审计师初级审计理论与实务真题2004年及答案解析.doc

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1、审计师初级审计理论与实务真题 2004 年及答案解析(总分：100.06，做题时间：150 分钟)一、注意事项(总题数：20，分数：20.00)1.下列不属于国家审计职能的是： （分数：1.00）A.经济监督职能B.经济管理职能C.经济鉴证职能D.经济评价职能2.我国用“审计”一词命名的审计机构最早出现于： （分数：1.00）A.西周B.东汉C.宋朝D.明朝3.审计人员对审计事项涉及的所有凭证、账册和报表等资料进行逐一审查的审计方法称为： （分数：1.00）A.全部审计B.局部审计C.详细审计D.抽样审计4.在现行国家审计管理体制下，我国最高审计机关隶属于： （分数：1.00）A.全国人民代表

2、大会B.中央纪律检查委员会C.国务院D.最高人民法院5.中华人民共和国审计法中所规定的审计法律责任是指： （分数：1.00）A.国家审计的法律责任B.国家审计和社会审计的法律责任C.国家审计和内部审计的法律责任D.国家审计、内部审计和社会审计的法律责任6.下列关于审计重要性和审计证据之间关系的说法中，正确的是： （分数：1.00）A.计划确定的重要性水平越高，需要收集的审计证据越少B.计划确定的重要性水平越高，需要收集的审计证据越多C.二者不相关D.二者有时成反向关系，有时成正向关系7.下列情况中，审计人员应当将控制风险确定为高风险的是： （分数：1.00）A.被审计单位内部控制健全有效B.审

3、计人员无法对内部控制的有效性作出评价C.审计人员进行符合性测试的成本不高D.被审计单位的固有风险很高8.按照我国国家审计基本准则的规定，审计机关向被审计单位送达审计通知书的时间应该是： （分数：1.00）A.实施审计 5 日前B.实施审计 3 日前C.召开进点会之后D.开始实施审计时9.社会审计的审计工作底稿按其内容不同分为管理类和业务类，下列属于管理类工作底稿的是： （分数：1.00）A.账户的审查记录B.应收账款函证的回函C.具体审计计划D.账项调整表10.下列关于逆查法的描述中，正确的是： （分数：1.00）A.逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法B.逆查

4、法的优点是审计过程全面，一般不易遗漏事项，审计质量较高C.逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法D.逆查法主要适用于业务规模较小，会计资料较少，存在问题较多的被审计单位11.企业内部审计人员的素质属于下列内部控制要素中的： （分数：1.00）A.控制活动B.信息与沟通C.风险评估D.控制环境12.在我国，社会审计审计报告的签署人必须是： （分数：1.00）A.注册会计师B.审计师C.审计组组长D.会计师13.审计文件资料在项目完成后，应当按审计项目立卷。下列文件材料中，不需归入项目审计档案的是： （分数：1.00）A.审计实施方案B.审计报告C.审计决定D.有关法律

5、法规复印件14.在审查被审计单位应收账款真实性时，下列审计方法中最有效的是： （分数：1.00）A.函证B.监盘C.观察D.分析性复核15.由验收部门填制的有关收到商品的名称、种类、数量、供应商名称和订单号等资料的凭证是： （分数：1.00）A.验收单B.订购单C.订货合同D.借项通知单16.企业在账簿中登记销货业务所依据的基本凭证是： （分数：1.00）A.销货合同B.发运单C.销货发票D.客户订货单17.为证实被审计单位库存现金是否真实存在，审计人员应采取的审计程序是： （分数：1.00）A.对库存现金实施监盘B.审查大额现金收付的原始凭证C.审阅现金日记账摘要栏D.核对收付款凭证与银行对

6、账单是否相符18.审查被审计单位工资总额真实性的要点是： （分数：1.00）A.比较本年度各个月份工资变动情况B.审查工资总额各组成项目的真实性C.审查代扣代缴款项的正确性D.核对工资分配是否正确19.将固定资产采购与验收的职责相互分离所要达到的目的是： （分数：1.00）A.保证设备购置符合采购合同B.防止篡改会计记录C.防止不合理的采购申请D.防止使用部门低价变卖20.审计人员通过执行必要的审计程序来确定实收资本账户有无虚构资本业务、高估账户余额的情况，主要是为了证实： （分数：1.00）A.投入资本过账的准确性B.投入资本分类的合理性C.投入资本的完整性D.投入资本的真实性二、多项选择题

7、 以下每小题各有五项备选答案，(总题数：10，分数：20.00)21.按审计主体，可以将审计划分为： （分数：2.00）A.国家审计B.内部审计C.社会审计D.财政审计E.财务审计22.根据中华人民共和国审计法的规定，审计机关在审计过程中具有的监督检查权包括： （分数：2.00）A.要求被审计单位按照审计机关规定的期限和要求报送与财政财务收支有关的资料B.就审计事项的有关问题向相关单位和个人进行调查取证C.制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃与财政财务收支有关的资料D.在被审计单位违规转移、隐匿违法取得的资产时自行采取保全措施E.向社会公布审计结果23.会计师事务所防范法律责任风险的对策包括：

8、 （分数：2.00）A.签订审计业务约定书，明确会计人员和审计人员的责任B.加强职业道德教育C.提高审计人员的专业胜任能力D.建立有效的质量控制体系E.缩小审计范围，简化审计程序24.我国国家审计的总目标是监督评价财政财务收支的： （分数：2.00）A.真实性B.合法性C.效益性D.公允性E.一贯性25.审计证据的质量特征包括： （分数：2.00）A.重要性B.相关性C.客观性D.一贯性E.充分性26.下列关于审计风险的说法，正确的有： （分数：2.00）A.审计风险可能是由审计人员非故意的不恰当行为所引发B.审计风险不可以控制C.审计风险具有潜在性D.审计风险是客观存在的E.审计风险是指被审

9、计单位存在舞弊的风险27.审计人员在核对被审计单位年末的卖方对账单时，发现有一批货物，供应商已于年底前发出并入账，但被审计单位在年末并未入账，则被审计单位可能存在的情况有： （分数：2.00）A.未收到货物B.低估应付账款C.少计存货D.高估应收账款E.高估生产成本28.下列审计程序中，属于生产和存货循环内部控制测试程序的有： （分数：2.00）A.抽查出库单有无销售部门主管批准的签字B.核实有关成本账户中各项成本的性质和发生日期，以确定其归属期是否正确C.询问、实地观察成本的归口分级管理制度执行情况D.抽查存货盘点记录，核实盘点是否由仓库保管员以外的人员监督执行E.观察有无独立人员检查与生产

10、和存货业务相关的账簿记录正确性29.在对被审计单位银行存款收支进行截止期测试时，审计人员可以实施的审计程序有： （分数：2.00）A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符B.抽查与银行存款有关的往来账户，并审查相应业务的合法性C.审阅支票收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期D.查阅决算日后银行对账单中第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账E.查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查此序号前的支票是否均已寄出并入账30.在固定资产循环审计中，通过计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例并与上年相比较，无法帮助审计人员判断的事项有： （分数：2.00）A.本年度计提折旧额的合

11、理性B.累计折旧核算的正确性C.资本性支出和收益性支出区分的正确性D.固定资产变动的合理性E.折旧方法的适当性三、混合选择题 以下每小题各有五项备选答案，(总题数：10，分数：20.00)31.三 E 审计的“3E”指的是： （分数：2.00）A.经济性B.适当性C.环境性D.效率性E.效果性32.社会审计的特点有： （分数：2.00）A.独立性B.强制性C.有偿性D.权威性E.内向性33.根据审计署关于内部审计工作的规定，下列各项中属于内部审计机构权限的有： （分数：2.00）A.召集相关人员召开与审计事项有关的会议B.提出纠正、处理违法违规行为的意见C.检查与审计事项相关的计算机系统及其电

12、子数据和资料D.经本单位主要负责人或最高决策机构批准，暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料E.对违法违规和造成损失浪费的人员进行处罚，并对社会公布审计结果34.通过对库存现金进行监盘取得的证据是： （分数：2.00）A.实物证据B.视听证据C.言词证据D.鉴定证据E.环境证据35.下列内部控制活动属于职责分工控制的有： （分数：2.00）A.业务的批准与执行相分离B.各种会计责任之间相分离C.定期财产清查盘点制度D.资产保管与会计记录相分离E.负责电子数据处理的部门内部的职责分离36.审计人员在对某企业应交税金进行审计时发现该企业有如下行为，其中正确的有： （分数：2.00）A.用于

13、在建工程的购进货物增值税未计入进项税额B.以存货捐赠他人视作销售处理，并以产品成本为计税依据计算销项税额C.印花税未通过“应交税金”核算D.将自产的货物用于集体福利未作为销售处理，未计销项税额E.外购原材料所支付的运费未取得增值税专用发票，按运费的 7%计算进项税额37.下列审计程序中，属于应付票据实质性审查程序的有： （分数：2.00）A.详细审阅大额应付票据B.编制或取得应付票据明细表，并与应付票据备查簿核对C.了解应付票据总账与明细账的定期核对情况D.函证应付票据E.复算带息票据38.下列文件中，属于在生产和存货循环审计中应该审查的文件有： （分数：2.00）A.现金日记账B.银行对账单

14、C.生产通知单D.成本计算单E.存货明细账39.库存现金盘点表应反映的事项包括： （分数：2.00）A.实际库存现金盘点数B.盘点日现金日记账结余数C.库存现金账实是否相符D.盘点日银行存款日记账结余数E.盘点日已开具但未入账的现金支票40.实地观察固定资产可以达到的审计目标有： （分数：2.00）A.证实固定资产的存在性B.证实固定资产的完整性C.证实固定资产交易事项的合法性D.确定固定资产的所有权E.证实固定资产分类的合理性四、判断题 答对一题得 1 分；答错一题倒扣 1 分(总题数：10，分数：10.00)41.审计人员在运用函证方法时，只能够采用积极式函证的方式。 （分数：1.00）A

15、.正确B.错误42.我国国家审计机关是根据 1982 年通过的中华人民共和国宪法设置的。 （分数：1.00）A.正确B.错误43.不同的审计主体，其审计报告的性质、内容和法律效力等都是相同的。 （分数：1.00）A.正确B.错误44.我国国家审计基本准则具有行政规章的法律效力，全国各级审计机关及其审计人员开展审计工作时必须遵照执行。 （分数：1.00）A.正确B.错误45.继续审计是指审计机关对被审计单位执行审计决定的情况所进行的追踪审计。 （分数：1.00）A.正确B.错误46.库存应收票据的清点工作与库存现金的清点工作基本相同，应同时进行。 （分数：1.00）A.正确B.错误47.由于函证

16、不能完全查明未入账的应付账款，因此，函证的方法不适用于应付账款的审计。 （分数：1.00）A.正确B.错误48.由于工业产品的结构一般比较复杂，在产品的种类较多，对在产品结存量进行全面审查的工作量很大，所以对于工业企业在产品一般采用抽查法进行审查。 （分数：1.00）A.正确B.错误49.在对银行存款余额进行审计时，如果被审计单位内部控制可以信赖，则审计人员只需复核出纳人员编制的银行存款余额调节表。 （分数：1.00）A.正确B.错误50.在对筹资和投资循环进行审计时，由于实收资本账户业务量不大，所以可以不予审查。 （分数：1.00）A.正确B.错误五、案例分析题 本题包括 3 个案例，每个案

17、例 1(总题数：3，分数：30.00)案例一（一）资料 根据审计项目计划安排，2004 年 4 月，某市审计局派出审计组，对该市大型国有企业 A 公司 2003 年度财务收支实施审计。审计人员在对销售与收款循环的审计中，实施的审计程序和相关情况如下: 1由于是初次审计，审计人员对该公司销售与收款循环的内部控制进行了详细的调查，调查了解到的部分控制如下： （1）该公司设有专门的信用部门负责客户信用调查，并经授权批准是否给予客户赊销及其信用限额。 （2）销售、发货和开票分别由销售部门、仓库和财务部门负责。 （3）销货单、销售发票、发货单等都一式数联，预先连续编号。 （4）由于客户较多，财务部门人员

18、有限，一般只与业务发生频繁的少数客户对账。 （5）该公司采用备抵法计提坏账准备，记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账。 2为了证实上述内部控制措施的有效性，审计人员进行了内部控制测试。 3根据内部控制测试的结果，审计人员决定将实质性测试的重点放在主营业务收入和应收账款的真实性上。其中对应收账款的部分测试情况和结果如下： （1）核对应收账款明细账余额、总账余额和资产负债表中“应收账款”金额三者一致。 （2）通过分析性复核，本期应收账款没有异常变动。 （3）发函询证应收账款。该公司2003 年末应收账款余额为 1 200 万元，客户 78 个。审计人员将各客户按照余额大小排列，对前 20 名的

19、客户，欠账金额 910 万元，进行积极式函证，收到回函 14 份，其中 13 份称应收账款余额正确无误，另外一份甲公司的回函表明 A 公司账上反映的 70 万元余额中有 50 万元货款已于 2003 年 12 月 27 日汇付，因此只欠 20 万元。 （4）取得应收账款账龄分析表。 （5）审查了坏账准备的提取和坏账核销的适当性，结果表明，该公司 2003 年多计提坏账准备 100 万元。 （二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 （分数：10.02）(1).A 公司下列销售与收款循环内部控制措施中，存在缺陷的有： （分数：1.67）A.专门的信用部门负责调查信用，经授权批

20、准是否赊销及信用限额B.销货单、销售发票、发货单等都一式数联，预先连续编号C.一般只与业务发生频繁的少数客户对账D.记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账(2).审计人员对应收账款进行分析性复核时，可以采取的正确做法有： （分数：1.67）A.将 2003 年应收账款余额与以前年度比较，求其变动趋势B.将 2003 年应收账款余额占销售金额的比例与上年比较C.将 2003 年应收账款周转率与上年比较D.将 2003 年应收账款余额与应付账款余额的比值与上年比较(3).对甲公司的回函结果，审计人员应当进一步采取的审计程序有： （分数：1.67）A.要求被审计单位调整应收账款明细账B.审查相关发

21、货凭证，查明货物是否发出C.检查银行对账单及收款凭证，查明款项是否收到以及收到的日期D.审查销售发票副本和有关的销售合同、协议，查明销货是否真实(4).对未收到函证回函的 6 个欠款户，审计人员首先应当采取的措施是： （分数：1.67）A.审查相关销货合同、发票、发货单等，证实应收账款真实性B.亲自到债务单位调查核实欠款余额C.直接认可应收账款明细账户余额D.二次发函(5).关于应收账款账龄分析，下列说法正确的是： （分数：1.67）A.账龄越长，可能发生坏账的百分比越小B.通过账龄分析可以确定应收账款的存在性C.若审计人员未能取得被审计单位编制的账龄分析表，可以自行编制D.对于账龄超过 3

22、年的，要立即转坏账处理(6).A 公司 2003 年多计提坏账准备 100 万元，造成的后果有： （分数：1.67）A.少计费用 100 万元B.多计费用 100 万元C.少计资产 100 万元D.多计资产 100 万元案例二（一）资料 2004 年 4 月，审计组对某股份有限公司 2003 年度的财务收支实施审计。审计人员在对生产与存货循环的审计中，实施的审计程序和相关情况如下： 1通过对生产与存货循环内部控制的调查了解，发现其职责分工如下： （1）材料的采购、验收、保管和使用由生产部门统一负责。 （2）生产部门制订生产计划后，由生产部门以外的部门或人员审批。 （3）产成品的生产和检验由不同

23、部门负责。（4）由仓库保管人员定期对存货进行实地盘点。 2根据对相关内部控制调查了解的结果，审计人员认为存货项目的控制风险较高，因此直接进行实质性测试。 3审计人员对存货实施实质性测试的部分程序和发现的情况如下： （1）运用分析性复核检查存货项目的总体合理性。 （2）经抽查原材料明细账和记账凭证，发现 2003 年 7 月 3 日，从一般纳税人某公司购入 A 材料，含增值税价 23 400 元（适用增值税税率为 17），另支付入库前的挑选整理费 1 000 元，该公司确定其入账价值为 24 400 元。 （3）监盘存货时，发现 B 材料，但存货明细账上没有反映。该公司解释说该笔材料为 2003

24、 年底采购入库，但未支付货款，也未收到卖方发票，故一直未入账。 （4）检查决算日产成品的截止数量。 4该公司按实际成本对存货进行日常核算。 （二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 （分数：10.02）(1).该公司下列生产与存货循环内部控制措施中，存在缺陷的有： （分数：1.67）A.材料的采购、验收、保管和使用由生产部门统一负责B.生产部门制订生产计划后，由生产部门以外的部门或人员审批C.产成品的生产和检验由不同部门负责D.由仓库保管人员定期对存货进行实地盘点(2).审计人员运用分析性复核检查存货项目的总体合理性时，通常运用的指标是： （分数：1.67）A.毛利率B.

25、速动比率C.存货周转率D.成本利润率(3).对该公司购入 A 材料的入账价值，审计人员认为正确的是： （分数：1.67）A.24 400 元B.21 000 元C.23 400 元D.19 520 元(4).如果经核实，B 材料确为 2003 年底购入但未收到采购发票，那么该公司未入账处理的做法是： （分数：1.67）A.正确的B.错误的，应当将材料另外存放，收到发票后再入库并记账C.错误的，应当设立材料备查簿进行登记D.错误的，应当按照市场同类材料价格暂估入账，下年初再红字冲回(5).审计人员对该公司的存货实施监盘时，下列做法正确的有： （分数：1.67）A.采取突击盘点的方式B.在现场监督

26、盘点工作的进行C.随时抽查盘点记录D.鉴定存货的质量(6).为了检查决算日产成品的数量，审计人员可以采取的审计程序有： （分数：1.67）A.核对产成品总账和明细账余额是否一致B.核对计入“产成品”借方金额与计入“生产成本”贷方的相应金额是否一致C.抽查决算日前后若干日的产成品入库单与验收单D.抽查决算日前后若干日的产成品销售发票副联与提货单案例三（一）资料 2004 年 3 月，某省审计厅派出审计组对某公司 2003 年度的财务收支进行审计，审计的有关情况和资料如下： 1审计人员获取的该公司 2003 年 12 月 31 日会计报表的有关项目和金额如下： 项目名称 金额（单位：万元） 应收账

27、款 1 500 其他应收款 500 在建工程 820 盈余公积 380 主营业务收入 1 900 主营业务成本 1 200 管理费用 190 应付票据 600 2该公司的主要产品是电动机，审计人员在对该公司的存货进行监督盘点时发现以下情况： （1）产成品仓库中，有 5 台电动机没有计入存货数量，据有关人员解释，这 5 台电动机是其他单位委托保管的产品。 （2）在原材料仓库里发现一堆废旧材料，盘点表上将其列入存货。据有关人员介绍，这些材料属于残次材料，早已不能使用。 3负责应付账款审计的审计人员让该公司财会部门编制了应付账款明细表，由该公司签字盖章后，作为应付账款的直接审计证据。 42003 年

28、 12 月 23 日，由于资金紧张，该公司将次年 1 月 23 日到期的 50 万元商业承兑汇票到银行贴现，支付贴现息 2 500 元。该公司进行了如下账务处理： 借：银行存款 497 500 营业外支出 2 500 贷：应收票据 500 000 5审计人员在抽查电动机的销售成本结转时，发现财会部门从 2003 年 10 月起，擅自将销售成本结转方法由原来的加权平均法改为先进先出法。电动机的单位成本近年来呈上升趋势。 （二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 （分数：10.02）(1).在审计人员取得的有关会计报表项目中，适合采用函证程序的有： （分数：1.67）A.应收

29、账款B.其他应收款C.主营业务收入D.管理费用(2).对未计入存货数量的 5 台电动机，审计人员应采取的措施有： （分数：1.67）A.审查委托保管合同或其他有关保管的信函等资料B.向委托单位调查C.直接认定这 5 台电动机不属于该公司的存货D.直接认定这 5 台电动机属于该公司的存货(3).对于原材料仓库中的废旧材料，审计人员应采取的措施是： （分数：1.67）A.直接认定其属于原材料存货B.直接认定其不属于原材料存货C.进一步核实是否属于不能使用的废旧材料D.检查相关采购合同、验收单等资料(4).审计人员在未经审核情况下将该公司签字盖章后的应付账款明细表作为直接审计证据，这种做法： （分数

30、：1.67）A.降低了审计效率B.减小了审计风险C.增大了审计风险D.符合国家审计基本准则(5).关于该公司的票据贴现业务，下列说法中正确的有： （分数：1.67）A.贴现息不应记入营业外支出，应记入财务费用B.贴现息不应记入营业外支出，应冲减主营业务收入C.已贴现的应收票据应在资产负债表中单独予以反映D.已贴现的应收票据应在会计报表附注中予以反映(6).该公司改变电动机的销售成本结转方法将导致： （分数：1.67）A.少计利润B.多计利润C.多计存货D.少计存货审计师初级审计理论与实务真题 2004 年答案解析(总分：100.06，做题时间：150 分钟)一、注意事项(总题数：20，分数：2

31、0.00)1.下列不属于国家审计职能的是： （分数：1.00）A.经济监督职能B.经济管理职能 C.经济鉴证职能D.经济评价职能解析：2.我国用“审计”一词命名的审计机构最早出现于： （分数：1.00）A.西周B.东汉C.宋朝 D.明朝解析：3.审计人员对审计事项涉及的所有凭证、账册和报表等资料进行逐一审查的审计方法称为： （分数：1.00）A.全部审计B.局部审计C.详细审计 D.抽样审计解析：4.在现行国家审计管理体制下，我国最高审计机关隶属于： （分数：1.00）A.全国人民代表大会B.中央纪律检查委员会C.国务院 D.最高人民法院解析：5.中华人民共和国审计法中所规定的审计法律责任是指

32、： （分数：1.00）A.国家审计的法律责任 B.国家审计和社会审计的法律责任C.国家审计和内部审计的法律责任D.国家审计、内部审计和社会审计的法律责任解析：6.下列关于审计重要性和审计证据之间关系的说法中，正确的是： （分数：1.00）A.计划确定的重要性水平越高，需要收集的审计证据越少 B.计划确定的重要性水平越高，需要收集的审计证据越多C.二者不相关D.二者有时成反向关系，有时成正向关系解析：7.下列情况中，审计人员应当将控制风险确定为高风险的是： （分数：1.00）A.被审计单位内部控制健全有效B.审计人员无法对内部控制的有效性作出评价 C.审计人员进行符合性测试的成本不高D.被审计单

33、位的固有风险很高解析：8.按照我国国家审计基本准则的规定，审计机关向被审计单位送达审计通知书的时间应该是： （分数：1.00）A.实施审计 5 日前B.实施审计 3 日前 C.召开进点会之后D.开始实施审计时解析：9.社会审计的审计工作底稿按其内容不同分为管理类和业务类，下列属于管理类工作底稿的是： （分数：1.00）A.账户的审查记录B.应收账款函证的回函C.具体审计计划 D.账项调整表解析：10.下列关于逆查法的描述中，正确的是： （分数：1.00）A.逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法B.逆查法的优点是审计过程全面，一般不易遗漏事项，审计质量较高C.逆查

34、法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法 D.逆查法主要适用于业务规模较小，会计资料较少，存在问题较多的被审计单位解析：11.企业内部审计人员的素质属于下列内部控制要素中的： （分数：1.00）A.控制活动B.信息与沟通C.风险评估D.控制环境 解析：12.在我国，社会审计审计报告的签署人必须是： （分数：1.00）A.注册会计师 B.审计师C.审计组组长D.会计师解析：13.审计文件资料在项目完成后，应当按审计项目立卷。下列文件材料中，不需归入项目审计档案的是： （分数：1.00）A.审计实施方案B.审计报告C.审计决定D.有关法律法规复印件 解析：14.在审查被审计单

35、位应收账款真实性时，下列审计方法中最有效的是： （分数：1.00）A.函证 B.监盘C.观察D.分析性复核解析：15.由验收部门填制的有关收到商品的名称、种类、数量、供应商名称和订单号等资料的凭证是： （分数：1.00）A.验收单 B.订购单C.订货合同D.借项通知单解析：16.企业在账簿中登记销货业务所依据的基本凭证是： （分数：1.00）A.销货合同B.发运单C.销货发票 D.客户订货单解析：17.为证实被审计单位库存现金是否真实存在，审计人员应采取的审计程序是： （分数：1.00）A.对库存现金实施监盘 B.审查大额现金收付的原始凭证C.审阅现金日记账摘要栏D.核对收付款凭证与银行对账单

36、是否相符解析：18.审查被审计单位工资总额真实性的要点是： （分数：1.00）A.比较本年度各个月份工资变动情况B.审查工资总额各组成项目的真实性 C.审查代扣代缴款项的正确性D.核对工资分配是否正确解析：19.将固定资产采购与验收的职责相互分离所要达到的目的是： （分数：1.00）A.保证设备购置符合采购合同 B.防止篡改会计记录C.防止不合理的采购申请D.防止使用部门低价变卖解析：20.审计人员通过执行必要的审计程序来确定实收资本账户有无虚构资本业务、高估账户余额的情况，主要是为了证实： （分数：1.00）A.投入资本过账的准确性B.投入资本分类的合理性C.投入资本的完整性D.投入资本的真

37、实性 解析：二、多项选择题 以下每小题各有五项备选答案，(总题数：10，分数：20.00)21.按审计主体，可以将审计划分为： （分数：2.00）A.国家审计 B.内部审计 C.社会审计 D.财政审计E.财务审计解析：22.根据中华人民共和国审计法的规定，审计机关在审计过程中具有的监督检查权包括： （分数：2.00）A.要求被审计单位按照审计机关规定的期限和要求报送与财政财务收支有关的资料 B.就审计事项的有关问题向相关单位和个人进行调查取证 C.制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃与财政财务收支有关的资料 D.在被审计单位违规转移、隐匿违法取得的资产时自行采取保全措施E.向社会公布审计结果

38、解析：23.会计师事务所防范法律责任风险的对策包括： （分数：2.00）A.签订审计业务约定书，明确会计人员和审计人员的责任 B.加强职业道德教育 C.提高审计人员的专业胜任能力 D.建立有效的质量控制体系 E.缩小审计范围，简化审计程序解析：24.我国国家审计的总目标是监督评价财政财务收支的： （分数：2.00）A.真实性 B.合法性 C.效益性 D.公允性E.一贯性解析：25.审计证据的质量特征包括： （分数：2.00）A.重要性B.相关性 C.客观性 D.一贯性E.充分性 解析：26.下列关于审计风险的说法，正确的有： （分数：2.00）A.审计风险可能是由审计人员非故意的不恰当行为所引

39、发 B.审计风险不可以控制C.审计风险具有潜在性 D.审计风险是客观存在的 E.审计风险是指被审计单位存在舞弊的风险解析：27.审计人员在核对被审计单位年末的卖方对账单时，发现有一批货物，供应商已于年底前发出并入账，但被审计单位在年末并未入账，则被审计单位可能存在的情况有： （分数：2.00）A.未收到货物 B.低估应付账款 C.少计存货 D.高估应收账款E.高估生产成本解析：28.下列审计程序中，属于生产和存货循环内部控制测试程序的有： （分数：2.00）A.抽查出库单有无销售部门主管批准的签字 B.核实有关成本账户中各项成本的性质和发生日期，以确定其归属期是否正确C.询问、实地观察成本的归

40、口分级管理制度执行情况 D.抽查存货盘点记录，核实盘点是否由仓库保管员以外的人员监督执行 E.观察有无独立人员检查与生产和存货业务相关的账簿记录正确性 解析：29.在对被审计单位银行存款收支进行截止期测试时，审计人员可以实施的审计程序有： （分数：2.00）A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符B.抽查与银行存款有关的往来账户，并审查相应业务的合法性C.审阅支票收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期 D.查阅决算日后银行对账单中第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账 E.查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查此序号前的支票是否均已寄出并入账 解析：30.在固定资产循环审

41、计中，通过计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例并与上年相比较，无法帮助审计人员判断的事项有： （分数：2.00）A.本年度计提折旧额的合理性B.累计折旧核算的正确性 C.资本性支出和收益性支出区分的正确性 D.固定资产变动的合理性 E.折旧方法的适当性 解析：三、混合选择题 以下每小题各有五项备选答案，(总题数：10，分数：20.00)31.三 E 审计的“3E”指的是： （分数：2.00）A.经济性 B.适当性C.环境性D.效率性 E.效果性 解析：32.社会审计的特点有： （分数：2.00）A.独立性 B.强制性C.有偿性 D.权威性E.内向性解析：33.根据审计署关于内部审计工作的规

42、定，下列各项中属于内部审计机构权限的有： （分数：2.00）A.召集相关人员召开与审计事项有关的会议 B.提出纠正、处理违法违规行为的意见 C.检查与审计事项相关的计算机系统及其电子数据和资料 D.经本单位主要负责人或最高决策机构批准，暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料 E.对违法违规和造成损失浪费的人员进行处罚，并对社会公布审计结果解析：34.通过对库存现金进行监盘取得的证据是： （分数：2.00）A.实物证据 B.视听证据C.言词证据D.鉴定证据E.环境证据解析：35.下列内部控制活动属于职责分工控制的有： （分数：2.00）A.业务的批准与执行相分离 B.各种会计责任之间相分

43、离 C.定期财产清查盘点制度D.资产保管与会计记录相分离 E.负责电子数据处理的部门内部的职责分离 解析：36.审计人员在对某企业应交税金进行审计时发现该企业有如下行为，其中正确的有： （分数：2.00）A.用于在建工程的购进货物增值税未计入进项税额 B.以存货捐赠他人视作销售处理，并以产品成本为计税依据计算销项税额C.印花税未通过“应交税金”核算 D.将自产的货物用于集体福利未作为销售处理，未计销项税额E.外购原材料所支付的运费未取得增值税专用发票，按运费的 7%计算进项税额 解析：37.下列审计程序中，属于应付票据实质性审查程序的有： （分数：2.00）A.详细审阅大额应付票据 B.编制或

44、取得应付票据明细表，并与应付票据备查簿核对 C.了解应付票据总账与明细账的定期核对情况D.函证应付票据 E.复算带息票据 解析：38.下列文件中，属于在生产和存货循环审计中应该审查的文件有： （分数：2.00）A.现金日记账B.银行对账单C.生产通知单 D.成本计算单 E.存货明细账 解析：39.库存现金盘点表应反映的事项包括： （分数：2.00）A.实际库存现金盘点数 B.盘点日现金日记账结余数 C.库存现金账实是否相符 D.盘点日银行存款日记账结余数E.盘点日已开具但未入账的现金支票解析：40.实地观察固定资产可以达到的审计目标有： （分数：2.00）A.证实固定资产的存在性 B.证实固定

45、资产的完整性C.证实固定资产交易事项的合法性D.确定固定资产的所有权E.证实固定资产分类的合理性解析：四、判断题 答对一题得 1 分；答错一题倒扣 1 分(总题数：10，分数：10.00)41.审计人员在运用函证方法时，只能够采用积极式函证的方式。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：42.我国国家审计机关是根据 1982 年通过的中华人民共和国宪法设置的。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：43.不同的审计主体，其审计报告的性质、内容和法律效力等都是相同的。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：44.我国国家审计基本准则具有行政规章的法律效力，全国各级审计机关及其审计人员

46、开展审计工作时必须遵照执行。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：45.继续审计是指审计机关对被审计单位执行审计决定的情况所进行的追踪审计。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：46.库存应收票据的清点工作与库存现金的清点工作基本相同，应同时进行。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：47.由于函证不能完全查明未入账的应付账款，因此，函证的方法不适用于应付账款的审计。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：48.由于工业产品的结构一般比较复杂，在产品的种类较多，对在产品结存量进行全面审查的工作量很大，所以对于工业企业在产品一般采用抽查法进行审查。 （分数：1.00）A.正

47、确 B.错误解析：49.在对银行存款余额进行审计时，如果被审计单位内部控制可以信赖，则审计人员只需复核出纳人员编制的银行存款余额调节表。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：50.在对筹资和投资循环进行审计时，由于实收资本账户业务量不大，所以可以不予审查。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：五、案例分析题 本题包括 3 个案例，每个案例 1(总题数：3，分数：30.00)案例一（一）资料 根据审计项目计划安排，2004 年 4 月，某市审计局派出审计组，对该市大型国有企业 A 公司 2003 年度财务收支实施审计。审计人员在对销售与收款循环的审计中，实施的审计程序和相关情况如下:

48、 1由于是初次审计，审计人员对该公司销售与收款循环的内部控制进行了详细的调查，调查了解到的部分控制如下： （1）该公司设有专门的信用部门负责客户信用调查，并经授权批准是否给予客户赊销及其信用限额。 （2）销售、发货和开票分别由销售部门、仓库和财务部门负责。 （3）销货单、销售发票、发货单等都一式数联，预先连续编号。 （4）由于客户较多，财务部门人员有限，一般只与业务发生频繁的少数客户对账。 （5）该公司采用备抵法计提坏账准备，记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账。 2为了证实上述内部控制措施的有效性，审计人员进行了内部控制测试。 3根据内部控制测试的结果，审计人员决定将实质性测试的重点放在

49、主营业务收入和应收账款的真实性上。其中对应收账款的部分测试情况和结果如下： （1）核对应收账款明细账余额、总账余额和资产负债表中“应收账款”金额三者一致。 （2）通过分析性复核，本期应收账款没有异常变动。 （3）发函询证应收账款。该公司2003 年末应收账款余额为 1 200 万元，客户 78 个。审计人员将各客户按照余额大小排列，对前 20 名的客户，欠账金额 910 万元，进行积极式函证，收到回函 14 份，其中 13 份称应收账款余额正确无误，另外一份甲公司的回函表明 A 公司账上反映的 70 万元余额中有 50 万元货款已于 2003 年 12 月 27 日汇付，因此只欠 20 万元。 （4）取得应收账款账龄分析表。 （5）审查了坏账准备的提取和坏账核销的适当性，结果表明，该公司 2003 年多计提坏账准备 100 万元。 （二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 （分数：10.02）(1).A 公司下列销售与收款循环内部控制措施中，存在缺陷的有： （分数：1.67）A.专门的