[财经类试卷]注册会计师(审计)模拟试卷198及答案与解析.doc
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1、注册会计师(审计)模拟试卷 198 及答案与解析1 在对 M 公司 2003 年度会计报表审计中,A 注册会计负责生产成本及主营业务成本的审计。审计过程中,A 注册会计师遇到以下问题,请代为做出正确的专业判断。1 在下对制造费用的审计调整建议中,正确的是( )。(A)对 M 公司本年度闲置生产设备计提的折旧费用,由制造费用调整至管理费用(B)对 M 公司本年度发生的生产设备大修理费用,由制造费用调整至管理费用(C)对 M 公司本年度根据车间管理人员工资计提的工会经费,由制造费用调整至管理费用(D)对 M 公司本年度生产用固定资产大修理期间的停工损失,由制造费用调整至管理费用2 M 公司的会计政
2、策规定,入库产成品按实际生产成本入账,发出产成品按先进先出法核算。2003 年 12 月 31 日,M 公司甲产品期末结存数量为 1200 件,期末余额为 5210 万元,M 公司 2003 年度甲新产品的相关明细资料如下 (数量单位为件,金额单位为人民币万元,假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误):在进行相关测试后,A 注册会计师应提出的审计调整建议是 ( )。(A)调增主营业务成本 190 万元(B)调减主营业务成本 190 万元(C)调增主营业务成本 240 万元(D)调减主营业务成本 240 万元3 假定 M 公司 2003 年度仅生产销售乙、丙两种产品,年初、年末存货除产成品库存
3、外,无其他存货,发出存货采用先进先出法核算。M 公司存货跌价准备年初、年末账户余额均为 1300 万元,2003 年度未作存货跌价准备的转销和转回。乙、丙两种产品的详细资料如下: (1)乙产品年初库存 1000 件,单位成本为 2 万元,单位产品可变现净值为 15 万元;本年生产乙产品 2000 件,单位成本为 18 万元,本年销售 1500 件,乙产品年末单位可变现净值为 17 万元。 (2)丙产品年初库存 800 件,单位成本为 5 万元,单位产品可变现净值为 4 万元;本年生产丙产品 2000 件,单位成本为 45 万元,本年销售 300 件,丙产品年末单位可变现净值为 55 万元。 在
4、对存货跌价准备进行测试后,A 注册会计师应提出的审计调整建议是 ( )。(A)存货跌价准备转销 800 万元,转回 500 万元(B)存货跌价准备转销 500 万元,转回 800 万元(C)存货跌价准备转销 800 万元,转回 500 万元,提取 150 万元(D)存货跌价准备转销 500 万元,转回 800 万元,提取 150 万元4 B 注册会计师负责对乙公司 207 年度财务报表进行审计。在编制和归整审计工作底稿时,B 注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。4 根据审计准则的规定,在记录实施审计程序的性质、时间和范围时,应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时
5、,下列做法正确的是( )。(A)对乙公司生成的订购单进行测试,将供货商作为主要识别特征(B)对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试,将该金额以上的所有项目作为主要识别特征(C)对运用系统抽样的审计程序,将样本来源作为主要识别特征(D)对询问程序,将询问时间作为主要识别特征5 下列有关审计工作底稿归档期限的表述中,正确的是( )。(A)如果完成审计业务,归档期限为审计报告日后六十天内(B)如果完成审计业务,归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内(C)如果未能完成审计业务,归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内(D)如果未能完成审计业务,归档期限为审计业务中止日后三十天内6 B 注册会
6、计师对乙公司 207 年度财务报表出具审计报告的日期为 208 年 2 月15 日,乙公司对外报出财务报表的日期为 20x8 年 2 月 20 日。在完成审计档案的归整工作后,可以变动审计工作底稿的是( )。(A)208 年 5 月 5 日,乙公司发生火灾,烧毁一生产车间,导致生产全部停下(B) 208 年 5 月 10 日,法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决,乙公司赔偿原告 2000 万元。207 年 12 月 31 日,该案件尚在审理过程中,由于无法合理估计赔偿金额,乙公司在 207 年度财务报表中对这一事项作了充分披露,未确认预计负债(C) 208 年 5 月 15 日,B 注册会
7、计师知悉乙公司 207 年 12 月 31 日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为(D)208 年 5 月 20 日,乙公司收回一笔 206 年已经注销的应收账款,金额为1000 万元7 M 注册会计师正在执行风险评估程序,并确定进一步的审计策略,请根据专业判断回答下列所列示的问题。7 注册会计师应当确定,识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关,还是与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定。下列( )属于财务报表整体广泛相关的风险。(A)会计计量过程复杂(B)存在复杂的联营或合资(C)存在未决诉讼和或有负债(D)存在重大的关联方交易8 注册会计师应当确定,识别的重大
8、错报风险是与特定的某类交易、账户余额;列报的认定相关,还是与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定。下列关于识别的重大错报风险的叙述错误的是( )。(A)财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境(B)薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报丧产生广泛影响,但仍然受限于某类交易、账户余额、列报,注册会计师仍应当采取具体应对措施(C)在评估重大错报风险时,注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系(D)控制与认定直接或间接相关;关系越间接控制对防止或发现并纠正认定错报的效果越小9 M 注册会计师对 G 公司与 2007 年度财务报表相关的内部控制制度进行控制测试,M 注册会计师确定的在 9
9、5%的可信赖程度下,预期总体误差率为 1.25%,可容忍误差率为 5%。由于抽样查出的误差数为 4,发现误差数超过预期误差数 2,虽然没有发现舞弊或逃避内部控制的情况,注册会计师也不能以 95%的可信赖程度保证总体的误差率不超 5%,此时注册会计师(A)降低对这一内部控制的信赖,实施更多的实质性细节测试程序(B)执行替代的控制程序(C)重新进行较大量的控制测试(D)发表保留意见审计报告10 注册会计师在进行控制测试中常运用属性抽样,属性抽样主要有固定样本量抽样、停走抽样、发现抽样三种抽样方法。( )主要用于:查找重大非法事项,它有极高的可信赖程度。(A)固定样本量抽样(B)发现抽样(C)停 走
10、抽样(D)固定样本量抽样和停一走抽样11 由于被审单位与应收账款相关的内部控制并不能令注册会计师信赖;则注册会计师应将应收账款的函证时间安排在( )。(A)资产负债表日后,但与之接近的日期(B)资产负债表日前,但与之接近的日期(C)预审的日期(D)外勤工作结束日12 C 注册会计师负责对丙公司 207 年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时,C 注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。12 下列有关审计重要性的表述中,错误的是( )。(A)在考虑一项错报是否重要时,既要考虑错报的金额,又要考虑错报的性质(B)如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出
11、的经济决策,则该项错报是重要的(C)如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平,注册会计师无须要求管理层调整(D)重要性的确定离不开职业判断13 在执行审计业务时,C 注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是( ) 。(A)通过调高重要性水平,降低评估的重大错报风险(B)通过调低重要性水平,降低评估的重大错报风险(C)在确定计划的重要性水平时,应当考虑对丙公司及其环境的了解(D)在确定计划的重要性水平时,应当考虑实施进一步审计程序的结果14 在确定计划实施的审计程序后,如果 C 注册会计师决定接受更低的重要性水平,审计风险将增加。下列做法正确的是( )。(A)如有可能,
12、通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试,降低评估的检查风险(B)通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围,降低检查风险(C)如有可能,通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序,降低评估的重大错报风险(D)通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围,降低评估的审计风险15 审计风险取决于重大错报风险和检查风险,下列表述正确的是( )。(A)在既定的审计风险水平下,C 注册会计师应当实施审计程序,将重大错报风险降至可接受的低水平(B) C 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以控制重大错报风险(C) C 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围
13、,并有效执行审计程序,以消除检查风险(D)C 注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见16 注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是( )。(A)评估的错报风险越高,则可接受的检查风险越低,需要的审计证据可能越多(B)评估的错报风险越高,则可接受的检查风险越高,需要的审计证据可能越少(C)评估的错报风险越低,则可接受的检查风险越低,需要的审计证据可能越少(D)评估的错报风险越低,则可接受的检查风险越高,需要的审计证据可能越多17 下来各项中,与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是(
14、)。(A)丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势(B)丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产(C)丙公司的生产成本计算过程相当复杂(D)丙公司控制环境薄弱18 在进行风险评估时,C 注册会计师通常采用的审计程序是( )。(A)将财务报表与其所依据的会计记录相核对(B)实施分析程序以识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势(C)对应收账款进行函证(D)以人工方式或使用计算机辅助审计技术,对记录或文件中的数据计算准确性进行核对18 A 注册会计师负责对甲公司 208 年度财务报表进行审计。在实施控制测试时,A 注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。19 在根据特定
15、控制的性质选择所需实施的审计程序时,A 注册会计师应当考虑的主要因素有( )。(A)控制是否存在反映运行有效性的文件(B)控制是否与认定直接相关(C)控制是否属于自动化应用控制(D)控制是否与认定间接相关20 在根据控制测试目的确定控制测试的时间时,A 注册会计师应当考虑的主要因素有( )。(A)控制环境(B)拟信赖的相关控制的时点或期间(C)错报风险的性质(D)对控制运行产生重大影响的人事变动21 在确定控制测试的范围时,A 注册会计师通常考虑的主要因素有( )。(A)对控制运行的拟信赖程度(B)控制的预期偏差率(C)信息技术的应用程度(D)拟信赖控制运行有效性的时间长度21 壬注册会计师正
16、在对 J 公司编制的某项规划实施审核。该规划对市场占有率分别为 5%、10%和 20%时被审核单位的净利润水平进行测算。除了市场占有率外,编制该规划时还依据下列假设和信息:(1) 本企业现有生产设备的年生产能力为 1000 件,如果年度销售量超过年生产能力,则需扩建现有生产线;(2) 预计未来一段时间内,该产品的市场年度总需求量为 1 万件;(3) 如果扩建现有生产线,则需要相应的资本支出(估计为 100 万元),相应折旧成本总额将上升,但由于产量增加导致的固定成本摊薄效应,单位固定成本将会下降2%。22 注册会计师认为编制该预测性财务信息所依据的假设有( )。(A)市场占有率属于推测性假设(
17、B) (1)的事项为最佳估计假设(C) (2)的事项为推测性假设(D)(3)的事项为最佳估计假设23 注册会计师执行的下列审核程序恰当的有( )。(A)注册会计师对于市场占有率数据无需获取支持性证据(B)对于 (2)项假设,注册会计师无需获取支持性证据(C)对于 (3)项假设,注册会计师需获取支持性证据(D)注册会计师应审核固定资产折旧政策是否与历史财务报表一致24 如果注册会计师有理由相信这些假设明显不切合实际,注册会计师提请管理层修正这些假设,但管理层拒绝作出修正,注册会计师可能会( )。(A)解除业务约定(B)出具保留意见的审核报告(C)出具无法表示意见的审核报告(D)出具否定意见的审核
18、报告25 张华是 X 公司 2005 年度会计报表审计的项目负责人,在审计过程中需要考虑与重要性相关的专业问题,请代为做出正确的专业判断。25 在以下关于重要性水平、审计风险、审计证据数量三者之间关系的说法中,正确的是( )。(A)如果审计重要性与审计风险之间成反向变动关系,则重要性与审计证据的数量之间必然也成反向变动关系(B)审计证据的数量与重要性之间成反向变动关系意味着注册会计师可以通过增加审计证据的数量来降低审计的重要性水平(C)如果重要性与审计证据的数量之间成反向变动关系,则重要性与审计风险之间的反向变动关系就不一定成立(D)审计证据的数量与审计风险之间成反向变动关系意味着注册会计师可
19、以通过增加审计证据的数量来降低审计风险26 对于出现错报漏报可能性较大的账户或交易,因其审计成本可能较大,可以将重要性水平定得高一些,以节省审计成本。对此,你认为( )。(A)提高重要性水平能降低审计成本,其原因是重要性水平与审计证据的数量成反向关系,而审计证据越少,审计成本就越低(B)在分配的方法下,“提高”之后各个项目的重要性水平之和仍然等于会计报表层次的重要性水平(C)一个账户余额或交易重要性水平的提高是以另一个账户余额或交易重要性水平的降低为代价的(D)被提高重要性水平的账户余额或交易的相关错报漏报在性质上并不重要27 如果注册会计师运用分配的方法确定各账户余额、交易层的重要性,以下观
20、点正确的是( ) 。(A)应考虑各账户余额、交易的性质、错报漏报的可能性及审计成本因素(B)各账户余额、交易层的重要性水平之和应等于会计报表层的重要性水平(C)在审计实务中,一般选择资产负债表账户作为分配的基础(D)发现的未建议调整不符事项余额之和不可能超过会计报表层的重要性水平28 注册会计师郭济负责对 T 公司 2005 年度发生的借款业务实施实质性测试。在审计过程中,遇到了以下具体情况,请代为做出正确的专业判断。28 在对 T 公司的短期借款业务进行实质性测试时,应检查外币短期借款的折算是否正确。对于外币短期借款的增减变动,应检查 T 公司是否按照( )折合为记账本位币金额。(A)业务发
21、生时的市场汇率(B)借款合同约定的汇率(C)期初市场汇率(D)期末市场汇率29 在检查与固定资产购建相关的借款费用资本化情况时,郭济发现 T 公司在下列( )情况下仍将相关的借款费用资本化,应建议 T 公司停止资本化并予以调整。(A)机器设备的安装调试工作虽未交接,但安装调试实质上已经基本结束(B)尽管在个别方面与设计要求不符,但所购置的生产设备已能正常使用(C)新购建的生产流水线还未正式投入运行,但试运行表明已能正常运转(D)尽管所建造的生产车间已投入使用,但预计仍需投入 50 万元加以改造30 郭济在检查 T 公司专门发生的借款费用资本化是否符合企业会计制度规定时,对于下列( ) 情况下的
22、资本化应予认可。(A)若折价发行债券,借款费用应为当期应计利息加上当期摊销的折价(B)若折价发行债券,借款费用应为当期应计利息减去当期摊销的折价(C)若溢价发行债券,借款费用应为当期应计利息加上当期摊销的溢价(D)若溢价发行债券,借款费用应为当期应计利息减去当期摊销的溢价一、判断题请判断每题的表述是否正确,你认为正确的,在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”,你认为错误的,填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分;每题判断错误的倒扣 0.5 分;不答题既不得分,也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 注册会计师在获取审计证据时,可以考虑成本效益原则。通常应取得当时
23、条件下最为妥当的证据。( )(A)正确(B)错误32 由于固有风险、控制风险始终大于零,需要通过实质性测试降低检咨风险。因此,无论企业内部控制设计的多么合理,运用的如何有效,注册会计都必须对其会计报表的重要账户或交易类别进行实质性测试。( )(A)正确(B)错误33 A 注册会计师是 S 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人,在实施特殊目的审计过程中,A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定,请代为做出正确的专业判断。33 如果会计报表按照特殊编制基础编制,但对该编制基础,被审计单位只同意在会计报表附注中指明,而不同意在会计报表标题中指明,若不考
24、虑其他情况,注册会计师可以出具标准的审计报告。( )(A)正确(B)错误34 注册会计师在针对 G 公司舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施函证、询问、检查等审计程序时,可以在实施函证程序时改变常规函证内容,询问 G 公司的非财务人员,针对本期较早时间发生的交易事项进行检查。 ( )(A)正确(B)错误35 独立原则就是只要求注册会计师呈现出一种独立于委托单位的身份。( )(A)正确(B)错误二、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。36 某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时,分别设计了以下四种情况,以帮助决定可接受的检查风险水平。 要求:(1)上述四种情况下的检
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