2018年中级会计师实务答案样本.pdf

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1、获 取 微 信 ； 2 2 3 9 7 5 4 4 4 3 1 0 5 9 1 3 3 7 3 0 8 7 2 4 4 7 2 4 3 2 0 1 8 年 中 级 会 计 实 务 - - - - - 样 本 一 、 单 项 选 择 题 1 、 固 定 资 产 折 旧 （ 综 合 ） - - - - - - - - D 5 0 0 （ 万 元 2 、 最 佳 估 计 数 的 确 定 - - - - - - - - C 6 1 0 （ 万 元 ） 3 、 职 工 薪 酬 的 确 认 和 计 量 （ 综 合 ） - - - - - - - - A 1 2 0 （ 万 元 ） 4 、 资 产 预 计

2、未 来 现 金 流 量 现 值 的 确 定 - - - - - - - - A 6 3 2 . 1 4 （ 万 元 ） 5 、 权 益 法 下 投 资 收 益 的 确 认 - - - - - - - - B 7 8 4 （ 万 元 ） 郑重 声明 ；所有 资料 分类 1 类； 视频 、课件 、讲 义、笔 记、导 图 2 类； 例题 、章节 题、 模拟题 、预测 题、 强化题 、冲 刺题、 考前 密卷 3 类； 历年 全真（ 近三 年）、 机考调 试题 、 4 类 ； 题 干+ 答 案 （此 文档 为 标 准版 本 ，其 他的 所 有 机构 均 为 中华- 东 奥- 环 球- 晨阳- 天涯- 综

3、合 改变 而来， 购买 资料请 认准渠 道） 6 、 以 账 面 价 值 计 量 的 非 货 币 性 资 产 交 换 （ 综 合 ） - - - - - - - - A 1 6 3 （ 万 元 7 、 公 允 价 值 模 式 下 投 资 性 房 地 产 的 处 置 - - - - - - - - B 4 2 0 （ 万 元 ） 8 、 存 货 跌 价 准 备 的 计 提 - - - - - - - - D 2 4 5 （ 万 元 ） 9 、 其 他 方 式 取 得 的 固 定 资 产 - - - - - - - - C 支 付 经 营 租 赁 费 用 所 产 生 的 现 金 流 量 1 0 、

4、 因 处 置 对 子 公 司 投 资 而 丧 失 控 制 权 的 处 理 - - - - - - - - A 二 、 多 项 选 择 题 1 、 政 府 补 助 的 概 述 - - - - - - - - A C D 2 、 固 定 资 产 折 旧 （ 综 合 ） - - - - - - - - B D 3 、 借 款 费 用 开 始 资 本 化 的 时 点 - - - - - - - - B C D 4 、 销 售 商 品 收 入 的 确 认 条 件 - - - - - - - - B C D 5 、 债 务 重 组 的 核 算 （ 综 合 ） - - - - - - - - A B C 6

5、 、 存 货 的 概 念 与 确 认 条 件 - - - - - - - - A B 7 、 会 计 政 策 、 会 计 估 计 变 更 和 差 错 更 正 - - - - - - - - B C D 8 、 递 延 所 得 税 负 债 的 确 认 和 计 量 - - - - - - - - B C 9 、 民 间 非 营 利 组 织 会 计 概 述 - - - - - - - - A B C D 1 0 、 合 并 财 务 报 表 合 并 范 围 的 确 定 - - - - - - - - A B D 三 、 判 断 题 1 、 接 受 外 币 投 资 的 处 理 - - - - - - -

6、 - 错 2 、 会 计 估 计 变 更 的 会 计 处 理 - - - - - - - - 错 3 、 建 造 合 同 收 入 的 内 容 - - - - - - - - 错 4 、 存 在 弃 置 费 用 的 固 定 资 产 - - - - - - - - 错 5 、 将 债 务 转 为 资 本 - - - - - - - - 错 6 、 政 府 补 助 的 概 述 - - - - - - - - 错 【 该 题 针 对 “ ” 知 识 点 进 行 考 核 】 7 、 长 期 股 权 投 资 的 初 始 计 量 （ 综 合 ） - - - - - - - - 错 8 、 实 质 重 于 形

7、 式 - - - - - - - - 错 9 、 固 定 资 产 的 处 置 - - - - - - - - 错 1 0 、 投 资 性 房 地 产 的 范 围 - - - - - - - - 错 四 、 计 算 分 析 题 1 、 外 币 折 算 （ 综 合 ） - - - - - - - - （ 1 ） 业 务 （ 1 ） 借 ： 原 材 料 （ 8 0 8 . 5 0 6 8 ） 7 4 8 应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 1 2 7 . 1 6 贷 ： 银 行 存 款 人 民 币 （ 6 8 1 2 7 . 1 6 ） 1 9 5 . 1 6 应 付 账 款

8、 欧 元 （ 8 0 8 . 5 0 ） 6 8 0 业 务 （ 2 ） 借 ： 应 收 账 款 美 元 （ 1 6 6 . 3 4 ） 1 0 1 . 4 4 贷 ： 主 营 业 务 收 入 1 0 1 . 4 4 业 务 （ 3 ） 借 ： 银 行 存 款 欧 元 （ 8 0 8 . 2 6 ） 6 6 0 . 8 财 务 费 用 3 . 2 贷 ： 银 行 存 款 人 民 币 （ 8 0 8 . 3 0 ） 6 6 4 业 务 （ 4 ） 借 ： 银 行 存 款 欧 元 （ 4 0 0 8 . 2 4 ） 3 2 9 6 贷 ： 实 收 资 本 3 2 0 0 资 本 公 积 资 本 溢

9、 价 9 6 业 务 （ 5 ） 借 ： 应 付 账 款 （ 7 2 8 . 5 0 ） 6 1 2 财 务 费 用 0 . 7 2 贷 ： 银 行 存 款 欧 元 （ 7 2 8 . 5 1 ） 6 1 2 . 7 2 业 务 （ 6 ） 借 ： 银 行 存 款 美 元 （ 1 6 6 . 3 1 ） 1 0 0 . 9 6 财 务 费 用 0 . 4 8 贷 ： 应 收 账 款 美 元 （ 1 6 6 . 3 4 ） 1 0 1 . 4 4 外 币 折 算 （ 综 合 ） - - - - - - - - “ 银 行 存 款 美 元 ” 汇 兑 损 益 1 6 6 . 3 1 0 0 . 9

10、 6 0 . 1 6 （ 万 元 人 民 币 ）“ 银 行 存 款 欧 元 ” 汇 兑 损 益 4 0 8 8 . 1 6 3 3 4 4 . 0 8 1 4 . 8 （ 万 元 人 民 币 ） “ 应 付 账 款 欧 元 ” 汇 兑 损 益 8 8 . 1 6 6 8 2 . 7 2 （ 万 元 人 民 币 ） 借 ： 应 付 账 款 欧 元 2 . 7 2 财 务 费 用 汇 兑 差 额 1 2 . 2 4 贷 ： 银 行 存 款 美 元 0 . 1 6 欧 元 1 4 . 8 2 、 预 计 负 债 的 计 量 （ 综 合 ） - - - - - - - - 资 料 （ 1 ） ， 需

11、要 冲 减 预 计 负 债 。 借 ： 预 计 负 债 2 3 0 贷 ： 银 行 存 款 2 2 0 营 业 外 支 出 1 0 借 ： 所 得 税 费 用 5 7 . 5 贷 ： 递 延 所 得 税 资 产 5 7 . 5 资 料 （ 2 ） ， 应 确 认 的 预 计 负 债 8 0 0 0 （ 0 9 0 % 2 0 % 4 % 1 0 % 6 % ） 1 1 2 （ 万 元 ） 。 按 照 税 法 规 定 ， 与 产 品 质 量 保 证 相 关 的 支 出 实 际 发 生 时 允 许 税 前 列 支 ， 因 此 该 项 预 计 负 债 的 计 税 基 础 1 1 2 1 1 2 0

12、， 而 账 面 价 值 为 1 1 2 万 元 ， 形 成 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 ， 应 该 确 认 的 递 延 所 得 税 资 产 1 1 2 2 5 % 2 8 （ 万 元 ） 。 相 关 会 计 分 录 为 ： 借 ： 销 售 费 用 1 1 2 贷 ： 预 计 负 债 1 1 2 借 ： 递 延 所 得 税 资 产 2 8 贷 ： 所 得 税 费 用 2 8 资 料 （ 3 ） ， 应 确 认 的 预 计 负 债 为 4 0 0 万 元 。 由 于 税 法 规 定 企 业 因 专 利 侵 权 行 为 而 产 生 的 赔 偿 损 失 在 实 际 发 生 时 允 许 税 前 列

13、支 ， 所 以 该 项 预 计 负 债 的 计 税 基 础 4 0 0 4 0 0 0 ， 而 账 面 价 值 为 4 0 0 万 元 ， 形 成 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 ， 应 确 认 的 递 延 所 得 税 资 产 4 0 0 2 5 % 1 0 0 （ 万 元 ） 。 相 关 会 计 分 录 为 ： 借 ： 营 业 外 支 出 4 0 0 贷 ： 预 计 负 债 4 0 0 借 ： 递 延 所 得 税 资 产 1 0 0 贷 ： 所 得 税 费 用 1 0 0 资 料 （ 4 ） ， 甲 公 司 执 行 合 同 损 失 8 4 0 6 0 0 2 4 0 （ 万 元 ） 不 执

14、行 合 同 损 失 违 约 金 损 失 2 0 0 （ 万 元 ） 因 此 ， 应 选 择 不 执 行 合 同 方 案 ， 应 确 认 的 预 计 负 债 为 2 0 0 万 元 。 按 照 税 法 规 定 ， 与 亏 损 合 同 有 关 的 损 失 在 实 际 发 生 时 允 许 税 前 扣 除 ， 因 此 该 项 预 计 负 债 的 计 税 基 础 2 0 0 2 0 0 0 ， 而 账 面 价 值 为 2 0 0 万 元 ， 形 成 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 ， 应 该 确 认 的 递 延 所 得 税 资 产 2 0 0 2 5 % 5 0 （ 万 元 ） 。 相 关 会 计 分

15、录 为 ： 借 ： 营 业 外 支 出 2 0 0 贷 ： 预 计 负 债 2 0 0 借 ： 递 延 所 得 税 资 产 5 0 贷 ： 所 得 税 费 用 5 0 资 料 （ 5 ） ， 需 要 确 认 预 计 负 债 。 会 计 分 录 ： 借 ： 营 业 外 支 出 2 0 0 0 贷 ： 预 计 负 债 担 保 损 失 2 0 0 0 郑重 声明 ；所有 资料 分类 1 类； 视频 、课件 、讲 义、笔 记、导 图 2 类； 例题 、章节 题、 模拟题 、预测 题、 强化题 、冲 刺题、 考前 密卷 3 类； 历年 全真（ 近三 年）、 机考调 试题 、 4 类 ； 题 干+ 答 案

16、 （ 此 文档 为 标 准 版 本 ， 其 他 的所 有 机 构 均 为 中 华- 东 奥- 环球- 晨阳- 天涯- 综合 改变 而来， 购买 资料请 认准渠 道） 五 、 综 合 题 1 、 或 有 事 项 的 会 计 处 理 （ 综 合 ） - - - - - - - - 资 料 一 ， 甲 公 司 的 会 计 处 理 不 正 确 。 购 入 无 形 资 产 超 过 正 常 信 用 条 件 延 期 支 付 价 款 ， 应 按 取 得 无 形 资 产 购 买 价 款 的 现 值 计 量 其 成 本 ， 因 此 ， 无 形 资 产 的 入 账 价 值 应 为 4 9 7 3 . 8 （ 2 0

17、 0 0 2 . 4 8 6 9 ） 万 元 ， 应 确 认 未 确 认 融 资 费 用 1 0 2 6 . 2 万 元 。 更 正 分 录 为 ： 借 ： 未 确 认 融 资 费 用 1 0 2 6 . 2 贷 ： 无 形 资 产 1 0 2 6 . 2 借 ： 累 计 摊 销 1 5 3 . 9 3 贷 ： 销 售 费 用 1 5 3 . 9 3 借 ： 财 务 费 用 3 7 3 . 0 4 贷 ： 未 确 认 融 资 费 用 4 9 7 3 . 8 1 0 % （ 9 / 1 2 ） 3 7 3 . 0 4 或 有 事 项 的 会 计 处 理 （ 综 合 ） - - - - - - -

18、 - 调 表 ： 甲 公 司 2 0 1 7 年 度 财 务 报 表 相 关 项 目单 位 ： 万 元 项 目 金 额 会 计 差 错 更 正 金 额 调 整 后 金 额 资 产 负 债 表 项 目 长 期 股 权 投 资 8 1 2 0 3 2 0 2 4 0 8 0 8 2 0 0 固 定 资 产 2 8 2 4 0 8 8 0 2 7 3 6 0 无 形 资 产 9 2 0 0 1 0 2 6 . 2 1 5 3 . 9 4 8 3 2 7 . 7 4 长 期 应 付 款 1 0 4 0 0 1 0 2 6 . 2 3 7 3 . 0 4 9 7 4 6 . 8 4 预 计 负 债 1

19、2 0 0 6 6 0 1 8 6 0 利 润 表 项 目 销 售 费 用 4 9 2 1 5 3 . 9 4 3 3 8 . 0 6 财 务 费 用 3 4 4 3 7 3 . 0 4 7 1 7 . 0 4 资 产 减 值 损 失 9 2 4 4 0 0 2 4 0 8 8 0 7 2 0 2 0 4 投 资 收 益 7 4 0 8 0 6 6 0 营 业 外 支 出 3 8 4 6 6 0 1 0 4 4 2 、 合 并 财 务 报 表 合 并 范 围 的 确 定 - - - - - - - - 甲 公 司 2 0 1 6 年 所 取 得 的 股 权 投 资 应 划 分 为 可 供 出

20、售 金 融 资 产 。 理 由 ： 甲 公 司 取 得 该 项 股 权 投 资 后 ， 对 被 投 资 方 不 具 有 重 大 影 响 ， 不 能 作 为 长 期 股 权 投 资 核 算 ， 且 甲 公 司 准 备 长 期 持 有 该 项 股 权 投 资 ， 因 此 只 能 划 分 为 可 供 出 售 金 融 资 产 。 2 0 1 6 年 3 月 1 日 ： 借 ： 可 供 出 售 金 融 资 产 1 0 6 0 贷 ： 银 行 存 款 1 0 6 0 2 0 1 6 年 4 月 2 0 日 : 借 ： 应 收 股 利 2 0 贷 ： 投 资 收 益 2 0 2 0 1 6 年 5 月 1

21、0 日 ： 借 ： 银 行 存 款 2 0 贷 ： 应 收 股 利 2 0 2 0 1 6 年 1 2 月 3 1 日 ： 借 ： 可 供 出 售 金 融 资 产 4 4 0 贷 ： 其 他 综 合 收 益 4 4 0 合 并 财 务 报 表 合 并 范 围 的 确 定 - - - - - - - - 2 0 1 7 年 1 月 1 日 ： 借 ： 长 期 股 权 投 资 1 1 2 0 0 贷 ： 银 行 存 款 1 1 2 0 0 借 ： 长 期 股 权 投 资 1 6 0 0 贷 ： 可 供 出 售 金 融 资 产 1 5 0 0 投 资 收 益 1 0 0 借 ： 其 他 综 合 收

22、益 4 4 0 贷 ： 投 资 收 益 4 4 0 合 并 商 誉 （ 1 1 2 0 0 1 6 0 0 ） （ 1 3 5 0 0 2 0 0 7 5 % ） 8 0 % 1 8 8 0 （ 万 元 ） 合 并 财 务 报 表 合 并 范 围 的 确 定 - - - - - - - - 对 购 买 日 评 估 增 值 的 固 定 资 产 进 行 调 整 借 ： 固 定 资 产 2 0 0 贷 ： 资 本 公 积 1 5 0 递 延 所 得 税 负 债 5 0 甲 公 司 确 认 的 乙 公 司 实 现 的 净 利 润 份 额 （ 1 7 3 0 4 0 1 0 ） 8 0 % 1 3 6

23、0 （ 万 元 ） 借 ： 长 期 股 权 投 资 1 3 6 0 贷 ： 投 资 收 益 1 3 6 0 借 ： 长 期 股 权 投 资 4 8 0 贷 ： 其 他 综 合 收 益 4 8 0 内 部 存 货 交 易 的 抵 销 借 ： 营 业 收 入 5 0 0 贷 ： 营 业 成 本 4 1 0 存 货 9 0 合 并 财 务 报 表 合 并 范 围 的 确 定 - - - - - - - - 2 0 1 8 年 1 月 2 日 ， 乙 公 司 按 照 购 买 日 公 允 价 值 持 续 计 算 的 净 资 产 账 面 价 值 1 3 5 0 0 2 0 0 7 5 % 1 7 0 0

24、6 0 0 1 5 9 5 0 （ 万 元 ） 甲 公 司 2 0 1 8 年 1 月 2 日 处 置 7 0 % 的 乙 公 司 股 权 在 合 并 报 表 中 应 确 认 的 投 资 收 益 （ 处 置 股 权 取 得 的 对 价 1 4 0 0 0 剩 余 股 权 公 允 价 值 2 0 0 0 ） 按 购 买 日 公 允 价 值 持续 计 算 的 2 0 1 7 年 末 （ 2 0 1 8 年 初 ） 乙 公 司 净 资 产 的 账 面 价 值 1 5 9 5 0 原 持 股 比 例 8 0 % 商 誉 1 8 8 0 乙 公 司 其 他 综 合 收 益 6 0 0 原 持 股 比 例 8 0 % 1 8 4 0 （ 万 元 ）