[财经类试卷]注册会计师(审计)模拟试卷196及答案与解析.doc
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1、注册会计师(审计)模拟试卷 196 及答案与解析1 X 会计师事务所接受委托对东大公司 2007 年度财务报表进行审计,事务所委派注册会计师李东任项目负责人,在风险评估过程中遇到下列问题,请代为作出正确的判断。1 注册会计师李东应当了解东大公司的法律环境及监管环境,下列不属于需要了解法律环境及监管环境的主要原因是( )。(A)某些法律法规或监管要求可能对被审计单位经营活动有重大影响,如不遵守将导致停业等严重后果(B)某些法律法规或监管要求规定了被审计单位需要遵循的行业惯例和核算要求(C)某些法律法规或监管要求规定了被审计单位可以享受的权利(D)某些法律法规或监管要求规定了被审计单位某些方面的责
2、任和义务2 注册会计师李东在就东大公司对胜任能力的重视情况进行了解和评估时,不需要考虑的主要因素是( ) 。(A)财会人员是否具备理解和运用会计准则所需的技能(B)被审计单位是否有书面的行为规范并向所有员工传达(C)管理层是否配备足够的财会人员以适应业务发展和有关方面的需要(D)财会人员以及信息管理人员是否具备与被审计单位业务性质和复杂程度相称的足够的胜任能力和培训,在发生错误时,是否能够通过调整人员或系统来加以处理3 李东注册会计师在审计中发现,东大公司存在以下事项和情况,其中会引起财务报表层次重大错报风险的事项是( )。(A)东大公司存在复杂的联营合作项目(B)东大公司某项金额较大的债务进
3、行债务重组(C)东大公司内部控制薄弱(D)东大公司固定资产会计计量过程复杂4 C 注册会计师负责对丙公司 2005 年度会计报表进行审计。在对固定资产进行审计时,C 注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判断。4 在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时,以下程序中,C 注册会计师最有可能实施的是( )。(A)以检查固定资产实物为起点,检查固定资产的明细账和投保情况(B)以检查固定资产明细账为起点,检查固定资产实物和投保情况(C)以分析折旧费用为起点,检查固定资产实物(D)以检查固定资产实物为起点,分析固定资产维修和保养费用5 以下审计程序中,C 注册会计帅最有可能获取固定资产存在
4、的审计证据的是( )。(A)观察经营活动,并将固定资产本期余额与下期余额进行比较(B)询问被审计甲位的管理当局和生产部门(C)以检查固定资产实物为起点,检查固定资产明细账和相关凭证(D)以检查固定资产明细账为起点,检查固定资产实物和相关凭证6 C 注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中,最有可能获取审计证据的是( )。(A)固定资产的抵押情况(B)固定资产的报废或毁损情况(C)固定资产的投保及其变动情况(D)固定资产折旧的计提情况6 A 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进行审计。 A 注册会计师正在考虑针对评估的重大错报风险应当采取的应对措施时遇到下列事项,请代为做出正确的
5、专业判断。7 下列应对措施不是 A 注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施的是( )。(A)加强甲公司审计项目的质量控制复核(B)指派一定比例曾经参与过甲公司以前年度审计的人员加入审计项目组(C)鉴于甲公司的审计项目属于连续审计,本年度可以缩减控制测试的范围(D)安排项目组的高级别成员对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督8 A 注册会计师拟采取的下列审计程序中对增强其不可预见性没有帮助的是( )。(A)在期末而非期中执行更多的审计程序(B)对风险较小的项目实施实质性程序(C)按照交易频繁程度选定应收账款函证对象(D)选择以前未曾到过的盘点地点进行存货盘点
6、9 如果 A 注册会计师对甲公司财务报表层次重大错报风险的评估结果属于高风险水平,A 注册会计师采取的下列应对措施中不恰当的是( )。(A)采取更强调不可预见性的审计程序(B)重视调整审计程序的性质、时间和范围(C)拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于综合性方案(D)拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于实质性方案10 针对评估的认定层次的重大错报风险,A 注册会计师在设计进一步审计程序的总体方案时,应当选择实质性方案的情形是( )。(A)A 注册会计师发现了仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险(B) A 注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制(C) A 注册会计师认为控制
7、测试很可能不符合成本效益原则(D)A 注册会计师发现无法实施控制测试11 A 注册会计师评估甲公司某项认定的重大错报风险较高时,其采取的下列应对措施中不是有效措施的是( )。(A)在期末或接近期末实施实质性程序(B)在期中实施控制测试(C)采用不通知的方式实施审计程序(D)在管理层不能预见的时间实施审计程序12 丙注册会计师负责 C 公司 208 年度财务报表审计,在审计过程中,遇到以下问题,请代为做出正确的专业判断。12 如果 C 公司在资产负债表日之后发生( ),丙注册会计师应当建议 C 公司调整其报告年度财务报表的相应金额。(A)在财务报告批准报出之前,C 公司董事会提出现金股利分配方案
8、(B)外汇汇率发生较大变动(C)在财务报告尚未报出前,发生了报告年度销售的商品大额退回(D)下一年度的某些会计政策将会有重大改变13 对于截至审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失,注册会计师应最先采取的是( )。(A)编制重要事项说明,并作为审计报告附件(B)提请被审计单位在财务报表附注中予以恰当披露(C)在审计报告中增加说明段予以反映(D)在审计报告意见段中反映14 注册会计师不可能针对下列( )事项出具带强调事项段的审计报告。(A)如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改(B)由于董事会未能达成一致,难以确定未来的经营方向和战略(C)可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但
9、不影响已发表的审计意见(D)以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时,如果导致非无保留意见的事项虽已解决,但对本期仍很重要15 丙注册会计师于 209 年 3 月 5 日完成了审计工作,被审计单位签署财务报表的日期为 209 年 3 月 8 日,财务报表批准对外报出的日期是 209 年 3 月 15 日,209 年 3 月 10 日,注册会计师发现了 209 年 3 月 9 日发生的需要调整财务报表的期后事项,根据注册会计师建议,被审计单位调整了财务报表,重新签署财务报表的日期是 209 年 3 月 11 日。关于上述事项,下列说法错误的是( )。(A)注册会计师 209
10、年 3 月 10 日发现的 209 年 3 月 9 日发生的期后事项,属于第二时段期后事项(B)注册会计师要针对修改后的财务报表出具新的审计报告,新的审计报告日为209 年 3 月 11 日(C)注册会计师需要获取新的管理层声明书,新的管理层声明书的日期为 209年 3 月 11 日(D)由于注册会计师已经针对 209 年 3 月 9 日发生的期后事项实施了专门的审计程序,而注册会计师针对第二时段期后事项只具有被动识别义务,所以无需再针对 209 年 3 月 8 日至 209 年 3 月 11 日之间是否存在其他重大期后事项实施专门的审计程序16 如果期初余额对本期财务报表可能存在重大影响,但
11、注册会计师无法获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当( )。(A)对本期财务报表发表标准无保留意见(B)对本期财务报表发表保留意见或否定意见(C)对本期财务报表发表否定意见或无法表示意见(D)对本期财务报表发表保留意见或无法表示意见17 为降低执业风险,如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当( )。(A)在审计报告的引言段中予以说明(B)出具带强调事项段的无保留意见的审计报告(C)出具无保留意见的审计报告(D)出具标准无保留意见的审计报告18 如果此次审计是首次接受委托,对被审计单位期初余额进行审计时,需要分情况实施不同的审计程序;如果被审计单位上期财务报表是由前任注册会计师审计,则注册会
12、计师实施最有效和常用的审计程序是( )。(A)要求安排三方会谈进行了解前任所审情况(B)经被审计单位同意后,用电话询问和前任注册会计师进行沟通(C)经被审计单位同意后,查阅前任注册会计师的审计工作底稿(D)经被审计单位同意后,向前任注册会计师发送调查问卷18 A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时,A 注册会计师遇到下列情形,请代为做出正确的专业判断。(根据 2009 年新制度考题修订)19 甲公司在进行会计处理时存在下列情形,其中属于舞弊行为的有( )。(A)不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断(B)由于疏忽和误解
13、有关事实而做出不恰当的会计估计(C)故意推迟确认报告期内发生的交易或事项(D)滥用或随意变更会计政策20 在下列情形中,可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有( )。(A)竞争激烈或市场饱和,主营业务利润率不断下降(B)需要大量举债才能满足研究开发支出的需求。以保持竞争力(C)从事承大、异常或高度复杂的交易(D)盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件21 在下列情形中,可能表明管理层存在舞弊借口的有( )。(A)对 A 注册会计师施加限制,使其难以接触某些人员(B)管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷(C)管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平(D)高层管理人员、法律顾问或治
14、理层频繁变更22 注册会计师杨涛在对东方公司 2007 年度财务报表审计中,遇到下列有关舞弊的问题,请代为做出正确的专业判断。22 下列对舞弊的说法恰当的有( )。(A)注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作,获取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证(B)侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录(C)由于审计的固有限制,即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作,注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证(D)注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项23 下列情形中属于舞弊的有( )。(A)对财务信息做出虚假报告(B)在运用与确认、计量、分类或列报相关的会
15、计政策时发生失误(C)侵占资产(D)不恰当地人为调整会计估计所依据的假设并改变原先做出的判断24 下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中,属于舞弊的“机会” 因素有( )。(A)管理层为满足外部预期或要求而承受过度的压力(B)财务稳定性或盈利能力受到不利经济环境、行业状况或被审计单位运营状况的威胁(C)被审计单位所从事业务或所处行业的性质提供了对财务信息做出虚假报告的机会(D)组织机构复杂或不稳定25 注册会计师刘湘是公司 2005 年度会计报表审计业务的项目负责人。刘湘确定的公司会计报表层次的重要性水平为 100 万元,并在考虑账户、交易的性质及错报、漏报的可能性后确定了各账户交易的可容忍误差。
16、假定除了下表所列示的四个项目外,公司的其他项目均不存在错报或漏报。请代为做出下列相关的专业判断。25 假定在发现应付账款项目的样本错报后,公司已接受了刘湘按照应付账款项目提出的调整建议并已进行了调整。下列结论中正确的是( )。(A)刘湘要求公司调整的应付账款项目的错误金额为 41 万元(B)刘湘根据样本的错误金额推断总体错误金额时汇总的样本错报为 101 万元(C)刘湘在提请 公司调整之前,汇总的已发现的应付账款错误金额为 90 万元(D)对应付账款错误金额进行推断后,刘湘汇总的应付账款错报金额为 95 万元26 刘湘在分别汇总各个会计报表项目的错误金额时,已根据所属项目的可容忍误差将样本错误
17、区分为建议调整的不符事项和未调整不符事项。假定公司已全部调整了建议调整的不符事项( )。(A)刘湘汇总了各个会计报表项目中的未调整不符事项后,应实施追加审计程序或提请公司对错误做进一步调整(B)基于表中所列的未调整不符事项汇总数和推断的错报、漏报金额汇总的合计数,刘湘应当扩大实质性测试的范围或提请公司进一步调整错误(C)假定表中资料所列的各个项目推断的错误金额不是 210 万元,而是 11 万元,针对未调整不符事项汇总数和推断的错报、漏报金额汇总数的合计数,刘湘应当实施追加实质性测试程序或提请公司进一步调整错误(D)在将全部项目中的未调整不符事项进行汇总、得到了整个会计报表层的未调整不符事项汇
18、总数并将后者与会计报表层的重要性水平进行比较后,刘湘应当从中选择至少两笔转为建议调整的不符事项27 假定公司已全部调整了刘湘在分别汇总各个项目的错误金额时所建议调整的错报。刘湘在对各个会计报表项目的错误进行汇总后,需要进一步汇总会计报表层的错误金额。以下说法中,正确的是( )。(A)如果只考虑汇总得到的源于本期、不包括期后的错报,刘湘应当发表无保留意见(B)刘湘在汇总会计报表层次错误金额时,应加上前期遗留且继续影响本期的(C)如果 公司全部调整了源自前期和期后的错误,但拒绝调整 A 中的错误,刘湘可能出具无保留意见,也可能出具保留意见(D)汇总短期投资项目的错误金额时,刘湘确定的建议调整金额为
19、 12 万元28 己注册会计师负责对 F 公司 208 年度财务报表进行审计,在进行相关分析程序时,己注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。28 下列有关分析程序的说法中恰当的有( )。(A)注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序(B)与实质性分析程序相比,在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度,以及所进行的分析和调查的范围均可以提供很高的保证水平(C)当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,注册会计师可以考虑单独或结合细节测试,运用实质性分析程序(D)无论在任何情况下,实质性分析程序均不可能获取充
20、分、适当的审计证据29 己注册会计师在对 F 公司 208 年度应付账款进行审计时,选择对应付账款执行实质性分析程序,下列选择的审计程序中正确的有( )。(A)分析存货和营业成本等项目的增减变动判断应付账款增减变动的合理性(B)将期末应付账款余额与期初余额进行比较,分析波动原因(C)注册会计师选择在资产负债表日金额不大,甚至为零,但为企业重要供货人的债权人,作为函证对象对应付账款进行函证(D)计算应付账款与存货的比率,应付账款与流动负债的比率,并与以前年度相关比率对比分析,评价应付账款整体的合理性30 注册会计师在审计结束或临近结束时,必须运用分析程序,下列有关己注册会计师在总体复核时运用分析
21、程序的说法不正确的有( )。(A)总体复核阶段实施的分析程序往往集中在财务报表层次,而不是具体的认定层次(B)在审计结束或临近结束时,注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对 F 公司的了解一致(C)在总体复核阶段执行分析程序,所进行的比较和使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序不相同,但两者的目的都是为了评估 F 公司的重大错报风险(D)在总体复核阶段运用分析程序的目的是了解 F 公司及其环境并评估重大错报风险一、判断题请判断每题的表述是否正确,你认为正确的,在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”,你认为错误的,填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分;每题判断错误的倒
22、扣 0.5 分;不答题既不得分,也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 中注协的常设执行机构为协会的秘书处,秘书长和副秘书长由财政部推荐,协会理事会表决通过。协会会长为协会的法定代表人。秘书处各职能部门的设置由秘书长提出方案,经协会理事会审议后报财政部审批。 ( )(A)正确(B)错误32 针对 ABC 会计师事务所承办的业务,请按照注册会计师独立审计准则的相关要求,代为做出正确的专业判断。32 审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的,是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准。( )(A)正确(B)错误33 注册会计师的审计意见应保证已审会计报表的可靠程度,从而
23、使会计报表使用者据此作出各种决策。( )(A)正确(B)错误34 只要注册会计师执行审计业务是以发表审计意见为目的,均应遵照独立审计准则执行,执行其他业务可以参照执行。( )(A)正确(B)错误35 中国独立审计准则体系所规范的所有内容都属于法定要求,注册会计师执行审计业务,出具审计报告,必须遵照执行。( )(A)正确(B)错误36 独立审计准则中第三层次执业规范指南为注册会计师执行各项审计业务提供可操作的指导性意见,不具有强制性。( )(A)正确(B)错误37 注册会计师的审计意见应保证会计报表使用人确定已审计会计报表可靠程度,但不应被认为是对被审计单位持续经营能力及其经营效率、效果所做出的
24、承诺。( )(A)正确(B)错误38 注册会计师应对所发表的审计意见负责,而该意见又是借助于专家的工作结果形成的,因此注册会计师要对专家工作结果的利用负责。( )(A)正确(B)错误39 审计风险的实际水平随着注册会计师对某项认定执行的实质性测试的性质、时间和范围改变而改变。( )(A)正确(B)错误40 A 注册会汁师是 Y 公司 2006 年度财务报表审计的项目负责人,Y 公司为境内上市公司,主要从事电子设备的生产、设计和安装业务。该公司系增值税一般纳税企业,适用的增值税率为 17%,在对审计工作底稿的复核过程中,A 注册会计师在审计过程中注意到以下事实,试分析判断公司上述有关收入的确认是
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