经济师中级财政税收专业知识与实务真题2015年及答案解析.doc

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1、经济师中级财政税收专业知识与实务真题 2015 年及答案解析(总分：140.00，做题时间：150 分钟)一、单项选择题(共 60 题，每题 1 分(总题数：60，分数：60.00)1.个人或经济组织话动的行为活动影响了其他个人或经济组织，却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益，这种现象称为（ ）（分数：1.00）A.成本收益转移B.极差成本收益C.外部效应D.收益成本效应2.关于市场配置资源与市场失灵的说法，错误的是（ ）（分数：1.00）A.市场在提供纯公共物品方面无能为力B.不完全竞争导致垄断C.市场经济条件下的分配是很公平的D.市场经济不可能自动平稳地发展3.关于购买性支出和转移

2、性支出对经济影响的说法，正确的是（ ）（分数：1.00）A.购买性支出直接影响生产和就业B.转移性支出间接影响国民收入分配C.购买性支出侧重执行财政的分配职能D.转移性支出对政府的收益约束是较硬的4.皮考克和魏斯曼将导致公共支出增加的因素归结为内在因素和外在因素，其内在因素是（ ）.（分数：1.00）A.洪涝灾害B.经济发展C.战争D.地震5.在进行财政支出效益分析的时候，对那些只有社会效益，且其产品不能进入市场的支出项目，采用的方法是（ ）（分数：1.00）A.成本效益分析法B.最低费用选择法C.社会效益评价法D.“公共劳务”收费法6.负荷定价适用的财政支出项目是（ ）（分数：1.00）A.

3、公路运输B.免疫防疫C.医疗服务D.电力供应7.关于行政管理费用支出的说法，错误的是（ ）（分数：1.00）A.行政管理费支出是财政的一项非常重要的支出B.一般来说，行政管理费支出绝对是不断上涨的C.行政管理费支出在财政支出总额中的比重应是不断下降的D.行政管理费支出就是财政用于各级行政管理机关的费用8.资本劳动力最大化标准，强调政府应投资的项目类型是（ ）（分数：1.00）A.劳动密集型项目B.就业创造最大化项目C.资本密集型项目D.知识密集型项目9.关于财政投融资的酏法，错误的是（ ）（分数：1.00）A.财政投融资的预算管理比较灵活B.财政投融资政策性很强C.财政投融资委托特定的商业银行

4、管理D.财政投融资目的性很强10.关于税法正式渊源的说法，错误的是（ ）（分数：1.00）A.税收法律由国家最高权力机关制定B.税收法规由国务院或其授权主管部门制定C.部委税收规章由财政部、国家税务总局制定D.地方性税收法规由各级地方人民政府规定11.纳税人通过压低生产要素的进行从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的税负转嫁形式为（ ）（分数：1.00）A.前转B.后转C.消转D.税收资本化12.税负转嫁的般规律是（ ）（分数：1.00）A.供给弹性较小的商品税负较易转嫁B.需求弹性较大的商品税负较易转嫁C.对垄断性商品课征的税较易转嫁D.征收范围窄的税种较易转嫁13.甲国某居

5、民公司 2014 年度来源乙国所得 200 万元，甲国、乙国均实行属人兼属地税管辖权，甲、乙两国的企业所得税税率分别为 40%和 30%，甲国对境外所得实行扣除法，该公司 2014 年度境外所得应向甲国缴纳企业所得税（ ）（分数：1.00）A.20B.56C.60D.8014.关于税收饶让的税法，正确的是（ ）（分数：1.00）A.税收饶让可以完全解决重复征税B.居民在境外所得的己纳税款可以得到抵免C.居民在国外所得的减免税部分可以得到抵免D.居民在境外所得按居住国规定的税率进行补征15.属于应征增值税的混合销售行为是（ ）（分数：1.00）A.某笔记电脑销售部门在销售电脑的同时，又为其他客户

6、提供电脑维修服务B.汽车制造厂生产销售汽车，同时门市部又为社会其他客户提供装饰服务C.塑料窗厂销售给房地产开发企业塑钢窗时又按规定上门有偿提供安装服务D.塑钢门窗销售商店在销售塑钢门窗的同时又为客户有偿提供安装服务16.某酒厂为增值税一般纳税人，2015 年 6 月向小规模纳税人销售白酒，开具的普通发上注明金额 92 600元，同时收取单独核算的包装物租金 3 000 元，此项业务的增值税销项税额是（ ）元（分数：1.00）A.13 454. 70B.13 890. 60C.15 011. 32D.15 301. 9217.某修理修配厂（增值税小规模纳税人） 2015 年 6 月份购进零配件

7、15 000 元，支付电费 1 200 元，当月对外提供修理修配业务取得含税收入 36 000 元，该厂当月应缴纳增值税（ ）元。（分数：1.00）A.0B.1 048. 54C.1 080. 00D.5 230. 7718.关于计税价格的说法，符合现行增值税与消费税规定的是（ ）（分数：1.00）A.将进口的应税消费品用于抵偿债务，应当以最高售价计征消费税，但以同类消费品的平均价格计征增值税B.将自行生产的应税消费品用于连续生产非应税消费品，应以同类消费品的平均价格计征消费税与增值税C.将委托加工回收的应税消费品用于对外投资，应当以最高售价计征消费税，但以同类消费品的平均价格计征增值税D.将

8、自行生产的应税消费品用于投资入股，应以纳税人同类消费品的最高售价计征消费税，但以同类消费品的平均价格计征增值税19.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税中扣除的是（ ）（分数：1.00）A.从工业购进已税柴油生产的燃料油B.从工业购进己税溶剂油为原料生产的溶剂油C.从工业购进己税汽油为原料生产的溶剂油D.从工业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆20.某金融企业从事债券买卖业务，2014 年 2 月份买卖 A 企业债券正差 50 万元，5 月份买卖 B 企业债券负差 20 万元，9 月份买卖 C 企业债券正差 30 万元，11 月份买卖 D 企业债券负差 40 万元，上

9、述债券买变业务全年已纳营业税 4 万元，该企业 2014 年度债券买卖业务应退营业税（ ）万元（分数：1.00）A.1B.2C.3D.421.属于关税法定纳税义务人的是（ ）（分数：1.00）A.进口货物的收货人B.进口货物的代理人C.出口货物的代理人D.出境物品的携带人22.某软件公司成立于 2012 年，当年获利，2014 年实现应纳税所得额 2000 万元，不考虑其他因素，该公司 2014 年成缴纳企业所得税（ ）万元（分数：1.00）A.0B.200C.200D.20023.某公司为符合条件的小型微利企业，假设 2015 年全年实现应纳税所得额 15 万元，该公司 2015 年应缴纳企

10、业所得税（ ）万元（分数：1.00）A.0.75B.1.50C.3.00D.3.7524.香港某财务公司 2015 年 4 月通过沪港通投资上海证券交易所上市股票，当月实现股买卖所得 3000 万元，应该缴纳的所得税为（ ）元 。（分数：1.00）A.0B.300C.150D.75025.中国居民张某 2015 年 4 月 2 日购买在全国中小型企业股份转让系统挂牌的某公司股票，6 月 3 日分得股息红利 5 000 元，持股期限 3 个月，张某该项股息红利所得税应缴纳个人所得税（ ） 元（分数：1.00）A.150B.250C.500D.1 00026.根据个人所得税法，在计算个体工商个人所

11、得税时，可按年扣除业主的生计费用（ ）元（分数：1.00）A.3 500B.9 600C.42 000D.48 00027.关于契税的说法，错误的是（ ）（分数：1.00）A.契税是以在境内转移土地、房屋权属为征税对象，向销售方征收的一种财产税B.土地使用权出售、房屋买卖的计税根据为成交价格C.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税D.国家机关承受土地，房屋用于办公的，免收契税28.位于农村的甲企业受市区的乙企业委托加工桌椅，乙企业提供原材料，甲企业提供劳务并收取加工费，下列对乙企业城市维护建设税的税务处理中正确的是（ ）（分数：1.00）A.由乙企业在市区按 7%的税收章缴纳城市维护建

12、设税B.有乙企业按 7%的税率自行选择纳税地点C.由甲企业按 1%的税率代收代缴乙企业的城市维护建设税D.由甲企业按 7%的税率代收代缴乙企业的城市维护建设税29.根据车船税法，应缴的车船税的是（ ）（分数：1.00）A.商场待售的载货汽车B.武装警察部队专用车C.无偿出借的载客汽车D.经批准临时入境的外国车船30.关于土地增值税税收优惠的说法，错误的是（ ）（分数：1.00）A.对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源，且增值额未超过扣除项目基金 20%的，免征土地增值税B.纳税人建造标准住宅出售，增值税未超过扣除项目基金 20%的，免征土地增值税C.纳税人建造普通标准

13、住宅出售，增值税超过扣除项目基金 20%的，对超过部分征收土地增值税D.对于纳税人员既建造普通标准住宅，又建造其他房地产开发的，未分别核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用免税的规定31.以下纳税人哪种行为需要办理变更税务登记（ ）。（分数：1.00）A.纳税人变更经营范围B.纳税人因资不抵债而破产C.纳税人被吊销营业执照D.纳税人因地点变更而离开原主管税务机关管辖区32.纳税人需先将己填用过的发票存根联交主管税务机关审核无误后，再领购新发票，己填用过的发票存根联由用票单位自己保管，这种发票领购方式称为（ ）（分数：1.00）A.交旧购新B.定额供应C.验旧领新D.批量供应33.李某困未按

14、规定提供纳税担保，税务机关依法对其采取税收保全措旋时，不在保全措施范围之内的财产和用品时（ ）（分数：1.00）A.李某收藏的古玩字画B.李某接送小孩上学必须的小汽车C.车某送给爱人的纪念结婚十周年的钻戒D.李某的叔叔年轻时因车祸致残，无工作能力，一直与李某共同生括，李某为其购买的电动轮椅34.下列税款征收方式中，属于查定征收方式的是（ ）（分数：1.00）A.税务机关通过典型调查，逐户确认营业额和所得额并根据以征税的方式B.税务机关按照纳税人提供的账表反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式C.由纳税单位向税务机关报送纳税申请表，经税务机关审查核实，计算应征税额，开具纳税缴款书，由纳税

15、人凭以缴纳入库的一种征收方式D.税务机关对纳税人的应税商品，通过查验数量、按市场一般销售单位计算其销售收入并据以征税的方式35.关于纳税中报和缴纳税款的说法，正确的是（ ）（分数：1.00）A.甲公司 2015 年 1 月份成立，14 月份由于其他原因没有进行生产经营，没有取得应税收入，所以，应该从 6 月份开始进行纳税申报B.乙公司属于增值税免税纳税人，在免税期间仍坚持办理纳税申报C.丙公司因管理不善发生火灾，将准备进行纳税申报的资料烧毁，经过税务机关批准，丙公司可以延期办理纳税申报，并且可以延期缴纳税款D.丁公司企业所得税申撒期限为月份或季度终了之日起 15 日内申报预缴，年度终了之日起

16、4 个月内向其主管税务机关报送年度企业所得税纳税申报表并汇算清缴，结清应缴应退税款36.在对某企业的纳税检查中，发现该企业本月将购买的办公用品 8 000 元误记为 80 000 元，对此应做的账务调整分录为（ ）（分数：1.00）A.借：管理费用 8 000 贷：银行存款 8 000B.借：管理费用 80 000 贷：银行存款 80 000C.借：生产成本 72 000 贷：银行存款 72 000D.借：管理费用 72 000 贷：银行存款 72 00037.在纳税检查中发现某企业当期有一笔属于职工福利费的费用支出 30 000 元记入到财务费用之中，对此应做的会计账务调整分录为（ ）（分数

17、：1.00）A.借：财务费用 30 000 贷：银行存款 30 000B.借：应付职工酬薪 30 000 贷：银行存款 30 000C.借：应付职工酬薪 30 000 贷： 财务费用 30 000D.借：财务费用 30 000 贷：应付工资 30 00038.如果延期收取的贷款具有融资性质，确定应纳税收入的金额为（ ）（分数：1.00）A.合同价款的公允价值B.合同约定的收款金额C.合同约定价款的价值D.商品现销价格39.企业委托加工物资所支付的运输费用应记入的会计科目为（ ）（分数：1.00）A.管理费用B.销售费用C.主营业务成本D.委托加工物资40.关于企业赞助支出的说法，错误的是（ ）

18、（分数：1.00）A.非广告性质的赞助支出不得税前扣除B.企业发生的赞助支出通过“营业外支出”科目核算C.不得税前扣除的赞助支出应通过“利润分配”科目核算D.不得税前扣除的赞助支出应全额调增应纳税所得额41.关于公债的说法，错误的是（ ）。（分数：1.00）A.公债是国家以债权人的身份取得财政收入的一种形式B.中央政府发行的公债称为国债C.公债足有偿的财政收入D.公债与私债的本质区别在于发行的依据或担保物的不同42.关于公债借债方法的说法，错误的是（ ）（分数：1.00）A.爱国公债利率较低B.利用政治权力发行的公债是强制公债C.自由公债是最普遍的发行方式D.折实公债以实物形式偿还43.公债依

19、存度是指（ ）。（分数：1.00）A.当年公债发行总额与当年财政支出总额的比率B.当年公债还本付息额与当年财政收入的比率C.公债余额与 GDP 的比率D.公债发行额与 GDP 的比率44.当社会总供给大于总需求时，政府预算的调控手段是（ ）（分数：1.00）A.紧缩支出、增加税收的盈余政策B.减少税收、增加支出的赤字政荒C.增加收费、减少税收的收入政策D.收入与支出平衡的中性政策45.相对于封建专制的预算来说，现代预算最鲜明的特征是（ ）（分数：1.00）A.预测性B.综合性C.法律性D.集中性46.就其性质来说，行政事业性国有资产更适于纳入（ ）（分数：1.00）A.一般公共预算B.政府性基

20、金预算C.国有资本经营预算D.社会保险基金预算47.从预算发展来说，早期的预算原则比较注重（ ）。（分数：1.00）A.功能性B.周密性C.控制性D.公开性48.一般公共预算中出现超收收入的通常处理方式是（ ）（分数：1.00）A.冲减赤字或化解债务后用于补充预算稳定调节基金B.直接加入政府性基金C.补充预算周转金D.增加预备费49.有利于提高现代国库资产负债管理效益的举措是（ ）（分数：1.00）A.公债管理与国库集中收付相结合B.公债管理与国库现金管理相结合C.公债管理与财政直接支付相结合D.公债管理与财政授权支付相结合50.能够使各级政府在按照所赋职能做好自己事情的同时，又能使全局利益最

21、大化的政府间事权划分原则是（ ）（分数：1.00）A.外部性原则B.内部性原则C.激励相容原则D.信息复杂性原则51.具有稳定经济功能，被称为“自动稳定器”的税种是（ ）。（分数：1.00）A.增值税B.消费税C.房产税D.所得税52.适合地方政府管理的事权及支出责任的是（ ）。（分数：1.00）A.外交B.跨境高速公路C.边境安全D.义务教育53.以税收负担的分配是否公平为标准划分中央与地方收入的原因是（ ）。（分数：1.00）A.效率原则B.适应原则C.恰当原则D.经济利益原则54.国家投资到社会再生产领域，从事生产经营活动的资产是（ ）。（分数：1.00）A.资源性国有资产B.行政性国有

22、资产C.经营性国有资产D.事业性国有资产55.同经营性国有资产相比，行政事业单位国有资产具有的独特性质是（ ）。（分数：1.00）A.盈利性B.非盈利性C.竞争性D.非公益性56.衡量国有资产管理目标实现程度的工具是（ ）。（分数：1.00）A.国有资产管理绩效评价B.国有资产清查核资C.国有资产管理统计分析D.国有资产产权界定57.因弥补财政赤字而导致私人部门的投资以及个人消费的减少，这种现象被称为财政赤字的（ ）。（分数：1.00）A.收入效应B.替代效应C.木桶效应D.排挤效应58.弥补财政赤字时，不宜采用的方式是（ ）。（分数：1.00）A.通过增收减支弥补B.通过向商业银行借款或透支

23、弥补C.通过发行公债弥补D.动用结余弥补59.一般来说，造成通货膨胀的重要原因是（ ）。（分数：1.00）A.连年的财政赤字B.累积的财政结余C.持续的财政紧缩D.阶段性的货币政策60.西方经济学家把政府从价格再分配中取得的收入称为（ ）。（分数：1.00）A.挤出税B.通货膨胀税C.价格税D.通货紧缩税二、多项选择题(共 20 题，每题 2 分(总题数：20，分数：40.00)61.关于公共物品的说法，正确的有（ ）（分数：2.00）A.公共物品具有共同受益与消费的特点B.公共物品受益具有非排他性的特征C.对公共物品的享用，增加一个消费者，其边际成本等于零D.政府提供公共物品着眼于经济效益最

24、大化E.公共物品的效用是不能分割的62.关于政府投资的说法，正确的有（ ）（分数：2.00）A.政府投资可以不盈利B.财政投资即为政府投资C.政府投资包括生产性投资和非生产性投资D.经济发达国家政府投资在社会总投资中所占比率较大E.政府投资可以投资长期项目63. 我国的社会救助主要包括（ ） （分数：2.00）A.对被终止劳动合同的职工支付的救济金B.对无依无靠的绝对贫困者提供的基本保障C.对聋哑社会成员给予的物质帮助D.对生活水平低于国家最低标准的家庭提供的最低生活保障E.对因天灾而陷于绝境的家庭提供的最低生活保障64.税收的职能包括（ ）（分数：2.00）A.财政职能B.经济职能C.保障职

25、能D.救济职能E.监督职能65.可以作为测定纳税人能力大小的指标有（ ）（分数：2.00）A.收入B.财产C.家庭人口D.年龄E.消费支出66.关于增值税纳税义务发生时间，纳税期限和纳税地点的说法，正确的有（ ）（分数：2.00）A.委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单不发生纳税义务B.以 1 个季度为纳税期限规定适用于增值税一般纳税人和小规模纳税人C.固定业户到外县（市）提供应税劳务并持有外出经营活动税收管理证明的，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税D.固定业主的分支机构与总机构不在同县（市）的，应当分别向各自所在地税务机关申报纳税E.非固定业户销售货物，应当向销售地或者劳务发生地主管税务

26、机关申报纳税67.纳税人销售应税消费品收取的下列款项中，应并入消费税计税依据的有（ ）（分数：2.00）A.装卸费B.集资款C.增值税销项税额D.白酒优质费E.未逾期的啤酒包装物押金68.根据企业所得税法，关于固定资产加速折旧的说法，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.固定资产由于技术进步，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限B.加速折旧不可以采取双倍余额递减法C.餐饮企业 2014 年 1 月 1 日后购进的固定资产，可以加速折旧D.互联网企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的设备，单位价格 120 万元，可一次性税前扣除E.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限小得低于税法

27、规定最低折旧年限的 60%69.2014 年 6 月，中国公民李某购入深交所上市的某互联网金融公司股票，根据个人所得税法，下列应纳税所得额的说法中，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.持股期限少于 1 个月的，其股息红利所得不计入应纳税所得额B.持股期限 1 个月的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额C.持股期限 6 个月的，其股息红利所得减按 50%计入应纳税所得额D.持股比例在 1 年的，其股息红利所得减按 20%计入应纳税所得额E.持股期限超过 1 年的，其股息红利所得减按 20%计入应纳税所得额70.下列用途的土地，应缴纳城镇土地使用税的有（ ）（分数：2.00）A.建立在城市、县城

28、、建制镇和工矿区以外的企业用地B.学校附设的影剧院用地C.军队的训练场用地D.农副产品加工场地E.企业厂区内的绿化用地71.根据资源税暂行条例，下列说法正确的是（ ）（分数：2.00）A.出口的应税矿产品免征资源税B.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税C.资源税采取从量定额的办法计征D.纳税人的减免税项目无需单独核算销售额或销售数量E.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 30%72.关于税收强制执行措施的说法，正确的是（ ）（分数：2.00）A.个人唯一住房不在强制执行范围内B.税收强制执行措施只能由公安机关作出C.如果纳税人未按照规定期限缴纳税款，税务机关就采取税收强制执行措施

29、D.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款E.税务机关采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴纳税款的滞纳金73.纳税检查的客体包括（ ）。（分数：2.00）A.纳税人B.负税人C.代扣代缴义务人D.代收代缴义务人E.纳税担保人74.存货项目包括（ ）（分数：2.00）A.原材料B.低值易耗品C.自制半成品D.发出商品E.递延资产75.影响公债规模的因素有（ ）（分数：2.00）A.政府偿债能力B.认购者的负担能力C.公债的使用方向D.社会制度的性质E.国民经济的分配结构76.预算资金供给方的行为特征包括（ ）（分数：2.00）A.有追求预算资金最大

30、化的冲动B.具有双重委托代理关系C.可以为各方提供充分变换意见的平台D.具有委员会决策机制的特点E.预算分配中有诱发设租寻租的可能77.属于部门预算原则的有（ ）（分数：2.00）A.真实性原则B.及时性原则C.完整性原则D.重点性原则E.透明性原则78.我国新修订的预算法对规范专项转移支付的规定包括（ ）（分数：2.00）A.建立专项转移支付稳定增长机制B.建立专项转移支付定期评估机制C.建立专项转移支付退出机制D.规范资金分配E.取消地方资金配套要求79.国有资产管理部门对国有资产管理的主要内容包括（ ）（分数：2.00）A.对企业负责人进行管理B.对企业重大事项进行管理C.对企业日常经营

31、进行直接管理D.对企业国有资产进行管理E.对企业国有资产进行监督80.财政政策对国民经济运行调节的特点有（ ）（分数：2.00）A.间接性B.直接性C.自愿性D.强制性E.挤出性三、案例分析题(共 20 题，每题 2 分(总题数：4，分数：40.00)（一） 某县服装厂系增值税一般纳税人，2015 年 6 月份发生如下经济业务： （1）购进布料一批，取得增值税专用发票上注明价款 3000 万元、税额 51 万元；购进生产设备两台，取得增值税专用发票上注明价款 20 万元、税额 3.4 万元；取得甲运输公司开具的货物运输业增值税专用发票上注明运费 0.5 万元、税额 0.055 万元；购进新建仓

32、库用钢材，取得增值税专用发票上注明价款 60 万元、税额 10. 2 万元，同时取得乙运输公司开具的货物运输业增值税专用发票上注明运费 2 万元、税额 0. 22 万元。 （2）本月销售服装，开具增值税专用发票注明价款合计 1000 万元，该厂门市部直接销售给消费消费者个人服装，收取现金收入合计 11.7 万元。 （3）本月将自产新款服装一批交给工会组织作为职工福利，该批服装生产成本 25 万元，市场不含税售价为 40 万元。 （4）本月对外临时出租仓库两间，一次性收取租金收入 10 万元。/ 根据以上材料回答下列小题（分数：10.00）(1).该服装厂当月增值税进项税额为（ ）万元。（分数：

33、2.00）A.54. 400B.54.455C.64.600D.64. 875(2).该服装厂当月增值税销项税额为（ ）万元（分数：2.00）A.147. 0B.170. 0C.171. 7D.178. 5(3).该服装厂当月应缴纳增值税（ ）万元（分数：2.00）A.107. 115B.117. 245C.117. 300D.124. 045(4).该服装厂当月应缴纳营业税（ ）万元。（分数：2.00）A.0B.0. 3C.0.5D.0.6(5).下列说法符合现行税法规定的有（ ）（分数：2.00）A.由于我国目前实行的是生产型增值税，所以该服装厂购进生产设备支付的增值税额不能作为进项税额抵

34、减销项税额B.从 2014 年 1 月 1 日起，运输企业全部纳入“营改增”范围，所以，该服装厂外购货物取得运输公司开的货物运输业增值税专用发票上注明税额均作为当期进项税额，准予抵扣销项税额。C.该服装厂通过门市部对外销售取得的现金收入也要作为应税收入，按照规定计算缴纳增值税D.该服装厂当月对外出租仓库取得的收入应按照有形资产租赁业务计算缴纳增值税。（二） 一家天津注册的技术先进型服务企业，2014 年支付合理的资薪金总额 300 万元（其中，残疾职工工资 50 万元），实际发生职工教育经费 50 万元，2014 年 6 月，购入电脑 10 台，单价 4500 元，当月投入使用。另外，企业当年

35、购置节能节水专用设备 800 万元，购置完毕即投入使用。 根据以上材料回答下列问题（分数：10.00）(1).该企业 2014 年度允许税前扣除的工资薪金数额为（ ）万元（分数：2.00）A.250B.300C.350D.400(2).该企业 2014 年度允许税前扣除的职工教育经费为（ ）万元（分数：2.00）A.7.5B.24. 0C.26. 0D.50. 0(3).该企业 2014 年度允许税前扣除的电脑折旧为（ ）万元。（分数：2.00）A.0.75B.1.50C.4.50D.6.75(4).根据企业所得税法，企业购置并实际使用节能节水专用设备，可以按设备投资额的一定比例抵免企业当年的

36、应纳所得税额，则该企业至多可以抵免 2014 年的应纳所得税额为（ ）万元。（分数：2.00）A.40B.80C.320D.800(5).根据企业所得税法，税务机关在对企业发生的工资薪金进行合理性确认，应该掌握的原则包括（ ）（分数：2.00）A.企业制订了较为规范的员工工资薪金制度B.企业所制订的工资薪金制度不一定符合行业水平C.企业在一定时期所发放的工资薪金可以随机调整D.有关工资薪金的安排，不以减少税款为目的（三） 甲公司为新成立的企业，营业账簿中记载实收资本 300 万，资本公积 200 万元，新启用其他营业账簿 4 本，当年发生活动如下： 1、因改制签订产权转移书据 2 份。 2、签

37、订以物易物合同一份，用库存7000 元的 A 材料换取对方同等金额的 B 材料。 3、签订贴息贷款合同一份，总金额 50 万元。 4、签订采购台同一份，合同金额为 6 万元，但因故合同未能兑现。 已知：购销合同的印花税税率为 0. 03%。 阅读以上材料，回答下列问题（分数：10.00）(1).甲公司设置营业账簿应缴纳印花税（ ）元。（分数：2.00）A.1 500B.1 520C.2 500D.2 520(2).甲公司签订产权转移书据应缴纳印花税（ ）元（分数：2.00）A.0B.5C.10D.15(3).甲公司签订以物易物合同应缴纳印花税（ ）元（分数：2.00）A.0B.2.1C.4.2

38、D.6.0(4).甲公司签订的贴息货款合同应缴纳印花税（ ）元（分数：2.00）A.0B.25C.150D.250(5).甲公司签订采购合同应缴纳印花税（ ）元（分数：2.00）A.0B.18C.30D.60（四） 甲公司为增值税一般纳税人，生产并销售 A 产品，适用增值税税率为 17%。2014 年度有关涉税资料如下： 1、销售 A 产品小规模纳税人，价税合计收取 117 000 元，款项已收到。 2、销售 A 产品给一般纳税人，取舍不含税价款 200 000 元，税款 34 000 元。同时收取包装物押金 10 000 元。 3、从小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，发票上注明金额 5

39、0 000 元，款项以银行存款支付。 4、将自产 A 产品用于本企业在建工程，该批产品的成本为 100 000 元，对外不含税售价为 120 000 元。 5、企业转让一栋陈旧库房，取得转让收入 1 000 000，该库房的账面净值 100 000 元，转让过程中发生税费支出 55 500元。 根据以上材料，回答下列问题（分数：10.00）(1).甲企业销售 A 产品给小规模纳税人，正确的会计账务处理为（ ）。（分数：2.00）A.借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 117 000B.借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费一应交增值税（销项税额）

40、17 000 借：银行存款 117 000C.借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 113 592. 23 应交税费一应交增值税（销项税额）3 407. 77D.借：银行存款 117 000 贷：其他应付款 117 000(2).甲企业销售 A 产品给一般纳税人所收取的包装物押金，正确处理为（分数：2.00）A.应通过“其他应付款”科目核算B.应计算缴纳增值税C.应通过“主营业务收入”科目核算D.应通过“其他业务收入”科目核算(3).从小规模纳税人处购进的原材料，正确的会计账务处理为（ ）（分数：2.00）A.借：原材料 50 000 应交税费一应交增值税（进项税额） 8 500 贷

41、：银行存款 58 500B.借：原材料 50 000 应交税费一应交增值税（进项税额） 1 500 贷：银行存款 51 500C.借：原材料 48 543.69 应交税费一应交增值税（进项税额） 1 456.31 贷：银行存款 50 000D.借：原材料 50 000 贷：银行存款 50 000(4).企业将 A 产品用于在建工程，正确的会计账务处理为（ ）（分数：2.00）A.借：在建工程 100 000 贷：库存商品 100 000B.借：在建工程 120 000 贷：库存商品 120 000C.借：在建工程 120 400 贷：库存商品 100 000 应交税费一应交增值税（销项税额）

42、20 400D.借：在建工程 140 400 贷：库存商品 120 000 应交税费一应交增值税（销项税额） 20 400(5).企业转让库房，正确的处理为（ ）。（分数：2.00）A.应缴纳营业税B.应缴纳增值税C.转让过程中发生的税收支出应通过“固定资产清理”科目核算D.转让净收入应转入“营业外收入”科目经济师中级财政税收专业知识与实务真题 2015 年答案解析(总分：140.00，做题时间：150 分钟)一、单项选择题(共 60 题，每题 1 分(总题数：60，分数：60.00)1.个人或经济组织话动的行为活动影响了其他个人或经济组织，却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益，这种现

43、象称为（ ）（分数：1.00）A.成本收益转移B.极差成本收益C.外部效应 D.收益成本效应解析：2.关于市场配置资源与市场失灵的说法，错误的是（ ）（分数：1.00）A.市场在提供纯公共物品方面无能为力B.不完全竞争导致垄断C.市场经济条件下的分配是很公平的 D.市场经济不可能自动平稳地发展解析：3.关于购买性支出和转移性支出对经济影响的说法，正确的是（ ）（分数：1.00）A.购买性支出直接影响生产和就业 B.转移性支出间接影响国民收入分配C.购买性支出侧重执行财政的分配职能D.转移性支出对政府的收益约束是较硬的解析：4.皮考克和魏斯曼将导致公共支出增加的因素归结为内在因素和外在因素，其内

44、在因素是（ ）.（分数：1.00）A.洪涝灾害B.经济发展 C.战争D.地震解析：5.在进行财政支出效益分析的时候，对那些只有社会效益，且其产品不能进入市场的支出项目，采用的方法是（ ）（分数：1.00）A.成本效益分析法B.最低费用选择法 C.社会效益评价法D.“公共劳务”收费法解析：6.负荷定价适用的财政支出项目是（ ）（分数：1.00）A.公路运输B.免疫防疫C.医疗服务D.电力供应 解析：7.关于行政管理费用支出的说法，错误的是（ ）（分数：1.00）A.行政管理费支出是财政的一项非常重要的支出B.一般来说，行政管理费支出绝对是不断上涨的C.行政管理费支出在财政支出总额中的比重应是不断

45、下降的D.行政管理费支出就是财政用于各级行政管理机关的费用 解析：8.资本劳动力最大化标准，强调政府应投资的项目类型是（ ）（分数：1.00）A.劳动密集型项目B.就业创造最大化项目C.资本密集型项目 D.知识密集型项目解析：9.关于财政投融资的酏法，错误的是（ ）（分数：1.00）A.财政投融资的预算管理比较灵活B.财政投融资政策性很强C.财政投融资委托特定的商业银行管理 D.财政投融资目的性很强解析：10.关于税法正式渊源的说法，错误的是（ ）（分数：1.00）A.税收法律由国家最高权力机关制定B.税收法规由国务院或其授权主管部门制定C.部委税收规章由财政部、国家税务总局制定D.地方性税收

46、法规由各级地方人民政府规定 解析：11.纳税人通过压低生产要素的进行从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的税负转嫁形式为（ ）（分数：1.00）A.前转B.后转 C.消转D.税收资本化解析：12.税负转嫁的般规律是（ ）（分数：1.00）A.供给弹性较小的商品税负较易转嫁B.需求弹性较大的商品税负较易转嫁C.对垄断性商品课征的税较易转嫁 D.征收范围窄的税种较易转嫁解析：13.甲国某居民公司 2014 年度来源乙国所得 200 万元，甲国、乙国均实行属人兼属地税管辖权，甲、乙两国的企业所得税税率分别为 40%和 30%，甲国对境外所得实行扣除法，该公司 2014 年度境外所得应

47、向甲国缴纳企业所得税（ ）（分数：1.00）A.20B.56 C.60D.80解析：14.关于税收饶让的税法，正确的是（ ）（分数：1.00）A.税收饶让可以完全解决重复征税B.居民在境外所得的己纳税款可以得到抵免C.居民在国外所得的减免税部分可以得到抵免 D.居民在境外所得按居住国规定的税率进行补征解析：15.属于应征增值税的混合销售行为是（ ）（分数：1.00）A.某笔记电脑销售部门在销售电脑的同时，又为其他客户提供电脑维修服务B.汽车制造厂生产销售汽车，同时门市部又为社会其他客户提供装饰服务C.塑料窗厂销售给房地产开发企业塑钢窗时又按规定上门有偿提供安装服务D.塑钢门窗销售商店在销售塑钢

48、门窗的同时又为客户有偿提供安装服务 解析：16.某酒厂为增值税一般纳税人，2015 年 6 月向小规模纳税人销售白酒，开具的普通发上注明金额 92 600元，同时收取单独核算的包装物租金 3 000 元，此项业务的增值税销项税额是（ ）元（分数：1.00）A.13 454. 70B.13 890. 60 C.15 011. 32D.15 301. 92解析：17.某修理修配厂（增值税小规模纳税人） 2015 年 6 月份购进零配件 15 000 元，支付电费 1 200 元，当月对外提供修理修配业务取得含税收入 36 000 元，该厂当月应缴纳增值税（ ）元。（分数：1.00）A.0B.1 0

49、48. 54 C.1 080. 00D.5 230. 77解析：18.关于计税价格的说法，符合现行增值税与消费税规定的是（ ）（分数：1.00）A.将进口的应税消费品用于抵偿债务，应当以最高售价计征消费税，但以同类消费品的平均价格计征增值税B.将自行生产的应税消费品用于连续生产非应税消费品，应以同类消费品的平均价格计征消费税与增值税C.将委托加工回收的应税消费品用于对外投资，应当以最高售价计征消费税，但以同类消费品的平均价格计征增值税D.将自行生产的应税消费品用于投资入股，应以纳税人同类消费品的最高售价计征消费税，但以同类消费品的平均价格计征增值税 解析：19.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税中扣除的是（ ）（分数：1.00）A.从工业购进已税柴油生产的燃料油B.从工业购进己税溶剂油为原料生产的溶剂油C.从工业购进己税汽油为原料生产的溶剂油D.从工业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆 解析：20.某金融企业从事债券买卖业务，2014 年 2 月份买卖 A 企业债券正差 50 万元，5 月份买卖 B 企业债券负差 20 万元，9 月份买卖 C 企业债券正差 30 万元，11 月份买卖 D 企业债券负差 40 万元，上述债券买变业务全年已纳营业税 4 万元，该企业 2014 年度债券买卖业务应退营业