会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）-试卷23及答案解析.doc

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1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）-试卷 23 及答案解析(总分：68.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：2，分数：4.00)1.单项选择题本类题共 25 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.根据企业所得税法律制度的规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起一定期限内进行纳税调整，该期限是( )。（分数：2.00）A.5 年B.10 年C.15 年D.20 年二、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)3.多项选择题本类题共 20 小题，每小

2、题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_4.根据企业所得税法律制度的规定，判定居民企业的标准有( )。（分数：2.00）A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.有限责任公司B.股份有限公司C.个人独资企业D.合伙企业6.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定B.销售货物所得，按照交易活动发生地

3、确定C.不动产转让所得，按照转让不动产的企业所在地确定D.股息所得，按照分配股息的企业所在地确定7.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理B.采用售后回购方式销售商品的，符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理C.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额D.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除8.根据企业所得税法

4、律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业转让股权收入，应于转让协议生效时，确认收入的实现B.企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现C.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现9.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有( )。（分数：2.00）A.财政拨款B.国债利息收入C.债务重组收入D.依法收取并纳人财政管理的行政事业性收费、政府性基金10.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税

5、收入的有( )。（分数：2.00）A.符合条件的非营利组织的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入B.符合条件的非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内上市公司股票的时间不足 12 个月取得的股息、红利收入D.财政拨款11.根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，准予全额据实扣除的有( )。（分数：2.00）A.非金融企业向金融企业借款的利息支出B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出C.金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出D.企业经批准发行债券的利息支出12.根据企业所得税法律制度的规定，下列各

6、项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有( )。（分数：2.00）A.关税B.土地增值税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税13.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.纳税人按照买卖合同约定支付的违约金B.纳税人缴纳的消费税C.企业之间支付的管理费D.非金融企业向金融企业借款的利息支出14.根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的有( )。（分数：2.00）A.银行企业内营业机构之间支付的租金B.非银行企业内营业机构之间支付的租金C.银行企业内营业机构之间支付的利息D.非银

7、行企业内营业机构之间支付的利息15.根据企业所得税法律制度的规定，居民企业发生的下列支出中，可在企业所得税税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.逾期归还银行贷款的罚息B.以经营租赁方式租入固定资产的租金C.企业内营业机构之间支付的租金D.未能形成无形资产的研究开发费用16.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在以后纳税年度结转扣除的有( )。（分数：2.00）A.职工教育经费B.广告费C.业务宣传费D.业务招待费17.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得计算折旧扣除的有( )。（分数：2.00）A.未投入使用的厂房B.以经营租赁方式租人

8、的运输工具C.以融资租赁方式租出的生产设备D.已足额提取折旧仍继续使用的电子设备18.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的有( )。（分数：2.00）A.自行建造的固定资产B.盘盈的固定资产C.通过非货币性资产交换取得的同定资产D.通过债务重组取得的固定资产19.根据企业所得税法律制度的规定，下列表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.以融资租赁方式租出的固定资产，不得计算折旧扣除B.符合规定的固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除C.企业应当自固定资产投入使用的当月起计算折旧D.企业停止使用的固定资产，应当自停止使用的当月起停止计

9、算折旧20.根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有( )。（分数：2.00）A.常年处于强震动状态的固定资产B.常年处于高腐蚀状态的固定资产C.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产D.企业持有的单位价值不超过 5000 元的固定资产21.根据企业所得税法律制度的规定，下列表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除B.企业应当自生产性生物资产投入使用的当月起计算折旧C.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧D.停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用的当月起停止计算折旧22.根据企业所得税法律制度的规

10、定，下列对无形资产的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除B.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予在计算应纳税所得额时扣除C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，不得在税前扣除D.无形资产的摊销年限不得低于 5 年三、综合题(总题数：2，分数：24.00)23.综合题本类题共 1 题。（分数：12.00）_某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，2016 年度实现会计利润 850 万元，全年已累计预缴企业所得税税款 200 万元。2017 年初，该企业财务人员对 2016 年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料如

11、下：(1)销售彩电取得不含税收入 8600 万元，与彩电配比的销售成本 5660 万元；(2)出租不动产取得租金收入 200 万元：(3)接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料价款 50 万元、增值税税额 85 万元：(4)取得国债利息收入 30 万元；(5)购进原材料共计 3000 万元，取得增值税专用发票上注明增值税税额 510 万元：(6)销售费用 1650 万元，其中广告费 1400 万元：(7)管理费用 850 万元，其中业务招待费 90 万元；(8)财务费用 80 万元，其中含向非金融企业借款 500 万元所支付的当年利息 40万元(当年金融企业同期同类贷款的年利率为 58)；(

12、9)已计入成本、费用中的实发工资 540 万元，拨缴的工会经费 15 万元，实际发生的职工福利费 82 万元、职工教育经费 18 万元；(10)营业外支出 300 万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款 150 万元。已知：该企业适用的企业所得税税率为25。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：（分数：12.00）(1).计算广告费应调整的应纳税所得额；（分数：2.00）_(2).计算业务招待费应调整的应纳税所得额；（分数：2.00）_(3).计算财务费用应调整的应纳税所得额；（分数：2.00）_(4).计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；（分数：2.00）_

13、(5).计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额；（分数：2.00）_(6).计算该企业 2016 年度汇算清缴企业所得税时应补缴或者退回的税款。（分数：2.00）_会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）-试卷 23 答案解析(总分：68.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：2，分数：4.00)1.单项选择题本类题共 25 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：2.根据企业所得税法律制度的规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起一定期限内进行纳税调整，该期

14、限是( )。（分数：2.00）A.5 年B.10 年 C.15 年D.20 年解析：二、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)3.多项选择题本类题共 20 小题，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：4.根据企业所得税法律制度的规定，判定居民企业的标准有( )。（分数：2.00）A.登记注册地标准 B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准 解析：5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.有限责任公司B.股份有限公司C.个人独资

15、企业 D.合伙企业 解析：解析：个人独资企业、合伙企业不属于我国企业所得税的纳税人。6.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.不动产转让所得，按照转让不动产的企业所在地确定D.股息所得，按照分配股息的企业所在地确定 解析：解析：选项 C：不动产转让所得，按照不动产所在地确定所得来源地。7.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的

16、商品作为购进商品处理 B.采用售后回购方式销售商品的，符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理 C.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额D.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除 解析：解析：选项 C：销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。8.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业转让股权收入，应于转让协议生效时，确认收入的实现B.企业发生债务重组，应在债务重组合

17、同或协议生效时确认收入的实现 C.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 解析：解析：选项 A：企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。9.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有( )。（分数：2.00）A.财政拨款 B.国债利息收入C.债务重组收入D.依法收取并纳人财政管理的行政事业性收费、政府性基金 解析：解析：(1)选项 AD：属于“不征税收入”；(2)选项 B：属于“免税收入”；(3)选项 C：属于“应税收入”。10.根据

18、企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税收入的有( )。（分数：2.00）A.符合条件的非营利组织的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入 B.符合条件的非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入 C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内上市公司股票的时间不足 12 个月取得的股息、红利收入D.财政拨款解析：解析：(1)选项 C：属于“应税收入”；(2)选项 D：属于“不征税收入”。11.根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，准予全额据实扣除的有( )。（分数：2.00）A.非金融企业向金融企业借款的利息支出 B.非金融企业向非

19、金融企业借款的利息支出C.金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出 D.企业经批准发行债券的利息支出 解析：12.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有( )。（分数：2.00）A.关税 B.土地增值税 C.城镇土地使用税 D.城市维护建设税 解析：13.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.纳税人按照买卖合同约定支付的违约金 B.纳税人缴纳的消费税 C.企业之间支付的管理费D.非金融企业向金融企业借款的利息支出 解析：14.根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳

20、税所得额时，下列各项中，不得扣除的有( )。（分数：2.00）A.银行企业内营业机构之间支付的租金 B.非银行企业内营业机构之间支付的租金 C.银行企业内营业机构之间支付的利息D.非银行企业内营业机构之间支付的利息 解析：解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除。15.根据企业所得税法律制度的规定，居民企业发生的下列支出中，可在企业所得税税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.逾期归还银行贷款的罚息 B.以经营租赁方式租入固定资产的租金 C.企业内营业机构之间支付的租金D.未能形成无形资产的研究开发费用 解

21、析：解析：选项 C：不得在税前扣除。16.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在以后纳税年度结转扣除的有( )。（分数：2.00）A.职工教育经费 B.广告费 C.业务宣传费 D.业务招待费解析：17.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得计算折旧扣除的有( )。（分数：2.00）A.未投入使用的厂房B.以经营租赁方式租人的运输工具 C.以融资租赁方式租出的生产设备 D.已足额提取折旧仍继续使用的电子设备 解析：解析：选项 A：“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。18.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，以该资

22、产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的有( )。（分数：2.00）A.自行建造的固定资产B.盘盈的固定资产C.通过非货币性资产交换取得的同定资产 D.通过债务重组取得的固定资产 解析：解析：(1)选项 A：自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；(2)选项 B：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；(3)选项 CD：通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。19.根据企业所得税法律制度的规定，下列表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.以融资租赁方式租出的固定资产，不得计算折旧扣除 B.

23、符合规定的固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除 C.企业应当自固定资产投入使用的当月起计算折旧D.企业停止使用的固定资产，应当自停止使用的当月起停止计算折旧解析：解析：(1)选项 C：企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；(2)选项 D：停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。20.根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有( )。（分数：2.00）A.常年处于强震动状态的固定资产 B.常年处于高腐蚀状态的固定资产 C.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产 D.企业持有的单位价值不超过 5000 元的固定资产解析：解析：选项 D：所有

24、行业企业持有的单位价值不超过 5000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。21.根据企业所得税法律制度的规定，下列表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除B.企业应当自生产性生物资产投入使用的当月起计算折旧 C.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧D.停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用的当月起停止计算折旧 解析：解析：(1)选项 BC：企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；(2)选项 D：企业停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折

25、旧。22.根据企业所得税法律制度的规定，下列对无形资产的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除 B.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予在计算应纳税所得额时扣除 C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，不得在税前扣除D.无形资产的摊销年限不得低于 5 年解析：解析：(1)选项 C：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除；(2)选项 D：无形资产的摊销年限一般不得低于 10 年。三、综合题(总题数：2，分数：24.00)23.综合题本类题共 1 题。（分数：12.00）_解析：某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售

26、彩色电视机，2016 年度实现会计利润 850 万元，全年已累计预缴企业所得税税款 200 万元。2017 年初，该企业财务人员对 2016 年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料如下：(1)销售彩电取得不含税收入 8600 万元，与彩电配比的销售成本 5660 万元；(2)出租不动产取得租金收入 200 万元：(3)接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料价款 50 万元、增值税税额 85 万元：(4)取得国债利息收入 30 万元；(5)购进原材料共计 3000 万元，取得增值税专用发票上注明增值税税额 510 万元：(6)销售费用 1650 万元，其中广告费 1400 万元：(7)管理费

27、用 850 万元，其中业务招待费 90 万元；(8)财务费用 80 万元，其中含向非金融企业借款 500 万元所支付的当年利息 40万元(当年金融企业同期同类贷款的年利率为 58)；(9)已计入成本、费用中的实发工资 540 万元，拨缴的工会经费 15 万元，实际发生的职工福利费 82 万元、职工教育经费 18 万元；(10)营业外支出 300 万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款 150 万元。已知：该企业适用的企业所得税税率为25。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：（分数：12.00）(1).计算广告费应调整的应纳税所得额；（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：广告费税

28、前扣除限额=(8600+200)15=1320(万元)，应调增应纳税所得额=1400-1320=80(万元)。)解析：解析：在计算销售(营业)收入时，出租不动产的租金收入(其他业务收入)应计入，但不包括接受捐赠的收入(营业外收入)和国债利息收入(投资收益)。(2).计算业务招待费应调整的应纳税所得额；（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：业务招待费扣除限额 1=9060=54(万元)，业务招待费扣除限额 2=(8600+200)0.5=44(万元)，业务招待费税前扣除限额为 44 万元，应调增应纳税所得额=90-44=46(万元)。)解析：(3).计算财务费用应调整的应纳税所得额；（分数：

29、2.00）_正确答案：(正确答案：利息支出税前扣除限额=5005.8=29(万元)，应调增应纳税所得额=40-29=11(万元)。)解析：(4).计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：工会经费税前扣除限额=5402=10.80(万元)。应调增应纳税所的限额=15-10.80=4.20(万元)。 职工福利税前扣除限额=54014=75.60(万元)，应调增应纳税所得额=82-7560=640(万元)。 职工教育经费税前扣除限额=54025=1350(万元)，应调增应纳税所得额=18-1350=450(万元)。)解析：(5).计算公益

30、性捐赠应调整的应纳税所得额；（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：公益性捐赠税前扣除限额=85012=102(万元)，应调增应纳税所得额=150-102=48(万元)。)解析：(6).计算该企业 2016 年度汇算清缴企业所得税时应补缴或者退回的税款。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：2016 年企业所得税应纳税所得额=850+80+46+11+420+640+450+48-30=102010(万元) 2016 年应纳企业所得税额=10201025=25503(万元) 2016 年应补缴企业所得税=25503-200=5503(万元)解析：解析：国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额 30 万元。