[财经类试卷]注册会计师(审计)模拟试卷195及答案与解析.doc
《[财经类试卷]注册会计师(审计)模拟试卷195及答案与解析.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《[财经类试卷]注册会计师(审计)模拟试卷195及答案与解析.doc(31页珍藏版)》请在麦多课文档分享上搜索。
1、注册会计师(审计)模拟试卷 195 及答案与解析1 注册会计师汪然在对欣欣公司 2007 年度财务报表审计时,遇到下列问题,请代为。做出正确的判断。1 如果欣欣公司管理层不允许注册会计师观察存货盘点,或者不允许对特定账户余额实施函证等,注册会计师应当提请管理层放弃限制;如果管理层不配合,注册会计师应当( ) 。(A)解除业务约定(B)将相关情况告知治理层(C)直接根据该限制对财务报表的影响程度,出具保留意见或无法表示意见的审计报告(D)考虑这一事项对风险评估的影响以及是否可能实施替代审计程序以获取充分适当的审计证据2 下列有关在审计报告中的文字描述,可以看出注册会计师出具的是无法表示意见审计报
2、告的是( ) 。(A)我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见,我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作(B)我们审计了后附的欣欣股份有限公司(以下简称欣欣公司)财务报表,包括2007 年 12 月 31 日的资产负债表、2007 年度的利润表和、现金流量表以及财务报表附注(C)我们审计了后附的欣欣股份有限公司(以下简称欣欣公司)财务报表,包括2007 年 12 月 31 日的资产负债表,2007 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注(D)我们接受委托,审计后附的欣欣股份有限公司 (以下简称欣欣公司)财务报表,包括 2007 年 12 月 31 日
3、的资产负债表,2007 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注3 欣欣公司于 2007 年度由于失去重要的市场而对其持续经营能力造成了重大的不确定。在欣欣公司采取适当措施后,注册会计师认为欣欣公司的持续经营假设合理但仍存在重大疑虑,为此提请欣欣公司在财务报表附注中进行披露,欣欣公司接受了披露建议。在随后评价对欣欣公司 2007 年度财务报表的审计结果时,审计小组确定的重要性水平为 500 万元。假定审计过程中,除了欣欣公司拒绝向审计小组提供已在财务报表中列示的余额为 450 万元的长期投资明细账及相关资料和固定资产项目中存在的 60 万元错报情况以外,审计小组没有发现欣欣公司
4、财务报表中存在其他错报或漏报。综合上述情况,项目负责人应出具的审计报告是( )。(A)不带强调事项段的保留意见(B)带有强调事项段的保留意见(C)带有强调事项段的无保留意见(D)标准无保留意见4 为避免法律诉讼,P 会计师事务所的相关负责人正在研究近期获知的几件与会计师事务所相关的法律诉讼。针对以下有关问题,请代为做出适当的结论。4 注册会计师刘洋在审查 ABC 公司 2005 年度会计报表时,知悉该公司可能存在重大的舞弊行为。此时,在下列各种措施中,其应采取的最适当的措施是( )。(A)以职业谨慎态度,劝阻该公司停止舞弊(B)运用专业知识,判断该公司是否存在舞弊(C)与该公司管理当局讨论,详
5、细记录于工作底稿(D)向证券监管机构报告,并要求通知广大股东5 注册会计师张王、李赵审计了申公司 2005 年度的会计报表,出具了无保留意见审计报告。事后申公司因发现登记应收账款明细账的出纳人员艾财于 2005 年 8 月8 日贪污了 1 万元的货款、给公司造成损失为由起诉张王、李赵审计工作质量没有达到独立审计准则的要求。申公司在起诉书中提出了以下几条理由。其中,法官最应当进行考虑的理由是( )。(A)“张王、李赵在审计中没有对我公司的货币资金内部控制进行了解,不符合独立审计准则中有关对内部控制进行研究、评价的要求”(B) “我公司在财务人员职责分工方面进行了全面的分析,特别是对不相容职务进行
6、了严格分工,艾财的贪污与内部控制无关”(C) “我国法律规定,金额在 1 万元以上的贪污属于重大经济案件,张王、李赵确定的我公司会计报表重要性高达 200 万元,严重违反了国家规定”(D)“据悉,张王在执业五年期间曾经三次参加全国注册税务师资格考试,屡考屡败,这充分说明张王不具备基本的专业胜任能力”6 赵钱、孙理对辰公司 2005 年度会计报表实施了审计,出具了保留意见的审计报告。事后辰公司以赵钱、孙理实施的审计程序不符合独立审计准则、审计工作有缺陷为由,对两位注册会计师进行起诉。在以下起诉理由中,法官应当认可的是( )。(A)辰公司已对其存在的重大不确定事项在会计报表附注中进行了充分披露,但
7、赵钱、孙理并未在其所出具的审计报告的意见段后增加强调事项段(B)辰公司对其存在的影响持续经营假设的事项已按照赵钱、孙理的要求进行了充分的披露,但赵钱、孙理却在审计报告的意见段后增加了强调事项段(C)对存货实施抽查程序时,赵钱、孙理仅仅从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,而没有从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录(D)观察固定资产时,仅仅从固定资产明细分类账中选取部分项目追查至固定资产实物,而没有从固定资产实物中选取项目追查至固定资产明细分类账7 ABC 会计师事务所于 2005 年 1 月份成立,为了保证审计质量,防范执业风险,正在制定审计质量控制规程。针对 ABC 会计师事务所在制定规
8、程时遇到的以下问题,请按照中国注册会计师质量控制基本准则的相关要求,提供正确的意见。7 ( )在会计师事务所内部控制体系中居于核心地位。(A)资产控制(B)会计控制(C)管理控制(D)质量控制8 颁布审计质量控制准则的根本目的是为会计师事务所( )提供合理的保证。(A)全面提高审计业务质量(B)更好地服务于其委托人(C)更好地取信于社会公众(D)全体审计人员遵循专业准则9 下列各项中,( ) 是会计师事务所遵循全面质量控制准则“业务承接” 要求中应当考虑的内容。(A)会计师事务所的独立性(B)审计收费的高低(C)讲清助理人员的工作责任(D)监督审计过程10 为规范对整个审计实务的控制而制定的,
9、每个会计师事务所都应遵守的管理标准,称为( ) 。(A)独立审计准则(B)审计质量控制准则(C)注册会计师职业道德准则(D)注册会计师后续教育准则11 质量控制是整个会计师事务所考虑做好的工作,其根本目的在于保证审计质量符合( ) 的要求。(A)政府法规(B)审计报告使用人(C)独立审计准则(D)企业会计准则及相关财务会计法规12 A 注册会计师是 J 公司 2006 年度财务报表审计的项目负责人,在审计过程中,需对负责应收、应付款项目审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答,并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。12 在下列情况,注册会计师应采用积极式函证的是( )
10、。(A)相关的内部控制是有效的(B)预计差错率较高(C)设有理由相信欠款可能存在争议、差错的问题(D)欠款余额小的债务人13 如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函,注册会计师应当执行的审计程序是( ) 。(A)增加对应收账款的控制测试(B)提请被审计单位增列坏账准备(C)审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录(D)审查应收账款明细账14 在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时,发现 J 公司存在以下情况。其中正确的是( ) 。(A)对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据,计提相应的坏账准备(B)对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款,将其金额转入其他应收款,计提坏账准备(C)
11、对关联方交易产生的应收账款虽然存在无法收回的情况,但是 J 公司的会计认为是关联方,并没有考虑计提坏账准备(D)L 对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款均全额计提坏账准备15 在对询证函的以下处理方法中,正确的是( )。(A)在粘封证函时未进行统一编号(B)寄发询证函,并将重要的询证函复制给 J 公司进行催收(C)有 10 封询证函直接交给 J 公司的业务员,由其到被询证单位盖章后取回(D)询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所16 注册会计师函证期末应付账款的余额或许是不必要的,因为( )。(A)函证同截止测试重复(B)报表日应付账款余额在审计完成前
12、或许不曾付讫(C)可以和被审计单位的法律顾问联系,以提示供货方囚末收到货款而采取的一切法律行动(D)应付账款存在更多的低估、舞弊可能17 J 公司在 2006 年 12 月 15 日与 K 公司签订了一项产品销售合同。合同规定:产品的销售价格为 5 000 万元(不含增值税),产品安装调试由 K 公司负责;合同签订日,K 公司预付货款的 40%,余款待安装调试完成并验收合格后结清。J 公司销售给K 公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。 2006 年 12 月 26 日,J 公司将产品运抵 K 公司,该批产品的实际成本为 3 800 万元。至 2006 年 12 月 31 日,有关安装
13、调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对该交易,J 公司在 2006 年确认了销售收入 5 000 万元,并结转销售成本 3 800 万元;对相关的应收账款未计提坏账准备;注册会计师建议其调整的分录是( )。(假设不考虑其他税费以及分配的调整)(A)借:营业收入 5 000 应交税费应交增值税(销项税额) 850 贷:应收账款 5 850(B)借:营业收入 5 000 应交税费应交增值税(销项税额) 850 贷:应收账款 3 510 预收账款 2 340 借:存货 (C)借:营业收 A 5 000 应交税费应交增值税(销项税额) 850 贷:应收账款 3 850 预收账款
14、2000(D)借:营业收入 5 000 应交税费应交增值税(销项税额) 850 贷:应收账款 5 850 借:存货 3 800 贷:营业成本 18 J 公司 2006 年 12 月 20 日记录的一笔大额主营业务收入,经审查原始凭证发现,发票开具日期为 12 月 20 日,出库单和发运凭证均在 2007 年 1 月 20 日。对此 A注册会计师询问了有关人员,得到的答复是,按合同应于 12 月发货,但因某些特殊情况将发货日推迟到 1 月 20 日。下面是 A 注册会计师可能采取的措施,你认为正确的是( ) 。(A)可以确认收入,无需进行调整(B)不能确认收入,应以发货日期为收入的确认日(C)应
15、实施追加审计程序,以得到进一步的证实(D)如果 J 公司不作适当的调整,由于金额重大,出具保留意见的审计报告19 B 注册会计师是 Y 公司 2006 年度会计报表审计的外勤审计负责人,在审计过程中,需对负责存货审计的助理人员提出的相关问题予以解答,并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为作出正确的专业判断。19 B 注册会计师认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有( )。(A)有关存货“ 完整性” 和“存在”认定都可用监盘程序予以证实(B)对首次接受委托审计的情况下,应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额(C)存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目(D)存货截
16、止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告 (或入库单),确定每张发票均有验收报告(或入库单)20 如果通过监盘发现 Y 公司存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异, B注册会计师采用的程序有( )。(A)对存货进行分析程序,确认差异的真实性(B)提请被审计单位对已确认的差异进行调整(C)进一步执行审计程序,查明差异原因(D)如果 Y 公司不采纳注册会计师的调整意见,应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映21 购货业务年底截止测试的主要方法是抽查存货盘点闩前后的( )。(A)采购合同(B)购货发票(C)采购单(D)验收报告22 庐阳会计师事务所的 B 注册会计师正在对
17、Q 公司的购货与付款进行审计,重点放在了对应付账款项目的审计上,下面助理人员的疑问,请作出正确的判断。22 在对应付账款进行实质性测试时,注册会计师应根据被审计单位的实际情况,选择以下( ) 方法进行分析性复核。(A)将本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较,分析其波动原因(B)将本期各月月末的应付账款余额进行比较,寻找重大或异常的变动(C)长期挂账的应付账款,判断被审计单位是否缺乏偿债能力或隐瞒利润(D)计算应付账款占存货及流动负债的比率,并与前期比较,评价整体合理性23 为证实 Q 公司应付账款的发生和偿还记录是否完整,应实施适当的审计程序,以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中,
18、可以实现上述审计目标的有( )。(A)结合存货监盘,检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务(B)抽查 Q 公司本期应付账款明细账贷方发生额,核对相应的购货发票和验收单据,确认其入账时间是否正确(C)检查 Q 公司资产负债表日后收到大额购货发票,确认其入账时间是否正确(D)检查 Q 公司资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,确认其入账时间是否正确24 审计人员决定对某些应付账款进行函证,下列客户拟作为函证对象的是( )。(A)甲(B)乙(C)丙(D)丁25 A 注册会计师作为 P 公司 2003 年度会计报表的外勤负责人,在复核审计工作底稿时,需关注审计工
19、作底稿中相关数据的勾稽关系。以下列示的是有关试算平衡表、会计报表的部分勾稽关系,请代为判断其正确性。25 与试算平衡表有关的下列勾稽关系中,正确的有( )。(A)资产负债表试算平衡表左边的“调整金额” 栏中的借方合计数与贷方合计数之差,应等于右边的“ 调整金额 ”栏中的贷方合计数与借方合计数之差(B)资产负债表试算平衡表左边的“重分类调整”栏中的借方合计数与贷方合计数之差,应等于右边的“ 重分类调整 ”栏中的贷方合计数与借方合计数之差(C)资产负债表试算平衡表中各项目“审计前金额 ”栏的数额,应等于 P 公司提供的同期相应未经审计的资产、负债、所有者权益类会计科目的期末余额(D)资产负债表试算
20、平衡表中“未分配利润” 项目的“ 报表反映数贷方”栏的数额,应等于利润及利润分配表试算平衡表中“未分配利润” 项目的“审定金额”栏中的数额26 与已审会计报表有关的下列勾稽关系中,正确的有( )。(A)现金流量表中“ 经营活动产生的现金流量净额”栏的数额,应等于其补充资料中“经营活动产生的现金流量净额” 栏的数额(B)现金流量表中的“现金及现金流量等价物净增加额 ”栏的数额,应等于其补充资料中“现金及现金等价物净增加额” 栏的数额(C)现金流量表补充资料中“现金的期末余额”栏的数额,应等于同期资产负债表“货币资金”项目的期末数(D)现金流量表补充资料中“待摊费用减少(减:增加)”栏的数额,应等
21、于同期资产负债表“待摊费用 ”项目的期初数减去期末数的差额27 与已审母公司会计报表和合并会计报表有关的下列勾稽关系中,正确的有( )。(A)母公司资产负债表“股本” 项目期末数,应等于同期合并资产负债表“ 股本”项目期末数(B)母公司资产负债表“盈余公积”项目期末数,应等于同期合并资产负债表“盈余公积”项目期末数(C)母公司资产负债表“未分配利润”项目期末数,应等于同期合并资产负债表“未分配利润”项目期末数(D)合并利润及利润分配表中,“年初未分配利润”项目“ 本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润 ”项目“上年数”栏的数额27 A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。在设计和实
22、施控制测试时,A 注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。28 在测试内部控制的运行有效性时,A 注册会计师应当获取的审计证据有 ( )。(A)控制是否存在(B)控制在所审计期间不同时点是如何运行的(C)控制是否得到一贯执行(D)控制由谁执行29 在确定控制测试的性质时,A 注册会计师正确的做法有 ( )。(A)当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时,应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平(B)根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型(C)询问本身不足以测试控制运行的有效性,应当与其他审计程序结合使用(D)考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制30 在确定控制测试的范围时,
23、A 注册会计师正确的做法有 ( )。(A)在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高,通常应当考虑扩大实施控制测试的范围(B)如果控制的预期偏差率较高,通常应当考虑扩大实施控制测试的范围(C)对于一项持续有效运行的自动化控制,通常应当考虑扩大实施控制测试的范围(D)如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长,通常应当考虑扩大实施控制测试的范围一、判断题请判断每题的表述是否正确,你认为正确的,在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”,你认为错误的,填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分;每题判断错误的倒扣 0.5 分;不答题既不得分,也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。
24、31 购货交易正确截止是要求将 12 月 31 日前购入的存货,无论其是否已验收入库,都必须纳入存货盘点范围。( )(A)正确(B)错误32 被审计单位经常无正当理由更换会计师事务所,说明被审计单位管理当局不正直或会计报表出现重大错误或舞弊的可能性很大,为了避免审计风险,会计师事务所应当拒绝接受委托。( )(A)正确(B)错误33 为了保证会计师事务所和注册会计师遵循中国注册会计师职业道德规范指导意见的相关规定,针对 XYZ 会计师事务所在承办业务时遇到的以下问题,请按照指导意见的相关要求,提供正确的意见。33 前任注册会计师对 A 公司 2005 年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告。X
- 1.请仔细阅读文档,确保文档完整性,对于不预览、不比对内容而直接下载带来的问题本站不予受理。
- 2.下载的文档,不会出现我们的网址水印。
- 3、该文档所得收入(下载+内容+预览)归上传者、原创作者;如果您是本文档原作者,请点此认领!既往收益都归您。
下载文档到电脑,查找使用更方便
2000 积分 0人已下载
下载 | 加入VIP,交流精品资源 |
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 财经类 试卷 注册会计师 审计 模拟 195 答案 解析 DOC