[财经类试卷]增值税法练习试卷2及答案与解析.doc

《[财经类试卷]增值税法练习试卷2及答案与解析.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《[财经类试卷]增值税法练习试卷2及答案与解析.doc（16页珍藏版）》请在麦多课文档分享上搜索。

1、增值税法练习试卷 2 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列纳税人的年应税销售额超过增值税一般纳税人认定标准，应认定为一般纳税人的是( ) 。（A）事业单位（B）不经常发生应税行为的企业（C）个体工商户（D）行政单位2 下列各项中，不需要计算缴纳增值税的是( )。（A）供电企业向电厂收取的并网服务费（B）电力公司向发电企业收取的过网费（C）热力公司收取的与销售量有关的一次性费用（D）燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴3 下列各项表述中，符合税法有关规定的

2、为( )。（A）再生水的增值税。实行即征即退 50的政策（B）利用垃圾生产的电力，减半缴纳增值税（C）利用风力生产的电力，增值税实行即征即退政策（D）对污水处理劳务，免征增值税4 下列业务中，应当缴纳增值税的有( )。（A）融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为（B）期货交易所的商品期货交割（C）企业合并中转让给其他单位的实物资产（D）受托开发软件，著作权属于双方共同拥有的业务5 根据增值税暂行条例的规定，下列各项中不需要缴纳增值税的是( )。（A）将自产的货物抵偿债务（B）将购买的货物用于投资（C）将自建的厂房对外转让（D）将自产的货物用于集体福利6 某生产企业属增值税小规模纳税人，201

3、1 年 6 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入 80000 元；销售使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 52000 元(原值为 40000 元)。该企业上述业务应缴纳增值税( ) 。（A）333981 元（B） 34097l 元（C） 3440 元（D）396863 元7 按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务” 征收增值税的是( )。（A）电梯安装公司为客户安装电梯（B）服装企业受托为某单位加工服装（C）修理公路桥梁（D）修配厂工人为本厂修理汽车8 某软件生产企业为增值税一般纳税人，2011 年 3 月销售自行开发生产

4、的软件产品取得销售额 68000 元，已开具增值税专用发票；本月购进货物取得增值税专用发票注明的增值税为 1346 元；支付运费 300 元，取得的运输企业开具的运费发票上列示：运输费用 200 元，保管费 60 元，押运费 40 元。该企业上述业务实际应负担的增值税为( ) 。（A）11560 元（B） 10200 元（C） 4080 元（D）2040 元9 下列经营单位销售的货物中，属于增值税免税货物的是( )。（A）进口仪器、设备（B）旧货经营单位销售旧货（C）个人销售自己使用过的物品（D）商业企业销售水果10 按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。（A）年不含税销

5、售额在 60 万元以上的从事货物生产的化工制造企业（B）年不含税销售额 100 万元以上的从事货物批发的个体工商户（C）年不含税销售额为 80 万元以下，会计核算制度不健全的从事货物零售的超市（D）年不含税销售额为 50 万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的空调制造厂11 纳税人自产的下列资源综合利用产品中。实行增值税先征后退的是( )。（A）翻新轮胎（B）以立窑法工艺生产的水泥（C）自产的综合利用生物柴油（D）以垃圾为原料生产的热力12 下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。（A）将外购的货物用于本单位集体福利（B）将外购的货物分配给股东和投资者（C）将外购的货物无

6、偿赠送给其他个人（D）将外购的货物作为投资提供给其他单位二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 根据现行增值税规定，下列说法正确的有( )。（A）蔬菜批发环节销售征收增值税，零售环节销售不征收增值税（B）污水处理费，免征增值税（C）对增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过 3的部分实行先征后退政策（D）纳税人资产重组中全部转让的实物资产不征收增值税14 根据增值税现行政策，下列属于增值税免税项目的

7、有( )。（A）残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品（B）外国政府无偿援助进口物资（C）纳税人提供的矿产资源挖掘劳务（D）以垃圾为燃料生产的电力或者热力15 下列关于软件产品的税务处理中，正确的有( )。（A）纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收增值税（B）纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税（C）软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税（D）纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税16 单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有( )。（A）商场将购买的商品发给职工（B）饭店将购进啤酒用于餐饮服务（C）个体商店代销鲜奶（

8、D）食品厂将购买食品原料赠送他人17 下列各项中，属于增值税征收范围的有( )。（A）纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入（B）纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入（C）纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入（D）印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入18 判定一般纳税人年应税销售额标准时，应按照纳税人连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，具体包括( )。（A）免税销售额（B）非应税项目销售额（C）税务机关代开发票销售额（D）稽查查补销售额19 按简易办法征收增值税的纳税人，下列属于增值税征收率的有( )。（A）2（B） 3（

9、C） 4%（D）6%20 下列各项目，应当或可以被认定为增值税一般纳税人的有( )。（A）年应税销售额在 50 万元，会计核算健全的工业企业（B）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（C）年应税销售额 100 万元以上的船舶修理厂（D）年应税销售额 100 万元的个体工商户21 某生产企业发生的下列项目中，属于不得抵扣进项税额需要做进项税额转出的有( )。（A）将自产的货物用于非应税项目（B）将购买的货物用于服务业项目（C）将购买的货物无偿赠送他人（D）将购买的货物用于非货币职工薪酬22 增值税纳税人下列项目中，应缴纳增值税的有( )。（A）代省级政府收取的全额上缴财政的费用（B）随同货

10、物销售收取的包装物租金（C）逾期的白酒包装物押金（D）收取的白酒包装物押金23 某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2011 年 5 月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款 120 万元、进项税额 204 万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 48 万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。（A）商场应按 120 万元计算销项税额（B）商场应按 1248 万元计算销项税额（C）商场当月应抵扣的进项税额为 204 万元（D）商场当月应抵扣的进项税额为 197 万元24 增值税一般纳税人取得的下列发票或凭

11、证中，可据以直接或计算抵扣进项税额的有( )。（A）外购免税农产品的收购发票（B）进口大型设备取得的海关专用缴款书（C）外购原材料取得的普通发票（D）委托加工货物取得的增值税专用发票25 某一般纳税人企业于 2011 年 1 月将一辆自己使用过 3 年的设备(未抵扣增值税)，以 10 万元的价格售出，其正确的税务处理方法有( )。（A）按 2简易办法计算应纳增值税（B）按 4简易办法计算应纳增值税（C）按 4简易办法减半计算应纳增值税（D）应纳增值税为 1923 元三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 某服装厂为增值税一般纳税人，

12、2011 年 2 月发生以下业务：(1)购进布料一批，取得的增值税专用发票上注明销售额 25 万元。之后将其委托 A服装厂加工劳保服装，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税为 136 万元，当月收回；支付加工货物的运输费用 10 万元并取得运输公司开具的普通发票；(2)将以前购进的库存材料(不符合抵扣规定未抵扣过进项税)用于职工浴室，账面成本 05 万元；(3)外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款 15 万元、增值税税额 255 万元，其中 20用于企业基建工程；(4)购进其他原料，取得增值税专用发票，支付价款 20 万元、增值税 34 万元，支付运输单位运输费用 1 万元且取得了运

13、输发票，待货物验收入库时发现短缺商品金额 2 万元(占支付金额的 10)，经查实属非正常损失；(5)受托为甲企业管理人员加工一批工作服，本企业提供原料成本为 15 万元，加工费为 2 万元。同类产品不含税销售价格为 24 万元；(6)将委托加工收回的劳保服装 85销售给某商场，取得不含税销售收入 18 万元，15部分由生产车间的工人领用；(7)销售三批货物给小规模商业企业，开具普通发票上注明销售额共计 60 万元。本月取得的增值税专用发票均已通过认证。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：26 计算企业本月销项税额；27 计算企业本月准予抵扣的进项税额；28 计算

14、企业本月应纳增值税。28 甲电子设备生产企业(本题下称甲企业)与乙商贸公司(本题下称乙公司)均为增值税一般纳税人，2011 年 3 月份有关经营业务如下：(1)乙公司从再生资源经营单位购进再生物资，取得增值税专用发票，支付价款 10万元，支付给丙企业运费 1 万元，并取得运费发票。(2)乙公司从甲企业购进电脑 600 台，每台不含税单价 045 万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款 270 万元、增值税 459 万元。(3)乙公司从农民手中购进免税农产品，收购发票上注明支付收购货款 30 万元，支付运输公司的运输费 3 万元，取得运费发票。入库后，将收购的农产品 40作为职工福利消费

15、，60零售给消费者并取得含税收入 3503 万元。(4)乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额 29835 万元，均开具普通发票。(5)甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款 180 万元、增值税 306 万元，货物已验收入库，货款和税款未付。(6)甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额 936万元、调试费收入 234 万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费2 万元、增值税 034 万元，取得丙公司增值税专用发票。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：29 计算甲企业 2011 年 3 月

16、份应缴纳的增值税。30 计算乙公司 2011 年 3 月份应缴纳的增值税。30 某制药厂(一般纳税人)生产的各类应税和免税药品，2011 年 1 月份至 2 月份发生如下经济业务：(1)1 月份销售抗生素药品取得含税销售额 117000 元，由本厂运输部门运输，收到运费3400 元，其中建设基金 1200 元，装卸费 300 元。(2)1 月份销售其他应税药品，收到含税货款 20000 元；销售免税药品 50000 元(不含税)。(3)1 月份当月购人生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款 68000 元，支付运费 1200 元(有运输发票)，其中建设基金

17、100元，装卸费 200 元，运费 900 元。用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况。(4)2 月份销售免税药品一批，取得价款 150000 元(不含税)，该批免税药品动用已抵扣过进项税的外购原料成本 28000 元，其中含购货运费 930 元(有运输发票)，另支付运输公司运输免税药品的运费 700 元(有运输发票)。(5)2 月份销售应税药品取得不含税 300000 元。(6)2 月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款 5000 元，支付产品说明书加工费 2000 元，取得专用发票上注明税款340 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题

18、，每问需计算出合计数：31 计算该制药厂 1 月份增值税税额。32 计算该制药厂 2 月份增值税税额。增值税法练习试卷 2 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税。2 【正确答案】 D【试题解析】 各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计人应税销售额，不征收增值税。3 【正确答案】 D【试题解析】 再生水实行免征增值税政策；利用垃圾生产的

19、电力，增值税实行即征即退政策；利用风力生产的电力，增值税实行即征即退 50的政策；对污水处理劳务免征增值税。4 【正确答案】 B【试题解析】 融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围；企业重组中转让给其他单位的实物资产，不属于增值税和营业税征收范围；纳税人受托开发的软件，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。5 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B、D 应缴纳增值税；选项 C 应缴纳营业税。6 【正确答案】 B【试题解析】 小规模纳税人销售自己使用过的小汽车，减按 2计算征收增值税。应纳增值税：800003+5200

20、0(1+3 )2=340971(元)7 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、C 属于营业税的建筑安装劳务；选项 D 属于雇员为本单位提供的加工、修理劳务，不缴增值税。8 【正确答案】 D【试题解析】 增值税一般纳税人的软件生产企业。销售其自主开发生产的软件，按 17的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3的部分，实行即征即退政策。应纳税额=6800017-1346-2007=10200(元)，实际税负=1020068000=15，实际税负超过 3的部分实行即征即退。实际应负担税额=680003=2040( 元)9 【正确答案】 C【试题解析】 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪

21、器、没备，属于免征增值税项目选项 A 不正确；选项 B 属于 4简易办法且减半征收增值税的货物；选项 D 属于按 13低税率征税货物。10 【正确答案】 C【试题解析】 年应税销售额未超过标准，且会计核算不健全的商业企业不能成为一般纳税人。11 【正确答案】 C【试题解析】 A 为增值税的免税项目；B 为正常征税项目； D 享受增值税即征即退政策。12 【正确答案】 A【试题解析】 根据税法规定：外购的货物用于非应税项目、集体福利和个人消费属于不得抵扣进项税的项目；外购的货物用于投资、分配、赠送属于视同销售的项目。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在

22、答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 【正确答案】 B,D【试题解析】 A 选项。自 2012 年 1 月 1 日起，蔬菜批发、零售环节销售均不征收增值税C 选项，对增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，按 17的法定税率征收增值税后，对其增值税实际负超过 3的部分实行即征即退的政策。14 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，纳税人提供的矿产资源挖掘开采、挖掘、切割、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务；D 选项，以垃圾为燃料生产的电力或者热力，在生产环节实行即征即退增值税。15 【正确

23、答案】 B,C,D【试题解析】 对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。16 【正确答案】 C,D【试题解析】 B 选项属于应当征收营业税的业务；A 选项将外购货物用于职工福利、非应税项目，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。17 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，选项 A 正确；纳税人受托开发的软件，著作权属于受托方的征收增值税，

24、著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税，选项 B 不正确；纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入，不作为价外费用征收增值税，选项 C 不正确；印刷企业接受出版单位委托，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志按货物销售征收增值税，选项 D 正确。18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 按简易办法征收增值税的纳税人，增值税的征收

25、率为2、3、4或 6。20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。21 【正确答案】 B,D【试题解析】 将购买的货物或接受的应税劳务用于非应税项目和集体福利、个人消费，属于不得抵扣进项税额 I 将购买的货物或接受的应税劳务用于投资、分配、赠送，属于视同销售。22 【正确答案】 B,D【试题解析】 纳税人代有关行政管理部门收取的费用，符合规定条件的，不属于价外费用，不征收增值税；对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，在收取时并人当期销售额征税，逾期时不再并入当期销售额。23 【正确答案】 A,D【试题解析】 商场当月按

26、平价全部销售，商场应按 120 万元计算销项税额；根据税法规定：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金(1+所购货物适用增值税税率) 所购货物适用增值税税率=4 8(1+17)17=07(万元)24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核增值税进项税额抵扣的发票或凭证。外购货物取得的普通发票，不属于增值税法定扣税凭证。25 【正确答案】 C,D【试题解析】 根据现行政策，2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的 2008

27、 年 12 月 31 日以前购进或者自制的固定资产，按照 4征收率减半征收增值税。应纳增值税=10(1+4)4 50=01923(万元 )三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 【正确答案】 企业本月销项税额=2417+1817+60(1+17)17=408+306+8 72=1586(万元)【试题解析】 增值税的加工劳务，指委托方提供原料和主要材料，受托方按委托方要求制造货物并收取加工费的业务，本题中原材料由受托方提供，故不属于加工，而属于自制，按同类货物售价计算销项税额；委托加工收回的劳保服装 15部分由生产车间工人领用，是委托

28、加工收回的货物用于生产经营项目，不属于视同销售行为，不缴纳增值税。27 【正确答案】 企业准予抵扣的进项税额=25l7+136+107+255(1-20)+(3 4+17)(1-10)=3123+2 04+07+4 25+136=1147(万元)28 【正确答案】 企业本月应纳增值税=1586-1147=439(万元)29 【正确答案】 甲企业 2011 年 3 月份应缴纳的增值税：销项税额=459+(936+2 34)(1+17 )17=459+17=476(万元)当期应扣除进项税额=306+034=3094( 万元)应缴纳增值税=47 6-3094=1666(万元)30 【正确答案】 乙公

29、司 2011 年 3 月份应缴纳的增值税：销项税额一 306+35 03(1+13)13 +298 35(1+17 )17=306+403+43 35=7798(万元)应抵扣的进项税额=+1017+17+459+(3013+37 )60=177+459+2 47=5014(万元)应缴纳增值税=7798-50 14=27 84(万元)31 【正确答案】 1 月份纳税情况：销项税额=117000(1+17)17+20000(1+17 )17+3400(1+17 )17=12000017=20400(元)纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分。按公式计算不得抵扣的进项税额=

30、当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业税当月全部销售额、营业额合计=68000+(900+100)750000(120000+50000)=2002059(元)准予抵扣的进项税额=68000+(900+100)7-2002059=4804941(元)应纳增值税=20400-4804941=-2764941(元)1 月份未抵扣完的增值税税额为 2764941 元，留抵 2 月份继续抵扣。32 【正确答案】 2 月份纳税情况：销项税额=30000017=51000(元)进项税额=5000+340-(28000-930)17-930(1-7 )7=6681(元)2 月份应纳增值税=51000-6681-27649 41=2268249(元)【试题解析】 销售免税货物的运输费用，不得计算进项税额抵扣。纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额；购进货物用于免税项目，进项税额不得抵扣；已抵扣的，应作进项税额转出处理，其中进项税额转出的货物成本中所含运费 930 元，是按运输费用的7进入进项税额的，原运费为 930(1-7)=1000( 元)，因而需转出的进项税额中货物按(28000-930)17转出，运费按 930(1-7)7 =70 元转出。