审计报告（三）.doc

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1、审计报告（三）_年上半年我公司一厂产品成本实际未能完成计划成本指标要求，实际较计划成本降低率相差近_，影响全公司承包效益不能完成，还使技术改造和新产品研制工作难以如期进行，对实现我公司产品更新棱代显然不利。为此，经我处提出立项申请，公司经理于_年_月_日批准，派出审计小组于_月_日-_月_日到一厂对该厂的产品成本项目进行了就地审计。根据企业财务通则 、 企业会计准则 、 工业企业会计制度 、 工业企业财务制度 ，国家财经法规和本公司财务会计制度，进行评价，提出了审计报告（初稿） ，做出初步审计结论，井同该厂负责人交换了意见，同意审计小组所作的结论和提出的改进管理、提高效率的建议。一、审计项目：

2、_公司一厂产品成本审计。二、审计目的：一厂产品成本的真实性和效益性。三、审计范围：该厂_年上半年产品成本的全部支出厦与此有关的生产技术和经营管理事项。四、存在的主要问题l超定额领料。其中钢材_吨，截至六月底止，_车间结存钢材_吨未退库（也未作假退料处理）并以_吨弥补未报废所发生的缺件，上项材料耗费已全部计入该厂上半年产品成本中，致使产品成本指标未有完成原订计划。2文件规定套裁的钢材边角料_吨，不予利用，井按虚料作价售给了第三产业；另以整料用于生产而发生损失浪费_万元。3制造费用增加。将_月份购入的工具模具等低值易耗品_万元，本应五五摊销，改为一次摊销，多摊销_万元。4虚品损失上升，生产工人和管

3、理人员只看重产量增长而忽视了产品质量，未能按生产操作规程和工程要求进行生产，因而废品大量增加。据审计核实上半年废品率较计划数上升_，废品损失增加_万元。5修理费大增，_月份发生厂房、设备工具雏修费_万元。一次性摊入成本，按制度规定应列入待摊费用，在一年内（_年_月至_年_月）分期摊销，故多摊八成本_万元。五、审计结论1_一厂_年上半年实际产量_吨，较计划产量增产_吨，增长率为_，完成了预定的增产计划。2该厂_自上半年产品成本降低率仅为_比计划成本降低率_减少了_（令审计查明系由上述多种因素综合影响所致，通过会计调整该厂成本降低率可达_，与二、三、四厂成本水平汇总计算全部可比产品成本降低率可达_

4、，达到计划成本降低率指标的法定要求） 。3上半年实现增产目标是好的，但单纯追求产量忽视质量，放松质量管理乃至产生大量废品，造成损失，厂部、车间管理人员和负责人应承担责任。4车间将套裁下来的余料，视为虚料是错误的，并擅自接度料作价卖给第三产业更是错误的。5车间领用钢材有余料不退库（也不作假退料处理） ，而且随意弥补废品的缺件，不符合制度规定，而且是弄虚作假行为。6制造费用核算上规范性差。六、审计建议第一，_公司一厂虽然制定有比较健全的内部产品成本控制制度，但执行不严，存在诸多问题，比如领料核签、发料审查、废品查核、费用控制、财务政策运用等方面存在失控。为此建议该厂第三季度应开展全面整顿，建立和健

5、全严格的岗位责任制，并落实整改，由公司有关部门到该厂检查验收。第二，对该厂_车间结存钢材余料未退库的应办理退库或假退料手续，冲减产品材料成本。第三，车间对套裁的余料应充分利用到生产中去，不利用余料而用整料显然是浪费。车间无权对余料作价出售（作价出售权归供销部门） ，对此应加强教育，防止夸后重犯。第四，重产量、轻质量，造成大量虚品损失，教训深刻。厂、车间管理人员和负责人应引以为戒，强化质量意识，采取有效措施，加强全面质量管理，提高产品质量，增强市场竞争力。第五，将多摊销的低值易耗品摊销予以调账冲减制造费用，对多摊的修理费应调账冲减费用。第六，厂部、车间、班组都应进一步加强产品成本管理，应定期（每月）对产品成本的实绩进行检查、评价和分析，找出成本升降的影响因素，做到心中有底，并有针对性的开展群众性提建议活动，以不断降低产品成本，提高企业经济效益。公司财务部门也应加强对各厂产品成本核算的指导和监督。_公司审计处_年_月_日