会计专业技术(会计实务)2及答案解析.doc

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1、会计专业技术(会计实务)2 及答案解析(总分：36.96，做题时间：180 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某大型生产线达到预定可使用状态前进行联合试车发生的费用，应记入的会计科目是 ( )。（分数：1.00）A.长期待摊费用B.营业外支出C.在建工程D.管理费用2.下列各项中，不属于辅助生产费用分配方法的是( )。（分数：1.00）A.直接分配法B.约当产量比例法C.按计划成本分配法D.交互分配法3.下列各项中，在合并现金流量表中不反映的现金流量是( )。（分数：1.00）A.子公司依法减资向少数股东支付的现金B.子公司向其少数股东支付的现金股利C.子公司吸收母公司

2、投资收到的现金D.子公司吸收少数股东投资收到的现金4.2004年 7月 1日，某建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计 2005年 12月 31日完工；合同总金额为 12 000万元，预计总成本为 10 000万元。截止 2004 年 12月 31日，该建筑公司实际发生合同成本 3 000万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2004 年度对该项建造合同确认的收入为( )万元。（分数：1.00）A.3 000B.3 200C.3 500D.3 6005.甲公司以二项专利权换乙公司一条生产线，同时向乙公司收取货币资金 10万元。在交换日，甲公司专利权的账面价值为 80万

3、元，公允价值为 100万元；乙公司生产线的账面价值为 60万元，公允价值 90为万元。假定不考虑相关税费，甲公司换人生产线的入账价值为 ( )万元。（分数：1.00）A.54B.72C.81D.906.对于上一年度抵销，的内部应收账款计提的坏账准备的金额，在本年度编制合并抵销分录时，应当( )。（分数：1.00）A.借：坏账准备，贷：管理费用B.借：管理费用，贷：坏账准备C.借：年初未分配利润，贷：管理费用D.借：坏账准备，贷：年初未分配利润7.下列各项，属于工业企业投资活动产生的现金流量的是（）。（分数：1.00）A.向银行借款收到的现金B.以现金支付的债券利息C.发行公司债券收到的现金D.

4、以现金支付的在建工程人员工资8.A公司为建造厂房于 2003年 4月 1日从银行借入 2000万元专门借款，借款期限为 2年，年利率为6%。2003 年 7月 1日，A 公司采取出包方式委托 B公司为其建造该厂房，并预付了 1 000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在 2003年 8月 1日至 11月 30日中断施工，12月 1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在 2003年度应予资本化的利息金额为( )万元。（分数：1.00）A.80B.40C.30D.109.某企业于 2002年 1月 1日用专门借款开工建造一项固定资产，2002 年 12

5、月 31日该固定资产全部完工并投入使用。该企业为建造该固定资产专门借入的款项有两笔：第一笔为 2002 年 1月 1日借入的 800万元，借款年利率为 8%，期限为 2年；第二笔为 2002年 7月 1日借入的 500万元，借款年利率为 6%，期限为 3年。该企业 2002年计算资本化的借款费用时所使用的资本化率为( )(计算结果保留小数点后两位小数)（分数：1.00）A.0.07B.0.0752C.0.068D.0.068910.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。2004 年 1月 1日，甲公司将一批商品出售给乙公司，销售价格为 1 000万元(不含增值税额)；该批商品

6、的实际成本为 1 010 万元，已计提的存货跌价准备为 50万元。当日，甲公司又将该批商品以经营租赁的方式租回。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的递延收益为( )万元。（分数：1.00）A.-10B.40C.160D.21011.甲公司按单项投资计提短期投资跌价准备。该公司年末某项短期投资账面余额为 50万元，市价为 42万元，补提跌价准备前的短期投资跌价准备贷方余额为 10万元。据此计算，年末对该项短期投资应补提的短期投资跌价准备为( )万元。（分数：1.00）A.2B.8C.-2D.012.某事业单位 2001年年初事业基金中，一般基金结余为 150万元。2001 年该单位事业收入为 5

7、000万元，事业支出为 4 500万元；拨入专款为 500万元，专款支出为 400万元，该项目年末尚未最后完成；对外投资为 300万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金，则该单位 2001年年末事业基金中，一般基金结余为( )万元。（分数：1.00）A.350B.450C.650D.75013.2004年 1月 1日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建-幢办公楼，预计 2005年 6月30日完工；合同总金额为 16000万元，预计合同总成本为 14000万元。2005 年 4月 28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款 200万元。截止 2004年 12月 31

8、日，乙建筑公司已确认合同收入12000万元。2005 年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为（）万元。（分数：1.00）A.2000B.2200C.4000D.420014.上市公司下列资本公积项目中，可以直接用于转增股本的是( )。（分数：1.00）A.股本溢价B.股权投资准备C.关联交易差价D.接受捐赠非现金资产准备15.甲公司 2001年 1月 1日折价发行 5年期一次还本付息的公司债券，债券面值为 100万元，票面年利率为 5%，发行价格为 90万元。甲公司采用直线法进行溢折价摊销。该债券 2001 年度的利息费用为( )万元。（分数：1.00）A.15B.7C.5D.

9、3二、多项选择题(总题数：10，分数：10.00)16.在进行所得税会计处理时，因下列各项原因导致的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异中，属于永久性差异的有( )。（分数：1.00）A.支付的各项赞助费B.购买国债确认的利息收入C.支付的违反税收规定的罚款D.支付的工资超过计税工资的部分17.上市公司发生的下列交易或事项中，会引起上市公司所有者权益总额发生增减变动的有( )。（分数：1.00）A.发放股票股利B.应付账款获得债权人豁免C.以本年利润弥补以前年度亏损D.以明显高于公允价值的价格向子公司出售固定资产18.下列各种会计处理方法中，体现谨慎性原则的有( )。（分数：1.00）A.固定

10、资产采用双倍余额递减法计提折旧B.低值易耗品价值摊销采用分期摊销法C.存货期末采用成本与可变现净值孰低计价D.长期债券投资期末采用成本计价19.对于符合负债确认条件的或有事项预计的损失，可以计入的会计科目有( )。（分数：1.00）A.待摊费用B.营业费用C.管理费用D.营业外支出20.下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有( )。（分数：1.00）A.代购货单位垫付的运杂费B.收到的包装物押金C.应收的各种赔款D.应向职工收取的各种垫付款21.下列各项中，属于生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法的有( )。（分数：1.00）A.约当产量比例法B.交互分配法C.不计算在产品成本法D.

11、定额比例法22.下列有关建造合同的会计处理，正确的有（）。（分数：1.00）A.建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用B.建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，按合同成本确认合同收入C.建造合同结果不能可靠估计且合同成本能够收回的，按合同成本确认合同收入D.建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，合同成本在发生时计入费用23.下列各类机器设备，应计提折旧的有( )。（分数：1.00）A.融资租入的机器设备B.经营租入的机器设备C.季节性停用的机器设备D.已提足折旧继续使用的机器设备24.下列各项目中，属于会计估计变更的有( )。（分数：1.00）A.将

12、固定资产预计净残值率由 10%改为 3%B.将坏账准备的计提比例由 5%改为 10%C.将无形资产的摊销年限由 10年改为 5年D.将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法25.下列各项中，应计入现金流量表中“偿还债务所支付的现金”项目的有( )。（分数：1.00）A.偿还银行借款的本金B.偿还银行借款的利息C.偿还企业债券的本金D.偿还企业债券的利息三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.企业为购建固定资产专门借入的款项，其当期借款利息资本化的金额，不得超过当期专门借款实际发生的利息总额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.收入能够导致企业所有者权益增加，但导致所

13、有者权益增加的不一定都是收入。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.不实行内部成本核算的事业单位，应将取得的无形资产一次摊销。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.投资企业将长期股权投资从权益法改为成本法核算，应在中止采用权益法时，按该长期股权投资的账面价值作为新的投资成本。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.短期股票投资在持有期间赚取的现金股利，应冲减该短期股票投资的账面余额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.计提坏账准备属于或有事项。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影

14、响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.企业采用加权平均法计量发出存货的成本，在物价上涨时，当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.采用债务法对所得税进行会计处理的情况下，当所得税税率变动时，递延税款的账面余额不需要进行相应的调整。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.工业企业为建造生产车间而购入的土地使用权在生产车间正式动工建造之前应作为工程物资核算。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：1.00)甲企

15、业为工业生产企业，从 2000年 1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定甲企业只生产和销售 A、B 两种产品。 (1) 甲企业为 A产品“三包”确认的预计负债在 2001年年初账面余额为 30万元，A 产品的“三包”期限为 3年。该企业对售出的 A产品可能发生的“三包”费用，在年末按照当年 A产品销售收入的 2%预计。 甲企业 2001年 A产品销售收入及发生的“三包”费用资料如下：(金额单位：万元) （分数：0.50）(1).计算对 A产品 2001年年末应确认的预计负债。 （分数：0.10）_(2).编制对 A产品 2001年年

16、末确认预计负债相关的会计分录(假定按年编制会计分录)。（分数：0.10）_(3). 编制 A产品 2001年发生的售出产品“三包”费用相关的会计分录(假定按年编制会计分录)。（分数：0.10）_(4).编制 B产品 2001年与预计负债相关的会计分录(假定按年编制会计分录)。（分数：0.10）_(5).计算甲企业 2001年 12月 31日预计负债的账面余额(注明借方或贷方) (答案中的金额单位用万元表示) （分数：0.10）_甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于 201年 1月 1日以 50400万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为 50 000万元的可转换债券。 该可转换债券期限为

17、5年，票面年利率为 3%。自 202年起，每年1月 1日付息。自 202 年 1月 1日起，该可转换债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股(每股面值 1元)，初始转换价格为每股 10元，不足转为 1股的部分以现金结清。其他相关资料如下： (1) 201年 1月 1日，甲公司收到发行价款 50 400万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目。该技术改造项目于 201年 12月 31日达到预定可使用状态并交付使用。 (2) 202 年 1月 1日，该可转换债券的 50%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。 假定

18、：甲公司对债券的溢价采用直线法摊销；每年年末计提债券利息和摊销溢价； 201 年该可转换债券借款费用的 80%计入该技术改造项目成本；不考虑其他相关因素。 要求： （分数：0.48）(1).编制甲公司发行该可转换债券的会计分录。（分数：0.06）_(2).计算甲公司 201年 12月 31日应计提的可转换债券利息和摊销的溢价。（分数：0.06）_(3).编制甲公司 201年 12月 31日计提可转换债券利息和摊销溢价的会计分录。（分数：0.06）_(4).编制甲公司 202年 1月 1日支付可转换债券利息的会计分录。（分数：0.06）_(5).计算 202年 1月 1日可转换债券转为甲公司普通

19、股的股数。（分数：0.06）_(6).编制甲公司 202年 1月 1日与可转换债券转为普通股有关的会计分录。（分数：0.06）_(7).编制甲公司 204年 12月 31日计提可转换债券利息和摊销溢价的会计分录。（分数：0.06）_(8).编制甲公司未转换为股份的可转换债券到期时支付本金及利息的会计分录。 (“应付债券”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。) （分数：0.06）_五、综合题(总题数：2，分数：1.00)36.甲股份有限公司(以下简称甲公司)2001 年至 2003年投资业务有关的资料如下： (1) 2001 年 1月 1日，甲公司以银行存款 6 100万元，购入乙

20、股份有限公司(以下简称乙公司)股票，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。不考虑相关费用。 2001 年 1月 1日，乙公司所有者权益总额为 14200万元。 (2) 2001 年 5月 2日，乙公司宣告发放 2000年度的现金股利 600万元，并于2001年 5月 26 日实际发放。 (3) 2001 年度，乙公司实现净利润 3 800万元。 (4) 2002 年 5月 10日，乙公司发现 2001年漏记了本应计入当年损益的费用 100万元(具有重大影响)，其累积影响净利润的数额为 67万元。 (5) 2002 年度，乙公司发生净亏损 1 900万元。 (6)

21、2002 年 12月 31日，因乙公司发生严重财务困难，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为 5 000万元。 (7) 2003 年 5月，乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后，增加资本公积 1 000 万元。 (8) 2003 年 9月 3日，甲公司与丙股份有限公司(以下简称丙公司)签订协议，将其所持有乙公司的 25%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下：股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；股权转让价款总额为 6 000万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的 90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的 10%。 2003 年 10月 31

22、日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的 90%。截止 2003年 12月 31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。 (9) 2003 年度，乙公司实现净利润 1 000万元，其中 1月至 10月份实现净利润 800万元。假定：甲公司对股权投资差额按 10年平均摊销；甲公司计提法定盈余公积和法定公益金的比例均为 10%；除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。 要求：编制甲公司 2001年至 2003年投资业务相关的会计分录。 (“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元

23、表示。) （分数：0.50）_甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。以人民币作为记账本位币，对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益按季计提借款利息。按季计算借款费用资本化的金额(每季按 90天计算，每月按 30天计算)原材料采用实际成本进行日常核算。 2002 年第一季度甲公司发生如下业务和事项： (1) 为建造 A生产线，2002 年 1月 1日从银行借入 20 000万美元，借入款项已以外币存入银行，当日市场汇率为 1美元=8.22 元人民币。该借款的期限为 2年，年利率为 8%，按单利计算，到期一次还本付息。 (2) A 生产线的建造采用部分外包方式，

24、工程于 2002年 1月 1日正式动工，1 月 1日以外币存款支付 A生产线建造进度款 1 000万美元。 (3) 1 月 1日，自国外购入 A生产线所需待安装设备，支付设备价款 500万美元。 (4) 1 月 20日，将 30万美元向银行兑换人民币，兑换取得的人民币已存入银行，当日市场汇率为 1美元=8.30 元人民币，当日银行买入价为 1美元=8.23 元人民币。 (5) 2 月6日，从国外购入生产用原材料 500万美元。为购进该原材料支付进口关税 250万元人民币、进口增值税400万元人民币。进口原材料发生的进口关税和增值税已以人民币银行存款支付：进口原材料已验收入库，外币货款尚未支付。

25、当日市场汇率为 1美元=8.25 元人民币。 (6) 3 月 1日，以外币存款支付 A生产线建造进度款 2 400万美元，当日市场汇率为 1美元=8.26 元人民币。 (7) 3 月 2日，收到甲外商第一次外币出资 1 000万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为 1美元=8.28 元人民币，投资合同中未约定折算汇率。 (8) 3 月 10日，收到甲外商第二次外币出资 2 000万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为 1美元=8.25 元人民币，投资合同中未约定折算汇率。 (9) 3 月 20日，将本公司生产的一批产品销往国外，该批产品合同销售价格为 600万美元，当日市场汇率为 1美元=8.

26、24 元人民币，货款尚未收到。假定不考虑相关税费。 (10) 3 月 25日，按照与银行的借款协议，支付与 1月 1日借人的外币专门借款有关的借款手续费计 2400万元人民币(该数额对甲公司具有重要性)。 (11) 3 月 25日，收到 2001年 12月发生的外币应收账款 300万美元，当日市场汇率为 1美元=8.30 元人民币。 (12) 3 月 31日，为建造 A生产线，聘请国外企业技术人员发生工资费用计 300万美元，当日市场汇率为 1美元=8.32 元人民币，款项尚未支付。 2002 年第二季度甲公司发生如下业务和事项： (1) 4 月 15日，以外币存款支付第一季度发生的应付国外企

27、业技术人员的工资费用 300万美元。当日市场汇率为 1美元=8.23 元人民币 (2) 6 月 1日，以外币存款支付 A生产线建造进度款 2 000万美元，当日市场汇率为 1美元=8.24 元人民币。 (3) 6 月 30日的市场汇率为 1美元=8.25 元人民币。 2002 年第三季度甲公司发生如下业务和事项： (1) 7 月 1日，因工程所需特种材料没有得到及时供应，A 生产线建造工程被迫停工至 9月 30日仍未恢复建设。 (2) 除外币专门借款利息外，该季度未发生其他外币业务。 (3) 9 月 30日的市场汇率为 1美元=8.26 元人民币。 2002年第四季度甲公司发生如下业务和事项：

28、 (1) 10 月 15日，A 生产线建造工程恢复建设。 (2) 11月 1日，以外币存款支付 A生产线建造进度款 3 000万美元，当日市场汇率为 1美元=8.25 元人民币。 (3) 12月 31日的市场汇率为 1美元=8.28 元人民币。 其他相关资料： (1) 上述用于。A 生产线购建的外币支出均以外币专门借款支付。 (2) A 生产线的实体建造工程(包括安装)于 2002年 12月 31日全部完成且试运行正常。该生产线于 2003年 1月 15日办理竣工决算，2003 年 2月 1日正式投入使用。 (3) 甲公司有关外币账户 2001年 12月 31日的期末余额如下： （分数：0.4

29、8）(1).指出甲公司 A生产线购建项目中，借款费用开始资本化和停止资本化的时点。 （分数：0.08）_(2).编制甲公司 2002年第一季度与外币业务相关的会计分录。（分数：0.08）_(3).分别计算 2002年 3月 31日“应收账款”、“应付账款”美元账户产生的汇兑损益，并合并编制相关的会计分录。（分数：0.08）_(4).计算第一季度应计提的外币专门借款利息、购建 A生产线累计支出加权平均数(不含辅助费用)及应予以资本化的借款费用金额(计算中涉及美元折算时使用当期期末汇率)，并编制相关的会计分录。（分数：0.08）_(5).计算第二季度与外币专门借款本息相关的汇兑损益，并编制相关的会

30、计分录。（分数：0.08）_(6).编制第三季度与外币专门借款利息费用相关的会计分录(计算中涉及美元折算时使用当期期末汇率)。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：0.08）_会计专业技术(会计实务)2 答案解析(总分：36.96，做题时间：180 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某大型生产线达到预定可使用状态前进行联合试车发生的费用，应记入的会计科目是 ( )。（分数：1.00）A.长期待摊费用B.营业外支出C.在建工程 D.管理费用解析： 自行建造的固定资产，在建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，都应作为入账价值，应记入的会计科目是在建工程。2.下列

31、各项中，不属于辅助生产费用分配方法的是( )。（分数：1.00）A.直接分配法B.约当产量比例法 C.按计划成本分配法D.交互分配法解析： 辅助生产费用分配方法包括直接分配法、交互分配法和按计划成本分配法。约当产量比例法是生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法。3.下列各项中，在合并现金流量表中不反映的现金流量是( )。（分数：1.00）A.子公司依法减资向少数股东支付的现金B.子公司向其少数股东支付的现金股利C.子公司吸收母公司投资收到的现金 D.子公司吸收少数股东投资收到的现金解析： 子公司吸收母公司投资收到的现金属于集团公司内部交易，应在合并过程中予以抵销，因此，在合并现金流量表中不反

32、映子公司吸收母公司投资收到的现金。4.2004年 7月 1日，某建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计 2005年 12月 31日完工；合同总金额为 12 000万元，预计总成本为 10 000万元。截止 2004 年 12月 31日，该建筑公司实际发生合同成本 3 000万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2004 年度对该项建造合同确认的收入为( )万元。（分数：1.00）A.3 000B.3 200C.3 500D.3 600 解析： 2004 年度对该项建造合同确认的收入5.甲公司以二项专利权换乙公司一条生产线，同时向乙公司收取货币资金 10万元。在交换日，

33、甲公司专利权的账面价值为 80万元，公允价值为 100万元；乙公司生产线的账面价值为 60万元，公允价值 90为万元。假定不考虑相关税费，甲公司换人生产线的入账价值为 ( )万元。（分数：1.00）A.54B.72 C.81D.90解析： 甲公司换入生产线的入账价值二换出资产账面价值+应确认的损益收到的补价6.对于上一年度抵销，的内部应收账款计提的坏账准备的金额，在本年度编制合并抵销分录时，应当( )。（分数：1.00）A.借：坏账准备，贷：管理费用B.借：管理费用，贷：坏账准备C.借：年初未分配利润，贷：管理费用D.借：坏账准备，贷：年初未分配利润 解析： 将上期内部应收账款计提的坏账准备抵

34、销，在这种情况下，母公司个别资产负债表中坏账准备余额实际上是上期结转而来的余额，因此只须将上期内部应收账款计提的坏账准备予以抵销，同时调整本期期初未分配利润的数额。7.下列各项，属于工业企业投资活动产生的现金流量的是（）。（分数：1.00）A.向银行借款收到的现金B.以现金支付的债券利息C.发行公司债券收到的现金D.以现金支付的在建工程人员工资 解析：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。其他三项都属于筹资活动产生的现金流量。8.A公司为建造厂房于 2003年 4月 1日从银行借入 2000万元

35、专门借款，借款期限为 2年，年利率为6%。2003 年 7月 1日，A 公司采取出包方式委托 B公司为其建造该厂房，并预付了 1 000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在 2003年 8月 1日至 11月 30日中断施工，12月 1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在 2003年度应予资本化的利息金额为( )万元。（分数：1.00）A.80B.40C.30D.10 解析： 工程从 8月 1日到 1月 30日中断施工为非正常中断，应暂停借款费用的资本化。因而该项厂房建造工程在 2003年度应予资本化的利息金额为：1 0006%2/12=10(万元

36、)。9.某企业于 2002年 1月 1日用专门借款开工建造一项固定资产，2002 年 12月 31日该固定资产全部完工并投入使用。该企业为建造该固定资产专门借入的款项有两笔：第一笔为 2002 年 1月 1日借入的 800万元，借款年利率为 8%，期限为 2年；第二笔为 2002年 7月 1日借入的 500万元，借款年利率为 6%，期限为 3年。该企业 2002年计算资本化的借款费用时所使用的资本化率为( )(计算结果保留小数点后两位小数)（分数：1.00）A.0.07B.0.0752 C.0.068D.0.0689解析： 加权平均资本化率=专门借款当期实际发生的利息之和/专门借款本金加权平均

37、数100%=(8008%1+5006%1/2)/(8001+5001/2)=7.52%。考生应注意在计算加权平均资本化率时占用资金的时间。10.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。2004 年 1月 1日，甲公司将一批商品出售给乙公司，销售价格为 1 000万元(不含增值税额)；该批商品的实际成本为 1 010 万元，已计提的存货跌价准备为 50万元。当日，甲公司又将该批商品以经营租赁的方式租回。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的递延收益为( )万元。（分数：1.00）A.-10B.40 C.160D.210解析： 甲公司应确认的递延收益=1 000+50-1 010=40

38、(万元)。11.甲公司按单项投资计提短期投资跌价准备。该公司年末某项短期投资账面余额为 50万元，市价为 42万元，补提跌价准备前的短期投资跌价准备贷方余额为 10万元。据此计算，年末对该项短期投资应补提的短期投资跌价准备为( )万元。（分数：1.00）A.2B.8C.-2 D.0解析： 每一会计期末，比较短期投资成本与市价计算出来的应计提的准备然后与“短期投资跌价准备”科目进行比较，若应提数大于已提数，应予以补提；反之，应冲销部分已提数。考生应注意题目中，要求计算应补提的短期投资跌价准备，而实际上是应冲销 2万元，因此，答案为-2 万元。12.某事业单位 2001年年初事业基金中，一般基金结

39、余为 150万元。2001 年该单位事业收入为 5 000万元，事业支出为 4 500万元；拨入专款为 500万元，专款支出为 400万元，该项目年末尚未最后完成；对外投资为 300万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金，则该单位 2001年年末事业基金中，一般基金结余为( )万元。（分数：1.00）A.350 B.450C.650D.750解析： 一般基金包括两个来源，一是从当年未分配结余中转入，二是从拨入专款形成的结余中转入。由于拨款项目尚未完成，因此一般基金结余不考虑拨入专款，另外，对外投资时，投资基金增加，一般基金减少，因此，一般基金结余=150+5 000-4 500-300=

40、350(万元)。13.2004年 1月 1日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建-幢办公楼，预计 2005年 6月30日完工；合同总金额为 16000万元，预计合同总成本为 14000万元。2005 年 4月 28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款 200万元。截止 2004年 12月 31日，乙建筑公司已确认合同收入12000万元。2005 年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为（）万元。（分数：1.00）A.2000B.2200C.4000D.4200 解析：2005 年应确认的合同收入合同总收入完工进度以前期间累计已确认的收入（16000+20

41、0）100120004200（万元）14.上市公司下列资本公积项目中，可以直接用于转增股本的是( )。（分数：1.00）A.股本溢价 B.股权投资准备C.关联交易差价D.接受捐赠非现金资产准备解析： 资本公积各准备项目不可以直接转增资本或股本，只有处置相关资产时，才能将其转入到“资本公积其他资本公积”明细科目后，可以转增资本；“资本公积关联交易差价”不可用于转增资本。15.甲公司 2001年 1月 1日折价发行 5年期一次还本付息的公司债券，债券面值为 100万元，票面年利率为 5%，发行价格为 90万元。甲公司采用直线法进行溢折价摊销。该债券 2001 年度的利息费用为( )万元。（分数：1

42、.00）A.15B.7 C.5D.3解析： 2001 年度的利息费用=利息+折价摊销额=1005%1+(100-90)5=7 (万元)；折价发行表明企业以后期少付利息而预先给投资者的补偿，应增加借款费用。折价在债券的存续期间内按一定方法于计提利息时摊销，并按借款费用的处理原则处理。二、多项选择题(总题数：10，分数：10.00)16.在进行所得税会计处理时，因下列各项原因导致的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异中，属于永久性差异的有( )。（分数：1.00）A.支付的各项赞助费 B.购买国债确认的利息收入 C.支付的违反税收规定的罚款 D.支付的工资超过计税工资的部分 解析：永久性差异是指某

43、一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。永久性差异有以下几种类型： (一) 按会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算应税所得时不确认为收益。如 B。 (二) 按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表，在计算应税所得时作为收益，需要交纳所得税。 (三) 按会计制度规定核算时确认为费用或损失计入会计报表，在计算应税所得时则不允许扣减。如 A、C、D。 (四) 按会计制度规定核算时不确认为费用或损失，在计算应税所得时则允许扣减。按照会计制度要求，某些费用或损失不能计入利润表；但在计算应税所得时允许抵减。 17.上市公司发生的下列交易或事项中，会引起上市公司所有者权益总额发生增减变动的有( )。（分数：1.00）A.发放股票股利B.应付账款获得债权人豁免 C.以本年利润弥补以前年度亏损D.以明显高于公允价值的价格向子公司出售固定资产 解析： 发放股票股利只引起所有者权益内部金额此增彼减，其总额不会变化；B 项会使资本公积增加从而导致所有者权益总额增加；以本年利润弥补以前年度亏损无需作专门的账务处理；以明显高于公司公允价值的价格向子公司出售固定资产，高出部分的差价计入到资本公积