中级会计实务-233及答案解析.doc

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1、中级会计实务-233 及答案解析(总分：74.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司以一辆汽车换取乙公司一辆小型卡车，甲公司汽车的账面价值为 19万元，公允价值为 16万元，乙公司小型卡车账面价值为 25万元，公允价值为 20万元，甲公司支付了 4万元现金，不考虑相关税费。经分析该交换具有商业实质。则甲公司换入小型卡车的成本为( )万元。A20 B23C25 D21（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列各项中，符合资产会计要素定义的是( )。A计划购买的原材料 B待处理财产损失C委托加工物资 D预收款项（分数：1.00）A.B.C.D.3.企

2、业对于具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出库存商品且其公允价值不含增值税的情况下，下列会计处理中，正确的是 ( )。A按库存商品的公允价值确认营业外收入B按库存商品的公允价值确认主营业务收入C按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入D按库存商品公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失（分数：1.00）A.B.C.D.4.A公司 2006年，12 月 31日购入价值 20万元的设备，预计使用期为 5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008 年 12月 31日应纳税暂时性差异余额为 ( )万元。A4.8

3、B12 C7.2 D4（分数：1.00）A.B.C.D.5.2011年 7月 1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为 4000万元，已计提折旧 200万元，已计提减值准备 100万元，转换日的公允价值为 3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为( )万元。A3700B3800C3850D4000（分数：1.00）A.B.C.D.6.甲公司为购建新厂房而发生的借款利息资本化部分 900万元，融资租入 W设备支付租赁费 600 万元，以分期付款方式购 M大型设备，分三次付款，首付 20%，矗后 2次均付

4、 40%，M 设备价款 5000万元，前两次付款已在支付，最后一次付款日期为 2003年 6月 16日。购买 B公司发行的债券 500万元，其中手续费1万元，已到付息期尚未领取的利息 6万元。处置旧设备原价 100万元，累计折旧 90万元，支付拆卸费3万元，清理费 4万元，变卖收入 5万元，若不考虑其他事项，甲公司现金流量表中“支付的其他与投资活动有关的现金”项目的金额为( )万元。A6 B8C1006 D4006（分数：1.00）A.B.C.D.7.甲公司 2007年度发生的管理费用为 2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 350万元和管理人员工资 950万元，存货盘亏损失 25

5、万元，计提固定资产折旧 420万元，无形资产摊销 350万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司 2007年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为( )万元。A105 B455C475 D6705（分数：1.00）A.B.C.D.8.A公司自行研发一项管理用无形资产，2009 年 9月初至 2010年 4月底属于研究阶段，共发生有关支出500万元，其中 2009年发生支出 200万元，2010 年 1月至 4月发生支出 300万元；2010 年 5月 1日进入开发阶段，在开发阶段符合资本化条件前发生有关支出 130万元，符合资本化条件后发生有关支出 540万元，

6、2010 年 11月，该无形资产达到预定用途，采用直线法摊销，预计使用年限为 10年。不考虑其他因素，则该事项对 2010年度损益的影响金额是( )万元。A300 B430C439 D630（分数：1.00）A.B.C.D.9.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。该企业对一生产线进行改建。该生产线的账面原价为1000万元，累计折旧为 400万元，已提固定资产减值准备为 100万元。改建过程中领用产成品一批，成本为 80万元，同类产品售价为 100万元，另支付工资等费用计 300万元，同时取得变价收入 30万元。则改建后的固定资产原始价值为( )万元。A867 B967 C1267

7、D1367（分数：1.00）A.B.C.D.10.企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用平均汇率折算为母公司记账本位币的是( )。A资本公积 B盈余公积 C未分配利润 D主营业务收入（分数：1.00）A.B.C.D.11.2009年初，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限 5年，划分为交易性金融资产，公允价值为 1200万元，交易费用为 10万元，该债券的面值为 1500万元。2009 年末按票面利率 3%收到利息。2009 年末公允价值为 1300万元，则 2009年该交易性金融资产影响损益的金额为( )万元。A200 B235 C245 D135（分数：1.00）A

8、.B.C.D.12.甲公司 2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为 69万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为 25%。2009 年末固定资产的账面价值为 6200万元，计税基础为 6800万元，2009 年因产品质量保证确认预计负债 120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司 2009年应确认的递延所得税收益为( )万元。A111 B180C150 D30（分数：1.00）A.B.C.D.13.企业在销售商品提供劳务及他人使用本企业资产等( )为收入。A全部经济

9、活动所形成的经济利益的总流入B主要经营活动中所形成的经济利益的总流入C日常经营活动中所形成的经济利益的总流入D日常经营活动中所形成的经济利益的净流入（分数：1.00）A.B.C.D.14.A公司以一台设备换入 B公司的一项专利权。设备的账面原值为 18万元，折旧为 2万元，已提减值准备 1万元，公允价值 12万元。A 公司另向 B公司支付补价 3万元。假设该交换具有商业实质，不考虑增值税问题，A 公司应确认的资产转让损失为( )万元。A3 B12C4 D1（分数：1.00）A.B.C.D.15.甲股份有限公司 2005年实现净利润 500万元。该公司 2005年发生和发现的下列交易或事项中，会

10、影响其年初未分配利润的是( )。A发现 2004年少计财务费用 270万元B发现 2004年少提折旧费用 0.02万元C为 2004年售出的产品提供售后服务发生支出 50万元D因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由 20%改为 5%（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：17.00)16.下列关于资产减值准则中相关内容的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.资产负债表日有迹象表明总部资产发生减值的，企业应计算确定该总部资产所归属的资产组或者资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比较，据以判断是否需要确认减值损失B.对于相关总部资产能够按

11、照合理和一致的基础分摊至该资产组的部分，应据以比较该资产组的账面价值和可收回金额C.因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，应至少于每年年度终了进行减值测试D.资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回17.下列说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，但减记的金额不应当转回B.递延所得税资产不能计提减值准备C.企业当期所得税和递延所得税不一定作为所得税费用或收益计入当期损益D.与直接计入权益的交易或者事项相关的当期

12、所得税和递延所得税，应当计入权益18.下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有( )。（分数：2.00）A.报告年度已确认的期末存货因水灾发生严重毁损B.发现报告年度无形资产累计摊销计算存在重大差错C.报告年度已确认收入的某项商品销售因质量问题发生退回D.发现证明某项无形资产在报告年度资产负债表日可收回金额的进一步证据19.在具有商业实质，且换入资产或者换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.如果换出的资产是固定资产、无形资产等，则换出的固定资产和无形资产的账面价值和公允价值之间的差额计入营业外收支B.如果换出的是企业持有的存货，则需要按照公允价

13、值确认收入，同时按照账面价值结转成本C.如果换出的资产是可供出售金融资产，则可供出售金融资产账面价值和公允价值之间的差额，确认资本公积D.如果换出的资产是投资性房地产，则投资性房地产的账面价值和公允价值之间的差额计入营业外收入或者营业外支出20.下列各种会计处理方法中，体现谨慎性原则的有( )。（分数：1.00）A.固定资产采用年数总和法计提折旧B.低值易耗品价值摊销采用五五摊销法C.存货期末采用成本与可变现净值孰低计价D.长期债券投资期末采用成本计价21.下列有关股份有限公司收入确认的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为

14、劳务收入B.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入C.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理的确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入22.企业外币业务所形成的汇兑差额，可能计入的科目有( )。（分数：2.00）A.财务赞用B.公允价值变动损益C.在建工程D.投资收益23.下列项目中，应记入“营业外收入”科目的有( )。（分数：2.00）A.出售无形资产取得的收益B.交易性金融资产公允价值变动C.非货币性交换中换出固定资产的公允价值小于其账

15、面价值D.债务重组中债务人用现金清偿的金额小于重组债务的账面价值24.下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有( )。（分数：1.00）A.对无形资产计提减值准备B.发生无形资产后续支出C.摊销无形资产成本D.转让无形资产所有权25.下列各项目中，属于会计估计变更的有( )。（分数：2.00）A.将固定资产预计净残值率由 10%改为 3%B.将坏账准备的计提比例由 5%改为 10%C.将无形资产的摊销年限由 10年改为 5年D.将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.在资本化期间，为购建固定资产而借入的专门借款和占用的一般借款，

16、所产生的汇兑差额，应当予以资本化，计入相关资产的成本。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.采用成本模式计量的投资性房地产转为公允价值模式时，按照会计政策变更处理。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.处于更新改造过程停止使用的固定资产，也应照提折旧。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.企业对于未来很可能发生的交易，应当合理地予以确认和计量。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.固定资产折旧方法变更应作为会计政策变更进行会计处理。( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应于每个资产负债表日，对该投资性房

17、地产进行减值测试。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.编制民间非营利组织资产负债表依据的会计等式是资产=负债+净资产。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.收入能够导致企业所有者权益的增加，但导致企业所有者权益增加的并不一定就是收入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.企业向关联方销售商品形成的应收账款不应计提坏账准备。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：13.00)36.2007年 1月 1日，甲

18、公司从二级市场购入乙公司公开发行的债券 10 000张，每张面值 100元，票面利率为 3，每年 1月 1日支付上年度利息。购入时每张支付款项 97元，另支付相关费用 2 200元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为 4。2007年 12月 31日，由于乙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张 70元，甲公司预计，如乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。2008年 1月 1日收到债券利息 30 000元。2008年，乙公司采取措施使财务状况大为好转。2008 年 12月 31日，该债券的公允价值上升到每张 90元。2009年 1月 1日收到债券利息 30 00

19、0元。2009年 1月 10日，甲公司将上述债券全部出售，收到款项 902 000元存入银行。要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录。（分数：1.00）_甲公司为上市公司。2010 年至 2012年，甲公司及其子公司乙公司发生的有关交易或事项如下：经董事会批准，甲公司 2010年 1月 1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向乙公司 50名管理人员每人授予 1万份现金股票增值权。行权条件为乙公司 2010年度实现的净利润较前 1年增长 6%，截止2011年 12月 31日 2个会计年度平均净利润增长率为 7%，截止 2012年 12月 31日 3个会计年度平均净利润增长率为 8%；从达到上

20、述业绩条件的当年年末起，每持有 1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为 3年。乙公司 2010年度实现的净利润较前 1年增长 5%，本年度没有管理人员离职。该年年末，甲公司预计乙公司截止 2011年 12月 31日 2个会计年度平均净利润增长率将达到 7%，未来 1年将有 2名管理人员离职。2011年度，乙公司有 3名管理人员离职，实现的净利润较前 1年增长 7%。该年年末，甲公司预计乙公司截止 2012年 12月 31日 3个会计年度平均净利润增长率将达到 10%，未来 1年将有 4名管理人员离职。2012年 10月 20日，甲公司经董事会批准

21、取消原授予乙公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的乙公司管理人员 600万元。2012 年初至取消股权激励计划前，乙公司有 1名管理人员离职。每份现金股票增值权公允价值如下：2010 年 1月 1日为 9元；2010 年 12月 31日为 10元；2011 年 12月31日为 12元；2012 年 10月 20日为 11元。假定不考虑相关税费和其他因素的影响。要求:（分数：12.00）(1).计算股权激动计划的实施对甲公司 2010年度和 2011年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。（分数：6.00）_(2).计算股权激励计划的取消对甲公司 201

22、2年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：6.00）_五、综合题(总题数：2，分数：19.00)37.广南股份有限公司(以下简称广南公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%；适用的所得税税率为 33%，采用应付税款法核算所得税；不考虑其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售(出售)均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。广南公司 2002年 12月发生的经济业务及相关资料如下：(1) 12月 1日，向 A公司销售

23、商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 100万元，增值税额为 17万元。提货单和增值税专用发票已交 A公司；款项尚未收取。为及时收回货款，给予 A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批商品的实际成本为 75万元。(2) 12月 3日，收到 B公司来函，要求对当年 11月 5日所购商品在销售价格上给予 5%的折让(广南公司在该批商品售出时，已确认销售收入 200万元，但款项尚未收取)。经查核，该批商品存在外观质量问题。广南公司同意了 B公司提出的折让要求。当日，收到 B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。(3)

24、12月 10日，收到 A公司支付的货款，并存入银行。(4) 12月 15日，与 C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C 公司有偿使用广南公司的该项专利技术，使用期为 2年，一次性支付使用费 100万元；广南公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从 C公司收取的使用费已存入银行。(5) 12月 16日，与 D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为 2 个月，合同总价款为 35.1万元(含增值税额)。合同签订日预收价款 25万元。至 12月 31日，已实际发生安装费用 14万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用 6万

25、元。广南公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。(6) 12月 20日，收到 E公司退回的商品一批。该批商品系当年 11月 10日售出，销售价格为 50万元，实际成本为 45万元；售出时开具了增值税专用发票并交付 E公司，但未确认该批商品的销售收入，货款也尚未收取。经查核，该批商品的性能不稳定。广南公司同意了 E公司的退货要求。当日，广南公司办妥了退货手续，并将开具的红字增值税专用发票交给了 E公司。(7) 12月 20日，与 F公司签订协议销售商品一批，销售价格为 800万元。根据协议，协议签订日预收价款 400万元。余款于 2003年 1月

26、 31日交货时付清。当日，收到 F公司预付的款项，并存入银行。(8) 12月 21日，收到先征后返的增值税 34万元，并存入银行。(9) 12月 23日，收到国家拨入的专门用于技术研究的款项 50万元，并存入银行。(10) 12月 31日，财产清查时发现原材料和固定资产盘亏。盘亏的原材料实际成本为 10万元；盘亏的固定资产原价为 100万元，累计折旧为 70万元，已计提的减值准备为 10万元。原材料盘亏系计量不准所致，固定资产盘亏系管理不善所致。盘亏损失经批准予以处理。(11) 除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：账户名称 借方发生额(万元) 货方发生额(万元

27、)其他业务支出 20营业费用 15管理费用 12.2账务费用 10.3主营业务税金及附加 6.5投资收益 14.2营业处收入 8营业外支出 12.2(12) 12月 31日，计算交纳本月应交所得税(假定本月无纳税调整事项)。要求：(1) 编制广南公司上述(1)至(10)和(12)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)。(2) 编制广南公司 2002年 12月份的利润表(利润表见答题纸)。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：1.00）_38.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为了建造一幢厂房，于 2009年 12月 1日专门从某银行借入专门借款 1000万元(假定

28、甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为 2年，年利率为 6%，到期一次支付本金和利息。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为 900万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按 360天计算，每月按 30天计算。(1)2010年发生的与厂房建造有关的事项如下： 1月 1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款 300万元；4 月 1日，用银行存款向承包方支付工程进度款 200万元；7月 1日，用银行存款向承包方支付工程进度款 200万元；12月 31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款 200万元。上述专门借款 2010年取得的收入为 20

29、万元(存入银行)。(2)2011年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1月 31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为 900万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11月 10日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于 2009年 12月 1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过 2个月，银行还将加收 1%的罚息。11月 20日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。12月 1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为 12月 1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权

30、划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：甲公司用一批商品抵偿部分债务，该批商品公允价值 200万元，成本为 120万元，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为 34万元。资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股 200万股(每股面值 1元)，每股市价为 3.83元。(3)2012年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下：12月 1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商

31、品房进行置换。资产置换日为 12月 1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：甲公司换出库存商品的账面余额为 310万元，已为库存商品计提了 20万元的跌价准备，公允价值为300万元，增值税税额为 51万元；甲公司换出的新建厂房的公允价值为 1000万元，应交营业税税额为 50万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折 113，预计使用年限为 10年，预计净残值为 40万元。乙公司用于置换的商品房的公允价值为 1400万元，甲公司向乙公司支付补价 49万元。假定甲公司对换入的商品房立即出租形成投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量

32、。假定该非货币性资产交换具有商业实质。甲公司换入投资性房地产 2012年 12月 31日公允价值为 1500万元。要求：(1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。(2)编制甲公司在 2010年 12月 31日与该专门借款利息有关的会计分录。(3)计算甲公司在 2011年 12月 1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。(4)编制甲公司与债务重组有关的会计分录。(5)计算甲公司在 2012年 12月 1日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。(6)计算确定甲公司从乙公司换入的商品房的入账价值，并编制甲公司有关会计分录。(7)

33、编制甲公司换入的投资性房地产期末公允价值变动的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：18.00）_中级会计实务-233 答案解析(总分：74.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司以一辆汽车换取乙公司一辆小型卡车，甲公司汽车的账面价值为 19万元，公允价值为 16万元，乙公司小型卡车账面价值为 25万元，公允价值为 20万元，甲公司支付了 4万元现金，不考虑相关税费。经分析该交换具有商业实质。则甲公司换入小型卡车的成本为( )万元。A20 B23C25 D21（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 甲公司应以换出资产的公允价值

34、16万元加上支付的补价 4万元作为换入资产的成本，与换出资产账面价值及支付现金的差额作为营业外支出。2.下列各项中，符合资产会计要素定义的是( )。A计划购买的原材料 B待处理财产损失C委托加工物资 D预收款项（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项 A计划购买的材料不属于资产；选项 B属于一种损失，不能为企业带来未来经济利益；选项 D属于负债。3.企业对于具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出库存商品且其公允价值不含增值税的情况下，下列会计处理中，

35、正确的是 ( )。A按库存商品的公允价值确认营业外收入B按库存商品的公允价值确认主营业务收入C按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入D按库存商品公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 按照非货币性资产准则，应按照库存商品的公允价值确认主营业务收入，按照其成本结转主营业务成本。4.A公司 2006年，12 月 31日购入价值 20万元的设备，预计使用期为 5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008 年 12月 31日应纳税暂时性差异余额为 ( )万元。A4.8 B12 C7.2 D4（分数：1.00

36、）A. B.C.D.解析：解析 2008 年 12月 31日设备的账面价值=20 -2052=12 万元，计税基础=20-2040% -(20-2040%)40%=7.2万元，应纳税暂时性差异余额=12-7.2=4.8 万元。5.2011年 7月 1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为 4000万元，已计提折旧 200万元，已计提减值准备 100万元，转换日的公允价值为 3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为( )万元。A3700B3800C3850D4000（分数：1.00）A.B.C.D. 解

37、析：解析 企业将采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当按该项投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目，按其账面余额，借记“固定资产”或“无形资产”科目，贷记“投资性房地产”科目，按已计提的折旧或摊销，借记“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目，贷记“累计折旧”或“累计摊销”科目，原已计提减值准备的，借记“投资性房地产减值准备”科目，贷记“固定资产减值准备”或“无形资产减值准备”科目。分录为：借：固定资产 4000(原投资性房地产账面余额)投资性房地产累计折旧(摊销) 200投资性房地产减值准备 100贷：

38、投资性房地产 4000累计折旧 200固定资产减值准备 1006.甲公司为购建新厂房而发生的借款利息资本化部分 900万元，融资租入 W设备支付租赁费 600 万元，以分期付款方式购 M大型设备，分三次付款，首付 20%，矗后 2次均付 40%，M 设备价款 5000万元，前两次付款已在支付，最后一次付款日期为 2003年 6月 16日。购买 B公司发行的债券 500万元，其中手续费1万元，已到付息期尚未领取的利息 6万元。处置旧设备原价 100万元，累计折旧 90万元，支付拆卸费3万元，清理费 4万元，变卖收入 5万元，若不考虑其他事项，甲公司现金流量表中“支付的其他与投资活动有关的现金”项

39、目的金额为( )万元。A6 B8C1006 D4006（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 资本化利息、融资租入固定资产所支付的租赁费，应在筹资活动有关的现金项目中反映，企业以分期付款方式购建的固定资产，首次付款支付的现金，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映，以后各期支付的现金以“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，以及处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，均应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。故“支付的其

40、他与投资活动有关的现金”项目的金额应在：(3+4-5)+6=8(万元)中反映。7.甲公司 2007年度发生的管理费用为 2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 350万元和管理人员工资 950万元，存货盘亏损失 25万元，计提固定资产折旧 420万元，无形资产摊销 350万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司 2007年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为( )万元。A105 B455C475 D6705（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 支付的其他与经营活动有关的现金管理费用 2200-管理人员工资 950-存货盘亏损失 25-计提固

41、定资产折旧 420-无形资产摊销 350455 万元。8.A公司自行研发一项管理用无形资产，2009 年 9月初至 2010年 4月底属于研究阶段，共发生有关支出500万元，其中 2009年发生支出 200万元，2010 年 1月至 4月发生支出 300万元；2010 年 5月 1日进入开发阶段，在开发阶段符合资本化条件前发生有关支出 130万元，符合资本化条件后发生有关支出 540万元，2010 年 11月，该无形资产达到预定用途，采用直线法摊销，预计使用年限为 10年。不考虑其他因素，则该事项对 2010年度损益的影响金额是( )万元。A300 B430C439 D630（分数：1.00）

42、A.B.C. D.解析：解析 该项无形资产对 A公司 2010年度损益的影响金额=300+130+540/102/12=439(万元)。9.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。该企业对一生产线进行改建。该生产线的账面原价为1000万元，累计折旧为 400万元，已提固定资产减值准备为 100万元。改建过程中领用产成品一批，成本为 80万元，同类产品售价为 100万元，另支付工资等费用计 300万元，同时取得变价收入 30万元。则改建后的固定资产原始价值为( )万元。A867 B967 C1267 D1367（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 改建后的固定资产原始价值改建前

43、的固定资产账面价值+改建过程中发生的支出一改建过程中取得变价收入(1000-400-100)+(80+17+300)-30867(万元)。10.企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用平均汇率折算为母公司记账本位币的是( )。A资本公积 B盈余公积 C未分配利润 D主营业务收入（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 “资本公积”和“盈余公积”项目应按发生时的市场汇率折算为母公司记账本位币，“主营业务收入”项目应按照合并会计报表的会计期间的平均汇率折算为公司记账本位币；“未分配利润”项目以折算后利润分配表中该项目的金额直接填列。11.2009年初，甲公司购买了一项

44、公司债券，剩余年限 5年，划分为交易性金融资产，公允价值为 1200万元，交易费用为 10万元，该债券的面值为 1500万元。2009 年末按票面利率 3%收到利息。2009 年末公允价值为 1300万元，则 2009年该交易性金融资产影响损益的金额为( )万元。A200 B235 C245 D135（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题会计分录为：借：交易性金融资产 1200投资收益 10贷：银行存款 1210借：银行存款(15003%) 45贷：投资收益 45借：交易性金融资产 100贷：公允价值变动损益 1002009年总共影响损益的金额=45-10+100=135 万元。

45、12.甲公司 2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为 69万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为 25%。2009 年末固定资产的账面价值为 6200万元，计税基础为 6800万元，2009 年因产品质量保证确认预计负债 120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司 2009年应确认的递延所得税收益为( )万元。A111 B180C150 D30（分数：1.00）A. B.C.D.解析：13.企业在销售商品提供劳务及他人使用本企业资产等( )为收入。A全部经济活动所

46、形成的经济利益的总流入B主要经营活动中所形成的经济利益的总流入C日常经营活动中所形成的经济利益的总流入D日常经营活动中所形成的经济利益的净流入（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 收入是指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入。14.A公司以一台设备换入 B公司的一项专利权。设备的账面原值为 18万元，折旧为 2万元，已提减值准备 1万元，公允价值 12万元。A 公司另向 B公司支付补价 3万元。假设该交换具有商业实质，不考虑增值税问题，A 公司应确认的资产转让损失为( )万元。A3 B12C4 D1（分数：1.00）A. B.C.D.解

47、析：解析 A 公司应确认的资产转让损失=(18-2-1)-12=3(万元)15.甲股份有限公司 2005年实现净利润 500万元。该公司 2005年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是( )。A发现 2004年少计财务费用 270万元B发现 2004年少提折旧费用 0.02万元C为 2004年售出的产品提供售后服务发生支出 50万元D因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由 20%改为 5%（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 发现 2004年少计财务费用 270万元，属于重大会计差错，应追溯调整年初未分配利润。二、多项选择题(总题数：10，分数：17.00)16.下列关于资产减值准则中相关内容的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.资产负债表日有迹象表明总部资产发生减值的，企业应计算确定该总部资产所归属的资产组或者资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比较，据以判断是否需要确认减值损失 B.对于相关总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至该资产组的部分，应据以比较该资产组的账面价值和可收回金额C.因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，应至少于每年年度终了进行减值测试 D.资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回 解析：解析 对于相关总部资产能够按照合