税务师职业资格税法二（主观题）模拟试卷6及答案解析.doc

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1、税务师职业资格税法二（主观题）模拟试卷 6及答案解析(总分：58.00，做题时间：90 分钟)一、B计算题共 8题(总题数：4，分数：48.00)中国公民王某就职于国内 A上市公司，2016 年收入情况如下：(1)5 月 1日起将其位于市区的一套住房按市价出租，每月收取租金收入 3800元，不含增值税。当月因卫生间漏水发生修缮费用 1200元，已取得合法有效的支出凭证。(2)在国内另一家公司担任独立董事，3 月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元。(3)3 月取得国内 B上市公司分配的红利收入 18000元(其持股期限为 3个月，当月转让所持有的 B上市公司股票)。(4)4 月赴国外

2、进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币 12000元，在乙国取得专利权转让收入折合人民币 60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币 1800元和 12000元，并取得完税凭证。(5)5 月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40000元。通过非营利性社会团体向公益性青少年活动场所捐赠 20000元，同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款 8000元，均取得了相关捐赠证明。(6)6 月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从 6月起每周六为该培训机构授课 1次，每次报酬为 1200元。6 月份为培训机构授课 4次。(7)7月转让上海证券交

3、易所 C上市公司股票，取得转让所得 1532060 元，同月转让通过沪港通投资香港证券交易所上市的某上市公司股票，取得转让净所得折合人民币 180000元，在境外未缴纳税款。(8)12 月取得当年度全年一次性奖金收入 36000元，王某当月的工资为 4500元。 （分数：12.00）(1).王某 56 月出租房屋应缴纳的个人所得税为( )元。(不考虑财产租赁的相关税费)（分数：2.00）A.420B.480C.640D.320(2).王某 3月取得的独立董事津贴和红利收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.8200B.6800C.3200D.6000(3).王某 4月从国外取得收入

4、应在国内补缴的个人所得税( )元。（分数：2.00）A.120B.200C.300D.220(4).业务(5)和业务(6)支付单位应代扣代缴的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.400B.560C.600D.1568(5).王某业务(7)应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.35680B.38000C.0D.30000(6).王某 12月取得全年一次性奖金应当缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.3495B.3800C.3200D.3000居住在市区的中国公民李某，为一中外合资企业的职员，2016 年取得以下所得：(1)每月取得合资企业支付的工资 9800元；(2)2

5、 月份，为某企业提供技术服务，取得报酬 30000元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；(3)3 月份，从 A国取得特许权使用费折合人民币 15000元，已按 A国税法规定缴纳个人所得税折合人民币 1500元并取得完税凭证；(4)5 月 1日7 月 31日，前往 B国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬所得折合人民币各 10000元，未扣缴税款；出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得不含增值税租金 5000元，缴纳可以扣除的财产租赁相关税费 275元，取得相关凭证；(5)7 月份，与同事杰克(外籍)合作出版了一本讲述中外文化差异的书籍，共获得稿酬收入 560

6、00元，李某与杰克事先约定按 6：4 的比例分配稿酬；(6)11 月份，以每份 218元的价格将 2011年购入的企业债券 500份全部转让，发生相关税费 870元，债券购入价每份 200元，购入时共支付相关税费350元；转让境内上市公司股票取得收入 24000元；(7)112 月份，与 4个朋友合伙经营一个酒吧，年底将酒吧 300000元生产经营所得在合伙人中进行平均分配。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：12.00）(1).李某全年工资、薪金所得应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.8680B.8460C.12300D.8900(2).某企业向李某支付技术服务报酬应代付的

7、个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.6580B.6960C.684210D.864212(3).李某从境外取得特许权使用费所得和课酬所得应补缴个人所得税( )元。（分数：2.00）A.980B.5700C.1000D.960(4).李某取得的小汽车租金收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.2280B.1260C.2340D.2268(5).李某取得的稿酬所得和转让有价证券所得应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.3680B.53192C.3450D.3900(6).李某从合伙企业分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.8450B.8

8、250C.12250D.8600位于某市区国家重点扶持的高新技术企业，为增值税一般纳税人。2015 年销售产品取得不含税收入 6500万元，对外投资取得收益 320万元，全年发生产品销售成本和销售费用共计 5300万元，缴纳的税金及附加 339万元，发生的营业外支出 420万元，12 月末企业自行计算的全年会计利润总额为 761万元，全年已预缴企业所得税 96万元，未有留抵增值税。2016 年 1月经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题：(1)8月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款 234万元并收存银行。12 月下旬将该批产品发出，但未将预收账款转作收入，对应的成本已结转。(2)9 月

9、上旬接受客户捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额 10万元、进项税额 17 万元，企业将捐赠收入直接记入了“资本公积”账户核算。(3)10月份购置并投入使用的安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录的范围)，取得增值税专用发票注明金额 18万元、进项税额 306 万元，企业将购置金额一次性计入了成本扣除，假定该设备会计与税法折旧期限均为 10年，不考虑残值。(4)成本费用中包含业务招待费 62万元、新产品研究开发费用 97万元。(5)投资收益中有 126 万元从其他非上市居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 130万元，直接捐赠 10万元

10、。(6)计入成本、费用中的实发工资总额 856万元，拨缴职工工会经费 20万元，职工福利费实际支出 131万元，职工教育经费实际支出 32万元。(其他相关资料：本题不考虑地方教育附加，企业所得税适用税率 15。)要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：12.00）(1).该企业应补缴的增值税及附加税费为( )万元。（分数：2.00）A.3502B.3638C.3230D.3740(2).该企业 2015年度经审核后的会计利润总额为( )万元。（分数：2.00）A.961B.9727C.9516D.987(3).业务招待费和新产品研究开发费用分别应调整的应纳税所得额为( )万元。（分数：2.0

11、0）A.调增 285B.调增 295C.调增 248D.调减 485(4).投资收益和捐赠分别应调整的应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.调增 2156B.调增 2468C.调减 1260D.调增 2581(5).职工工会经费、职工教育经费、职工福利费分别应调增应纳税所得额( )万元。（分数：2.00）A.1016B.1060C.288D.1116(6).该企业 2015年应补缴的企业所得税为( )万元。（分数：2.00）A.5026B.5215C.4987D.5229我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下图： （分数：12.00）(1).下列关于居民企业境外所

12、得税额抵免的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免B.居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳的境外企业所得税性质的税额进行抵免，间接负担的税额不能抵免C.居民企业不可以就其取得的境外所得直接缴纳的境外企业所得税性质的税额进行抵免，间接负担的税额可以抵免D.居民企业取得的境外所得直接缴纳的境外企业所得税性质的税额和间接负担的税额都不能抵免(2).下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.企业丙分回企业甲的投资收益适用间接抵免优惠政策B.企业乙分回企业甲的投资收益适用间接抵免优惠政策C.企业丙分回企业甲的投资

13、收益不适用间接抵免优惠政策D.企业乙分回企业甲的投资收益不适用间接抵免优惠政策(3).企业乙所纳税额属于由企业甲负担的税额为( )万元。（分数：2.00）A.5026B.521 5C.192D.96(4).企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额( )万元。（分数：2.00）A.5026B.5215C.4987D.125(5).该企业境外所得税已纳税总额为( )万元。（分数：2.00）A.5026B.5215C.4987D.1364(6).企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免额为( )万元。（分数：2.00）A.150B.140C.1364D.125二、B综合分析题共 12题(总题数：2，

14、分数：10.00)1.江山市 A化工产品生产公司，2016 年主要经营情况如下：主营业务收入 750万元、销售成本 6608 万元、税金及附加 263 万元；收取设备租金收入 20000元；其他业务成本 12000元；接受外部捐赠汽车，价值 50000元，没有取得增值税专用发票。营业外支出为 2000元，其中因产品造假被工商机关罚款 500元。2016 年利润总额 80800元。全年计提应付工资 85000元，并全部发放；本年发生职工福利费支出25000元。管理费用 250000元，其中，业务招待费 100000元、办公费 35000元、差旅费 18000元、租赁费 1000元、修理费 650

15、00元、职工薪酬 31000元。销售费用 300000元，其中，广告费和业务宣传费160000元，销售人员工资 140000元。财务费用 4200元。附表如下： 要求：请写明该企业填报所得税申报表时，是否涉及纳税调整事项，并填写职工薪酬纳税调整明细表和纳税调整项目明细表。（分数：2.00）某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2016 年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本 45800万元，应扣除的税金及附加 9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用 2900万元、财务费用 870万元。另外，取得营业外收入 320万元，直接投资其他非上

16、市居民企业分回股息收入 550万元，发生营业外支出 1050万元，全年实现会计利润 5400万元，应缴纳企业所得税 1350万元。2016 年 2月经聘请的税务师事务所对 2016年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：(1)12 月 20日收到代销公司代销 5辆小汽车的代销清单及货款价税合计 1638 万元(小汽车每辆成本价 20万元，与代销公司不含税结算价 28万元)。企业会计处理为：借：银行存款一代销汽车款 1638000 贷：预收账款一代销汽车款 1638000(2)管理费用中含有业务招待费 280万元、新技术研究开发费用 120万元。(3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中

17、小学捐款 800万元。(4)成本费用中含2016年度实际发生的工资费用 3000万元、职工福利费 480万元、工会经费 90万元、职工教育经费 70万元。(5)7 月 10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额 200万元、增值税额 34万元，取得普通发票，当月投入使用，企业从投入使用的当月开始计提折旧，当年共计提折旧费用 117 万元(该部分折旧在“制造费用”科目核算，并结转至销售成本中扣除)。(其他相关资料：该企业生产的小汽车适用消费税税率为 9、城市维护建设税税率为 7、教育费附加征收率为 3；12 月末“应交税费一应交增值税”账户借方无余额；假定安全生产专用设备税法与会

18、计上规定的折旧年限均为 10年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值。)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1).该小汽车生产企业应补缴的除企业所得税之外的各项税金及附加合计( )万元。（分数：2.00）A.1624B.4004C.2618D.364(2).该小汽车生产企业发生的捐赠支出应调整的应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.0B.14891C.152D.800(3).该小汽车生产企业购进安全生产设备可以抵免的企业所得税税额为( )万元。（分数：2.00）A.241B.253C.234D.263(4).该小汽车生产企业 2016年实际应缴

19、纳的企业所得税为( )万元。（分数：2.00）A.1420B.126826C.1345D.122836税务师职业资格税法二（主观题）模拟试卷 6答案解析(总分：58.00，做题时间：90 分钟)一、B计算题共 8题(总题数：4，分数：48.00)中国公民王某就职于国内 A上市公司，2016 年收入情况如下：(1)5 月 1日起将其位于市区的一套住房按市价出租，每月收取租金收入 3800元，不含增值税。当月因卫生间漏水发生修缮费用 1200元，已取得合法有效的支出凭证。(2)在国内另一家公司担任独立董事，3 月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元。(3)3 月取得国内 B上市公司分配的

20、红利收入 18000元(其持股期限为 3个月，当月转让所持有的 B上市公司股票)。(4)4 月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币 12000元，在乙国取得专利权转让收入折合人民币 60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币 1800元和 12000元，并取得完税凭证。(5)5 月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40000元。通过非营利性社会团体向公益性青少年活动场所捐赠 20000元，同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款 8000元，均取得了相关捐赠证明。(6)6 月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从 6月起每周六为

21、该培训机构授课 1次，每次报酬为 1200元。6 月份为培训机构授课 4次。(7)7月转让上海证券交易所 C上市公司股票，取得转让所得 1532060 元，同月转让通过沪港通投资香港证券交易所上市的某上市公司股票，取得转让净所得折合人民币 180000元，在境外未缴纳税款。(8)12 月取得当年度全年一次性奖金收入 36000元，王某当月的工资为 4500元。 （分数：12.00）(1).王某 56 月出租房屋应缴纳的个人所得税为( )元。(不考虑财产租赁的相关税费)（分数：2.00）A.420B.480 C.640D.320解析：解析：王某 56 月份出租房屋应纳个人所得税=(3800800

22、800)10+(3800400800)10=480(元)。(2).王某 3月取得的独立董事津贴和红利收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.8200 B.6800C.3200D.6000解析：解析：王某从国内另一家公司取得的独立董事津贴应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。 王某应纳个人所得税=35000(120)30一 2000=6400(元)。 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1个月以内(含 1个月)的，其股息、红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在 1个月以上至 1年(含 1年)的，暂减按 50计入应纳税所得额；持股期限超过 1年的，暂免征收个人所

23、得税。王某 3月份取得的红利收入应纳个人所得税=180005020=1800(元)。 合计=64001800=8200(元)。(3).王某 4月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税( )元。（分数：2.00）A.120 B.200C.300D.220解析：解析：在甲国演讲收入按照我国税率应缴纳的个人所得税=12000(120)20=1920(元)，应在我国补缴个人所得税=1920 一 1800=120(元)。在乙国取得专利权转让收入按照我国税率应缴纳的个人所得税=60000(120)20=9600(元)，由于在国外已经缴纳税款 12000元，所以不需要在我国补缴个人所得税。王某 4月份从国外

24、取得收入应在国内补缴的个人所得税为 120元。(4).业务(5)和业务(6)支付单位应代扣代缴的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.400B.560C.600D.1568 解析：解析：个人通过非营利性的社会团体和政府部门向公益性青少年活动场所和农村义务教育的捐赠，可以从应纳税所得额中全额扣除。民营企业应代扣代缴的个人所得税=40000(1 一 20)一 20000-800020=800(元)。属于同一事项连续取得劳务报酣收入的，以 1个月内取得的收入为一次。培训机构应代扣代缴的个人所得税=12004(120)20=768(元)。合计=800+768=1568(元)。(5).王某业务(7

25、)应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.35680B.38000C.0 D.30000解析：解析：转让境内上市公司的股票所得暂不征收个人所得税；对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，自 2014年 11月 17日起至 2017年 11月 16日止，暂免征收个人所得税。王某业务(7)应缴纳个人所得税为 0。(6).王某 12月取得全年一次性奖金应当缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.3495 B.3800C.3200D.3000解析：解析：全年一次性奖金作为一个月的工资、薪金所得应单独计算个人所得税。3600012=3000(元)，适用 10的税

26、率，速算扣除数为 105元，应纳个人所得税=3600010一 105=3495(元)。居住在市区的中国公民李某，为一中外合资企业的职员，2016 年取得以下所得：(1)每月取得合资企业支付的工资 9800元；(2)2 月份，为某企业提供技术服务，取得报酬 30000元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；(3)3 月份，从 A国取得特许权使用费折合人民币 15000元，已按 A国税法规定缴纳个人所得税折合人民币 1500元并取得完税凭证；(4)5 月 1日7 月 31日，前往 B国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬所得折合人民币各 10000元，未扣缴税款；出国期间将其国

27、内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得不含增值税租金 5000元，缴纳可以扣除的财产租赁相关税费 275元，取得相关凭证；(5)7 月份，与同事杰克(外籍)合作出版了一本讲述中外文化差异的书籍，共获得稿酬收入 56000元，李某与杰克事先约定按 6：4 的比例分配稿酬；(6)11 月份，以每份 218元的价格将 2011年购入的企业债券 500份全部转让，发生相关税费 870元，债券购入价每份 200元，购入时共支付相关税费350元；转让境内上市公司股票取得收入 24000元；(7)112 月份，与 4个朋友合伙经营一个酒吧，年底将酒吧 300000元生产经营所得在合伙人中进行平均分配。要求：

28、根据上述资料，回答下列问题。（分数：12.00）(1).李某全年工资、薪金所得应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.8680B.8460 C.12300D.8900解析：解析：李某全年工资、薪金所得应缴纳的个人所得税=(98003500)20一 55512=8460(元)。(2).某企业向李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.6580B.6960C.684210 D.864212解析：解析：应纳税所得额=(300002000)(120)1-30(120)=2947368(元)。应代付的个人所得税=294736830一 2000=684210(元)。(

29、3).李某从境外取得特许权使用费所得和课酬所得应补缴个人所得税( )元。（分数：2.00）A.980B.5700 C.1000D.960解析：解析：李某从 A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税=15000(120)20一1500=900(元)。 李某从 B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税=10000(120)203=4800(元)。 合计=900+4800=5700(元)。(4).李某取得的小汽车租金收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.2280B.1260C.2340D.2268 解析：解析：李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税=(5000275)(120)203=226

30、8(元)。(5).李某取得的稿酬所得和转让有价证券所得应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.3680B.53192 C.3450D.3900解析：解析：李某取得的稿酬所得应缴纳的个人所得税=560006(4+6)(120)20(130)=37632(元)。 李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税=(218200)50087035020=1556(元)。 合计=37632+1556=53192(元)。(6).李某从合伙企业分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.8450B.8250 C.12250D.8600解析：解析：李某分得合伙企业的生产经营所得=30

31、00005=60000(元)。 生产经营所得应缴纳的个人所得税=6000020一 3750=8250(元)。位于某市区国家重点扶持的高新技术企业，为增值税一般纳税人。2015 年销售产品取得不含税收入 6500万元，对外投资取得收益 320万元，全年发生产品销售成本和销售费用共计 5300万元，缴纳的税金及附加 339万元，发生的营业外支出 420万元，12 月末企业自行计算的全年会计利润总额为 761万元，全年已预缴企业所得税 96万元，未有留抵增值税。2016 年 1月经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题：(1)8月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款 234万元并收存银行。12

32、月下旬将该批产品发出，但未将预收账款转作收入，对应的成本已结转。(2)9 月上旬接受客户捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额 10万元、进项税额 17 万元，企业将捐赠收入直接记入了“资本公积”账户核算。(3)10月份购置并投入使用的安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录的范围)，取得增值税专用发票注明金额 18万元、进项税额 306 万元，企业将购置金额一次性计入了成本扣除，假定该设备会计与税法折旧期限均为 10年，不考虑残值。(4)成本费用中包含业务招待费 62万元、新产品研究开发费用 97万元。(5)投资收益中有 126 万元从其他非上市居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营

33、业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 130万元，直接捐赠 10万元。(6)计入成本、费用中的实发工资总额 856万元，拨缴职工工会经费 20万元，职工福利费实际支出 131万元，职工教育经费实际支出 32万元。(其他相关资料：本题不考虑地方教育附加，企业所得税适用税率 15。)要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：12.00）(1).该企业应补缴的增值税及附加税费为( )万元。（分数：2.00）A.3502B.3638C.3230D.3740 解析：解析：采用预收款方式销售货物，货物发出时确认销项税额和收入。该企业应补缴增值税及附加税费=234(1+17)17(1+7+3)=37

34、4(万元)。(2).该企业 2015年度经审核后的会计利润总额为( )万元。（分数：2.00）A.961B.9727C.9516D.987 解析：解析：业务(1)应调增会计利润=234(1+17)一 234(1+17)17(7+3)=1966(万元)；业务(2)应调增会计利润=10+17=117(万元)；业务(3)应调增会计利润=181810122=177(万元)。该企业 2015年度经审核后的会计利润总额=761+1966+117+177=987(万元)。(3).业务招待费和新产品研究开发费用分别应调整的应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.调增 285 B.调增 295C.调增

35、248D.调减 485 解析：解析：业务招待费扣除限额 1=6260=372(万元)，扣除限额 2=(6500+200)5=335(万元)，可以税前扣除的业务招待费支出为 335 万元，应纳税调增=62335=285(万元)；新产品研究开发费用可以加计 50扣除，应调减研发费=9750=485(万元)。(4).投资收益和捐赠分别应调整的应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.调增 2156 B.调增 2468C.调减 1260 D.调增 2581解析：解析：从其他非上市居民企业分回的股息收入免征企业所得税，应纳税调减 126 万元。公益性捐赠的税前扣除限额为会计利润的 12，所以可以扣

36、除的公益性捐赠支出限额=98712=11844(万元)，直接捐赠支出不得在税前扣除，捐赠应纳税调增=130 一 11844+10=2156(万元)。(5).职工工会经费、职工教育经费、职工福利费分别应调增应纳税所得额( )万元。（分数：2.00）A.1016B.1060 C.288 D.1116 解析：解析：职工工会经费税前扣除限额=8562=1712(万元)，应纳税调增=20 一 1712=288(万元)；职工教育经费税前扣除限额=85614=11984(万元)，应纳税调增=13111984=1116(万元)；职工教育经费税前扣除限额=85625=214(万元)，应纳税调增=32214=10

37、6(万元)。 提示：根据规定，自 2015年 1月 1日起，高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额中扣除；超过部分，准予在以后年度结转扣除。此政策 2016年教材并未收录，所以按照工资薪金总额的 25计算职工教育经费的扣除限额。按照新政策，职工教育经费扣除限额=8568=6848(万元)，大于实际发生额 32万元，无需纳税调整。(6).该企业 2015年应补缴的企业所得税为( )万元。（分数：2.00）A.5026B.5215C.4987D.5229 解析：解析：2015 年的应纳税所得额=987+285485 一126+2156+1

38、06+288+1116=10006(万元)，2015 年应缴纳的企业所得税=1000615一1810一 96=5229(万元)。我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下图： （分数：12.00）(1).下列关于居民企业境外所得税额抵免的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免 B.居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳的境外企业所得税性质的税额进行抵免，间接负担的税额不能抵免C.居民企业不可以就其取得的境外所得直接缴纳的境外企业所得税性质的税额进行抵免，间接负担的税额可以抵免D.居民企业取得的

39、境外所得直接缴纳的境外企业所得税性质的税额和间接负担的税额都不能抵免解析：解析：居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免。(2).下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.企业丙分回企业甲的投资收益适用间接抵免优惠政策B.企业乙分回企业甲的投资收益适用间接抵免优惠政策 C.企业丙分回企业甲的投资收益不适用间接抵免优惠政策 D.企业乙分回企业甲的投资收益不适用间接抵免优惠政策解析：解析：企业丙分回企业甲的投资收益不适用间接抵免优惠政策的理由： 第二层：单一第一层外国企业直接持有 20以上股份，且由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合规定持股条件的

40、外国企业间接持有总和达到 20以上股份的外国企业；本题企业甲直接持有企业乙 20以上的股份，企业乙直接持有企业丙 20以上的股份，但企业甲间接持有企业丙股份为 15，不足 20，不能适用间接抵免的优惠政策。 企业乙分回企业甲的投资收益适用间接抵免优惠政策的理由： 第一层：单一居民企业直接持有 20以上股份的外国企业；本题境内企业甲直接持有企业乙的股份超过 20，可以适用间接抵免的优惠政策。(3).企业乙所纳税额属于由企业甲负担的税额为( )万元。（分数：2.00）A.5026B.521 5C.192D.96 解析：解析：企业乙的税后利润=1000180 一 12=808(万元)。 应由企业甲负

41、担的税款=(180+12)80850808=96(万元)。(4).企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额( )万元。（分数：2.00）A.5026B.5215C.4987D.125 解析：解析：企业甲取得的境外所得总额=80850+96=500(万元)企业甲取得的境内外所得总额=500+2400=2900(万元)。 企业甲总应纳税额=290025=725(万元)。 抵免限额=7255002900=125(万元)。(5).该企业境外所得税已纳税总额为( )万元。（分数：2.00）A.5026B.5215C.4987D.1364 解析：解析：该企业境外所得税已纳税总额=96+8085010=13

42、64(万元)。(6).企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免额为( )万元。（分数：2.00）A.150B.140C.1364D.125 解析：解析：企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免额为 125万元。二、B综合分析题共 12题(总题数：2，分数：10.00)1.江山市 A化工产品生产公司，2016 年主要经营情况如下：主营业务收入 750万元、销售成本 6608 万元、税金及附加 263 万元；收取设备租金收入 20000元；其他业务成本 12000元；接受外部捐赠汽车，价值 50000元，没有取得增值税专用发票。营业外支出为 2000元，其中因产品造假被工商机关罚款 500元。20

43、16 年利润总额 80800元。全年计提应付工资 85000元，并全部发放；本年发生职工福利费支出25000元。管理费用 250000元，其中，业务招待费 100000元、办公费 35000元、差旅费 18000元、租赁费 1000元、修理费 65000元、职工薪酬 31000元。销售费用 300000元，其中，广告费和业务宣传费160000元，销售人员工资 140000元。财务费用 4200元。附表如下： 要求：请写明该企业填报所得税申报表时，是否涉及纳税调整事项，并填写职工薪酬纳税调整明细表和纳税调整项目明细表。（分数：2.00）解析：某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2016 年度自行

44、核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本 45800万元，应扣除的税金及附加 9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用 2900万元、财务费用 870万元。另外，取得营业外收入 320万元，直接投资其他非上市居民企业分回股息收入 550万元，发生营业外支出 1050万元，全年实现会计利润 5400万元，应缴纳企业所得税 1350万元。2016 年 2月经聘请的税务师事务所对 2016年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：(1)12 月 20日收到代销公司代销 5辆小汽车的代销清单及货款价税合计 1638 万元(小汽车每辆成本价 20万元，与

45、代销公司不含税结算价 28万元)。企业会计处理为：借：银行存款一代销汽车款 1638000 贷：预收账款一代销汽车款 1638000(2)管理费用中含有业务招待费 280万元、新技术研究开发费用 120万元。(3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款 800万元。(4)成本费用中含2016年度实际发生的工资费用 3000万元、职工福利费 480万元、工会经费 90万元、职工教育经费 70万元。(5)7 月 10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额 200万元、增值税额 34万元，取得普通发票，当月投入使用，企业从投入使用的当月开始计提折旧，当年共计提折旧费用 1

46、17 万元(该部分折旧在“制造费用”科目核算，并结转至销售成本中扣除)。(其他相关资料：该企业生产的小汽车适用消费税税率为 9、城市维护建设税税率为 7、教育费附加征收率为 3；12 月末“应交税费一应交增值税”账户借方无余额；假定安全生产专用设备税法与会计上规定的折旧年限均为 10年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值。)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1).该小汽车生产企业应补缴的除企业所得税之外的各项税金及附加合计( )万元。（分数：2.00）A.1624B.4004 C.2618D.364解析：解析：应补缴增值税：1638(1+17)17=

47、238(万元)。 应补缴消费税=1638(1+17)9=126(万元)。 应补缴城建税和教育费附加=(238+126)(7+3)=364(万元)。 因此，该小汽车生产企业应补缴的除企业所得税之外的各项税金及附加=238+126+364=4004(万元)。(2).该小汽车生产企业发生的捐赠支出应调整的应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.0B.14891 C.152D.800解析：解析：按照规定，采取代销方式销售货物，委托方应于收到代销清单的当天确认收入，该企业未确认收入，所以应调增收入=285=140(万元)，同时调增销售成本 100万元。企业补缴消费税、城建税和教育费附加应调增税金

48、及附加=126+ 364=1624(万元)，企业购入安全生产专用设备当年应计提折旧费用=(200+34)10125=975(万元)，但是企业按照 117 万元扣除，计算有误，应调增会计利润=117975=195(万元)企业当年实现的利润总额=5400+140100 一 1624+195=542571(万元)，捐赠扣除限额=54257112=65109(万元)，实际捐赠额 800万元超过了扣除限额，应调增应纳税所得额=80065109=1489l(万元)。(3).该小汽车生产企业购进安全生产设备可以抵免的企业所得税税额为( )万元。（分数：2.00）A.241B.253C.234 D.263解析：解析：安全生产专用设备可抵免的企业所得税税额=(200+34)10=234(万元)。(4).该小汽车生产企业 2016年实际应缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：2.00）A.1420B.126826 C.1345D.122836解析：解析：业务招待费发生额的 60=28060