涉税服务实务-17及答案解析.doc

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1、涉税服务实务-17 及答案解析(总分：100.02，做题时间：90 分钟)一、简答题(总题数：5，分数：44.00)1.某企业 2014 年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为-120 万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2015 年 7 月税务机关对该企业的 2014 年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题： (1)2014 年度 6 月企业以上年工资总额的 10%标准为全体职工支付补充养老保险，合计 24 万元，计入“管理费用”，12 月进行账务调整，将超过职工工资总额的 5%部分即金额 12 万元调整计入“应付职工薪酬应付职工福利费”。因当年实际发生的职工福利费用未超过规定标准，

2、2014 年企业所得税年度纳税申报时，未作纳税调整；企业为职工支付的这部分补充养老保险未扣缴个人所得税(经计算为 3 万元)。 (2)2012 年已作为“坏账损失”税前扣除的应收账款 30 万元，于 2014 年 8 月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款”，2014 年企业所得税年度纳税申报时未缴纳企业所得税。 (3)2014 年 7 月，因违约拒收供货方提供的预订货物，向供货方支付违约金 4 万元，企业计人“营业外支出”，2014 年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整增加。 针对上述问题，税务稽查部门作出如下决定，并于 2015 年 8 月制作税务行政处罚告知书通知该企业： (1)调

3、增该企业 2014 年度企业所得税所得额 46 万元，分别为：超过当年职工工资标准的 5%补充养老保险部分即 12 万元不允许在企业所得税税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的 30 万元应计入所得额、支付供货方违约金 4 万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定：对调增的所得额按适用税率应补缴企业所得税 11.5 万元，自 2015 年 1 月 1 日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以 0.5 倍的罚款。 (2)对企业为职工支付的补充养老保险未代扣的个人所得税，责令该企业协助向纳税人追缴税款，并对该企业处以未代扣税款 0.5 倍罚款和自未代扣税款申报期满之日起按日加

4、收万分之五的滞纳金。 问题： 税务机关对该企业 2014 年企业所得税和未按规定代扣个人所得税作出的补税(或追缴)、罚款和加收滞纳金的处理有哪些方面不当?并说明理由。 （分数：3.00）_某外国籍公民甲先生在中国境内无住所，2010 年 7 月受境外公司委派至境内乙公司任职，此后一直在中国境内居住。2014 年取得的收入情况如下： (1)每月取得中国境内乙公司支付的工资 18000 元，另每月从乙公司以实报实销形式取得住房补贴 3500 元、以现金形式取得伙食补贴 1000 元。 (2)8 月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费 80000 元。 (3)9 月将租入的一套住房转租，当月向出租

5、方支付月租金 4500 元，转租收取月租金 6500 元(市场价格)，当月实际支付房屋租赁过程中的各种税费 367.25 元，并取得有效凭证。 (4)10 月以 160 万元的价格，转让一套两年前无偿受赠获得的房产。原捐赠人取得该套房产的实际购置成本为 95 万元，受赠及转让房产过程中甲先生已缴纳的税费为 10 万元。 (5)11 月，在某商场取得按消费积分反馈的价值 1300 元的礼品，同时参加该商场举行的抽奖活动，抽中价值 5000 元的奖品。 (6)12 月，为境内某企业提供咨询服务取得劳务报酬 40000 元，通过境内非营利性社会团体将其中 9000元捐赠给贫困地区，另通过国家机关将其

6、中 14000 元捐赠给农村义务教育。 问题：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。（分数：13.02）(1).甲先生每月取得的住房补贴和伙食补贴在计缴个人所得税时应如何处理?请简要说明理由。（分数：2.17）_(2).甲先生 8 月从境外取得的特许权使用费是否应在中国境内缴纳个人所得税?请简要说明理由。（分数：2.17）_(3).计算甲先生 9 月转租住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。（分数：2.17）_(4).计算甲先生 10 月转让受赠房产时计缴个人所得税的应纳税所得额。请简要说明理山。（分数：2.17）_(5).计算甲先生 11 月取得商场反馈礼品和抽奖所获奖品应缴纳的个

7、人所得税。（分数：2.17）_(6).计算甲先生 12 月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。（分数：2.17）_某房地产开发公司于 2013 年 6 月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款 8000 万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费 320 万元。自 2013 年 7 月起至 2014 年 6 月末，该房地产开发公司使用受让土地 60%(其余 40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入 18000 万元。在开发过程中，根据建筑安装工程承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计 6200万元，开发销售期间发生管理费用 700 万元、销售

8、费用 400 万元、利息费用 500 万元(只有 70%能够提供金融机构的贷款证明，并能按转让房地产项目计算分摊)。 (说明：适用的城市维护建设税税率为 7%；教育费附加征收率为 3%；地方教育附加征收率为 2%；建筑安装工程承包合同适用的印花税税率为 0.3；产权转移书据适用的印花税税率为 0.5；其他房地产开发费用扣除比例为 4%) 问题： 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：12.00）(1).该房地产开发公司应缴纳的印花税。（分数：2.00）_(2).该房地产开发公司计算土地增值税时可扣除的取得土地使用权所支付的金额。（分数：2.00）_(3).该房地产

9、开发公司计算土地增值税时可扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（分数：2.00）_(4).该房地产开发公司计算土地增值税时可扣除的房地产开发费用。（分数：2.00）_(5).该房地产开发公司销售写字楼计算土地增值税时的增值额。（分数：2.00）_(6).该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。（分数：2.00）_滨才房地产开发公司为内资企业，公司于 2012 年 1 月2015 年 2 月开发“滨才家园”住宅项目，发生相关业务如下： (1)2012 年 1 月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，总价款 17000 万元，并规定 2012 年 3 月 1 日动工开发。由于公

10、司资金短缺，于 2013 年 5 月才开始动工。因超过期限未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款 20%的土地闲置费。 (2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用合计 2450 万元。 (3)2014 年 3 月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款 3150 万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的 95%，剩余 5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。 (4)发生销售费用、管理费用共计 1200 万元，向商业银行借款的利息支出 600 万元，其中含超过贷款期限的利息部分和罚息共计 150 万元，该利息能够按转让房地

11、产项目计算分摊，并提供金融机构贷款证明。 (5)2014 年 4 月开始销售，可售总面积为 45000 平方米，截止 2014 年 8 月底已销售面积为 40500 平方米，取得收入 40500 万元；尚余 4500 平方米房屋未销售。 (6)2014 年 9 月主管税务机关要求滨才房地产开发公司就“滨才家园”项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。 (7)2015 年 2 月底，公司将剩余的 4500 平方米房屋打包销售，收取价款 4320 万元。(其他相关资料：当地适用的契税税率为 5%；城市维护建设税税率为 5%；教育费附加征收率为 3%；地方教育附加征收率为

12、20%；其他房地产开发费用扣除比例为 5%) 问题： 根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1).简要说明主管税务机关于 2014 年 9 月要求滨才房地产开发公司对“滨才家园”项目进行土地增值税清算的理由。（分数：2.00）_(2).在计算土地增值税时，该公司缴纳的土地闲置费是否可以扣除?（分数：2.00）_(3).计算 2014 年 9 月进行土地增值税清算时，该公司应缴纳的土地增值税。（分数：2.00）_(4).计算 2015 年 2 月该公司打包销售的 4500 平方米房屋应缴纳的土地增值税。（分数：2.00）_甲企业 2014 年初房产原

13、值 4000 万元，其中厂房原值 2500 万元，办公楼原值 1400 万元，厂办学校原值100 万元，该企业 2014 年发生下列业务： (1)12 月办理一处委托施工企业建造仓库的验收手续，按照建筑合同支付款项 50 万元，已转作固定资产管理，尚未办理权属证书。 (2)6 月购买新建商品房用于生产经营，按合同约定支付总价款 100 万元，已经办理了房产证、土地使用证，当月交付使用。 (3)9 月 30 日将原值 400 万元的厂房用于租赁，合同记载月租金 5 万元，租期 3 年。 (4)11 月份接受乙企业委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲企业提供，金额为 100万元，另

14、外收取加工劳务费 10 万元。 (注：当地政府规定计算房产余值的减除比例是 20%) 问题： 根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问计算出合计数。（分数：8.00）(1).甲企业办理的委托施工企业建造仓库的验收手续，是否缴纳印花税?如需缴纳，计算出应缴纳的印花税。（分数：2.00）_(2).甲企业购买用于生产经营的商品房，是否需要当月缴纳房产税?计算 2014 年甲企业该业务应缴纳的房产税。（分数：2.00）_(3).甲企业接受乙企业委托加工业务，乙企业是否需要缴纳印花税?如需缴纳，计算乙企业应缴纳的印花税。（分数：2.00）_(4).计算甲企业 2014 年应缴纳房产税的合计数。（

15、分数：2.00）_二、综合分析题(总题数：3，分数：56.00)位于市区的乙公司为境内甲公司设立的全资子公司，注册资金 500 万元，系增值税一般纳税人，属于国家重点扶持的高新技术企业(2011 年 12 月已通过相关部门的认定，并获得了高新技术企业资格证书)，主要从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2015 年 2 月，中信税务师事务所受托对乙公司 2014 年度的纳税情况进行审核，获得下列资料： 1基本情况： 2014 年度乙公司取得不含税销售收入 3000 万元，实现利润 1200 万元，纳税调增项目为：业务招待费 21万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除 500 万元，国债利息收

16、入 50 万元；企业所得税应纳税所得额=1200+21-500-50=671(万元)，乙公司已缴企业所得税=67125%=167.75(万元)。 2具体涉税问题： (1)因经营活动需要，自 2014 年 1 月 1 日起，甲公司将资金 1500 万元借给乙公司使用，签订借款合同，借款期限为 2014 年 1 月 1 日至 2014 年 12 月 31 日，借款年利率为 10%。金融企业同期同类贷款年利率为6%，乙公司按该笔借款当年的实际利息支出全额在税前扣除。 (2)2014 年 3 月，乙公司以自己生产制造的不含税售价为 380 万元的电子设备对外投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成

17、本 300 万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为： 借：长期股权投资 300 万元 贷：库存商品 300 万元 (3)2014 年 7 月 1 日，乙公司将闲置厂房对外出租，全年取得租金收入 20 万元，企业账务处理为： 借：银行存款 20 万元 贷：其他应付款 20 万元 借：管理费用 2.4 万元 贷：应交税费应交房产税 2.4 万元 (4)2014 年 12 月乙公司接受某汽车厂捐赠的小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税税额 8.5 万元，乙公司将该小汽车提供给管理部门使用，企业账务处理为： 借：管理费用 50 万元 应交税费应交增值税(进项税额)

18、8.5 万元 贷：资本公积其他资本公积 58.5 万元 (5)乙公司在“管理费用”中列支了业务招待费 36 万元，以及符合条件的新产品研究开发费用 1000 万元；在“销售费用”中列支了广告费 300 万元、业务宣传费 60 万元。(另外 2013 年累计未抵扣完的广告费和业务宣传费 30 万元)。 (6)“投资收益”由两部分组成，一是国债利息收入 50 万元；二是因拥有境内丙企业 30%股权而分回的股息、红利收入 80 万元。 假定乙公司 2014 年度尚未结账，其他业务处理正确，且与纳税无关。 问题：（分数：10.50）(1).根据上述所给资料，指出乙公司存在的纳税问题。（分数：3.50）

19、_(2).各税、费。(计算结果以万元为单位，保留两位小数)（分数：3.50）_(3).作出 2014 年度相关调账处理。（分数：3.50）_设立于广州市的甲化妆品制造公司为增值税一般纳税人，2014 年度相关生产经营资料如下： (1)甲公司当年年初实际占用土地面积共计 50 万平方米，其中：公司办的幼儿园占地 3000 平方米、厂区内道路及绿化占地 4000 平方米，生产经营场所占地 493000 平方米。 (2)甲公司当年年初固定资产原值共计 12000 万元，其中：房产原值 8000 万元(含公司办的幼儿园房产原值 200 万元)，机器设备及其他固定资产原值 4000 万元。签订租赁合同

20、1 份，4 月 1 日将房产原值 800 万元的办公楼出租给某企业作经营用房，租期 3 年，租金共计 720 万元，签订合同时预收一个季度的租金60 万元，其余的租金在租用期的当季收取。 (3)全年签订化妆品销售合同 50 份，记载金额共计 8000 万元，实现不含税销售额共计 8000 万元；甲公司附属非独立核算车队当年 812 月份取得含税运费收入 22.2 万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明价款 5200 万元、增值税 884 万元；当年 812 月份支付销售货物运费，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费 20 万元、增值税 2.2 万元。国庆节前，将自产化妆品 5

21、00 套作为福利发放给本公司员工，本公司同类化妆品零售价每套 117 元，成本结转无误。全年产品销售成本 3000 万元。 (4)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入 48 万元、购买企业债券到期兑付取得利息收入 14 万元。 (5)发生财务费用 220 万元，其中包含：年初与某商业银行签订 1200 万元(借款期限一年)借款合同支付的借款利息 60 万元；年初与乙企业(非金融机构)签订 2000 万元(借款期限一年)借款合同支付的借款利息 140 万元(乙企业为甲公司的关联企业，乙企业对甲公司的权益性投资为 800 万元，甲公司无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则)；因逾

22、期归还贷款支付的银行罚息 20 万元。 (6)除房产税、城镇土地使用税和印花税外，发生其他管理费用 400 万元，其中包括业务招待费 60 万元和新产品研究开发费用 120 万元。 (7)发生广告费 740 万元，业务宣传费用 60 万元，代销手续费 5 万元。 (8)本年度在册员工 500 人，全年计入成本、费用中的合理实发工资总额 800 万元(其中包括支付本企业残疾职工工资 60 万元)、拨缴工会经费 18.4 万元(取得专用收据)，实际发生职工福利费 122.8 万元和职工教育经费 25.5 万元。 (9)营业外支出实际发生额 60 万元，其中包括非广告性质的赞助支出 25 万元和直接

23、向某老年福利院的捐款 10 万元。 (10)甲公司于 3 月初购置安全生产专用设备企业所得税优惠目录所列的安全生产专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款 300 万元、增值税款 51 万元。当月投入使用，并已将按规定计提的折旧费用计入相关的成本费用中。 (11)2010 年度甲公司发生符合资产损失确认条件的实际资产损失 500 万元因某种原因未能在当年企业所得税前扣除，2014 年经税务机关批准允许税前扣除。甲企业 2010 年2013 年应纳税所得额分别为 80 万元、120 万元、150 万元和 200 万元。 已知：财产租赁合同印花税税率 1，购销合同印花税税率 0.3，借

24、款合同印花税税率 0.05；城镇土地使用税适用年税额为 2 元/平方米；当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20%；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证并抵扣。 问题：(计算要求：以“万元”为单位，省略到小数点后两位)（分数：35.00）(1).计算甲公司全年应缴纳的城镇土地使用税、房产税和印花税。（分数：3.50）_(2).计算甲公司全年应缴纳的增值税和消费税。（分数：3.50）_(3).计算甲公司全年应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（分数：3.50）_(4).计算甲公司准予在企业所得税税前扣除的财务费用。（分数：3.50）_(5).计算甲公司准予在企业所得

25、税税前扣除的管理费用。(考虑加计扣除)（分数：3.50）_(6).计算甲公司准予在企业所得税税前扣除的销售费用。（分数：3.50）_(7).计算甲公司准予在企业所得税税前扣除的营业外支出金额。（分数：3.50）_(8).计算甲公司 2014 年度企业所得税应纳税所得额。（分数：3.50）_(9).计算甲公司购置并实际使用安全生产专用设备的投资额抵免的所得税税额。（分数：3.50）_(10).计算甲公司 2014 年度实际应补(退)的企业所得税。（分数：3.50）_1基本情况： 某市影视城系 2014 年 3 月新注册登记的有限责任公司，注册资金 500 万元，主营影视作品放映业务。 影视城经营

26、用房向商业广场开发公司租赁，租赁期为 2014 年 3 月 1 日至 2019 年 8 月 31 日，租金于每年1 月分批支付。2014 年 3 月8 月为筹备期，2014 年 8 月 18 日8 月 31 日进行试营业，2014 年 9 月 1 日起正式对外营业。2014 年度“利润表”有关项目如下： 2014 年度利润表(简表) 单位：万元 项目 金额 一.营业收入 800 减：营业成本 400 营业税金及附加 26.4 销售费用 40 管理费用 300 财务费用 50 二.营业利润 -16.4 加：营业外收入 减：营业外支出 三.利润总额 -16.4 减：所得税费用 四.净利润 -16.

27、4 2审核影视城 2014 年会计核算及相关资料： (1)“实收资本”金额为 500 万元。经查询公司章程，影视城注册资金计划分二次投入，分别于 2014 年 3月 1 日投入 300 万元和 2014 年 4 月 1 日投入 200 万元，首次投入的注册资金于 2014 年 3 月 1 日如期到位，而第二次注册资金因故一直未到位。 (2)审核“营业成本”发现： 38 月份对影视经营用房进行装修改造，共发生支出 360 万元，计入“长期待摊费用”，自 9 月开始摊销计入“营业成本”，2014 年度摊销金额为 40 万元。 因经营用房的租赁费尚未支付，12 月份按租赁协议预提 312 月份租赁费

28、 80 万元，计入“营业成本”。2015 年 1 月商业广场开发公司收取 2014 年 3 月12 月的租赁费，并开具发票。 812 月份支付片租费和影业公司分成款合计 280 万元计入“营业成本”，其中 50 万元于 2015 年 2 月取得发票；20 万元截止到 2015 年 5 月 31 日尚未取得发票。 (3)审核“销售费用”发现： 10 月份为吸引顾客，邀请两名影视明星与观众见面互动，发生费用合计 40 万元，计入“销售费用”，其中支付明星的出场费分别为 8 万元和 4 万元。 (4)审核“管理费用”发现，其中： 3 月8 月份筹建期间发生开办费用合计 120 万元，其中包括 3 月

29、7 月期间发生的业务招待费 30 万元，6 月委托某广告策划公司进行推广活动的广告宣传费 20 万元。 9 月12 月份“管理费用”中业务招待费 6 万元。 全年发生职工工资总额 60 万元，职工福利费支出 12 万元，职工教育经费支出 1 万元，缴纳工会经费 1.2万元(取得工会经费收入专用收据)。 (5)审核“财务费用”发现： 4 月 1 日以年利率 8%取得银行贷款 700 万元，贷款期限为一年，全年支付的贷款利息 42 万元；日常结算费用 8 万元。 假定其他事宜与纳税无关。 问题：（分数：10.50）(1).逐项指出对影视城 2014 年度纳税审核发现的对纳税产生影响的问题及相关涉税

30、处理。（分数：3.50）_(2).计算影视城 2014 年度企业所得税的应纳税所得额、应纳企业所得税额。（分数：3.50）_(3).分别计算两位明星取得的“出场费”应缴纳的相关税费的金额。 (以“万元”为单位，计算结果保留小数点后四位)（分数：3.50）_涉税服务实务-17 答案解析(总分：100.02，做题时间：90 分钟)一、简答题(总题数：5，分数：44.00)1.某企业 2014 年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为-120 万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2015 年 7 月税务机关对该企业的 2014 年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题： (1)2014 年度 6

31、 月企业以上年工资总额的 10%标准为全体职工支付补充养老保险，合计 24 万元，计入“管理费用”，12 月进行账务调整，将超过职工工资总额的 5%部分即金额 12 万元调整计入“应付职工薪酬应付职工福利费”。因当年实际发生的职工福利费用未超过规定标准，2014 年企业所得税年度纳税申报时，未作纳税调整；企业为职工支付的这部分补充养老保险未扣缴个人所得税(经计算为 3 万元)。 (2)2012 年已作为“坏账损失”税前扣除的应收账款 30 万元，于 2014 年 8 月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款”，2014 年企业所得税年度纳税申报时未缴纳企业所得税。 (3)2014 年 7 月

32、，因违约拒收供货方提供的预订货物，向供货方支付违约金 4 万元，企业计人“营业外支出”，2014 年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整增加。 针对上述问题，税务稽查部门作出如下决定，并于 2015 年 8 月制作税务行政处罚告知书通知该企业： (1)调增该企业 2014 年度企业所得税所得额 46 万元，分别为：超过当年职工工资标准的 5%补充养老保险部分即 12 万元不允许在企业所得税税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的 30 万元应计入所得额、支付供货方违约金 4 万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定：对调增的所得额按适用税率应补缴企业所得税 11.5 万元，自

33、2015 年 1 月 1 日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以 0.5 倍的罚款。 (2)对企业为职工支付的补充养老保险未代扣的个人所得税，责令该企业协助向纳税人追缴税款，并对该企业处以未代扣税款 0.5 倍罚款和自未代扣税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。 问题： 税务机关对该企业 2014 年企业所得税和未按规定代扣个人所得税作出的补税(或追缴)、罚款和加收滞纳金的处理有哪些方面不当?并说明理由。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：税务机关存在的不当之处主要有： (1)企业支付给供货方违约金 4 万元可以在企业所得税税前扣除，不需作纳税调整增加。企业对支付 4 万元违

34、约金税前扣除的做法没有错，税务机关不应该对其进行纳税调整，不应作出补税、罚款和加收滞纳金的决定。根据税法规定，经济合同违约金允许在企业所得税前扣除。 (2)补缴企业所得税 11.5 万元不当，税务机关对调整增加的应纳税所得额不应直接按适用税率计算应补缴的企业所得税，而应调整企业原已申报的应纳税所得额-120 万元。根据税法规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损，且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补亏损后仍有余额的，按企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。 (3)对该企业的处罚不当，加收滞纳金的期限计算不

35、正确，滞纳金应从纳税期满开始计算，因为企业所得税的纳税期限为年度终了之日起 5 个月内，即 2015 年 5 月 31 日前缴清税款，滞纳期间应自 2015 年 6 月1 日开始计算，而不应从 2014 年 1 月 1 日开始计算滞纳金。 (4)扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下的罚款。某外国籍公民甲先生在中国境内无住所，2010 年 7 月受境外公司委派至境内乙公司任职，此后一直在中国境内居住。2014 年取得的收入情况如下： (1)每月取得中国境内乙公司支付的工资 18000 元，另每月从乙公司以实

36、报实销形式取得住房补贴 3500 元、以现金形式取得伙食补贴 1000 元。 (2)8 月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费 80000 元。 (3)9 月将租入的一套住房转租，当月向出租方支付月租金 4500 元，转租收取月租金 6500 元(市场价格)，当月实际支付房屋租赁过程中的各种税费 367.25 元，并取得有效凭证。 (4)10 月以 160 万元的价格，转让一套两年前无偿受赠获得的房产。原捐赠人取得该套房产的实际购置成本为 95 万元，受赠及转让房产过程中甲先生已缴纳的税费为 10 万元。 (5)11 月，在某商场取得按消费积分反馈的价值 1300 元的礼品，同时参加该商场举

37、行的抽奖活动，抽中价值 5000 元的奖品。 (6)12 月，为境内某企业提供咨询服务取得劳务报酬 40000 元，通过境内非营利性社会团体将其中 9000元捐赠给贫困地区，另通过国家机关将其中 14000 元捐赠给农村义务教育。 问题：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。（分数：13.02）(1).甲先生每月取得的住房补贴和伙食补贴在计缴个人所得税时应如何处理?请简要说明理由。（分数：2.17）_正确答案：()解析：甲先生每月以实报实销形式取得的住房补贴暂免征收个人所得税，但以现金形式取得的伙食补贴应计入工资、薪金总额计缴个人所得税。因为外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴暂免征收个人所得税。(2).甲先生 8 月从境外取得的特许权使用费是否应在中国境内缴纳个人所得税?请简要说明理由。（分数：2.17）_正确答案：()解析：甲先生 8 月从境外取得的特许权使用费在中国境内不缴纳个人所得税。 因为甲先生在中国境内无住所，且在境内居住满 1 年而不超过 5 年，其来源于中国境外的所得仅就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。(3).计算甲先生 9 月转租住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。（分数：2.17）_