审计业务对独立性的要求、审计目标、审计计划(一)及答案解析.doc

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1、审计业务对独立性的要求、审计目标、审计计划(一)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：26，分数：52.00)1.假设 A 会计师事务所于 2008 年 12 月 1 日开始接受委托对甲公司 2008 年财务报表进行审计，双方约定2013 年 3 月 18 日对 2012 年度的财务报表出具审计报告并决定在 2013 年 9 月 1 日后双方终止审计业务关系。A 会计师事务所在审计甲公司财务报表时，应保持独立性的期间是_。 A.2008 年 12 月 1 日起至 2013 年 3 月 18 日 B.2008 年 1 月 1 日起至 2013 年 3

2、 月 18 日 C.2008 年 1 月 1 日起至 2013 年 9 月 1 日 D.2008 年 12 月 1 日起至 2013 年 9 月 1 日（分数：2.00）A.B.C.D.2.独立性概念框架为注册会计师提出了解决独立性问题的思路和方法。以下关于对独立性概念框架的理解中，不恰当的是_。 A.在承接业务时首先要识别对独立性的不利影响 B.评价已识别不利影响的重要程度 C.消除不利影响或将其降低至可接受的水平 D.消除对独立性的所有不利影响（分数：2.00）A.B.C.D.3.A 公司目前是上市实体，由 ABC 会计师事务所负责对 A 公司 2011 年度财务报表进行审计，甲注册会计师

3、担任关键审计合伙人。假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是_。 A.项目组成员乙注册会计师的叔叔持有 A 公司 100 股股票，现市值为 1000 元人民币，接受委托前已经全部处置 B.项目组成员丙注册会计师将要成为 A 公司的职员，ABC 会计师事务所将其调离审计小组 C.项目组成员丁注册会计师的母亲持有 A 公司 100 股股票，现市值为 1000 元人民币 D.项目组成员戊注册会计师按照正常的商业程序购买了 A 公司所生产的产品（分数：2.00）A.B.C.D.4.会计师事务所、审计项目组成员或其近亲属拥有审计客户的重大间接经济利益，将导致没有防范措施能够将对独立性的不利影响降低

4、至可接受的水平。以下情形中属于间接经济利益的是_。 A.持有审计客户的股票卖空权 B.持有审计客户的股票认购权 C.授权证券经纪人投资固定收益率的证券理财产品 D.投资了某共同基金投资的一揽子基础金融产品组合（分数：2.00）A.B.C.D.5.A 公司目前是上市实体，由 ABC 会计师事务所负责对 A 公司 2011 年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙人。其中 ABC 会计师事务所项目组成员王某的父亲是 A 公司的董事，下列说法正确的是_。 A.将王某调离鉴证小组后承接审计业务 B.委派一个比王某更具专业胜任能力的员工来复核王某的工作 C.对审计业务进行质量控制复核 D.将王

5、某调离审计项目组（分数：2.00）A.B.C.D.6.A 注册会计师负责对甲公司(上市公司)2011 年度财务报表进行审计。下列违反独立性原则的是_。 A.事务所高级管理人员三年前(非鉴证小组成员)曾经是甲公司的法律顾问 B.A 注册会计师的大学校友(非同班同学，而且不常联络)是甲公司后勤部部长 C.A 注册会计师的丈夫是甲公司的财务总监 D.A 注册会计师的侄子拥有甲公司 200 股普通股，每股市值 1 元（分数：2.00）A.B.C.D.7.A 公司目前是上市实体，由 ABC 会计师事务所负责对 A 公司 2011 年度财务报表进行审计，项目组成员李某于 2012 年年初从 A 公司离职后

6、加入了 ABC 会计师事务所，考虑到该事项的存在，下列说法正确的是_。 A.拒绝接受业务委托 B.可以承接业务，并且不将李某纳入在鉴证小组 C.可以承接业务，并且将李某纳入鉴证小组 D.可以将李某纳入鉴证小组，并委派一个比李某更具专业胜任能力的员工来复核李某的工作（分数：2.00）A.B.C.D.8.A 会计师事务所连续审计甲公司 2012 年财务报表。A 事务所发现审计项目组前任成员老王与甲公司存在雇佣关系，但老王与 A 事务所已经没有重要交往，则 A 事务所可以通过采用以下防范措施消除对独立性的不利影响或将其降低至可接受的水平。这些防范措施不恰当的是_。 A.修改审计计划 B.聘请专家协助

7、甲公司 2012 年财务报表审计 C.请审计项目组以外的其他注册会计师复核老王已做的工作 D.向审计项目组委派经验更丰富的人员（分数：2.00）A.B.C.D.9.A 公司目前是上市实体，由 ABC 会计师事务所负责对 A 公司 2011 年度财务报表进行审计，假设 A 公司是 ABC 会计师事务所的常年客户。甲注册会计师已连续 3 年担任 A 公司年度财务报表审计业务的关键审计合伙人。2011 年 3 月，A 公司 2010 年度已审财务报表及审计报告对外公布后，经批准开始公开发行股票。按照职业道德守则的相关规定，甲注册会计师至多还可以继续担任 A 公司的关键审计合伙人的年限为_。 A.1

8、年 B.2 年 C.3 年 D.5 年（分数：2.00）A.B.C.D.10.A 注册会计师负责对甲公司(上市公司)2011 年度财务报表进行审计。下列关于公众利益实体的关键审计合伙人的任职期间，说法正确的是_。 A.关键审计合伙人任职时间不应超过五年 B.关键审计合伙人任职时间不应超过五年，但任职结束后可作为项目组成员参与该项目 C.关键审计合伙人在任职结束后一年，可以再次担任该客户的关键审计合伙人 D.如果甲公司是首次公开发行证券的公司，则关键审计合伙人在甲公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过三个会计年度（分数：2.00）A.B.C.D.11.如果会计师事务所为审计客户提供审计服务，

9、很可能因自我评价或过度推介产生不利影响。以下财务服务中注册会计师能提供的是_。 A.安排审计客户资本结构 B.提出多种供管理层备选的融资交易方案 C.帮助客户处置房产 D.制定公司战略（分数：2.00）A.B.C.D.12.会计师事务所对收费不利影响的严重程度取决于多个因素，以下_影响不严重。 A.会计师事务所的业务类型及收入结构 B.会计师事务所成立时间的长短 C.该客户对会计师事务所是否重要 D.该项业务收费的多少（分数：2.00）A.B.C.D.13.下列哪项不是会计师事务所对薪酬和业绩评价政策不利影响的严重程度所取决的因素_。 A.推销非鉴证服务的因素在该成员薪酬或业绩评价中的比重 B

10、.该成员在审计项目组中的角色 C.推销非鉴证服务的业绩是否影响该成员的晋升 D.会计师事务所合伙人之间的正常利润分享的安排（分数：2.00）A.B.C.D.14.财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对以下_事项发表审计意见。 A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B.经济活动 C.财务报表的合法性、公允性 D.财务状况、经营成果和现金流量（分数：2.00）A.B.C.D.15.以下关于被审计单位管理层、治理层对针对财务报表责任的陈述中，不恰当的是_。 A.管理层和治理层对编制财务报表承担责任 B.注册会计师对财务报表承担最终责任 C.注册会计师对财务报表承担审计责任 D.治理层对

11、财务报表承担监督责任（分数：2.00）A.B.C.D.16.以下有关注册会计师对财务报表的审计责任的陈述中，不恰当的是_。 A.合理保证已获取的审计证据是充分、恰当的，为其发表审计意见提供了基础 B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性 C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取有效保证 D.对其签署的审计报告负责（分数：2.00）A.B.C.D.17.注册会计师证实某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的_认定。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.准确性（分数：2.00）A.B.C.D.18.注册会计师实施的下列实质性程序中，能够

12、证明固有资产存在认定不存在重大错报的是_。 A.结合固定资产清理会计科目，抽查固定资产账面转销额是否正确 B.实地检查固定资产 C.获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录 D.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确（分数：2.00）A.B.C.D.19.以下关于期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是_。 A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录 C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况 D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场（分数：2.00）A.B.C.D.20.注册会计师已获取被审计单位

13、将 2010 年 12 月 31 日已经发生的一笔赊销业务收入计入了 2011 年 1 月3 日的营业收入账上的充分适当的审计证据，则注册会计师应当界定营业收入的_认定存在重大错报。 A.列报 B.准确性 C.截止 D.发生（分数：2.00）A.B.C.D.21.注册会计师在计划审计工作时应当实施风险评估程序。以下有关对风险评估程序的理解中，不恰当的是_。 A.注册会计师如果不实施风险评估程序，则无法评估财务报表层次和认定层次重大错报风险 B.注册会计师实施风险评估程序获取的审计证据为其在许多关键环节作出职业判断提供了重要基础 C.注册会计师实施的风险评估程序贯穿于整个审计过程 D.注册会计师

14、实施的风险评估程序是在计划审计工作阶段（分数：2.00）A.B.C.D.22.A 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进行审计。下列属于注册会计师在签订业务约定书之前应做的工作是_。 A.了解甲公司的具体的生产情况、内部控制等 B.了解上年度财务报表审计的情况，包括事务所的名称、审计报告的意见类型等 C.商谈审计收费，约定按审计后资产的 3收取 D.明确甲公司应协助的工作，包括审计结束后与客户管理人员在某名胜风景区召开审计工作总结交流会的议程和游览行程（分数：2.00）A.B.C.D.23.下列情形中，最有可能导致注册会计师不能执行财务报表审计的是_。 A.公司管理层没有清晰区分内部

15、控制要素 B.公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制 C.公司管理层凌驾于内部控制之上 D.注册会计师对公司管理层的诚信存在严重疑虑（分数：2.00）A.B.C.D.24.A 公司目前是上市实体，由 ABC 会计师事务所负责对 A 公司 2011 年度财务报表进行审计。ABC 会计师事务所与 A 公司签订审计业务约定书时，以下不属于审计业务约定书基本内容的是_。 A.管理层的责任 B.注册会计师的责任 C.财务报表审计的目标与范围 D.是否对组成部分单独出具审计报告（分数：2.00）A.B.C.D.25.在本期审计业务开始时，A 注册会计师应当开展的初步业务活动是_。 A.就审计范围与

16、甲公司管理层沟通 B.获取甲公司管理层声明书 C.就审计责任与甲公司治理层沟通 D.评价项目组成员的独立性（分数：2.00）A.B.C.D.26.如果在承接业务后出现下列情形，A 注册会计师不得变更业务类型的是_。 A.甲公司计划将 K 公司改制上市，要求将该项业务变更为财务报表审计业务 B.甲公司对该项业务的性质存在误解，要求将该项业务变更为代编简要财务报表业务 C.审阅发现 K 公司财务报表存在重大错报，K 公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序业务 D.审阅发现 K 公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报，甲公司要求将该项业务变更为财务报表审计业务，以查清可能存在的其他舞弊行为（分

17、数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：30.00)27.下列关于业务期间的说法中，正确的有_。 A.注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户 B.业务期间通常是自报告年度的期初至出具审计报告之日止 C.如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，会计师事务所应当评价提供的非鉴证服务对独立性产生的不利影响 D.如果 A 公司委托会计师事务所对其财务报表发表意见，并且在该财务报表涵盖的期间或之后成为审计客户，会计师事务所应当确定相关因素是否对独立性

18、产生不利影响（分数：2.00）A.B.C.D.28.A 注册会计师负责对甲公司(上市公司)2011 年度财务报表进行审计。下列情况中，会影响会计师事务所独立性的是_。 A.会计师事务所为甲公司提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表 B.会计师事务所的办公用房系从甲公司优惠租用的 C.会计师事务所为协助甲公司履行税务报告义务提供评估服务(评估结果不对财务报表产生直接影响) D.A 注册会计师通过会计师事务所的退休金计划，在甲公司中拥有重大间接经济利益（分数：2.00）A.B.C.D.29.注册会计师个人或事务所在审计客户中拥有经济利益可能因自身利益导致不利影响。不利影响存在与否及其严重程

19、度取决于以下因素_。 A.拥有经济利益的主体，包括会计师事务所、审计项目组成员及其近亲属或密切关系人员 B.拥有的经济利益是直接的还是间接的 C.拥有的经济利益是重大的还是不重大的 D.拥有的经济利益是现在的还是未来的（分数：2.00）A.B.C.D.30.审计项目组成员或其主要近亲属的贷款和担保可能对独立性构成不利影响。以下表述恰当的有_。 A.审计项目组成员或其主要近亲属不得从非银行或类似金融机构审计客户中取得贷款或获得担保，即使按照正常的程序、条款和条件取得也不允许 B.审计项目组成员或其主要近亲属不得向审计客户提供贷款或担保，即使按照正常的程序、条款和条件取得也不允许 C.审计项目组成

20、员或其主要近亲属不得从非银行或类似金融机构审计客户中开立存款或交易账户 D.如果审计项目组成员或其主要近亲属不得从非银行或类似金融机构审计客户中开立存款或交易账户，则应当按照正常的商业条件开立（分数：2.00）A.B.C.D.31.如果鉴证小组成员兼任鉴证客户的经理、董事或公司秘书，则应当采取恰当措施以维护独立性。以下表述不正确的是_。 A.鉴证小组成员或项目合伙人兼任客户的经理或董事，所产生的自我评价、外在压力的不利影响就会非常重大，以至于没有防范措施能够将其降低至可接受的水平 B.如果会计师事务所的合伙人或员工兼任鉴证客户的公司秘书，所产生的自我评价和过度推介的不利影响就会非常重大，以至于

21、没有防范措施能够将其降低至可接受的水平 C.为支持公司秘书性职能而提供的常规行政服务或有关公司秘书性行政问题的咨询工作，只要所有的相关决策是由客户的管理层作出的，通常不会被认为有损独立性 D.如果会计师事务所的合伙人或员工兼任鉴证客户的经理或董事，则应将其调离该鉴证小组以维护独立性（分数：2.00）A.B.C.D.32.M 公司是一家上市公司，A 注册会计师曾担任 20072011 年财务报表审计的项目合伙人，会计师事务所决定对 2012 年财务报表审计轮换项目合伙人，其后 A 注册会计师的工作安排不恰当的是_。 A.成为项目组普通成员，不担任任何与该项目组有关的管理工作 B.由于对 M 公司

22、有一定程度的了解和审计经验，事务所安排 A 注册会计师为项目组提供技术支持，但不作为固定的项目组成员 C.由于 A 注册会计师对审计准则熟悉且有一定的经验，事务所安排其在审计业务质量控制部门工作，随后参与包括对 M 公司在内的项目组外部的质量控制复核工作 D.由于对 M 公司所在的行业非常熟悉，事务所安排 A 注册会计师负责 N 公司的审计工作，N 和 M公司生产的主要产品类似，该审计业务得到了 M 公司和 N 公司的同意（分数：2.00）A.B.C.D.33.会计师事务所向其审计客户提供的以下_诉讼支持服务，很可能因自我评价或过度推介产生不利影响。 A.协助管理和检索文件 B.计算诉讼估计损

23、失 C.查阅有关诉讼信息 D.担任专家证人（分数：2.00）A.B.C.D.34.如果注册会计师向审计客户提供非鉴证服务时，为避免承担管理层职责的风险，应当确保不存在的事项有_。 A.项目组负责作出重大判断和决策 B.项目组评价服务的结果 C.项目组对依据服务结果采取的行为负责 D.项目组决定服务的性质和收费的多少（分数：2.00）A.B.C.D.35.在向审计客户提供非鉴证业务时，如果会计师事务所采用其他形式的或有收费安排，不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素_。 A.可能的收费金额区间 B.是否由适当的权威方确定有关事项的结果，并且该结果作为或有收费的基础 C.非鉴证服务的性质

24、D.事项或交易对财务报表的影响（分数：2.00）A.B.C.D.36.影响独立性的其他事项有_。 A.薪酬和业绩评价政策 B.礼品和款待 C.诉讼或诉讼产生威胁 D.相关利益（分数：2.00）A.B.C.D.37.如果注册会计师审计后财务报表仍然存在重大错报，下列关于管理层、治理层和注册会计师责任说法中不恰当的有_。 A.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任 B.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师不承担任何责任 C.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师和

25、管理层、治理层各自分别承担责任 D.注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，由管理层、治理层承担编制责任，由注册会计师承担审计责任（分数：2.00）A.B.C.D.38.注册会计师对财务报表进行审计是对_内容发表意见。 A.财务报表是否存在重大错报 B.财务报表是否按照财务报告编制基础编制 C.财务报表是否反映了管理层的判断和决策 D.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现余流量（分数：2.00）A.B.C.D.39.具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的。具体审计目标一般包括_类型。 A.总体合理性

26、与其他审计目标 B.与各类交易和事项相关的审计目标 C.与期末余额相关的审计目标 D.与列报相关的审计目标（分数：2.00）A.B.C.D.40.注册会计师在审计 A 公司的财务报表中的存货项目时，能够根据“计价和分摊”认定推论出的审计目标有_。 A.确认存货账面数量与实物数量是否相符，金额的计算是否正确 B.当存货成本高于可变现净值时，已依据可变现净值调整 C.确认年末存货是否抵押 D.年末发生存货计价方法由个别认定法改为先进先出法，注册会计师已经确认方法变更对当期损益影响（分数：2.00）A.B.C.D.41.计划审计工作的内容主要有_。 A.在本期审计业务开始时开展的初步业务活动 B.制

27、定总体审计策略 C.制订具体审计计划 D.实施风险评估程序（分数：2.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：1，分数：18.00)D 公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC 会计师事务所正在考虑是否继续接受委托审计其 2011 年度财务报表以及审计收费等问题。要求（分数：18.00）(1).如果 D 公司未支付审计 2010 年度财务报表应当支付的审计费用，而且该费用在其审计 2011 年度财务报表出具审计报告之前仍未支付，是否会对其独立性产生不利影响?如果是，请阐述应当采取何种措施。（分数：6.00）_(2).假如在 2011 年

28、度审计报告出具后 D 公司仍未支付上期财务报表的审计费用，会计师事务所应当采取何种防范措施?（分数：6.00）_(3).D 公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC 会计师事务所正在考虑是否继续接受委托审计其 2011 年度财务报表以及审计收费等问题。 要求 请简要回答：对于连续审计，哪些情况下注册会计师应当考虑重新签订审计业务约定书?（分数：6.00）_审计业务对独立性的要求、审计目标、审计计划(一)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：26，分数：52.00)1.假设 A 会计师事务所于 2008

29、 年 12 月 1 日开始接受委托对甲公司 2008 年财务报表进行审计，双方约定2013 年 3 月 18 日对 2012 年度的财务报表出具审计报告并决定在 2013 年 9 月 1 日后双方终止审计业务关系。A 会计师事务所在审计甲公司财务报表时，应保持独立性的期间是_。 A.2008 年 12 月 1 日起至 2013 年 3 月 18 日 B.2008 年 1 月 1 日起至 2013 年 3 月 18 日 C.2008 年 1 月 1 日起至 2013 年 9 月 1 日 D.2008 年 12 月 1 日起至 2013 年 9 月 1 日（分数：2.00）A.B.C. D.解析：

30、解析 A 会计师事务所自 2008 年开始连续多年承接对甲公司财务报表进行的审计，审计业务期间起点 2008 年 12 月 1 日，但财务报表涵盖期间的起点是 2008 年 1 月 1 日，审计业务期间终点是“解除业务关系与出具审计报告二者之中时间孰晚”的时间，即 2013 年 9 月 1 日为止。2.独立性概念框架为注册会计师提出了解决独立性问题的思路和方法。以下关于对独立性概念框架的理解中，不恰当的是_。 A.在承接业务时首先要识别对独立性的不利影响 B.评价已识别不利影响的重要程度 C.消除不利影响或将其降低至可接受的水平 D.消除对独立性的所有不利影响（分数：2.00）A.B.C.D.

31、 解析：解析 独立性概念框架并没要求注册会计师消除对独立性的所有不利影响，注册会计师也没有方法消除所有的不利影响，而是识别不利影响并将其消除或降低至可接受的水平。3.A 公司目前是上市实体，由 ABC 会计师事务所负责对 A 公司 2011 年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙人。假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是_。 A.项目组成员乙注册会计师的叔叔持有 A 公司 100 股股票，现市值为 1000 元人民币，接受委托前已经全部处置 B.项目组成员丙注册会计师将要成为 A 公司的职员，ABC 会计师事务所将其调离审计小组 C.项目组成员丁注册会计师的母亲持有 A 公

32、司 100 股股票，现市值为 1000 元人民币 D.项目组成员戊注册会计师按照正常的商业程序购买了 A 公司所生产的产品（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C，因丁注册会计师的母亲持有被审计单位的股票，属于直接经济利益，这种情况下，没有防范措施可以消除对独立性的不利影响。4.会计师事务所、审计项目组成员或其近亲属拥有审计客户的重大间接经济利益，将导致没有防范措施能够将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。以下情形中属于间接经济利益的是_。 A.持有审计客户的股票卖空权 B.持有审计客户的股票认购权 C.授权证券经纪人投资固定收益率的证券理财产品 D.投资了某共同基金投资的一

33、揽子基础金融产品组合（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A、B、C 均为直接利益，选项 D 为间接利益。5.A 公司目前是上市实体，由 ABC 会计师事务所负责对 A 公司 2011 年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙人。其中 ABC 会计师事务所项目组成员王某的父亲是 A 公司的董事，下列说法正确的是_。 A.将王某调离鉴证小组后承接审计业务 B.委派一个比王某更具专业胜任能力的员工来复核王某的工作 C.对审计业务进行质量控制复核 D.将王某调离审计项目组（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事，只有把该

34、成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。6.A 注册会计师负责对甲公司(上市公司)2011 年度财务报表进行审计。下列违反独立性原则的是_。 A.事务所高级管理人员三年前(非鉴证小组成员)曾经是甲公司的法律顾问 B.A 注册会计师的大学校友(非同班同学，而且不常联络)是甲公司后勤部部长 C.A 注册会计师的丈夫是甲公司的财务总监 D.A 注册会计师的侄子拥有甲公司 200 股普通股，每股市值 1 元（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有

35、把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。7.A 公司目前是上市实体，由 ABC 会计师事务所负责对 A 公司 2011 年度财务报表进行审计，项目组成员李某于 2012 年年初从 A 公司离职后加入了 ABC 会计师事务所，考虑到该事项的存在，下列说法正确的是_。 A.拒绝接受业务委托 B.可以承接业务，并且不将李某纳入在鉴证小组 C.可以承接业务，并且将李某纳入鉴证小组 D.可以将李某纳入鉴证小组，并委派一个比李某更具专业胜任能力的员工来复核李某的工作（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组。8.A 会计师事务所连

36、续审计甲公司 2012 年财务报表。A 事务所发现审计项目组前任成员老王与甲公司存在雇佣关系，但老王与 A 事务所已经没有重要交往，则 A 事务所可以通过采用以下防范措施消除对独立性的不利影响或将其降低至可接受的水平。这些防范措施不恰当的是_。 A.修改审计计划 B.聘请专家协助甲公司 2012 年财务报表审计 C.请审计项目组以外的其他注册会计师复核老王已做的工作 D.向审计项目组委派经验更丰富的人员（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 聘请专家协助审计不能降低因审计项目组前任成员老王与甲公司存在雇佣关系对独立性的不利影响。9.A 公司目前是上市实体，由 ABC 会计师事务所负责对

37、 A 公司 2011 年度财务报表进行审计，假设 A 公司是 ABC 会计师事务所的常年客户。甲注册会计师已连续 3 年担任 A 公司年度财务报表审计业务的关键审计合伙人。2011 年 3 月，A 公司 2010 年度已审财务报表及审计报告对外公布后，经批准开始公开发行股票。按照职业道德守则的相关规定，甲注册会计师至多还可以继续担任 A 公司的关键审计合伙人的年限为_。 A.1 年 B.2 年 C.3 年 D.5 年（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 在审计客户成为公众利益之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已

38、经服务的年限。如果关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年。10.A 注册会计师负责对甲公司(上市公司)2011 年度财务报表进行审计。下列关于公众利益实体的关键审计合伙人的任职期间，说法正确的是_。 A.关键审计合伙人任职时间不应超过五年 B.关键审计合伙人任职时间不应超过五年，但任职结束后可作为项目组成员参与该项目 C.关键审计合伙人在任职结束后一年，可以再次担任该客户的关键审计合伙人 D.如果甲公司是首次公开发行证券的公司，则关键审计合伙人在甲公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过三个会计年度（分数：2.00）A. B.C

39、.D.解析：解析 如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。在此期间内，该关键审计合伙人也不得有下列行为：(1)参与该客户的审计业务；(2)为该客户的审计业务实施质量控制复核；(3)就有关技术或行业特定问题、交易或事项向项目组或该客户提供咨询；(4)以其他方式直接影响业务结果。选项 D，如果审计客户是首次公开发行证券的公司，则关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个会计年度。11.如果会计师事务所为审计客户提供审计服务，很可能因自我评价或过度

40、推介产生不利影响。以下财务服务中注册会计师能提供的是_。 A.安排审计客户资本结构 B.提出多种供管理层备选的融资交易方案 C.帮助客户处置房产 D.制定公司战略（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 会计师事务所并未代行管理层职责，故不会因自我评价或过度推介产生不利影响。12.会计师事务所对收费不利影响的严重程度取决于多个因素，以下_影响不严重。 A.会计师事务所的业务类型及收入结构 B.会计师事务所成立时间的长短 C.该客户对会计师事务所是否重要 D.该项业务收费的多少（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 会计师事务所对收费结构的不利影响严重程度主要取决于 AB

41、C 三个因素。13.下列哪项不是会计师事务所对薪酬和业绩评价政策不利影响的严重程度所取决的因素_。 A.推销非鉴证服务的因素在该成员薪酬或业绩评价中的比重 B.该成员在审计项目组中的角色 C.推销非鉴证服务的业绩是否影响该成员的晋升 D.会计师事务所合伙人之间的正常利润分享的安排（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 职业道德准则并不禁止会计师事务所合伙人之间正常的利润分享安排。14.财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对以下_事项发表审计意见。 A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B.经济活动 C.财务报表的合法性、公允性 D.财务状况、经营成果和现金流量（分数：2.

42、00）A.B.C. D.解析：解析 财务报表审计的总体目标就是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。15.以下关于被审计单位管理层、治理层对针对财务报表责任的陈述中，不恰当的是_。 A.管理层和治理层对编制财务报表承担责任 B.注册会计师对财务报表承担最终责任 C.注册会计师对财务报表承担审计责任 D.治理层对财务报表承担监督责任（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 注册会计师对财务报表承担审计责任但不承担最终责任。16.以下有关注册会计师对财务报表的审计责任的陈述中，不恰当的是_。 A.合理保证已获取的审计证据是充分、恰当的，为其发表审计意见提供了基础 B.评价管理层选用会计政策

43、的恰当性和作出会计估计的合理性 C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取有效保证 D.对其签署的审计报告负责（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 注册会计师对财务报表承担审计责任但不承担最终责任。17.注册会计师证实某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的_认定。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.准确性（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。18.注册会计师实施的下列实质性程序中，能够证明固有资产存在认定不存在重大错报的是_。 A.结合固定资产清理会计科目，抽查固定资产账面转

44、销额是否正确 B.实地检查固定资产 C.获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录 D.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 存在认定：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。19.以下关于期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是_。 A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录 C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况 D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 完整性：所有应记录的资产、负债和所有者权益均已记

45、录。20.注册会计师已获取被审计单位将 2010 年 12 月 31 日已经发生的一笔赊销业务收入计入了 2011 年 1 月3 日的营业收入账上的充分适当的审计证据，则注册会计师应当界定营业收入的_认定存在重大错报。 A.列报 B.准确性 C.截止 D.发生（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。21.注册会计师在计划审计工作时应当实施风险评估程序。以下有关对风险评估程序的理解中，不恰当的是_。 A.注册会计师如果不实施风险评估程序，则无法评估财务报表层次和认定层次重大错报风险 B.注册会计师实施风险评估程序获取的审计证据为其在许多关键环节作出

46、职业判断提供了重要基础 C.注册会计师实施的风险评估程序贯穿于整个审计过程 D.注册会计师实施的风险评估程序是在计划审计工作阶段（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 随着实施控制测试和实质性程序得到的审计证据，注册会计师可能需要对计划阶段评估的重大错报风险进行再评价，甚至修改或扩大审计程序。22.A 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进行审计。下列属于注册会计师在签订业务约定书之前应做的工作是_。 A.了解甲公司的具体的生产情况、内部控制等 B.了解上年度财务报表审计的情况，包括事务所的名称、审计报告的意见类型等 C.商谈审计收费，约定按审计后资产的 3收取 D.明确甲公司应协助的工作，包括审计结束后与