中级审计理论与实务-9及答案解析.doc

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1、中级审计理论与实务-9 及答案解析(总分：53.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：17.00)1.下列各项中，属于投资业务内部控制测试程序的是_。（分数：1.00）A.编制长期股权投资明细表，并与财务报表、账簿记录相核对B.审查财务报表附注中是否充分披露与投资业务相关的信息C.向管理层核实交易性金融资产的持有目的D.抽取投资项目文件记录，审查立项环节的手续是否完备2.注册会计师认为，财务报表按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，此条件下应当发表的审计意见类型是_。（分数：1.00）A.无法表示意见B.无保留意

2、见C.保留意见D.否定意见3.下列各项中，不属于内部控制调查方法的是：（分数：1.00）A.查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件B.询问被审计单位的管理人员和其他相关人员C.检查内部控制过程中生成的文件和记录D.审查财务报表项目余额4.下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是_。（分数：1.00）A.采购申请经独立于采购部门以外的被授权人批准B.企业内部建立分级采购批准制度C.签发支票要经过被授权人的签字批准D.由采购人员取得供应商对账单并与应付款项明细账核对5.被审计单位编制的工资结算表属于下列各类审计证据中的_。（分数：1.00）A.实物证据B.外部证据C.亲历证据D.内部证据6.

3、银行存款余额调节表应南 _ 来调节，以保证资产安全、记录准确。（分数：1.00）A.采购员B.出纳员C.出纳员以外人员D.出纳员或记录员7.财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体的正确性作出估计，审计人员使用的方法通常有 _ 。（分数：1.00）A.层层审核方法B.分析性复核方法C.监盘方法D.计算方法8.审计人员在审查托管证券是否真实存在时，应采取的主要审计程序是：（分数：2.00）A.审阅投资明细账B.向代管机构函证C.检查被审计单位股票和债券登记簿D.询问被审计单位管理部门9.按实施审计的范围，可以将审计划分为：_（分数：1.00）A

4、.国家审计、社会审计、内部审计B.全部审计、局部审计C.定期审计、不定期审计D.授权审计、委托审计10.下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是：（分数：1.00）A.不得从事损害所在组织利益的活动B.保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断C.在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉D.在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项11.在现代审计实务中，最能体现审计的经济评价职能的是_。（分数：1.00）A.效益审计B.财务审计C.财政审计D.财经法纪审计12.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是：（分数：2.00）A.证实存货计价的合理性B.证实存货账务处理的正确性C.

5、证实存货采购成本的正确性D.证实存货的存在性13.下列各项中，不属于审计组织审计质量控制措施的是_。（分数：1.00）A.建立严格的专业培训和继续教育制度B.在实施审计之前编制切实可行的审计方案C.建立审计工作底稿的分级复核制度D.对被审计单位提出完善内部控制的建议14.对审计机关作出的有关财政收支审计决定不服的，被审计单位可以：（分数：1.00）A.依法申请行政复议B.依法提起行政诉讼C.提请审计机关的上级审计机关裁决D.提请审计机关的本级人民政府裁决15.下列有关审计准则的表述，错误的是：（分数：1.00）A.审计准则是衡量审计质量的尺度B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为

6、规范C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据D.审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳二、多项选择题(总题数：8，分数：16.00)16.在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有：（分数：2.00）A.验算加总额，检查是否存在差错B.审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法C.检查发生额，检查现金收付金额是否过大D.检查每日余额，看其是否超出了规定的限额E.检查收支业务是否符合截止期要求17.相对于详查法，抽查法的优点有：_（分数：2.00）A.提高审计效率B.节约审计资源C.更有效地查出会计资料中存在的差错D.更容易发现发生频率不高的错弊E.可以消除审计风险18.审计人员运用抽样方法对应付

7、款项期末余额的真实性进行核实，决定样本量大小的因素有：_（分数：2.00）A.应付款项的付款条件B.应付款项的重要性C.以前年度的审计结果D.应付款项的明细账户数量E.内部控制的健全性及有效性19.下列有关审计报告的表述中，正确的有：（分数：2.00）A.审计报告是对审计过程和结果的总结，是体现审计成果的主要形式B.国家审计报告是审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件C.国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常要撰写简式审计报告D.社会审计报告可分为标准审计报告和非标准审计报告E.国家审计报告具有法律效力，社会审计报告和内部审计报告不具有法律效力2

8、0.决定审计目标的因素主要有_。（分数：2.00）A.社会的需求B.审计授权人C.审计委托人D.审计界自身的能力和水平E.审计发展的需求21.内部审计报告正文的主要内容包括 _ 。（分数：2.00）A.审计概况B.审计依据C.审计结论D.审计决定E.被审计单位的反馈意见22.在下列对内部审计实物准则的说明中，错误的是 _ 。（分数：2.00）A.内部审计实物准则包括一般准则、工作准则和实施准则三部分B.一般准则与实施准则只有一套，工作准则却有很多套C.一般准则与工作准则从总体上对内部审计服务进行了说明，实施准则是前两者在特定类型的审计活动中的具体体现D.工作准则主要对内部审计活动的管理、工作性

9、质、审计业务计划、审计业务执行、审计结果报告、审计过程监测、管理层对风险的接受等进行了明确的规定E.实施准则主要对内部审计活动的宗旨、权力和职责、独立性和客观性、专业胜任能力与应有的职业谨慎、质量保证与改进计划进行了明确规定23.审计证据的作用是_。（分数：2.00）A.判断被审计事项是非、优劣的标准B.考核审计人员业绩的依据C.作出审计决定的基础D.联结审计工作的纽带E.评价审计事项的事实依据三、案例分析题(总题数：2，分数：20.00)(一)资料 2012 年 4 月，某审计组对丙公司 2011 年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下。 1丙公司采取了下列内部控制

10、措施： 提出采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立； 负责合同签订与合同审核的部门相互独立； 负责验收的部门与财会部门相互独立； 应付款项记账与固定资产实物管理部门相互独立。经审计人员对内部控制进行测试，证实其执行情况良好。 2审计人员准备对固定资产实施监盘，丙公司提出如下建议： 对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证； 对已安装使用的同定资产，在小范围内抽查验证； 对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证； 对异地使用的固定资产，不再抽查验证。 3审计人员对监盘结果与固定资产明细账进行核对时发现，丙公司一台安装使用的设备未在固定资产账面反映。经进一步审计查明，该设备已投入使用一年

11、，仍记录在“在建工程”科目中。 4审计人员发现丙公司固定资产账面记录 M 汽车一辆，但没有找到实物。经询问丙公司财务经理得知，该车一年前以经营性租赁方式出租给 R 供应商使用，因丙公司尚欠 R 供应商 20 万元货款，R 供应商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的账务处理。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：10.00）(1).针对“资料 1”，丙公司内部控制措施中，最有助于防止购入过量或不必要设备的是_。（分数：2.00）A.B.C.D.(2).针对“资料 2”中丙公司提出的监盘建议，审计人员不应采纳的是_。（分数：2.00）A.B.C.D.(3).针

12、对“资料 3”中丙公司对固定资产的账务处理，审计人员应提出的审计意见是_。（分数：2.00）A.应转作“固定资产”，从 2012 年起开始计提折旧B.应转作“固定资产”，并补提自投入使用以来应计提的折旧C.可继续记作“在建工程”，但应补提自投入使用以来应计提的折旧D.可继续记作“在建工程”，从 2012 年起开始计提折旧(4).针对“资料 4”中丙公司 M 汽车账实不符的情况，审计人员正确的做法是_。（分数：2.00）A.直接认定 M 汽车所有权归属于 R 供应商所有B.直接认定 M 汽车所有权归属于丙公司所有C.认定为固定资产盘亏并要求丙公司进行账务处理D.进一步向 R 供应商证实并获取相关

13、证据(5).针对“资料 4”，经核实财务经理所言属实，在不考虑其他因素的情况下，审计人员判断丙公司做法对其 2011 年度财务报表的影响是_。（分数：2.00）A.少计固定资产B.少计营业外收入C.少计营业收入D.少计营业外支出(一)资料 2010 年 4 月，某审计组对丙公司 2009 年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下： 1审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。 2在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。 3审计人员发现丙公司于 2009 年 6 月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为 2000 万

14、元，已提折旧 800 万元，减值准备为 0。在改扩建过程中，取得变价收入 50 万元，领用工程物资 300 万元，发生其他支出 100 万元，丙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为 2400 万元。 4审计人员发现丙公司 2009 年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。5审计人员运用分析性复核方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用 2009 年末的固定资产原值除以全年总产量

15、所得的比率与以前年度相比大大提高。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：10.00）(1).针对“资料 1”，下列审计程序中，属于固定资产业务内部控制测评的有：（分数：2.00）A.验证固定资产的新增手续是否齐全B.审查固定资产报废是否经过审批C.检查固定资产入账价值的正确性D.验证固定资产验收部门工作的独立性(2).针对“资料 2”，下列各项中，可用以证明丙公司固定资产所有权的有：（分数：2.00）A.产权证明书B.固定资产明细账C.财产税单D.购货发票(3).针对“资料 3”，对于改扩建后建筑物的入账价值，假定不考虑相关税费，审计人员应建议丙公司做如下调

16、整：（分数：2.00）A.调减固定资产 800 万元B.调减固定资产 850 万元C.调减固定资产 750 万元D.调减固定资产 50 万元(4).针对“资料 4”，审计人员认为丙公司账务处理正确的有：（分数：2.00）A.将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程B.将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用C.对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备D.对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理(5).针对“资料 5”，审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的原因有：（分数：2.00）A.当年折旧额的计算不准确B.本年新增大量固定资产C.当年

17、报废的固定资产未在账面上注销D.当年存在闲置的固定资产中级审计理论与实务-9 答案解析(总分：53.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：17.00)1.下列各项中，属于投资业务内部控制测试程序的是_。（分数：1.00）A.编制长期股权投资明细表，并与财务报表、账簿记录相核对B.审查财务报表附注中是否充分披露与投资业务相关的信息C.向管理层核实交易性金融资产的持有目的D.抽取投资项目文件记录，审查立项环节的手续是否完备 解析：解析 抽取投资项目文件记录，审查立项环节的手续是否完备，以检查投资立项环节内部控制的有效性。2.注册会计师认为，财务报表按照企业会计准则的规定编

18、制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，此条件下应当发表的审计意见类型是_。（分数：1.00）A.无法表示意见B.无保留意见 C.保留意见D.否定意见解析：解析 如果认为财务报表按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当发表无保留意见审计报告。选项 B 正确。3.下列各项中，不属于内部控制调查方法的是：（分数：1.00）A.查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件B.询问被审计单位的管理人员和其他相关人员C.检查内部控制过程中生成的文件和记录D.审查财务报表项目余额 解析：4.下列各项中，违反采购与付

19、款循环内部控制要求的是_。（分数：1.00）A.采购申请经独立于采购部门以外的被授权人批准B.企业内部建立分级采购批准制度C.签发支票要经过被授权人的签字批准D.由采购人员取得供应商对账单并与应付款项明细账核对 解析：解析 采购人员取得供应商对账单并与应付款项明细账核对违反了职务分离原则。5.被审计单位编制的工资结算表属于下列各类审计证据中的_。（分数：1.00）A.实物证据B.外部证据C.亲历证据D.内部证据 解析：解析 内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。6.银行存款余额调节表应南 _ 来调节，以保证资产安全、记录准确。（分数：1.00）A.采购员B.出纳员C.出纳员以外人

20、员 D.出纳员或记录员解析：7.财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体的正确性作出估计，审计人员使用的方法通常有 _ 。（分数：1.00）A.层层审核方法B.分析性复核方法 C.监盘方法D.计算方法解析：本题考查重点是对“一般审计目标的总体合理性涵义”的熟悉。财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性的涵义为记录或列报的金额在总体上的正确性程度。通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。因此，本题的正确答案为 B。8.审计人员在审查托管证券是否真实存在时，应采取的主要

21、审计程序是：（分数：2.00）A.审阅投资明细账B.向代管机构函证 C.检查被审计单位股票和债券登记簿D.询问被审计单位管理部门解析：9.按实施审计的范围，可以将审计划分为：_（分数：1.00）A.国家审计、社会审计、内部审计B.全部审计、局部审计 C.定期审计、不定期审计D.授权审计、委托审计解析：10.下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是：（分数：1.00）A.不得从事损害所在组织利益的活动B.保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断C.在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉D.在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项 解析：11.在现代审计实务中，最能体现审计的经济评价职能

22、的是_。（分数：1.00）A.效益审计 B.财务审计C.财政审计D.财经法纪审计解析：解析 本题考查重点是对“经济评价职能的涵义”的掌握。经济评价是指审计人对被审计人的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标准对所查明的事实做出分析和判断，肯定成绩，揭露矛盾，总结经验，从而改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。在现代审计实务中，效益审计最能体现审计的经济评价职能。因此，本题的正确答案为 A。12.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是：（分数：2.00）A.证实存货计价的合理性B.证实存货账务处理的正确性C.证实存货采购成本的正确性D.证实存货的存在性 解析：13.下列各项中

23、，不属于审计组织审计质量控制措施的是_。（分数：1.00）A.建立严格的专业培训和继续教育制度B.在实施审计之前编制切实可行的审计方案C.建立审计工作底稿的分级复核制度D.对被审计单位提出完善内部控制的建议 解析：解析 选项 A，属于审计质量控制措施中的对人员素质的控制；选项 B，属于审计质量控制措施中对审计作业过程的控制；选项 C，属于审计质量控制措施中的审计机关的分级质量控制；选项 D，不属于审计组织审计质量控制措施。14.对审计机关作出的有关财政收支审计决定不服的，被审计单位可以：（分数：1.00）A.依法申请行政复议B.依法提起行政诉讼C.提请审计机关的上级审计机关裁决D.提请审计机关

24、的本级人民政府裁决 解析：15.下列有关审计准则的表述，错误的是：（分数：1.00）A.审计准则是衡量审计质量的尺度B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据D.审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳 解析：二、多项选择题(总题数：8，分数：16.00)16.在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有：（分数：2.00）A.验算加总额，检查是否存在差错 B.审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法 C.检查发生额，检查现金收付金额是否过大 D.检查每日余额，看其是否超出了规定的限额 E.检查收支业务是否符合截止期要求解析：17.相对于详查法

25、，抽查法的优点有：_（分数：2.00）A.提高审计效率 B.节约审计资源 C.更有效地查出会计资料中存在的差错D.更容易发现发生频率不高的错弊E.可以消除审计风险解析：18.审计人员运用抽样方法对应付款项期末余额的真实性进行核实，决定样本量大小的因素有：_（分数：2.00）A.应付款项的付款条件B.应付款项的重要性 C.以前年度的审计结果 D.应付款项的明细账户数量 E.内部控制的健全性及有效性 解析：19.下列有关审计报告的表述中，正确的有：（分数：2.00）A.审计报告是对审计过程和结果的总结，是体现审计成果的主要形式 B.国家审计报告是审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法

26、、效益发表审计意见的书面文件 C.国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常要撰写简式审计报告D.社会审计报告可分为标准审计报告和非标准审计报告 E.国家审计报告具有法律效力，社会审计报告和内部审计报告不具有法律效力解析：20.决定审计目标的因素主要有_。（分数：2.00）A.社会的需求 B.审计授权人C.审计委托人D.审计界自身的能力和水平 E.审计发展的需求解析：本题考查重点是对“决定审计目标的因素”的熟悉。决定审计目标的因素主要有：社会的需求；审计界自身的能力和水平。因此，本题的正确答案为 AD。21.内部审计报告正文的主要内容包括 _ 。（分数：2.00）A.审计概况 B.审计依据

27、C.审计结论 D.审计决定 E.被审计单位的反馈意见解析：本题考查重点是对“内部审计报告正文的主要内容”的熟悉。内部审计报告正文的主要内容包括：审计概况；审计依据；审计结论；审计决定；审计建议。因此，本题的正确答案为 ABCD。22.在下列对内部审计实物准则的说明中，错误的是 _ 。（分数：2.00）A.内部审计实物准则包括一般准则、工作准则和实施准则三部分B.一般准则与实施准则只有一套，工作准则却有很多套 C.一般准则与工作准则从总体上对内部审计服务进行了说明，实施准则是前两者在特定类型的审计活动中的具体体现D.工作准则主要对内部审计活动的管理、工作性质、审计业务计划、审计业务执行、审计结果

28、报告、审计过程监测、管理层对风险的接受等进行了明确的规定E.实施准则主要对内部审计活动的宗旨、权力和职责、独立性和客观性、专业胜任能力与应有的职业谨慎、质量保证与改进计划进行了明确规定 解析：本题考查重点是对“内部审计实务准则的相关知识”的了解。国际内部审计师协会的内部审计实务准则由一般准则、工作准则和实施准则构成。所以，选项 A 的说法正确。一般准则与工作准则只有一套，实施准则却有很多套。选项 B 将工作准则和实施准则进行了混淆，所以说法错误。一般准则与工作准则从总体上对内部审计服务进行了说明，实施准则是前两者在特定类型的审计活动中的具体体现。所以，选项 C 的说法正确。内部审计实务准则中的

29、工作准则主要是对内部审计活动的管理、工作性质、审计业务计划、审计业务执行、审计结果报告、审计过程监测、管理层对风险的接受等进行了明确的规定。所以，选项 D 的说法正确。内部审计实务准则中的实施准则是一般准则和工作准则在特定类型的审计活动中的具体体现。选项 E 描述的是一般准则的涵义。因此，本题的正确答案为 BE。23.审计证据的作用是_。（分数：2.00）A.判断被审计事项是非、优劣的标准B.考核审计人员业绩的依据C.作出审计决定的基础 D.联结审计工作的纽带E.评价审计事项的事实依据 解析：本题考查重点是对“审计证据的作用”的掌握。审计证据的作用包括：审计证据是评价审计事项的事实根据；审计证

30、据是形成审计意见或做出审计决定的基础。因此，本题的正确答案为 CE。三、案例分析题(总题数：2，分数：20.00)(一)资料 2012 年 4 月，某审计组对丙公司 2011 年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下。 1丙公司采取了下列内部控制措施： 提出采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立； 负责合同签订与合同审核的部门相互独立； 负责验收的部门与财会部门相互独立； 应付款项记账与固定资产实物管理部门相互独立。经审计人员对内部控制进行测试，证实其执行情况良好。 2审计人员准备对固定资产实施监盘，丙公司提出如下建议： 对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查

31、验证； 对已安装使用的同定资产，在小范围内抽查验证； 对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证； 对异地使用的固定资产，不再抽查验证。 3审计人员对监盘结果与固定资产明细账进行核对时发现，丙公司一台安装使用的设备未在固定资产账面反映。经进一步审计查明，该设备已投入使用一年，仍记录在“在建工程”科目中。 4审计人员发现丙公司固定资产账面记录 M 汽车一辆，但没有找到实物。经询问丙公司财务经理得知，该车一年前以经营性租赁方式出租给 R 供应商使用，因丙公司尚欠 R 供应商 20 万元货款，R 供应商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的账务处理。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出

32、正确的答案。（分数：10.00）(1).针对“资料 1”，丙公司内部控制措施中，最有助于防止购入过量或不必要设备的是_。（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 提出采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立，职责分工控制最有助于防止购入过量或不必要设备。(2).针对“资料 2”中丙公司提出的监盘建议，审计人员不应采纳的是_。（分数：2.00）A.B.C. D. 解析：解析 对可移动的固定资产，应扩大测试的范围；对异地使用的固定资产，也需要抽查验证。(3).针对“资料 3”中丙公司对固定资产的账务处理，审计人员应提出的审计意见是_。（分数：2.00）A.应转作“固定资产”，从

33、2012 年起开始计提折旧B.应转作“固定资产”，并补提自投入使用以来应计提的折旧 C.可继续记作“在建工程”，但应补提自投入使用以来应计提的折旧D.可继续记作“在建工程”，从 2012 年起开始计提折旧解析：解析 应转作“固定资产”，并补提自投入使用以来应计提的折旧。(4).针对“资料 4”中丙公司 M 汽车账实不符的情况，审计人员正确的做法是_。（分数：2.00）A.直接认定 M 汽车所有权归属于 R 供应商所有B.直接认定 M 汽车所有权归属于丙公司所有C.认定为固定资产盘亏并要求丙公司进行账务处理D.进一步向 R 供应商证实并获取相关证据 解析：解析 询问取得的审计证据可靠性并不强，审

34、计人员应进一步向 R 供应商证实并获取相关证据。(5).针对“资料 4”，经核实财务经理所言属实，在不考虑其他因素的情况下，审计人员判断丙公司做法对其 2011 年度财务报表的影响是_。（分数：2.00）A.少计固定资产B.少计营业外收入C.少计营业收入 D.少计营业外支出解析：解析 经营租赁取得的租金计入其他业务收入，则丙公司做法对其 2011 年度财务报表的影响是少计营业收入。(一)资料 2010 年 4 月，某审计组对丙公司 2009 年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下： 1审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。 2在查验固定资产的所有权时，为了确定

35、某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。 3审计人员发现丙公司于 2009 年 6 月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为 2000 万元，已提折旧 800 万元，减值准备为 0。在改扩建过程中，取得变价收入 50 万元，领用工程物资 300 万元，发生其他支出 100 万元，丙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为 2400 万元。 4审计人员发现丙公司 2009 年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对

36、于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。5审计人员运用分析性复核方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用 2009 年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：10.00）(1).针对“资料 1”，下列审计程序中，属于固定资产业务内部控制测评的有：（分数：2.00）A.验证固定资产的新增手续是否齐全 B.审查固定资产报废是否经过审批 C.检查固定资产入账价值的正确性D.验证固定资产验收部门工作的独立性 解析：(2).针对“资料 2”，下列各项中，可用以证明丙公司固定资产所有权的有：（分数：2

37、.00）A.产权证明书 B.固定资产明细账C.财产税单 D.购货发票 解析：(3).针对“资料 3”，对于改扩建后建筑物的入账价值，假定不考虑相关税费，审计人员应建议丙公司做如下调整：（分数：2.00）A.调减固定资产 800 万元B.调减固定资产 850 万元 C.调减固定资产 750 万元D.调减固定资产 50 万元解析：解析 2400-(2000-800-50+300+100)=850 万元(4).针对“资料 4”，审计人员认为丙公司账务处理正确的有：（分数：2.00）A.将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程B.将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用 C.对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备 D.对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理解析：(5).针对“资料 5”，审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的原因有：（分数：2.00）A.当年折旧额的计算不准确B.本年新增大量固定资产 C.当年报废的固定资产未在账面上注销 D.当年存在闲置的固定资产 解析：