[财经类试卷]会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷38及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 38 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列经济业务会影响营业利润的是( )。（A）没收的加收的包装物押金（B）无法支付的应付款项（C）转让股权的收益（D）无形资产使用权的转让收入2 某企业为延长甲设备的使用寿命，2005 年 6 月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计 20 万元，估计能使甲设备延长使用寿命 2 年。根据 2005年 6 月末的账面记录，甲设备的原账面原价为 120 万元，已提折旧为 57 万元，未

2、计提减值准备。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为 78 万元，则该企业 2005年 6 月份可以予以资本化的甲设备后续支出为( )万元。（A）0（B） 15（C） 18（D）203 下列各项中不恰当的是( )。（A）销售给子公司产品 10000 件，每件 5000 元，已确认为收入。该产品的市价为每件 4000 元，建议其调减收入 10000000 元（B）转让某专利技术的使用权 3 年，一次性收费 300 万元，不再提供后续服务，企业已全部确认为收入，建议其分期确认，调整收入（C）含在商品售价内五年的服务费，企业全部确认为收入，建议其调整计入“递延收益”分期确认收入（D）资产负债表日至财务

3、报告批准报出日退回报告期所销售的商品，建议其调整报告期的收入、成本、税金等相关项目4 L 公司于 2004 年 12 月 31 日增加一条投资者投入的生产线，其折旧年限共为 10年，残值率为 0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为 1500 万元，累计折旧为 900 万元，双方确认的价值为 800 万元，则接受方固定资产的入账价值是( )万元。（A）1500（B） 800（C） 600（D）10005 某企业按分类计提法计提存货跌价准备，期初 A 类存货跌价准备贷方余额 10 万元。期末，A 类存货巾有 100 万元的原料专门用来为某客户加工产品而储备，从原材料加工成产品需要加丁费 40

4、万元，合同约定的产品售价 200 万元，预计销售的相关税费 20 万元，该部分原材料期末直接变现可获变现净值为 120 万元。另外200 万元的原料没有专门合同，其加工成为产品预计的加工费为 80 万元，产品的市场价格为 290 万元，预计销售产品的相关税费为 30 万元。则期末应计提的存货跌价准备为( ) 万元。（A）20（B） 50（C） 40（D）106 对于有确凿证据表明不能收回的银行存款，应该计入( )科目。（A）管理费用（B）财务费用（C）其他业务支出（D）营业外支出7 甲公司于 2000 年 1 月 1 日对乙公司投资 350 万元，占乙公司有表决权股份的30%；乙公司 2000

5、 年 1 月 1 日所有者权益总额为 1000 万元。按当时会计制度，采用成本法核算该项投资。2003 年 1 月 1 日起按新的会计制度规定，投资企业占被投资企业表决权资本 20%及 20%以上，应采用权益法核算。甲企业适用的所得税税率均为 30%，乙企业适用的所得税税率均为 20%。从 2000 年至 2003 年，乙公司实现净利润分别为；200 万元，300 万元和 400 万元；甲公司按成本法确认的投资收益分别为 0 万元，20 万元和 40 万元。股权投资差额按 5 年摊销。所得税采用债务法核算，甲公司 2006 年会计政策变更累积影响数为( )万元。（A）210（B） 180（C）

6、 162.75（D）155.258 按经济内容分类，下列各项中，属于工业制造企业费用要素的是( )。（A）直接人工（B）制造费用（C）直接材料（D）折旧费用9 2005 年 10 月 12 日，甲公司以一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的补价 15 万元。该批库存商品的账面价值为 120 万元，公允价值为 150 万元，计税价格为 140 万元，适用的增值税税率为 17%；换入设备的原账面价值为 160 万元，公允价值为 135 万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司因该项非货币性交易应确认的收益为( )万元。（A）-1.38（B） 0.45（C） 0.62（D）310 某企

7、业采用债务法进行所得税核算，2005 年前所得税税率 30%，从 2005 年 1月 1 日起适用所得税税率为 33%。2005 年初“递延税款 ”为贷方余额 6000 元，本年度发生应纳税时间性差异 40000 元，可抵减时间差异 30000 元，取得国债利息收入20000 元，支付违法经营罚款 10000 元。则 2005 年末“递延税款” 的贷方余额为( )元。（A）9000（B） 9300（C） 9900（D）660011 事业单位计算应交所得税时，贷记“应交税金应交所得税” 科目，应借记的科目是( )。（A）事业结余（B）结余分配（C）经营结余（D）销售税金12 甲上市公司将一台固定

8、资产出售给子公司，出售固定资产的账面原值 600 万元，已提折旧 400 万元，已计提固定资产减值准备 100 万元，出售价格 300 万元，该固定资产的市场公允价值为 160 万元，不考虑相关税费。则下列说法正确的是( )。（A）资本公积形成 200 万元（B）营业外收入形成 200 万元（C）营业外收入形成 110 万元（D）资本公积形成 140 万元13 源通公司于 2005 年 1 月 1 日借入一笔长期借款，金额 100 万元，利率为 6%，期限为 3 年，又于 10 月 1 日借入另一笔借款 60 万元，利率为 9%，期限为 5 年。工程于当年的 4 月 1 日正式开工，46 月的

9、每月月初发生资产支出 10 万元，7 月1 日至 10 月 31 日因工程事故发生停工，1112 月每月月初发生资产支出 20 万元，则当年的利息资本化金额为( )元。（A）10000（B） 9585（C） 6897（D）799814 顺通公司于 2003 年 1 月 1 日购得一专利权，共支付 100 万元，法定期限为 5 年，预计受益年限为 6 年。该企业对无形资产的期末计价采用成本与可收回金额孰低法，2003 年末该无形资产的可收回金额为 60 万元，2005 年末可收回金额为 34 万元，则 2005 年末无形资产的减值准备余额为( )万元。（A）6（B） 16（C） 14（D）121

10、5 H 公司以一批库存商品直接对 M 公司投资，持股比例为 25%。该商品账面成本为 50 万元，公允计税价为 60 万元，增值税率 17%，消费税率 10%。双方确定商品价值为 55 万元，M 公司在接受 H 公司投资前的所有者权益为 150 万元，则 H公司在投资当时形成股权投资差额( )万元。（A）11.15（B） 13.65（C） 12.4（D）10.9二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各项中，应通过“其他应收款” 科目核算的有 ( )。（A）应收出租、出借包

11、装物的租金（B）销售商品时为购货单位支付代垫运杂费（C）应向职工个人收取的各种垫付款（D）应收保险公司的各种赔款（E）购买材料时支付给供应单位代垫运杂费17 下列各项经济业务中，正确的表述是( )。（A）企业于会计期末对所估计的存货跌价损失一定会对当期损益产生影响（B）确定存货实际成本的买价是指购货价格扣除商业折扣和现金折扣以后的金额（C）如果期末存货计价过高，说明本期收益可能高估，反之，则会引起本期收益低估（D）存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的相关费用（E）为特定客户设计产品发生的设计费也应计入存货成本18 下列各种会计处理方法，体现谨慎原则的做法是

12、( )。（A）长期股权投资采用成本法核算（B）长期股权投资期末采用账面价值与可收回金额孰低法计价（C）在物价持续上涨的情况下，发出存货采用后进先出法计价（D）企业研究和开发无形资产过程中的费用，于发生时计入当期管理费用（E）固定资产采用年数总和法计提折旧19 对下列存货盘亏或损毁事项进行处理时，企业应当计入管理费用的有( )。（A）由于自然灾害造成的存货毁损净损失（B）由于核算差错造成的存货盘亏净损失（C）由于定额内损耗造成的存货盘亏净损失（D）由于收发计量原因造成的存货盘亏净损失（E）由于管理不善造成的存货盘亏净损失20 下列项目中，应通过“资本公积” 科目核算的有 ( )。（A）债务人为股

13、份有限公司时，债务人应当将债权人因放弃债权而享有股份的面值总额作为股本，按应付债务的账面价值与股份面值总额的差额（B）成本法改为权益法核算时，原投资成本小于在被投资企业所有者权益中拥有的份额的差额（C）用于对外投资的非现金资产的公允价值高于其账面余额的差额（D）被投资企业接受现金捐赠而增加的所有者权益（E）转为股本的可转换公司债券的总额与股本面值总额之间的差额21 下列项目中，不应计入产品成本的有( )。（A）独立销售机构人员的工资（B）医务福利部门人员的工资（C）生产技术人员的工资（D）职工食堂炊事人员的工资（E）车间核算员的工资22 下列交易或事项中，属于会计政策变更的有( )。（A）企业

14、首次执行企业会计制度时，在坏账准备采用备抵核算下，由原按国家统一规定的计提比例(3%-5%)改按根据情况由企业自行确定（B）企业首次执行企业会计制度时，将固定资产预计使用年限由 8 年改为 5年（C）企业首次执行企业会计制度时，改变固定资产预计净残值率（D）所得税的核算方法由应付税款法改为债务法（E）长期股权投资的权益法转换为成本法23 仁达公司 2001 年开始执行企业会计制度。该公司 2005 年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，会影响其 2005 年年初未分配利润的有( )。（A）发现 2004 年漏记管理费用 100 万元（B） 2005 年 1 月 1 日将某项固定资产

15、的折旧年限由 15 年改为 11 年（C）发现应在 2004 年确认为资本公积的 800 万元计入了 2004 年的投资收益（D）2005 年 1 月 1 日起将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法（E）2005 年 7 月 5 日因追加投资将 2003 年取得的长期股权投资由成本法改为权益法核算24 下列项目中，应记入“营业外收入” 科目的有( )。（A）以固定资产换入存货而收到的补价而确认的收益（B）债券发行期间冻结资金产生的利息收入大于发行费用的差额（C）存货盘盈收益（D）没收的逾期未退还包装物的押金（E）教育费附加返还款25 下列项目中，投资企业应通过“投资收益” 科

16、目核算的有 ( )。（A）权益法核算的被投资单位发生专项拨款转入资本公积的（B）成本法核算的被投资企业实现净损益（C）成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利(投资企业按应享有的部分)（D）处置短期股票投资或长期股权投资的净损益（E）收到短期股票投资的现金股利三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 采用定期盘存法时，平时只记录存货购进的数量和金额，不记存货发出数量和金额，期末通过实地盘点确定存货的实

17、际结存数量，并据以计算出期末存货的成本和当期耗用或已销售存货的成本。这一方法通常也称为“以存计销” 。( )（A）正确（B）错误27 短期投资持有期间获得现金股利和利息，除已计入应收款项的现金股利和利息外，应在实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资账面价值。( )（A）正确（B）错误28 除了法律或者会计制度等行政法规、规章要求外，企业不得自行变更会计政策。( )（A）正确（B）错误29 债务重组有关未支付的或有支出，其处理方法为待结算时全部转入资本公积。( )（A）正确（B）错误30 实行内部成本核算的事业单位，购入无形资产发生的支出，应在受益期内分期平均摊销。( )（A）正确（B）错误

18、31 企业为减少本年度亏损而调减计提资产减值准备金额，体现了会计核算的谨慎性原则。( )（A）正确（B）错误32 长期股权投资采用权益核算法时，企业已计提减值准备而冲减的资本公积准备金额，其价值直至处置时尚未完全恢复，应将处置收入先恢复原提取减值准备时冲减的资本公积准备金额。( )（A）正确（B）错误33 由于正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净收益，如果工程项目尚未达到预定可使用状态的，冲减继续施工的工程成本；如果工程项目已经达到预定可使用状态的，属于筹建期间的，冲减长期摊费用(筹建费用)；不属于筹建期间的，直接计入当期营业外收入。( )（A

19、）正确（B）错误34 事业单位以固定资产对外投资，应按评估价或合同、协议确认的价值，借记“对外投资”科目，贷记 “固定资产 ”科目；同时，按账面价值，借记“固定基金” 科目，贷记“事业基金 投资基金 ”科目。( )（A）正确（B）错误35 无法合理确定累积影响数的会计政策变更，应采用未来适用法进行会计处理。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 某企业于 2002 年 9 月 19 日对一生产线进行改扩建，改扩建前该

20、生产线的原价为 1350 万元，已提折旧 300 万元，已提减值准备 75 万元。在改扩建过程中领用工程物资 450 万元，领用生产用原材料 75 万元，原材料的原进项税额为 12.75 万元。发生改扩建人员工资 120 万元，用银行存款支付其他费用 92.25 万元。该生产线于2002 年 12 月 10 日达到预定可使用状态，达到预定可使用状态时的可收回金额为1575 万元。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为 75 万元。 2004 年 12 月 31 日该生产线的销售净价为 1035 万元，预计未来现金流量现值为 1025 万元。

21、2006 年 12 月 31 日该生产线的销售净价为 980 万元，预计未来现金流量现值为 990 万元。假定固定资产按年计提折旧，固定资产计提或转回减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。要求：(1) 编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。计算改扩建后固定资产的入账价值。(2) 计算改扩建后的生产线 2003 年和 2004 年每年应计提的折旧额。(3) 计算 2004 年 12 月 31 日该生产线应计提减值准备，编制相关会计分录。(4) 计算该生产线 2005 年和 2006 年每年应计提的折旧额。(5) 编制 2006 年 12 月 31 日该生产线计提或转回固定资产减

22、值准备的会计分录。(金额单位用万元表示。)37 甲公司和乙公司均为工业生产企业，适用的增值税税率为 17%。不考虑增值税以外的其他税费。甲公司和乙公司 2005 年发生如下交易或事项：(1) 甲公司于 2005 年 1 月 10 日向乙公司赊销一批产品，该批产品售价为 150 万元，成本为 120 万元。因乙公司发生财务困难，2005 年 5 月 10 日，甲公司和乙公司达成如下债务重组协议：乙公司用一台设备抵偿所欠甲公司的全部货款，该设备的账面原价为 225 万元，已提折旧 45 万元，已提减值准备 30 万元。设备的公允价值为 185.5 万元，甲公司另支付补价 10 万元给乙公司。200

23、5 年 6 月 10 日甲公司通过银行支付补价 10 万元。2005 年 7 月 30 日，乙公司将上述设备运抵甲公司，并办理了解除债权债务手续。甲公司对应收乙公司的账款未计提坏账准备，取得的设备作为固定资产使用。(2) 2005 年 10 月 20 日，甲公司将上述设备与丙公司的一批商品交换，在资产置换日，设备已提折旧 3 万元，未计提减值准备。设备的公允价值为 215.62 万元，换入商品增值税发票上注明的售价为 165 万元，增值税为 28.05 万元。甲公司同日收到补价 22.57 万元。甲公司换入的商品作为原材料入账。要求：(金额单位用万元表示。)(1) 编制甲公司有关债务重组业务的

24、会计分录。(2) 编制乙公司有关债务重组业务的会计分录。(3) 编制甲公司有关非货币性交易业务的会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 淮河股份有限公司(以下简称淮河公司)为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。该公司 2001 年执行企业会计制度，该公司历年按净利润的 10%计提法定盈余公积(假定不考虑计提法定公益金)，2004 年的财务会计报告于 2005 年 4 月 10 日经批准对外报出。淮河公司所得税采用应

25、付税款法核算，所得税率为 33%，2004 年的所得税汇算清缴于 2005 年 3 月 20 日完成。该公司 2004年 12 月 31 日编制的资产负债表、利润及利润分配表如下：淮河公司 2005 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生如下事项：(1) 2005 年 1 月 5 日发现重大差错。淮河公司从 2003 年 1 月 1 日起对俊杰公司投资，其投资占俊杰公司股份的25%，并具有重大影响，应采用权益法核算，但淮河公司却采用成本法核算。该项投资成本为 500 万元，股权投资差额按 10 年平均摊销。俊杰公司 2003 年 1 月 1 日的所有者权益为 1500 万元，2003 年度

26、实现净利润为 400 万元； 2004 年度实现净利润为 500 万元(假定俊杰公司实现的净利润均由投资者所享有，其实现的净利润未分配给投资者；除净利润外，所有者权益未发生其他增减变动，俊杰公司所得税率为 33%)。假定税法规定，股权投资差额摊销不允许税前扣除。(2) 2004 年 12 月20 日，淮河公司与甲企业签订购货合同，从甲企业购入某商品，价格为 10000 万元(不含增值税) 。12 月 30 日，鉴于乙企业的同种商品价格更加优惠，淮河公司改从乙企业购入该种商品。为此，甲企业根据合同规定于 2004 年 12 月 31 日要求淮河公司支付违约金 120 万元。淮河公司在编制 200

27、4 年度会计报表时，未预计该事项可能造成的损失。双方于 2005 年 1 月 5 日达成协议，由淮河公司支付给甲企业100 万元元违约金。该款项已支付。假定税法规定违约金允许税前扣除。(3) 淮河公司 2005 年 1 月 5 日销售的产品，因质量问题被客户退货，并同时收到退回的原开出的增值税专用发票。退回的产品已入库，其售价为 300 万元(不含增值税)。销售成本为 120 万元。(4) 淮河公司 2005 年 4 月 2 日收到通知，被告知某企业已破产清算，估计该企业所欠淮河公司的 200 万元账款全部无法收回。该企业因长期经营不善，连续发生巨额亏损， 2004 年 12 月 31 日已资

28、不抵债。淮河公司在 2004 年12 月 31 日对该笔应收账款计提了 40%的坏账准备。(5) 2004 年末，根据 2004 年末的会计利润和 2004 年纳税调整增加金额为 122.73 万元，已计算了应交所得税、所得税费用；此外除上述业务以外不考虑其他纳税调整项目。要求：(1) 编制上述(1)、(2)、(3)、(4)项事项与 2004 年度会计报表有关的调整分录( 要求写出的相关科目的明细科目。涉及调整盈余公积内容的，应分别每笔事项编制调整分录)。(2) 根据上述经济业务，调整 2004 年度已编制的资产负债表的年初、年未有关项目的数据，以及利润及利润分配表的有关数据，并将需要调整部分

29、的报表项目调整后的金额填入下列空表内。(3) 假定 2004 年末尚未计算应交所得税、所得税费用；根据 2004年末的调整后会计利润和 2004 年纳税调整增加金额为 122.73 万元，结合资产负债表日后事项计算 2004 年应交所得税、所得税费用。(答案中的金额单位用万元表示)39 甲股份有限公司(本题下称甲公司)2001 年开始执行企业会计制度，甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，产品价格为不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为 33%，所得税采用应付税款法核算。甲公司 2004 年度财务报告于 2005 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。甲公司 2004 年度

30、所得税汇算清缴于 2005 年 3 月 30 日完成，直至 2005 年 3 月 30 日，甲公司 2004 年度的所得税费用尚未计算，利润尚未进行分配。甲公司 2004 年 12 月 31 日编制的 2004 年年度“利润表”有关项目的“本年累计数”栏有关金额如下：与上述“利润表及部分利润分配表” 相关的部分交易或事项及其会计处理如下：(1) 甲公司自2004 年 1 月 1 日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的 12 年变更为 15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命

31、的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为 1800 万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用 3 年，已提折旧 450 万元，未计提减值准备。假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为 12 年。该设备当年生产的产品 80%已对外销售，20%形成期末库存商品。(2) 2004 年 11 月 1 日，甲公司与 A 公司签订购销合同。合同规定： A 公司购入甲公司 100 件某产品，每件销售价格为 15 万元。甲公司已于当日收到 A 公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出，每件销售成本为 12 万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，

32、补充协议规定甲公司于 2005 年 3 月 31 日按每件 18 万元的价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额 1500 万元确认为 2004年度的主营业务收入和主营业务成本，并计入利润表有关项目。假定按税法规定，因商品售后回购业务而计提的利息费用，不允许税前扣除。(3) 2004 年 2 月，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计 150 万元。2004 年 6 月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于 2004 年 7 月 31 日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计 30 万元。法律规定该项专利的有效年限为

33、 10 年，甲公司预计其使用年限为 5 年。甲公司将上述研究开发过程中发生的 150 万元费用计入长期待摊费用(取得专利权前未摊销) ，并于 2004 年 7 月 31 日与申请专利过程中发生的相关费用30 万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。假定甲公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出(不含申请专利过程中发生的相关费用)，以及当期摊销的无形资产(专利权)价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。(4) 2004 年 3 月 20 日，甲公司与某广告公司签订合同，由该广告公司负责甲公司新产品一年零 6 个月的广告宣传业务。合同约定的广告费为 360 万元，甲公司

34、已于 2004 年 3 月 25 日将其一次性支付给了该广告公司，该广告公司将在繁华主要街道树立大型广告牌匾进行广告宣传。该广告于 2004 年 7 月 1 日见诸于媒体。甲公司预计该广告将在一年零 6 个月内持续发挥宣传效应，由此将支付的 360 万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按一年零 6 个月，分月平均摊销。2004 年确认的广告费计入营业费用的金额为 120 万元。假定甲公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。(5) 甲公司 2004年 1 月 1 日开始对公司办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计270 万元。装修工程于

35、2004 年 6 月 20 日完成并投入使用，预计下次装修的时间为2014 年 6 月。装修后，该办公楼可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，该办公楼的预计尚可使用年限为 6 年，预计可收回金额为 300 万元。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。甲公司将上述该办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程” 科目并于投入使用时转入管理费用。假定就办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的装修费用计入当期费用的金额相同。(6) 2004 年 12 月 19 日，甲公司与 B 公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为 1500 万元；产

36、品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，B 公司预付货款的 40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给 B 公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2004 年 12月 31 日，甲公司将产品运抵 B 公司，该批产品的实际成本为 1200 万元。至 2004年 12 月 31 日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在 2004 年确认了销售收入 1500 万元，并结转销售成本 1200 万元。假定按税法规定此项业务甲公司 2004 年应确认销售收入 1500 万元，并结转销售成本 1200 万元。(7) 2004 年 10

37、月 1 日与 C 公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入 1000 万元，2 个月交货。2004 年 12月 1 日生产完工并经 C 公司验收合格，C 公司支付了 800 万元款项。甲公司按合同规定确认了对 C 公司销售收入计 1000 万元，并结转了成本为 800 万元。由于 C公司的原因，该产品尚存放于甲公司，甲公司已开具增值税发票，余款尚未收到。假定：(1) 除上述 7 个交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。(2) 不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。(3) 各项交易或事项均具有重大影响。要求：(1) 判断甲公司上述 7 个交易或事项的会计处理是否正确

38、，并说明理由。(2) 对甲公司上述 7 个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整” 科目)。(3) 计算甲公司 2004 年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录。(4) 合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。(5) 根据上述调整，重新计算 2004 年度“利润表” 相关项目的金额。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 38 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 影响的

39、是营业外收入，进而影响的是利润总额；选项 B 计入资本公积，不影响利润；选项 C 计入投资收益，影响的是利润总额，不影响营业利润；选项 D 计入其他业务收入，影响营业利润。2 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产进行改扩建的，增计后的固定资产的价值不能超过固定资产的可收回金额，本题中发生的改良支出 20 万元，如果全资本化，则改扩建后团定资产的账面价值就是 120-57+20=83(万元)，超过了可收回金额 78 万元，所以可以资本化后续支出是 20-(83-78)15(万元)。3 【正确答案】 B【试题解析】 转让某专利技术的使用权 3 年，一次性收费 300 万元，不再提供后续服务，企业

40、应全部确认为收入。4 【正确答案】 B【试题解析】 2004 年 12 月入账价值，接受投资者投入的固定资产应按照双方协议的价格来入账。借：固定资产 800贷：实收资本 8005 【正确答案】 D【试题解析】 有合同的部分，可变现净值=200-40-20 140(万元)；无合同部分，可变现净值290-80-30180(万元)；有合同部分因成本小于可变现净值，不提跌价准备。无合同部分，计提跌价准备=200-180-1010(万元)；注：有合同与无合同要分别计算，不能相互抵销。6 【正确答案】 D7 【正确答案】 C【试题解析】 会计政策变更累积影响数的计算如下表：8 【正确答案】 D【试题解析】

41、 费用按经济内容分类，可以分为以下费用要素：外购材料费用、外购燃料费用、外购动力费用、工资费用及职工福利费用、折旧费用、利息支出、税金、其他支出。费用按其经济用途，可以分为生产成本(直接材料、直接人工、制造费用)和期间费用。9 【正确答案】 D【试题解析】 应确认的收益补价(换出资产的公允价值 -换出资产的账面价值-应交的税金及教育费附加)换出资产的公允价值15(150-120)1503(万元)。10 【正确答案】 C【试题解析】 2005 年年初递延税款余额为 6000 元，债务法下由于税率变更产生递延税款贷方发生额 600030%(33%-30%) 600(元)，本期发生的应纳税时间性差异

42、产生的递延税款贷方发生额 4000033%13200( 元) ，本期发生的可抵减时间性差异产生的递延税款借方发生额 3000033%9900( 元) ，所以期末递延税款的贷方余额6000+600+13200- 99009900(元)。11 【正确答案】 B【试题解析】 事业单位计算应交的所得税是属于结余分配的范围。12 【正确答案】 A【试题解析】 300-(600-400-100) 200(万元)。13 【正确答案】 B【试题解析】 累计支出加权平均数 10(512+4 12+312)+20(212+112) 10+ 515(万元)；加权平均利率(1006%+609%312)(100+603

43、 12)100%7.351156.39%；当年资本化额156.39%0.9585(万元)。14 【正确答案】 B【试题解析】 顺通公司 2003 年末提取了 20 万元的无形资产减值准备；2004 年和 2005 年的专利权分摊额分别为 15 万元；2005 年末的无形资产账面价值为 30 万元，低于可收回金额 34 万元，所以应反冲减值准备 4 万元，这样，剩下的减值准备为 16 万元(20-4)。15 【正确答案】 C【试题解析】 H 公司的初始投资成本50+6017%+6010%66.2(万元)；M 公司接受 H 公司投资所增加的所有者权益额55+6017%65.2(万元)；H 公司投资

44、形成的股权投资差额66.2-(150+65.2)25%=12.4(万元)。注意：本题中是 H 公司直接对 M 公司投资的，所以计算被投资方所有者权益时应加上由于接受投资所增加的所有者权益数额。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 为购货单位代垫运杂费，计入“应收账款”科目；购买材料时支付给供应单位代垫运杂费，计入存货成本中。17 【正确答案】 C,E【试题解析】 企业于会计期末对所估计的存货跌价损失不一定会对当期损益产生影响。因为每一会计

45、期末，通过比较存货账面成本与可变现净值，计算出的应计提的准备，然后与“存货跌价准备”科目的余额进行比较，若应提数大于已提数，应予补提；反之，应冲销部分已提数；若应提数等于已提数，则不计提。现金折扣只有在实际付款时，冲减财务费用，而不冲减采购成本。根据“本期销售成本=期初库存+本期购进期末库存”计算公式的原理，期末库存计价过高说明本期销售成本估价过低，由此本期收益可能高估。存货的加工成本是指加工过程中发生的追加费用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。18 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 谨慎性原则，是指在不确定因素的情况下做出判断时，不高估资产和收益，不低估负债和费用，合理估

46、计可能发生的损失及费用。例如：(1)计提八项减值准备；(2)在物价持续上涨的情况下，采用后进先出法计价；(3)固定资产采用加速折旧方法计提折旧；(4)企业研究和开发无形资产过程中的费用，于发生时计入当期管理费用，等等。19 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 由于自然灾害造成的存货毁损净损失，计入营业外支出。20 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 用于对外投资的非现金资产应按照非货币性交易处理。21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 生产技术人员的工资、车间核算员的工资，应计入制造费用。22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 长期股权投资权益法转换为成本法，不属于会计

47、政策变更范畴，属于采用新的会计政策。23 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 A 选项、C 选项，属于发现以前年度重大会计差错，会影响 2005年年初未分配利润，E 选项，属于会计政策变更，也会影响 2005 年年初未分配利润。B 选项、D 选项，属于会计估计变更，所以采用未来适用法，不会影响 2005年年初未分配利润。24 【正确答案】 A,E【试题解析】 债券发行期间冻结资金产生的利息收入大于发行费用的差额，视同溢价收入；存货盘盈收益冲减管理费用；没收的逾期未退还包装物的押金，扣除增值税后计入其他业务收入。25 【正确答案】 C,D三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10

48、 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 A27 【正确答案】 A28 【正确答案】 B【试题解析】 准则规定两种情形下企业可以变更会计政策：(1)法律或会计准则等行政法规、规章要求变更。(2)变更会计政策以后，能够使所提供的企业财务状况、经营成果和现金流量信息更为可靠、更为相关。本题属于第二种情况。29 【正确答案】 B【试题解析】 如果来支付的或有支出，待结算时一般应转入资本公积。但是如果债务重组时，债务人发生债务重组损失并计入重组当期

49、营业外支出的，其后未支付的或有支出应先冲减原已计入营业外支出的债务重组损失，即将未支付的或有支出作为增加当期的营业外收入，其余部分再转作资本公积，但增加当期营业外收入的金额，以原计入营业外支出的债务重组损失金额为限。30 【正确答案】 A【试题解析】 实行内部成本核算的事业单位，其无形资产应在受益期内分期平均摊销，摊销额计入经营支出。31 【正确答案】 B【试题解析】 谨慎性原则要求企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得设置秘密准备。本题是滥用会计政策的处理，而不是体现了谨慎性原则。32 【正确答案】 A33 【正确答案】 A34 【正确答案】 B【试题解析】 事业单位以固定资产对外投资，应按评估价或合同、协议确认的价值，借记“对外投资”科目，贷记“事业基金投资基金”科目；同时，按账面价值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。注意，事业单位用固定资产对外投资时，从固定基金中转入投资基金。35 【正确答案】 A四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算