[财经类试卷]会计专业技术资格中级会计实务(固定资产)模拟试卷14及答案与解析.doc
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1、会计专业技术资格中级会计实务(固定资产)模拟试卷 14 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题,每小题 1 分,共 15 分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17。2015 年采用自营方式建造一条生产线。购买工程物资 300 万元,进项税额为 51 万元,建造期间全部投入使用。另外领用原材料一批,账面价值为 360 万元,计税价格为 400 万元;发生的在建工程人员薪酬为 20 万元,资本化的借款费用 10 万元,外聘专业人员服务费3 万元,员工培训费 1 万元,为达到正常运转发生负荷联合试车测试
2、费 6 万元,试车期间取得收入 2 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态,不考虑除增值税以外的其他相关税费,该生产线的入账价值为( )万元。(A)748(B) 1564(C) 697(D)6992 下列各项中,不应计入或冲减在建工程成本的是( )。(A)在建工程试运行收入(B)建造期间工程物资盘盈净收益(C)建造期间工程物资盘亏净损失(D)为在建工程项目取得的财政专项补贴3 2015 年 12 月 31 日 A 公司进行盘点,发现有一台使用中的机器设备未入账,该型号机器设备存在活跃市场,市场价格为 750 万元,该机器八成新,对于该事项,下列会计处理中正确的是( )。(A)贷记“待处理财产损
3、溢” 科目 750 万元(B)贷记 “待处理财产损溢”科目 1350 万元(C)贷记 “待处理财产损溢”科目 600 万元(D)贷记“以前年度损益调整” 科目 600 万元4 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17。该公司于 2015 年 3 月31 日对某生产设备进行技术改造。该设备的账面原价为 5000 万元,至 2015 年 3月 31 日,已计提折旧为 3000 万元,未计提减值准备。改造期间领用生产用原材料500 万元发生人工费用 275 万元,领用工程物资 1125 万元。该技术改造工程于2015 年 9 月 25 日达到预定可使用状态并交付生产使用,预计尚可使用年限为
4、 15年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。甲公司 2015 年度对该设备达到预定可使用状态后计提的折旧额为( )万元。(A)65(B) 1275(C) 129(D)130255 2010 年 12 月 31 日,甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用,累计发生的资本化支出为 210000 万元。当日,甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用 10000 万元,其现值为 8200 万元。该核电站的入账价值为( ) 万元。(A)200000(B) 210000(C) 218200(D)2200006 甲、乙公司均为增值税一般纳税人企业,2014 年 1 月 1 日
5、甲公司与乙公司签订一项购货合同,从乙公司购入一台不需要安装的生产经营用设备,合同约定,设备价款为 10000 万元,甲公司应于 2014 年年末开始每年 12 月 31 日支付 2000 万元。增值税额为 1700 万元,假定乙公司在每期收款时按收款金额分期开具增值税发票。2014 年 1 月 1 日,甲公司收到该设备,发生保险费、装卸费等 200 万元。假定甲公司综合各方面因素后决定采用 10作为折现率,不考虑其他因素,该项固定资产的入账价值为( ) 万元。(PA,105)=3 7908(A)9070(B) 77816(C) 11700(D)88707 甲公司系增值税一般纳税人,2015 年
6、 8 月 31 日以不含增值税的价格 100 万元售出 2009 年购入的一台生产用机床,增值税销项税额为 17 万元,该机床原价为 200万元(不含增值税) ,已计提折旧 120 万元已计提减值准备 30 万元,不考虑其他因素,甲公司处置该机床的利得为( )万元。(A)3(B) 20(C) 33(D)50二、多项选择题本类题共 10 小题,每小题 2 分,共 20 分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。8 下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中,不正确的有( )。(A)为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益(B)固定资产的建造成本不包括
7、工程完工前盘亏的工程物资净损失(C)工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出(D)已达到预定可用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账9 下列有关固定资产的说法中,正确的有( )。(A)固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产(B)与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益(C)购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,其成本应以购买价款的现值为基础确定(D)自行建造固定资产的成本,由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成10 下列
8、项目中应计入企业建造生产经营用固定资产成本的有( )。(A)工程在达到预定可使用状态前进行试运转时发生的支出(B)为建造固定资产取得土地使用权而支付的土地出让金(C)工程领用本企业自产产品的实际成本(D)达到预定可使用状态前发生的专业人员服务费用11 下列关于固定资产会计处理的表述中,正确的有( )。(A)已转为持有待售的固定资产不应计提折旧(B)至少每年年度终了对固定资产折旧方法进行复核(C)至少每年年度终了对固定资产使用寿命进行复核(D)至少每年年度终了对固定资产预计净残值进行复核12 关于固定资产的会计处理,下列各项中正确的有( )。(A)如果构成固定资产的各组成部分各自具有不同的使用寿
9、命或以不同方式为企业提供经济利益,从而适用不同的折旧率或折旧方法,企业应将各组成部分单独确认为固定资产(B)已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应按估计价值确认为固定资产,并计提折旧;待办理了竣工决算手续后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额(C)持有待售的固定资产在持有待售期间照提折旧,按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰高进行计量(D)企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损,应将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益三、判断题本类题共 10 小题,每小题 1 分,共 10 分。表述正确的,填涂答题卡中信息点;表述错误的,则
10、填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分,判断结果错误的扣 0.5 分,不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。13 企业购置的环保设备等资产,虽然不能直接为企业带来经济利益,但是企业也应将其确认为固定资产。 ( )(A)正确(B)错误14 企业按规定将安全生产储备用于购建安全防护设备时,应借记“专项储备” 科目,贷记“银行存款 ”科目。 ( )(A)正确(B)错误15 固定资产的日常修理费用,通常不符合固定资产确认条件,金额较小时应当在发生时计入当期损益,金额较大时采用预提或待摊方式处理。 ( )(A)正确(B)错误16 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应将该款项
11、按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配,分别确定各项固定资产的成本。 ( )(A)正确(B)错误17 企业持有待售的固定资产,应按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。 ( )(A)正确(B)错误四、计算分析题本类题共 2 小题,共 22 分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。17 甲公司为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为 17。(1)经董事会批准,甲公司在生产经营期间以自营方式同时对一条生产线和一栋厂房进行改造。生产线与厂房系 210 年 3 月达到预定
12、可使用状态并投入使用,其中生产线成本为 490 万元,预计使用年限为 20 年,预计净残值为 10 万元;厂房成本为 740 万元,预计使用年限为 20 年,预计净残值为 20 万元,均采用年限平均法计提折旧,至 214 年 12 月 31 日,均未计提减值准备。(2)215 年 1 月 10 日,为改造生产线购入 A 工程物资一批,收到的增值税专用发票上注明的价款为 200 万元,增值税额为 34 万元;为改造厂房购入 B 工程物资一批,收到的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元,增值税额为 17 万元;款项已支付。(3)215 年 1 月 20 日,改造生产线领用 A 工程物资 18
13、0 万元,改造厂房领用 B 工程物资 100 万元。(4)至 215 年 6 月 30 日,改造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计 165 万元。其中生产线为 11 5 万元,厂房为 50 万元。(5)至 215 年 6 月 30 日,工程改造期间辅助生产车间提供的劳务支出合计为6506 万元,其中生产线为 35 万元,厂房为 3006 万元。(6)至 215 年 6 月 30 日,工程改造期间替换的固定资产的账面价值为 120 万元(不考虑变价收入) ,其中生产线为 100 万元,厂房为 20 万元。(7)2015 年 6 月 30 日,改造工程完工后对工程物资进行清查,发现 A 工程物资减
14、少 2 万元,经调查属保管员过失造成,根据企业管理规定,保管员应赔偿 05 万元,剩余 A 工程物资转用于在建的厂房。(8)215 年 6 月 30 日,生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。生产线的预计尚可使用年限为 10 年,净残值变更为 0;厂房的预计使用年限仍然为 20 年,净残值变更为 3906 万元,折旧方法均不变。要求:18 计算 214 年 12 月 31 日生产线和厂房改造前的账面价值,并编制转入在建工程的会计分录。19 编制 215 年生产线和厂房改造期间相关会计分录。20 编制 215 年生产线和厂房改造完工相关会计分录。21 计算 215 年生产线和厂房改造完工后应
15、计提的折旧。(金额单位用万元表示)五、综合题本类题共 2 题,共 33 分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。21 甲公司为增值税一般纳税企业,该企业购进固定资产的增值税额可以抵扣,适用的增值税税率为 17。甲公司 2013 年至 2016 年与固定资产有关的业务资料如下:(1)2013 年 11 月 1 日,甲公司以自营方式建造一条生产线。购入工程物资,取得的增值税专用发票上注明的价款为 2200 万元,增值税额为 374 万元;发生保险费 78万元,款项均以银行存款支付;工程物资已经入
16、库。2013 年 11 月 15 日,甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资 2278 万元,安装期间领用生产用原材料实际成本为 100 万元,发生安装工人薪酬 704 万元,没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。工程建造过程中,由于非正常原因造成部分工程毁损,该部分工程实际成本为 50 万元(不考虑增值税问题),未计提在建工程减值准备;应从保险公司收取赔偿款 10 万元,该赔偿款尚未收到。工程达到预定可使用状态前进行试运转,领用生产用原材料实际成本为 20 万元,未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品,该库存商品的估计售价(不含增值税)
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