[财经类试卷]税务师职业资格涉税服务实务（税务咨询与税务顾问）模拟试卷1及答案与解析.doc

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1、税务师职业资格涉税服务实务（税务咨询与税务顾问）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列各项不属于税收法律规定方面的咨询的是( )。（A）税收法律、法规、实施细则方面的咨询（B）税收规范性文件方面的咨询（C）税收行政规章方面的咨询（D）办税实务操作环节的咨询2 下列各项中，不属于税收政策运用方面咨询的是( )。（A）税款计算方法的确定（B）计税、缴税、减免税相关的会计处理（C）税收政策条款的理解及执行要点（D）减免税政策和征免税界限的划分3 ABC 税务师事务所建议甲公司将销售商品结算方式详细划分为现销、赊销、分期收款

2、等方式属于( ) 税收筹划方法的运用。（A）退税（B）抵免（C）延期纳税（D）不予征税4 2017 年初，王某想投资成立一家商贸企业，在向 ABC 税务师事务所甲税务师咨询过程中，甲税务师下列说法中正确的是( )。（A）组织形式设立为个人独资企业无需缴纳企业所得税，只征收个人所得税（B）组织形式设立为有限公司只需缴纳企业所得税（C）如果设立有限公司且属于小型微利企业，可以免征企业所得税（D）如果设立一人有限责任公司只需缴纳个人所得税5 税务师事务所从事税收筹划工作程序中的首要步骤是( )。（A）谈判（B）签订业务约定书（C）初步调查（D）制定计划6 下列税务咨询的形式中，属于税务咨询最为常用的

3、一种方法的是( )。（A）书面咨询（B）电话咨询（C）晤谈（D）网络咨询7 下列属于税收筹划的核心的是( )。（A）获得税收利益（B）减轻税收负担（C）合理纳税（D）减少应纳税额8 企业依据国家税收法律、法规或政策规定，加大新产品研发费用的投入，以减轻税收政策负担，这种税收筹划方法称为( )。（A）扣除方法（B）税率差异方法（C）抵免方法（D）延期纳税方法9 关于税收筹划方法的实际应用，以下筹划方案正确的是( )。（A）北京市甲企业为了扩大销售渠道，在上海设立了一家非独立核算的分公司，希望通过在机构间转移货物用于销售来达到延期缴纳增值税的目的（B）乙创业投资企业投资于一家境内未上市中小高新技术

4、企业满 2 年，希望通过投资减少本企业的应纳税所得额（C）天津市丙企业为了达到通过弥补亏损，减少应纳企业所得税的目的，兼并了一家亏损企业(拟采用特殊性税务处理方法)（D）丁企业准备上市，于是将企业的经济性质由有限责任公司转为了股份有限公司10 甲公司董事会决定新建一条生产线，在与税务师进行沟通中希望税务师能够在税法规定的范围内提出税收筹划建议。税务师提议甲公司在进行生产线建造的过程中能够购入相关目录中的安全生产设备，则税务师的筹划建议属于( )。（A）减免税方法（B）抵免方法（C）分割方法（D）不予征税方法11 甲公司的税务顾问李老师向甲公司建议将其子公司(运输公司)设立在西部地区，则该方案属

5、于( ) 纳税筹划。（A）减免税方法（B）延期纳税方法（C）扣除方法（D）分割方法二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。12 税务咨询是非涉税鉴证类服务，其内容主要包括( )。（A）税收法律方面的咨询（B）税收政策运用方面的咨询（C）办税实务方面的咨询（D）涉税会计处理方面的咨询（E）贿赂税务机关工作人员方面的咨询13 下列各项中对于企业扩展的税收筹划说法正确的有( )。（A）新扩建企业经营初期若为亏损，则办理分公司有利（B）新扩建企业经营初期若为盈利，则办理子公司有利（C）新扩建企业经

6、营初期若为亏损，则办理子公司有利（D）新扩建企业经营初期若为盈利，则办理分公司有利（E）企业发生重组时税收是必须考虑的因素之一14 下列各项中，属于税务咨询形式的有( )。（A）书面咨询（B） QQ 咨询（C）晤谈（D）电话咨询（E）间接咨询15 中国境内某居民个人向税务师咨询关于住房租赁业务的税收政策，对此，税务师应从( ) 的相关规定入手。（A）增值税（B）土地增值税（C）城市维护建设税（D）教育费附加（E）个人所得税16 下列各项中，属于税收政策运甩咨询的操作要点的有( )。（A）弄清咨询问题所涉及的税种（B）收集咨询问题相关的税收政策文件（C）分析税收政策适用条款（D）传授实际操作技能

7、和经验（E）确定合适的答复方式17 下列关于税收筹划的说法正确的有( )。（A）为纳税人进行税收筹划时，必须以法律为界限（B）税收筹划必须事先规划、设计安排（C）税收筹划的目的是节约税收的支付，使当前税收的支付达到最小（D）理想的税收筹划应是总体收益最多，纳税并非最少（E）税收筹划的目标是获得税收利盎，然而税收筹划不能局限于个别税种税负的高低，而应着重考虑整体税负的轻重18 下列各项中，属于可以降低税收负担的税收筹划方法的有( )。（A）不予征税方法（B）减少应纳税额的方法（C）减免税方法（D）分割方法（E）延期纳税方法19 下列各项涉及的税收优惠政策中，可以用我国企业所得税税率差异进行税收筹

8、划的有( ) 。（A）蔬菜种植（B）小型微利企业（C）高新技术企业（D）购置并投入使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产专用设备（E）聘用残疾人所支付的工资20 新建企业的税收筹划，其要点在于( )。（A）企业组织形式的选择（B）经营地点的选择（C）经营行业的选择（D）企业会计方法的选择（E）企业营销方式的选择21 下列关于税务顾问的表述，正确的有( )。（A）税务顾问是综合性的涉税服务业务（B）税务顾问是接受委托人聘用常年出任的（C）税务顾问是对委托人及相关人员提供日常的、全面的税务方面的咨询服务（D）咨询内容广泛是税务顾问的特点之一（E）税务顾问和税务咨询没有区别22 税务师提供税务顾

9、问服务时，应当( )。（A）对于有关税政方面的咨询，税务师不仅要为企业释疑解难，更主要的是指导其具体操作并最终将问题解决（B）税务顾问在为纳税人、扣缴义务人解决税政疑难问题的过程中不能参与实际运作（C）在企业担任税务顾问的税务师，在日常的办税过程中，要随时随地给予指导（D）税务顾问可以通过举办讲座、发函寄送、登门传递等形式向客户提供有关信息供客户参阅（E）税务师担当企业的税务顾问，应以书面形式为企业提供一份办税指南23 下列关于税务师对纳税人提供的各种税务咨询服务中，理解正确的有( )。（A）提供税收政策运用方面的咨询服务时，税务师应当通晓各种税收政策并能正确理解和综合运用（B）提供办税实务方

10、面的咨询服务时，要求税务师除对税收征管法律、法规和税务机关日常管理的具体要求有深人的研究外，还要掌握娴熟的办税技巧和具有丰富的办税经验（C）提供涉税会计处理的咨询服务时，要以财务、会计、税收法律、法规等专业知识和操作实务为基础，在符合税法规定的前提下，做到会计科目的运用能够准确无误（D）提供税务动态方面的咨询服务时，要求税务师关心国家宏观经济政策和税收理论研究，及时掌握税制改革动向；应经常与税务机关和税务人员保持联系，随时了解税务机关的工作及其人事变动（E）提供税收法律规定方面的咨询时，主要提供税收法律、法规、实施细则、行政规章、规范性文件的政策规定，以及其他法规关于税收方面问题的政策规定三、

11、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。24 按现行增值税政策规定，一般纳税人购入固定资产、无形资产或不动产的进项税额都可以照章抵扣。某企业财务人员向税务师咨询上述资产与企业存货、劳务、服务等的进项税额在抵扣时有哪些差异。要求：请回答该企业财务人员咨询的相关问题。24 李某为某装潢公司设计师，2017 年度每月取得工资、薪金收入为 9500 元。除此之外还经常利用业余时间为其他客户进行装潢设计：12 月份为甲公司提供设计劳务，取得劳务收入 30000 元；为乙公司提供设计劳务，取得劳务收入 25000 元。李某当月计划通过民政部门向某贫困地区捐赠 15000 元。要求：25 计算分析李某在

12、12 月份应如何进行捐赠可以达到节税的目的?26 简述个人在实施捐赠时需要注意的问题。27 甲公司(居民企业)2010 年对乙公司进行投资占乙公司有表决权股份的 50，初始投资 1000 万元。2017 年 2 月甲公司拟结束经营，并将其所占的股份全部转让给丙公司，双方商定的价格为 2000 万元。截止 2017 年 2 月乙公司净资产为 4500 万元，其中累计未分配利润和盈余公积为 500 万元。甲公司结束投资有两种方案：方案一，直接进行股权转让；方案二，先分配股利，再转让股权。要求：请分析以上两种方案，分别计算甲公司应缴纳的企业所得税，并根据甲公司应缴纳的企业所得税作出决策。税务师职业资

13、格涉税服务实务（税务咨询与税务顾问）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【知识模块】 税务咨询与税务顾问2 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 属于涉税会计处理方面的咨询。【知识模块】 税务咨询与税务顾问3 【正确答案】 C【试题解析】 现销、赊销、分期收款等方式增值税和所得税的纳税义务时间不同，属于延期纳税方面的税收筹划。【知识模块】 税务咨询与税务顾问4 【正确答案】 A【试题解析】 有限公司股东为自然人的，分配利润需要缴纳个人所得税，选项 B错误；小型微利企业虽然企业所得税有税收优惠，但不是免税

14、，选项 C 错误；一人有限责任公司属于公司制企业，仍然需要缴纳企业所得税，选项 D 错误。【知识模块】 税务咨询与税务顾问5 【正确答案】 A【知识模块】 税务咨询与税务顾问6 【正确答案】 A【知识模块】 税务咨询与税务顾问7 【正确答案】 B【知识模块】 税务咨询与税务顾问8 【正确答案】 A【知识模块】 税务咨询与税务顾问9 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：不在同一县(市)但实行统一核算的两个以上分支机构之间进行货物转移用于销售，应当作视同销售处理计算增值税，所以选项 A 不能达到延期缴纳增值税的目的；选项 C：虽然丙公司兼并一家亏损企业，但是不满足特殊性税务处理的规定(具有合理

15、的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的)；选项 D：属于上市公司规定，与税收筹划无关。【知识模块】 税务咨询与税务顾问10 【正确答案】 B【知识模块】 税务咨询与税务顾问11 【正确答案】 A【知识模块】 税务咨询与税务顾问二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。12 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 税务咨询与税务顾问13 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 新扩建企业经营初期若为亏损，办理分公司应汇总纳税，对企业更有利；之后若盈利，则以子公司为好，选项 CD

16、 错误。【知识模块】 税务咨询与税务顾问14 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 税务咨询与税务顾问15 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 个人出租住房，产权未发生转移，不需要缴纳土地增值税。【知识模块】 税务咨询与税务顾问16 【正确答案】 A,B,C,E【知识模块】 税务咨询与税务顾问17 【正确答案】 A,B,D,E【知识模块】 税务咨询与税务顾问18 【正确答案】 A,C,D,E【知识模块】 税务咨询与税务顾问19 【正确答案】 B,C【试题解析】 小型微利企业适用的企业所得税税率为 20，高新技术企业可以减按 15的税率征收企业所得税，涉及税率均低于基本税率 25，可以

17、用税率差异方法进行税收筹划。蔬菜种植免税，购置并投入使用的符合规定的环境保护、节能节水、安全生产专用设备，按投资额的 10抵免应纳税额，企业聘用残疾人员所支付的工资可加计扣除，不涉及税率差，所以不选。【知识模块】 税务咨询与税务顾问20 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 税务咨询与税务顾问21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E 错误，与税务咨询相比，税务顾问具有权威性强、咨询内容广泛、服务对象专一的特点。【知识模块】 税务咨询与税务顾问22 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：税务顾问在为纳税人、扣缴义务人解决税政疑难问题的过程中应当参与实际运作。【知

18、识模块】 税务咨询与税务顾问23 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 提供涉税会计处理的咨询服务时，要以财务、会计、税收法律、法规等专业知识和操作实务为基础，在符合财务、会计处理一般原则的前提下，做到会计科目的运用能够准确无误。【知识模块】 税务咨询与税务顾问三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。24 【正确答案】 (1)固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)或不动产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费时，进项税额不得抵扣，非专用于上述项目进项税额可以抵扣。而存货、劳务、服务不区分专用或非专用，只要用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费

19、的，进项税额就不得抵扣。(2)已抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产发生改变用途或非正常损失，而不得抵扣的进项税额，按固定资产、无形资产、不动产的净值为依据计算，即不得抵扣的进项税额固定资产、无形资产、不动产净值适用税率；而存货、劳务、服务等发生改变用途或非正常损失而不得抵扣的进项税额是全部已抵扣的进项税额，无法确定进项税额的，按当期实际成本为依据计算。(3)按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，若原已取得合法有效的增值税扣税凭证，可在用途改变的次月按固定资产、无形资产、不动产净值计算可抵扣的进项税额；而存货、劳务、服务等不

20、存在从不得抵扣改变用途到允许抵扣进项税额的情形。(4)符合条件的不动产的进项税额采取分两年分次抵扣的办法，即第一年抵扣比例为 60，第二年(第 13 个月)抵扣比例为 40；而存货、劳务、服务(非用于不动产建造)不存在分次抵扣规定。【知识模块】 税务咨询与税务顾问【知识模块】 税务咨询与税务顾问25 【正确答案】 捐赠方案的设计：12 月工资收入应纳税所得额95003500 6000(元)捐赠支出税前扣除限额6000301800(元)从当月工资、薪金所得中捐赠 1800 元，未超过扣除限额，可以全部扣除。12 月工资应纳个人所得税(60001800)10 105315(元)从甲公司取得劳务报酬

21、的应纳税所得额30000(120)24000(元)捐赠支出税前扣除限额24000307200(元)从本次劳务报酬所得中捐赠 7200 元，未超过扣除限额，可以全部扣除。实际应纳税所得额24000720016800(元)从甲公司取得劳务收入应缴纳个人所得税16800203360(元)从乙公司取得劳务报酬的应纳税所得额25000(120)20000(元)捐赠支出税前扣除限额20000306000(元)从本次劳务报酬所得中捐赠 6000 元，未超过扣除限额，可以全部扣除。实际应纳税所得额20000600014000(元)从乙公司取得劳务收入应缴纳个人所得税14000202800(元)。由此可得：李某

22、可采用将捐赠额分解的办法，首先用当月工资捐赠 1800 元，其余的 13200 元用劳务报酬收入捐赠，从甲公司取得劳务报酬捐赠 7200 元，从乙公司取得劳务报酬捐赠 6000 元，合计捐赠达到 15000 元。该捐赠方案的设计不仅没有使实际捐赠支出超过每次申报的应纳税所得额的 30，避免了额外的税收负担，而且减少了从甲公司取得劳务报酬的实际应纳税所得额，从而规避了畸高收入被加成征收的税收负担。【知识模块】 税务咨询与税务顾问26 【正确答案】 实施捐赠时需要注意的问题：避免直接性捐赠。根据税法的规定，纳税人直接对受益人的捐赠支出不属于公益性捐赠，不得在个人所得税税前扣除。因此纳税人应尽量避免

23、直接性捐赠，选择通过中国境内非营利性社会团体、国家机关等进行捐赠。合理选择捐赠对象。税法规定一般的公益性捐赠的扣除限额为应纳税所得额的 30，但对个人通过非营利性社会团体和国家机关向农村义务教育、红十字事业、公益性青少年活动场所等项目的公益性捐赠，允许在计算个人所得税时全额扣除。纳税人在进行捐赠时，可通过选择可全额扣除的捐赠项目进行捐赠，从而使捐赠额可以全额在个人所得税税前扣除。选择适当的捐赠时期。如果纳税人本期未取得收入，而是用自己过去的积蓄进行捐赠，则不能税前扣除。因此应尽量选择在自己收入较多(适用税率较高)的时期进行捐赠，以获得较大税前扣除的好处。【知识模块】 税务咨询与税务顾问27 【正确答案】 方案一：股权转让所得200010001000(万元)，应缴纳的企业所得税100025 250(万元)。方案二：运用了分割法和减免税法，将转让价款分为 250 万元的分红和 1750 万元的股权转让收入。投资分红满足条件可以免税，股权转让所得17501000750(万元)，应缴纳企业所得税75025 1875(万元) 。所以应选择方案二。【知识模块】 税务咨询与税务顾问