元，在编制资产负债表时，下列各项中，正确披露的项目是( )。A短期投资 100万元 B短期投资 70万元C一年内到期的长期债权投资 100万元 D其他流动资产 70万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 如果委托贷款本金的可收回金额低于其本金，应当计提减值准备，本题计提 30万元减值准备后，委托贷款的账面余额(此处等于账面价值)为 70万元，在编制资产负债表时，应当并入“短期投资”项目反映。9.企业在取得资产时，一般应按( )计量。A历史成本 B重置成本C可变现净值 D公允价值（分数：1.00）A.

45、 B.C.D.解析：解析 企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量，否则必须采用历史成本计量。10.根据企业会计准则非货币性交易的规定，下列项目中属于货币性资产的是 ( )。A对没有市价的股票进行的投资 B对有市价的股票进行的投资C长期股权投资 D准备持有至到期的债券投资（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：11.下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是( )A股份去付的确认和计量，应以符合相关法规要求完整有效的股份支付协议为基础B对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予

46、权益工具在授予日的公允价值计量C对以现金结算的股份支付，在可行权日之后应将相关权益的公允价值变动计入当期损益D对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值 进行调整（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 以权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。12.按我国会计准则的规定，母公司编制合并会计报表时，应对子公司外币资产负债表进行折算，表中“实收资本”项目折算为母公司记账本位币所采用的汇率为( )。A合并报表决算日的市场汇率B实收资本入账时的即期汇率C本年度平均市场汇率D本年度年初市场汇率（分数：1.00）A.B. C.D.

47、解析：解析 应按实收资本入账时的即期汇率折算。13.甲、乙企业均为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。甲企业欠乙企业购货款 200万元(含增值税)，由于甲企业财务发生困难，短期内不能支付货款。经协商，甲企业以其持有的作为交易性金融资产的 B公司股票抵偿债务，该股票取得时成本为 160万元，上期已经确认公允价值变动损益 20万元(收益)，中止确认该项金融资产当日公允价值 186万元，乙企业对该项应收账款计提坏账准备 20万元。该重组业务对甲企业损益的影响是( )万元。A14 B6C20 D40（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 甲公司债务重组收益=200-186=14 万元；转让

48、股票损益=186-180=6 万元(收益)。甲企业会计处理(金额单位为万元)：借：应付账款 200贷：交易性金融资产成本 160公允价值变动损益 20投资收益 6营业外收入债务重组利得 14借：公允价值变动损益 20贷：投资收益 2014.A公司委托 B公司加工材料一批，A 公司发出原材料实际成本为 50000元。完工收回时支付加工费2000元(不含增值税)。该材料属于消费税应税物资，同类物资在 B公司目前的销售价格为 70000元。A 公司收回材料后将用于生产应税消费品。假设 A、B 公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，消费税税率为 10%。该材料 A公司己收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是