[财经类试卷]会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷101及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 101 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2010 年 1 月 1 日 A 公司取得 B 公司 30%股权且具有重大影响，按权益法核算。当日，B 公司管理用固定资产的账面原价为 1500 万元，预计使用年限为 15 年，已使用 5 年，公允价值为 1200 万元，采用直线法计提折旧；存货的账面价值为 400万元，公允价值为 600 万元，B 公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。截至 2010 年 12 月 31 日，上述存

2、货已对外出售 60%。2010 年 B 公司实现净利润660 万元，不考虑所得税影响等因素，则 2010 年底 A 公司应确认的投资收益是( )万元。（A）132（B） 153（C） 156（D）1682 甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。甲公司以其持有的一栋厂房换入乙公司的一批原材料。甲公司该栋厂房的账面原价为 220 万元，累计折旧为 50 万元，计提的减值准备为 20 万元，公允价值为 204 万元。乙公司该批原材料的成本为 180 万元，公允价值为 200 万元。甲公司为换入该批原材料发生运杂费等 10 万元，另向乙公司支付补价 30 万元。甲公司将换入的原材料

3、作为存货核算，该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，则甲公司换入该项存货的入账价值为( ) 万元。（A）204（B） 220（C） 210（D）2343 华宇公司于 2009 年 4 月 1 日从证券市场购入 A 公司股票 60000 股，划分为交易性金融资产，每股买价 7 元(其中包括已宣告发放尚未领取的现金股利 1 元)，另外支付印花税及佣金 8000 元。2009 年年底，华宇公司持有的该股票的市价总额(公允价值)为 400000 元。2010 年 3 月 12 日，华宇公司出售这项金融资产，收入现金450000 元。华宇公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为( )元。（A）

4、30000（B） 60000（C） 85000（D）900004 A 公司自行研发一项管理用无形资产，2009 年 9 月初至 2010 年 4 月底属于研究阶段，共发生有关支出 500 万元，其中 2009 年发生支出 200 万元，2010 年 1 月至4 月发生支出 300 万元；2010 年 5 月 1 日进入开发阶段，在开发阶段符合资本化条件前发生有关支出 130 万元，符合资本化条件后发生有关支出 540 万元，2010 年11 月，该无形资产达到预定用途，采用直线法摊销，预计使用年限为 10 年。不考虑其他因素，则该事项对 2010 年度损益的影响金额是( )万元。（A）300（

5、B） 430（C） 439（D）6305 2007 年 12 月 31 日，甲公司预计某生产线在未来 4 年内每年产生的现金流量净额分别为 260 万元、300 万元、420 万元、550 万元，2012 年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为 810 万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为 1 940 万元。2007 年 12 月 31 日计提减值准备前该生产线的账面价值为 2000 万元。已知部分时间价值系数如下：该生产线 2007 年12 月 31 日应计提的减值准备为

6、( )万元。（A）30.36（B） 60（C） 0（D）29.646 下列关于金融资产的分类，说法正确的是( )。（A）衍生工具形成的资产不能划分为交易性金融资产（B）企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，一般情况下，应当将限售股权划分为可供出售金融资产（C）某债务工具投资是浮动利率投资，则不能将其划分为持有至到期投资（D）持有至到期投资既可以是非衍生金融资产，也可以是衍生金融资产7 2309 年 8 月 15 日，A 公司与客户签订了一份建造合同，合同总价款为 1800 万元，建造期限为 2 年。A 公司于 2009 年 8 月 15 日开工建设，估计工程总成

7、本为 1 200 万元。至 2010 年 12 月 31 日，A 公司累计发生成本 980 万元。由于建筑材料价格上涨，A 公司预计完成合同尚需发生成本 420 万元。为此，A 公司于 2010 年12 月 31 日要求增加合同价款 150 万元，但未能与客户达成一致意见。A 公司已于2009 年 12 月 31 日根据当时的完工进度确认收入 240 万元，不考虑其他因素，则A 公司 2010 年应确认的收入为( )万元。（A）1230（B） 1020（C） 1352.5（D）11258 大华公司 2008 年 5 月 1 日正式开工建造一生产车间，该公司为建造该生产车间占用了两笔一般借款，分

8、别为：向乙银行借款 500 万元，借款期限 5 年，年利率5.4%；向丙银行借款 600 万元，借款期限 3 年，年利率 5%，两笔借款均为 2008年 3 月 31 日借入。在建造过程中，于 5 月 1 日第一次向施工单位支付工程款 500万元；10 月 1 日第二次向施工单位支付工程款 800 万元；2009 年 11 月 30 日工程达到预定可使用状态，并支付余款 150 万元。则该项目 2008 年应予资本化的利息为( )万元。(计算结果保留两位小数。)（A）25.04（B） 27.64（C） 30.60（D）41.809 某公司于 2009 年 1 月 1 日对外发行 5 年期、面值

9、总额为 2 000 万元的公司债券，债券票面年利率为 3%，到期一次还本付息，实际收到发行价款 2094.21 万元。该公司采用实际利率法摊销利息费用，不考虑其他相关税费。计算确定的实际利率为2%。2010 年 12 月 31 日，该公司该项应付债券的账面余额为( )万元。(计算结果保留两位小数)（A）2120（B） 2057.62（C） 2178.81（D）2136.0910 甲企业于 2008 年 1 月 20 日销售一批材料给乙企业，不含税价格为 54 万元，增值税税率为 17%，按合同规定，乙企业应于 2008 年 5 月 1 日前偿付货款。由于乙企业发生财务困难，无法按期偿还债务，经

10、双方协议于 2008 年 8 月 1 日进行债务重组：乙企业用现金 14 万元和一项固定资产抵偿全部债务，固定资产的公允价值为 47 万元。甲企业已于 2008 年 8 月 10 日收到乙企业通过转账偿还的款项和固定资产。假定甲企业已为该项应收债权计提了 8 万元的坏账准备。则甲企业的债务重组损失为( ) 万元。（A）0（B） 5.82（C） 8（D）2.1811 关于固定资产的计量，下列各项说法中正确的是( )。（A）固定资产的报废清理费用，均属于弃置费用（B）构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，应将各组成部分单独确认为单项资产（C）构成固定资产的各组成部分，即使各自以不同

11、的方式为企业提供经济利益的，也不应将各组成部分单独确认为单项资产（D）经营租人固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益12 2009 年 1 月 1 日，某基金会与甲企业签订协议，甲企业对该基金会捐赠 150000元，但该笔款项要用于留本基金，基金的本金只能用于投资，且投资收益必须在2010 年 8 月 1 日以后使用。该基金会当日收到此捐赠款项。假设 2009 年该基金会用该笔留本基金投资，共取得投资收益 60000 元。不考虑其他事项，则 2010 年 8月 1 日该基金会非限定性净资产的金额为( )元。（A）150000（B） 60000（C） 210000（D）9000013 M 股

12、份有限公司(以下简称 M 公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 M 公司委托 N 公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰) ，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出原材料实际成本为 620 万元，支付的加工费为 150 万元，增值税额为 25.5 万元，代收代缴的消费税额为 40 万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为( )万元。（A）795.5（B） 620（C） 770（D）81014 甲公司的记账本位币为人民币。2008 年 12 月 5 日以每股 2 美元的价格购入乙公司 5000 股作为交易性金融资产，当日汇率为

13、 1 美元=7.6 元人民币，款项已经支付，2008 年 12 月 31 日，当月购入的乙公司股票市价变为每股 2.1 美元，当日汇率为 1 美元=7.4 元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为( ) 元人民币。（A）1700（B） 400（C） 5000（D）230015 208 年 12 月 1 日，H 企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，开始作为办公楼用于本企业的行政管理。当日的公允价值为 7800 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为 7750 万元，其中，成本为 6500 万元，公允价值变动为 1250 万元。则转换时应确认的公允

14、价值变动损益为( )万元。（A）220（B） 50（C） 6720（D）80二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各事项中，会引起存货账面价值增减变动的有( )。（A）冲回多提的存货跌价准备（B）发生的存货盘亏（C）发出商品但尚未确认收入（D）委托外单位加工发出的材料17 下列对投资性房地产后续计量模式变更的表述中，正确的有( )。（A）投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，变更时的公允价值与账面价值的差额计入资本公积（B）投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，变

15、更时的公允价值与账面价值的差额计入当期损益（C）已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式（D）投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，属于会计政策变更，应该追溯调整18 企业采用权益法核算时，下列事项中，会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有( )。（A）被投资企业宣告分派现金股利（B）被投资企业宣告分派股票股利（C）被投资企业接受捐赠现金资产（D）计提长期股权投资减值准备19 下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。（A）用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本（B）持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用

16、后的净额孰低进行计量（C）无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销（D）内部研发项目形成的无形资产成本不包括研究阶段发生的支出20 下列情况中有可能导致资产发生减值的有( )。（A）资产市价的下跌幅度明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌（B）如果企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响（C）资产在建造或者收购时所需的现金支出远远高于最初的预算（D）资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润远远低于原来的预算或者预计金额21 以下关于以现金结算的股份支付，表述正确的有( )。（A）除了立即可行权的股份支付外，股份支付在授予

17、日不进行会计处理（B）等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的公允价值变动和应付职工薪酬（C）等待期内按照每个资产负债表日权益工具的公允价值和预计行权数量为基础计算或修正成本费用（D）等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的预计行权数量变动22 在债务重组的会计处理中，以下说法正确的有( )。（A）债务人应确认债务重组收益（B）无论债权人或债务人，均不确认债务重组损失（C）用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产账面价值的差额，直接计入当期营业外收入（D）用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与相关税费之

18、和的差额计入当期损益23 下列各项中，对或有负债的表述正确的有( )。（A）根据谨慎性要求，或有负债必须在会计报表附注中披露（B）过去的交易或事项形成的现时义务，且该义务的金额不能可靠地计量，那么该义务属于或有负债（C）过去的交易或事项形成的现时义务，且履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业，那么该义务属于或有负债（D）过去的交易或事项形成的潜在义务，且其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实，那么该义务属于或有负债24 下列各项中，不属于会计估计变更的有( )。（A）变更固定资产的折旧年限（B）将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法（C）因固定资产扩建而重新确定其预计使用年限（

19、D）由于经营指标的变化，缩短长期待摊费用的摊销年限25 事业单位对财政直接支付方式购置固定资产的账务处理，涉及的会计科目有( )。（A）经费支出（B）事业支出（C）固定基金（D）财政补助收入三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 在企业惫债金额既定的情况下，企业本期净资产的增减额就是企业当期的利润额或发生的亏损额。( )（A）正确（B）错误27 固定资产装修费用应该在两次装修期间以及固定资产尚可使

20、用年限两者中较短的时间内采用合理方法单独计提折旧。( )（A）正确（B）错误28 企业对持有至到期投资初始确认金额与到期日金额之间的差额应采用实际利率法进行摊销，也可采用直线法进行摊销。( )（A）正确（B）错误29 通过企业合并取得长期股权投资，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用均不计入投资成本，而应计入发生当期损益。( )（A）正确（B）错误30 在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下，如果换出的资产为固定资产、无形资产和投资性房地产的，则换出资产的账面价值和公允价值之间的差额，计入营业外收入和营业外支出。( )（A）正确（B）错误31 资产组组合，是指由若干个资产组组成的最

21、小资产组组合，包括资产组或者资产组组合，以及不能按合理方法分摊的总部资产部分。( )（A）正确（B）错误32 如果企业购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。在这种情况下，即使各部分资产已经完工，也不能够认为该部分资产已经达到了预定可使用或者可销售状态，企业只能在所购建固定资产整体完工时，才能认为资产已经达到了预定可使用或者可销售状态，借款费用方可停止资本化。( )（A）正确（B）错误33 无论何种情况下确认预计负债均不需考虑货币时间价值，不采用现值计量。( )（A）正确（B）错误34 分期收款销售商品时，应收

22、的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，冲减营业收入。( )（A）正确（B）错误35 由于企业会计准则的改变，企业将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法，应作为前期差错处理。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 2007 年 1 月 1 日，甲公司从股票二级市场以每股 15 元的价格购入乙公司发行的股票 200000 股，占乙公司有表决权股份的 5%，对乙公

23、司无重大影响，划分为可供出售金融资产。(1) 2007 年 5 月 10 日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利 40000 元。(2) 2007 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股 13 元。甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。(3) 2008 年，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。至 2008 年 12 月 31 日，该股票的市场价格下跌到每股 8 元。(4) 2009 年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至 12月 31 日，该股票的市场价格上升到每股 11 元。假定：2008 年和 2009 年均未分派

24、现金股利，不考虑其他因素。要求 作出甲公司的相关账务处理。36 建海股份有限公司(以下简称建海公司)为一家上市公司，建海公司于 2007 年 1月 1 日动工兴建一楼房，用于对外经营租赁。工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于 2007 年 12 月 31 日完工，达到预计可使用状态，并交付使用。公司建造工程资产支出如下：(1) 2007 年 1 月 1 日，支出 3000 万元。(2) 2007 年 7 月 1 日，支出 6000 万元，累计支出 9000 万元。公司为建造楼房于 2007 年 1 月 1 日专门借款 4000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 8%，按年支付利

25、息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用两笔一般借款：(1) 从建行取得长期借款 5000 万元，期限为 2006 年 7 月 1 日至 2009 年 7 月 1 日，年利率为 6%，按年支付利息。(2) 发行公司债券 1 亿元，发行日为 2006 年 1 月 1 日，期限为 5 年，年利率为10%，按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资，临时性投资月收益率为0.5%。假定全年按 360 天计算。2008 年 1 月 1 日起该楼房用于对外经营租赁，建海公司对该房地产采用公允价值模式进行后续计量。该项房地产 2008 年 12 月 31 日取得租金收入为 300 万元

26、，已存入银行(假定不考虑其他相关税费)，并决定不再出租，择机出售。2008 年 12 月31 日，该房地产公允价值为 12000 万元，2009 年 1 月 1 日，建海公司将该建筑物以 12500 万元的价格出售，房款已收到并存入银行。要求 37 计算 2007 年专门借款和一般借款利息资本化金额。38 编制 2007 年与利息资本化金额有关的会计分录。39 计算该项投资性房地产的入账价值并编制工程完工有关的会计分录。40 编制建海公司 2008 年 12 月 31 日取得该项建筑物租金收入及期末计价的会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计

27、算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。40 (凡要求计算的项目，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司，增值税税率为17%， 2006 年至 2010 年对乞股份有限公司(以下简称乙公司)投资业务的有关资料如下：(1)2006 年 11 月 1 日，甲公司与 A 公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购 A 公司持有的乙公司股权，该部分股权占乙公司股权的20%，收购价格为 2000 万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付，该股权协议生效日为 2006

28、 年 12 月 31 日。该股权转让协议于 2006 年 12 月 25 日分别经甲公司和 A 公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。 (2)2007 年 1 月 1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 10500 万元，除下列项目外，乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同。乙公司该项固定资产预计使用年限为 10 年，已使用 5 年，预计净残值为 0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于 2007 年对外出售 80%，剩余 20%于 2008 年全部对外售出。 (3)2007 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款支付收购股权价

29、款 2000 万元，另支付相关税费 10 万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的 20%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。 (4)2007 年 4 月 20 日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派 2006 年度的现金股利 100 万元。 (5)2007 年 5 月10 日，甲公司收到乙公司分派的 2006 年度现金股利。 (6)2007 年 9 月，乙公司将其成本为 800 万元的某项商品以 1100 万元的价格出售给了甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售 60%。 (7)2007 年度，乙公司实现净利润 400万元

30、。2007 年 12 月 31 日，乙公司因可供出售金融资产公允价值上升而确认增加资本公积 150 万元。 (8)2008 年 4 月 2 日，乙公司召开股东大会，审议董事会于2008 年 3 月 1 日提出的 2007 年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的 10%提取法定盈余公积；按净利润的 5%提取任意盈余公积金；分配现金股利 120 万元。该利润分配方案于当日对外公布。 (9)2008 年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售。 (10)2006 年 12 月 30 日，乙公司由于管理部门内部结构调整，将自用的建筑物改为出租，会计上将其转换为投资性房地产核算，并采用公允

31、价值模式计量。转换日该建筑物的公允价值为 300 万元。该建筑物系乙公司2007 年 12 月为管理部门使用而购买，买价为 300 万元，购买时发生的相关税费为20 万元，款项已用银行存款支付。该建筑物的预计可使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元，乙公司采用年数总和法计提折旧。 (11)2008 年度，乙公司发生净亏损 600 万元。 (12)2009 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司的第一大股东 B 公司签订股权转让协议，以一幢房屋及部分库存商品换取 B 公司所持有的乙公司 40%的股权。假定双方股权过户手续当日完成。甲公司增资后，持有乙公司 60%的股权，能够控制乙公司，核算方法

32、由权益法改为成本法。 2009 年 1 月 1 日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为 10500 万元。 (13)2009 年 4 月 20 日，乙公司股东大会审议决定不分硒己现金股利。 2009 年度，乙公司实现净利润 1000 万元。 2010 年 4 月 2日，乙公司召开股东大会，审议董事会于 2010 年 3 月 1 日提出的 2009 年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的 10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积金；分配现金股利 1200 万元。该利润分配方案于当日对外公布。 (14)其他相关资料：甲公司盈余公积的提取比例为 10%；不考虑所得税及其他因素的影响。

33、 要求：41 确定甲公司收购乙公司 20%股权交易中的“股权转让日 ”。42 编制甲公司 2007 年度对乙公司长期股权投资核算的会计分录。43 编制甲公司 2008 年度对乙公司长期股权投资核算的会计分录。44 编制 2009 年甲公司对乙公司长期股权投资由权益法调整为成本法的会计分录。45 编制甲公司 2010 年确认现金股利的会计分录。(中的金额单位用万元表示)45 甲公司 2007 年及以前适用的所得税税率为 33%，按国家 2007 年颁布的企业所得税法规定，从 2008 年起适用的所得税税率为 25%，对所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司 2007 年年末结账时，需要对下列交易

34、或事项进行会计处理：(1)2007 年 12 月 31 日，甲公司存货的账面成本为 4960 万元，其具体情况如下：A 产品 3000 件，每件成本为 1 万元，账面成本总额为 3000 万元，其中 2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件 1.2 万元，其余 A 产品未签订销售合同。A 产品 2007 年 12 月 31 日的市场价格为每件 1.1 万元，预计销售每件 A 产品将发生的销售费用及相关税金为 0.15 万元。B 配件 2800 套，每套成本为 0.7 万元，账面成本总额为 1960 万元。B 配件是专门为组装 A 产品而购进的。2800 套 B 配件可以组装成

35、 2800 件 A 产品。B 配件2007 年 12 月 31 目的市场价格为每套 0.6 万元。将 B 配件组装成 A 产品，预计每件还需发生成本 0.3 万元。2007 年 1 月 1 日，存货跌价准备余额为 45 万元(均为对A 产品计提的存货跌价准备)，2007 年对外销售 A 产品转销存货跌价准备 30 万元。(2)2007 年 12 月 31 日，甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下：X 设备系 2004 年 10 月 20 日购入，账面原价为 600 万元，预计使用年限为 5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2007 年 1 月 1 日该设备计提的固定资产减值准备

36、余额为 68 万元，累计折旧为 260 万元。2007 年 12 月 31 日该设备的市场价格为 120 万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为 132 万元。Y 设备的账面原价为 1600 万元，系 2003 年 12 月 18 日购入，预计使用年限为10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2007 年 12 月 31 日，该设备已计提折旧 640 万元，此前该设备未计提减值准备。2007 年 12 月 31 日该设备的市场价格为 870 万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为 900 万元。(3)2007 年 12 月 31 日，甲公司对无形资产进行减值测

37、试的有关情况如下：2007 年 1 月开始研发的一项专利技术，发生研发支出 500 万元，其中研究阶段支出 100 万元，开发阶段发生的费用化支出 40 万元，符合资本化条件发生的支出为 360 万元。假定税法规定该企业研究开发支出费用化部分按 50%加计扣除；资本化部分按 150%摊销。该企业开发形成的无形资产在 2007 年 10 月 20 日达到预定用途。甲公司对该专利技术采用直线法、按 10 年摊销，无残值。2007 年 12月 31 日，该专利权的可收回金额为 400 万元。甲公司 2006 年 1 月 1 日取得的某项无形资产，取得成本为 300 万元，公司根据各方面情况判断，无法

38、合理预计其为企业带来未来经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。甲公司在计税时，对该项无形资产按照 10 年的期限摊销，有关金额允许税前扣除。经减值测试，2006 年 12 月 31 日其可收回金额为 280 万元，2007 年 12 月 31 日其可收回金额为 270 万元。(4)2007 年 1 2 月 5 日购入的某公司股票作为可供出售金融资产，成本为 200 万元，2007 年 12 月 31 日，其公允价值为 210 万元。(5)2007 年 10 月 10 日取得的一项债券投资作为持有至到期投资，至 2007 年 12月 31 日，其摊余成本为 500 万元，未来现金流量

39、现值为 470 万元。其他有关资料如下：(1)甲公司 2007 年的利润总额为 5000 万元。甲公司未来 3 年有足够的应纳税所得额可以抵扣暂时性差异。(2)假设税法规定，各项资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，未来发生实质性损害时允许扣除。(3)假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。(4)甲公司固定资产减值测试后，其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。(5)假定应交所得税和递延所得税均于年末确认。(6)不存在其他纳税调整事项。要求：46 对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断；对于需要计提减值准备的交易或事项，进行相应的资产减值处

40、理。47 计算上述交易或事项应确认的递延所得税资产或递延所得税负债借方或贷方金额，并进行相应的会计处理。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 101 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 调整后 B 公司 2 叭 O 年度的净利润=660-(1200/10-1500/15)-(600-400)60%=520(万元)，A 公司应确认的投资收益=52030%=156(万元)。2 【正确答案】 C【试题解析】 存货的入账价值=204+30+10-34

41、=210(万元)。3 【正确答案】 D【试题解析】 出售时应确认的投资收益=(处置收入 450000-账面价值 400000)+账面价值 400000-初始入账金额 60000(7-1)=90000(元)。4 【正确答案】 C【试题解析】 该项无形资产对 A 公司 2010 年度损益的影响金额=300+130+540/102/12=439(万元)。5 【正确答案】 A【试题解析】 该生产线未来现金流量现值=2600.9524+3000.9070+4200.8638+5500.8227+8100.7835=1969.64(万元)，而公允价值减去处置费用后的净额=1940(万元)，所以，该生产线可

42、收回金额应为1969.64 万元，应计提减值准备=2000-1969.64=30.36(万元)。6 【正确答案】 B【试题解析】 企业持有的衍生工具不作为有效套期工具的，其期末公允价值变动大于零时，应将其相关变动金额确认为交易性金融资产，选项 A 错误；如果符合其他条件，不能因某债务工具投资是浮动利率投资而不将其划分为持有至到期投资，选项 C 错误；持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，选项 D 错误。7 【正确答案】 B【试题解析】 2010 年底，完工进度=980/(980+420)100%=70% ；2010 年应确认的合同

43、收入=180070%-240=1020(万元)。8 【正确答案】 A【试题解析】 一般借款资本化率=(5005.4%9/12+6005%9/12)/(500+600)9/12100%=5.18%应予资本化的借款利息=(5008/12+6003/12)5.18%=25.04(万元)。9 【正确答案】 C【试题解析】 方法一：2009 年应摊销的利息调整=20003%-2094.212%=18.12(万元)，2010 年应摊销的利息调整=20003%-(2094.21+60-18.12)2%=17.28(万元)，2010 年 12 月 31 日，该项应付债券的账面余额=2094.21+20003%

44、2-18.12-17.28=2178.81(万元)。方法二：由于债券采用一次还本付息方式发行，每期的应计利息要计入摊余成本，所以 2010 年 12 月 31 日应付债券的摊余成本(即账面余额)=2094.21(1+2%)2=2178.82(万元)。10 【正确答案】 A【试题解析】 甲企业接受抵债资产后剩余应收账款金额=54(1+17%)-(14+47)=2.18(万元) ，小于甲公司已经计提的坏账准备，所以甲公司债务重组损失为 0。11 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，一般固定资产的报废清理费用，不属于弃置费用；选项C，如果各自具有不同的使用寿命或以不同的方式为企业提供经济利益，应

45、将各组成部分单独确认为单项资产；选项 D，应该计入长期待摊费用，并采用合理的方法分期摊销。12 【正确答案】 B【试题解析】 2010 年 8 月 1 日，60000 元投资收益的使用限制取消，因此要对2009 年的限定性净资产重分类，201O 年 8 月 1 日的非限定性净资产为 60000 元。13 【正确答案】 C【试题解析】 委托加工物资的实际成本=620+150=770(万元)。14 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司期末应计入当期损益的金额=2.150007.4-250007.6=1700(元人民币 )。15 【正确答案】 B【试题解析】 投资性房地产的公允价值变动损益=7800

46、-7750=50(万元)。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B17 【正确答案】 C,D18 【正确答案】 A,D19 【正确答案】 B,D20 【正确答案】 A,B,C,D21 【正确答案】 A,B,C,D22 【正确答案】 A,D23 【正确答案】 B,C,D24 【正确答案】 B,C,D25 【正确答案】 B,C,D三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题

47、判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B27 【正确答案】 B28 【正确答案】 B29 【正确答案】 B30 【正确答案】 B31 【正确答案】 B32 【正确答案】 A33 【正确答案】 B34 【正确答案】 B35 【正确答案】 B四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 甲公司有关的账务处理如下：(1) 2007 年 1 月 1 日购入股票借

48、：可供出售金融资产成本(15200000/10000) 300贷：银行存款 300(2) 2007 年 5 月确认现金股利借：应收股利 4贷：可供出售金融资产成本 4借：银行存款 4贷：应收股利 4(3) 2007 年 12 月 31 日确认股票公允价值变动借：资本公积其他资本公积 36贷：可供出售金融资产公允价值变动(300-1320-4) 36(4) 2008 年 12 月 31 日，确认股票投资的减值损失借：资产减值损失 136贷：资本公积其他资本公积 36可供出售金融资产公允价值变动 100(5) 2009 年 12 月 31 H 确认股票价格上涨借：可供出售金融资产公允价值变动 60

49、贷：资本公积其他资本公积 6037 【正确答案】 计算 2007 年专门借款和一般借款利息资本化金额。2007 年专门借款利息资本化金额=40008%1-10000.5%6=290(万元)2007 年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=5000180/360=2500(万元)一般借款加权平均资本化率(年)=(50006%1+1000010%1)/(50001+100001)=(300+1000)/15000=8.67%2007 年一般借款利息资本化金额=25008.67%=216.75( 万元)2007 年借款利息资本化金额=290+216.75=506.75(万元)38 【正确答案】 编制 2007 年与利息资本化金额有关的会计分录。借：在建工程 506.75贷：应付利息 506.7539 【正确答案】 投资性房地产的入账价值=9000+506.75=9506.75(万元)借：投资性房