中级会计实务-140及答案解析.doc

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1、中级会计实务-140 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司为股份有限公司，2003 年 7 月 1 日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款 2000 万元，年利率为 4%，款项已存入银行。至 2003 年 12 月 31 日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为 19.8 万元。甲公司 2003 年就上述借款应予以资本化的利息为( )万元。（分数：1.00）A.0B.0.2C.20.2D.402.某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 1

2、7%，适用的消费税税率为 10%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费晶的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后直接出售。发出材料的成本为 180 万元，支付的不含增值税的加工费为 90 万元，支付的增值税为 15.3 万元，受托方代收代缴的消费税为 20 万元。该批原材料已加工完成并验收，其成本为( )万元。（分数：1.00）A.270B.280C.290D.315.33.下列各项中，不应包括在资产负债表“其他应付款”项目中的是( )。（分数：1.00）A.预收购货单位的货款B.收到出租包装物的押金C.应付租入包装物的租金D.职工未按期领取的工资4.资产按照现

3、在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，其会计计量属性是( )。（分数：1.00）A.重置成本B.可变现净值C.历史成本D.公允价值5.关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值6.A 公司 2006 年 12 月 31 日购入价值 10 万元的设备，预计使用期 5 年

4、，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008 年前适用的所得税税率为 33%，从 2008 年起适用的所得税税率为 15%。2008 年 12 月 31 日可抵扣暂时性差异的余额为( )万元。（分数：1.00）A.3.6B.6C.1.2D.2.47.A 公司于 2007 年 4 月 5 日从证券市场上购入 B 公司发行在外的股票 200 万股作为可供出售金融资产，每股支付价款 4 元(含已宣告但尚未发放的现金股利 0.5 元)，另支付相关费用 12 万元，A 公司可供出售金融资产取得时的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.700B.800C.712D.81

5、28.丁公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率 17%。2005 年 4 月 1 日，丁公司与丙公司签订协议，向丙公司销售一批商品，商品的账面实际成本为 90 万元，增值税专用发票上注明售价为 110 万元，增值税额为 18.7 万元。协议规定，丁公司应在 9 月 30 日将所售商品购回，回购价为 120 万元(不含增值税)，并开具增值税专用发票。若不考虑其他相关税费，则丁公司回购该批商品时的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.90.0B.100.0C.118.3D.120.09.如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是( )。（分数：

6、1.00）A.固定资产的成本以购买价款为基础确定B.固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定C.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无沦是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益D.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化10.广源公司于 2006 年 7 月 10 日从深大公司购得一批产品，价值 200000 元(含应付的增值税)，至 2007年 1 月尚未支付货款。经与深大公司协商，深大公司同意广源公司似一项专利技术偿还债务。该项专利技术的账面价值为 195000 元；应交的营业税为 9750 元，公允价值为 150000 元

7、。广源公司未对转让的专利技术计提减值准备，深大公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他相关税费。深大公司无形资产的入账价值为( )元。（分数：1.00）A.200000B.195000C.150000D.14025011.下列各项中，不符合资产会计要素定义的是( )。（分数：1.00）A.委托代销商品B.发出商品C.经营租赁方式租入的固定资产D.尚待加工的半成品12.甲公司为 2008 年新成立的企业。2008 年该公司分别销售 A、B 产品 1 万件和 2 万件，销售单价分别为100 元和 50 元。公司向购买者承诺提供产品售后 2 年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的 2

8、%8%之间。2008 年实际发生保修费 2 万元。假定无其他或有事项，则甲公司 2008 年年来资产负债表“预计负债”项目的金额为( )万元。（分数：1.00）A.2B.8C.10D.1413.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。 203 年 5 月20 日向境外某公司销售商品一批，价款总额为 2000 万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为 1 美元=8.22 元人民币。5 月 30 日的市场汇率为 1 美元=8.23 元人民币。6 月 30 日的市场汇率为 1 美元=8.25 元人民币。该外币债权 6 月份所发生的汇兑收益为( )万元人民币。（分数：

9、1.00）A.-40B.-60C.40D.6014.关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是( )。（分数：1.00）A.企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，可能确认为无形资产，也可能确认为费用15.下列关于会计估计变更的说法中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.会计估计变更应采用未来适用法B.如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认C.如果会计估计的变更既影响变更当期又

10、影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认D.会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.下列项目中，不属于工业企业其他业务收入的是( )。（分数：2.00）A.罚款收入B.出售固定资产收入C.材料销售收入D.出售无形资产收入17.采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的，累计实际发生的合同成本不包括的内容有( )。（分数：2.00）A.施工中使用的材料成本B.施工中发生的人工成本C.与合同未来活动相关的合同成本D.在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项18.关于债务重组准则，下列说法中正确的有( )

11、。（分数：2.00）A.债务重组一定是在债务人发生财务困难情况下发生的B.债务重组一定是债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项C.债务重组既包括持续经营情况下的债务重组，也包括非持续经营情况下的债务重组D.债务重组不一定是在债务人发生财务困难情况下发生的19.下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.宣传媒介的佣金收入，应在相关的广告行为开始出现在公众面前时予以确认B.与提供设备相关的特许权使用费收入，应在设备的所有权转移时予以确认C.包括在商品售价内的服务费，应在确认商品销售收入时予以确认D.为特定客户开发软件的收入，应在软件开发完成并交付客户使用后

12、予以确认20.下列项目中，属于非货币性资产交换的有( )。（分数：2.00）A.以公允价值 50 万元的原材料换取一项专利权B.以公允价值 500 万元的长期股权投资换取一批原材料C.以公允价值 100 万元的 A 车床换取 B 车床，同时收到 12 万元的补价D.以公允价值 30 万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付 15 万元的补价21.下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有( )。（分数：2.00）A.资产负债表日后资产价格发生重大变化B.债券的发行C.资产负债表日以后发生索赔诉讼并结案D.企业合并或企业控制股权的出售22.关于资本化期间和借款费用利息资本化金额限额，下列说法中正确

13、的有( )。（分数：2.00）A.资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内B.资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的全部期间，借款费用暂停资本化的期间也包括在内C.在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额D.在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期专门借款实际发生的利息金额23.下列情形中，表明存货发生减值的有( )。（分数：2.00）A.原材料市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；B.企业原材料的成本大于其可变现净值，但使用该项原材料生产的产品的

14、成本大于产品的销售价格C.企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又高于其账面成本D.因企业所提供的商品或劳务过时，导致其市场价格逐渐下跌24.下列项目中，产生暂时性差异的有( )。（分数：2.00）A.会计上固定资产的账面价值与其计税基础不一致B.确认国债利息收入时确认的资产C.计提存货跌价准备D.可计入应纳税所得额的坏账准备25.下列各项中，不属于事业单位事业基金的有( )。（分数：2.00）A.修购基金B.投资基金C.职工福利基金D.固定基金三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被

15、替换部分的账面价值。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.对被投资单位的影响力在重大影响以下，且在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的投资应采用成本法核算。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.以旧换新方式销售商品，所售商品按照商品的售价扣除回收商品的价款确认收入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.购建或者生产符合资本化条件的资产需要试生产或者试运行的。在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品、或者试运行结果表明资产能够正常运转或者营业时，应当认为该资产已经达到预定可使用或者可销售状态。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.资产负债表日，企业应当对递延所

16、得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.应纳税暂时性差异产生递延所得税资产。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益调整的事项，直接在“利润分配未分配利润”科目核算。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.外币财务报表

17、折算差额，在利润表中单独列示。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.地区分部是以某行政区域作为划分依据，可以是单一国家，也可以是两个或两个以上相邻的国家的组合，可以是一个国家内的行政区域，也可以是一个国家两个或两个相邻的行政区域的组合。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：22.00)36.长江公司系上市公司，该公司于 2007 年 12 月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，至 2009年 1 月 1 日，该办公楼的原价为 3300 万元，已提折旧 120 万元，已提减值准备 180 万元。2009 年 1 月 1日，长江公司决定采用公允价值对出

18、租的办公楼进行后续计量。该办公楼 2009 年 1 月 1 日的公允价值为2800 万元，该公司按净利润的 10%提取盈余公积，适用的所得税税率为 33%。2009 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 2900 万元。假定 2009 年 1 月 1 日前无法取得该办公楼的公允价值。要求：(1) 编制长江公司 2009 年 1 月 1 日会计政策变更的会计分录。(2) 将 2009 年 1 月 1 日资产负债表部分项目的调整数填入下表。2009 年 1 月 1 日资产负债表部分项目的调整数项目 金额(万元) 调增(+) 调减(-)投资性房地产累计折旧投资性房地产减值准备投资性房地产递延

19、所得税资产盈余公积未分配利润(3) 编制 2009 年 12 月 31 日投资性房地产公允价值变动及确认递延所得税的会计分录。（分数：12.00）_37.A 股份有限公司(以下简称 A 公司)按照财政部“财会20063 号”文件的要求，自 2007 年 1 月 1 日起执行企业会计准则第 18 号所得税，按照新会计准则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为 33%。该公司 2007 年末部分资产和负债项目的情况如下：(1) A 公司 2007 年 1 月 10 日从同行企业 C 公司处购人一项已使用的机床。该机床原值为 120 万元，2007年年末的账面价值为 110 万元，按照税法规

20、定已累计计提折旧 30 万元。税法认定该机床的原值为 120 万元。(2) A 公司 2007 年 12 月 10 日因销售商品取得的一项应收账款的账面金额为 30 万元，为应收客户 H 公司的销货款，其相关的收入已包括在应税利润中。(3) 2007 年 7 月 1 日，A 公司将开发一种新产品发生 60 万元的相关开发成本，按照企业会计准则第 6号无形资产的要求确认为一项无形资产，并将在未来 5 年内按直线法摊销。按照税法规定，其相关开发成本应在 2007 年上半年开发当期予以抵扣。(4) 2007 年，A 公司按照企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量将其所持有的交易性证券以其公允价值

21、 20 万元计价，该批交易性证券的成本为 22 万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。(5) A 公司编制的 2007 年年末的资产负债表中流动负债项下包括一项账面价值为 100 万元的应计费用，为应付公司 2006 年经营租入固定资产租金。(6) 假定 A 公司 2007 年度实现会计利润 800 万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A 公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，公司以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。要求：(1) 请分析 A 公司 2007 年 12 月 31 日上述各项资产和负债的账面价值和计

22、税基础各为多少。(2) 请根据题中信息分析 A 公司上述事项中，哪些构成暂时性差异，并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异以及其对所得税的影响。(3) 计算 A 公司 2007 年所得税费用并编制相关会计分录。（分数：10.00）_五、综合题(总题数：2，分数：33.00)38.长江股份有限公司(本题下称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。长江公司适用的所得税税率为 33%，所得税采用债务法核算。长江公司 2007 年度所得税汇算清缴于 2008 年 4 月 30 日完成，在此之前发生的 2007 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。长江公司 2007 年

23、度财务报告于 2008 年 4 月 20 日经董事会批准对外报出。2007 年度长江公司已预交所得税 9000 万元，长江公司尚未确认暂时性差异的所得税影响。长江公司 2007 年 12 月 31 日编制的 2007 年度“利润表”有关项目的“本期金额”栏有关金额如下：利润表编制单位： 2007 年度 单位：万元项目 本期金额一、营业收入 80000减：营业成本 50000营业税金及附加 100销售费用 200管理费用 500财务费用 20资产减值损失 600加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 20投资收益(损失以“-”号填列) 100其中：对联营企业和合营企业的投资收益 60二、营业

24、利润(亏损以“-”号填列) 28700加：营业外收入 300减：营业外支出 200其中：非流动资产处置损失 100三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 28800减：所得税费用 9000四、净利润(净亏损以“-”号填列) 198002008 年 1 月 1 日至 4 月 30 日发现的与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：(1) 长江公司于 2007 年 11 月 1 日购入大海公司发行在外的股票 100 万股作为交易性金融资产，实际支付款项 400 万元(不考虑相关税费用)，2007 年 12 月 31 日，该交易性金融资产的公允价值为 420 万元。长江公司根椐谨慎性原则

25、，未确认公允价值变动损益。(2) 长江公司 2007 年 12 月 30 日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分 3 年分期收款，每年 1000 万元，合计 3000 万元，成本为 1500 万元。不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为 2500 万元。长江公司在 2007 年未确认收入，长江公司的会计处理如下：借：分期收款发出商品 1500贷：库存商品 1500假定税法规定按合同约定的收款日期分期确认收入。(3) 2007 年 2 月，长江公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计 100 万元。2007 年 6

26、月，该技术研制成功，长江公司向国家有关部门申请专利并子 2007 年 7月 1 日获得批准。长江公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计 20 万元。长江公司将上述研究开发过程中发生的 100 万元费用计入研发支出(取得专利权前未摊销)，并于 2007 年7 月 1 日与申请专利过程中发生的相关费用 20 万元一并转作无形资产 (专利权)的入账价值。该专利权按直线法摊销。经审核，上述 100 万元研发支出中，10 万元属于研究阶段支出，90 万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。该专利权自可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止为 5 年。假定长江公司在研究开发上述专利技术过程

27、中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出(不含申请专利过程中发生的相关费用)，以及当期摊销的无形资产(专利权)价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。(4) 长江公司 2007 年 6 月 30 日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至 2001 年 6 月 30 日该办公楼的实际成本为 1200 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2007 年 7 月 1 日至 12 月 31 日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息 20 万元计入了在建工程成本。假定办公楼的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法规

28、定相同。(5) 长江公司 2007 年 1 月 1 日开始对某项经营租赁方式租入的管理用固定资产进行改良，改良过程中发生材料、人工等费用共计 60 万元。改良工程于 2007 年 6 月 20 日完成并投入使用。改良后，该项固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计；该项固定资产的剩余租赁期限为 3 年。对于该项改良后的固定资产，长江公司预计其在剩余租赁期内每年的使用程度大致相同，长江公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。长江公司将上述租入固定资产的改良支出于发生时计入管理费用。假定就经营租赁方式租入的固定资产改良支出可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度

29、规定的经营租赁方式租入的固定资产改良支出计入当期费用的金额相同。(6) 长江公司 2007 年 12 月 31 日对一专利权计提减值准备，该专利权的账面价值为 1000 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 800 万元，未来现金流量现值为 700 万元。2007 年 12 月 31 日，长江公司将该专利权的可收回金额预计为 700 万元，并确认资产减值损失 300 万元。假定该专利权的摊销方法、预计使用寿命和预计净残值与税法规定相同，以前年度未计提减值准备。假定：(1) 除上述 6 个交易或事项外，长江公司本期发生其他可抵扣暂时性差异为 300 万元，发生其他应纳税暂时性差异为 200 万元

30、，长江公司不存在其他纳税调整事项。(2) 不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。(3) 各项交易或事项均具有重大影响。要求：(1) 判断长江公司上述 6 个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。(2) 对长江公司上述 6 个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目)。(3) 计算长江公司 2007 年应交所得税，递延所得税资产和递延所得税负债发生额，并编制与所得税相关的会计分录。(4) 合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。(5) 根据上述调整，重新计算 2007 年度“利润表”相关项目的金额。（分数：16.00）_3

31、9.甲股份有限公司(以下简称甲公司)2005 年起拥有 A 股份有限公司(以下简称 A 公司) 60%的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。甲公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的 3 月 20 日。甲公司和A 公司均为增值税一般纳税企业，销售价格均为不含增值税价格。2008 年度编制合并会计报表有关资料如下：(1) 2007 年度有关资料： 甲公司 2007 年度资产负债表期末存货中包含有从 A 公司购进的 X 产品 1000 万元，A 公司 2007 年销售X 产品的销售毛利率为 20%。 A 公司 2007 年度资产负债表期末应收账款中包含有应收甲公司账款 1000 万元，该应收账

32、款累计计提的坏账准备余额为 100 万元，即应收甲公司账款净额为 900 万元。 甲公司 2007 年 7 月 31 日向 A 公司出售一项专利权，转让价格为 800 万元，该专利系甲公司自行开发的，实际成本为 680 万元。A 公司对该专利权采用直线法摊销，预计净残值为零，预计使用寿命为 6 年。(2) 甲公司 2008 年度按权益法调整后的会计报表有关项目和 A 公司 2008 年度调整后的个别会计报表有关项目的金额如下(金额单位：万元) 资产负债表有关项目年末数项目 甲公司 A 公司长期股权投资(对 A 公司) 2600 股本 5000 2000资本公积 1000 700盈余公积 300

33、0 800未分配利润 2800 500股东权益合计 11800 4000 利润表及所有者权益有关项目项目 甲公司 A 公司营业利润 5900 2200投资收益 3100 200其中：对 A 公司投资收益 960 利润总额 9000 2400所得税 2800 800净利润 6200 1600未分配利润年初 1700 400提取盈余公积 1580 300应付股利 3520 1200未分配利润 2800 500(3) 2008 年度有关资料： 甲公司 2008 年度从 A 公司购入产品 8000 万元，年末存货中包含有从 A 公司购进的 X 产品 2000 万元(均为 2008 年购入的存货)，A

34、公司 2008 年销售 K 产品的销售毛利率为 20%。 A 公司 2008 年度资产负债表年末应收账款中包含有应收甲公司账款 800 万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为 80 万元，即应收甲公司账款净额为 720 万元。 A 公司 2008 年年初盈余公积为 500 万元。要求：编制甲公司 2008 年度合并会计报表相关的抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：17.00）_中级会计实务-140 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司为股份有限公司，2003 年 7 月 1 日为新建生产车间而向商业银行借入

35、专门借款 2000 万元，年利率为 4%，款项已存入银行。至 2003 年 12 月 31 日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为 19.8 万元。甲公司 2003 年就上述借款应予以资本化的利息为( )万元。（分数：1.00）A.0 B.0.2C.20.2D.40解析：解析 因不符合开始资本化的条件，所以应予以资本化的利息为零。2.某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的消费税税率为 10%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费晶的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收

36、回后直接出售。发出材料的成本为 180 万元，支付的不含增值税的加工费为 90 万元，支付的增值税为 15.3 万元，受托方代收代缴的消费税为 20 万元。该批原材料已加工完成并验收，其成本为( )万元。（分数：1.00）A.270B.280C.290 D.315.3解析：解析 原料已加工完成并验收成本为 1809020=290 万元。3.下列各项中，不应包括在资产负债表“其他应付款”项目中的是( )。（分数：1.00）A.预收购货单位的货款 B.收到出租包装物的押金C.应付租入包装物的租金D.职工未按期领取的工资解析：解析 其他应付款科目核算的内容包括：应付经营租入固定资产租金、应付租入包装

37、物租金、存入保证金等。4.资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，其会计计量属性是( )。（分数：1.00）A.重置成本 B.可变现净值C.历史成本D.公允价值解析：解析 在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。5.关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值 B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换

38、日的公允价值作为转换后的入账价值D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值解析：解析 在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。6.A 公司 2006 年 12 月 31 日购入价值 10 万元的设备，预计使用期 5 年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008 年前适用的所得税税率为 33%，从 2008 年起适用的所得税税率为 15%。2008 年 12 月 31 日可抵扣暂时性差异的余额为( )万元。（分数：1.00）A.3.6B.6C.1.2D.2.4 解析：解析 2008 年 12 月 31

39、 日设备的账面价值=10-1040%-(10-1040%)40% =3.6 万元，计税基础=10-1052=6 万元，可抵扣暂时性差异余额=6-3.6=2.4 万元。7.A 公司于 2007 年 4 月 5 日从证券市场上购入 B 公司发行在外的股票 200 万股作为可供出售金融资产，每股支付价款 4 元(含已宣告但尚未发放的现金股利 0.5 元)，另支付相关费用 12 万元，A 公司可供出售金融资产取得时的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.700B.800C.712 D.812解析：解析 交易费用计入成本，入账价值=200(4-0.5)12=712 万元。8.丁公司为增值税一般纳税

40、企业，适用增值税税率 17%。2005 年 4 月 1 日，丁公司与丙公司签订协议，向丙公司销售一批商品，商品的账面实际成本为 90 万元，增值税专用发票上注明售价为 110 万元，增值税额为 18.7 万元。协议规定，丁公司应在 9 月 30 日将所售商品购回，回购价为 120 万元(不含增值税)，并开具增值税专用发票。若不考虑其他相关税费，则丁公司回购该批商品时的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.90.0 B.100.0C.118.3D.120.0解析：解析 若不考虑其他相关税费，回购商品的入账价值为该商品的账面实际成本，出售价格与账面成本的差额、回购价格和出售价格之间的差额通过

41、其他应付款核算。9.如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.固定资产的成本以购买价款为基础确定B.固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定 C.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无沦是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益D.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化解析：解析 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。10.广源公司于 2006 年 7 月 10 日从深大公司购得一批产

42、品，价值 200000 元(含应付的增值税)，至 2007年 1 月尚未支付货款。经与深大公司协商，深大公司同意广源公司似一项专利技术偿还债务。该项专利技术的账面价值为 195000 元；应交的营业税为 9750 元，公允价值为 150000 元。广源公司未对转让的专利技术计提减值准备，深大公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他相关税费。深大公司无形资产的入账价值为( )元。（分数：1.00）A.200000B.195000C.150000 D.140250解析：解析 应按无形资产公允价值入账。11.下列各项中，不符合资产会计要素定义的是( )。（分数：1.00）A.委托代销商品B.发出商品

43、C.经营租赁方式租入的固定资产 D.尚待加工的半成品解析：解析 “经营租赁方式租入的固定资产”不是企业拥有或控制的资源，不属于企业的资产。12.甲公司为 2008 年新成立的企业。2008 年该公司分别销售 A、B 产品 1 万件和 2 万件，销售单价分别为100 元和 50 元。公司向购买者承诺提供产品售后 2 年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的 2%8%之间。2008 年实际发生保修费 2 万元。假定无其他或有事项，则甲公司 2008 年年来资产负债表“预计负债”项目的金额为( )万元。（分数：1.00）A.2B.8 C.10D.14解析：解析 甲公司 2008 年年末

44、资产负债表“预计负债”项目的金额=(1100250)5%-2=8 万元。13.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。 203 年 5 月20 日向境外某公司销售商品一批，价款总额为 2000 万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为 1 美元=8.22 元人民币。5 月 30 日的市场汇率为 1 美元=8.23 元人民币。6 月 30 日的市场汇率为 1 美元=8.25 元人民币。该外币债权 6 月份所发生的汇兑收益为( )万元人民币。（分数：1.00）A.-40B.-60C.40 D.60解析：解析 因为按月计算汇兑差额，只需将 6 月底汇价与 5 月底相

45、比，美元价格升高为收益，所以汇兑收益=(8.25-8.23)2000=40 万元。14.关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是( )。（分数：1.00）A.企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产 D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，可能确认为无形资产，也可能确认为费用解析：解析企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的才能计入无形资产成本。15.下列关于会计估计变更的说法中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.会计估计变更

46、应采用未来适用法B.如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认C.如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认D.会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理 解析：解析 会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.下列项目中，不属于工业企业其他业务收入的是( )。（分数：2.00）A.罚款收入 B.出售固定资产收入 C.材料销售收入D.出售无形资产收入 解析：解析 罚款收入、出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于营业外收入核算的内容。材料销售收入属于其他业务收入核算的内容。17.

47、采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的，累计实际发生的合同成本不包括的内容有( )。（分数：2.00）A.施工中使用的材料成本B.施工中发生的人工成本C.与合同未来活动相关的合同成本 D.在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项 解析：解析 累计实际发生的合同成本不包括下列内容：(1)施工中尚未安装或使用的材料成本等与合同未来活动相关的合同成本。(2)在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。18.关于债务重组准则，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.债务重组一定是在债务人发生财务困难情况下发生的 B.债务重组一定是债权人按照其与债务人达成的

48、协议或者法院的裁定做出让步的事项 C.债务重组既包括持续经营情况下的债务重组，也包括非持续经营情况下的债务重组D.债务重组不一定是在债务人发生财务困难情况下发生的解析：解析债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。因债权人做出让步，所以债务人应确认债务重组收益。19.下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.宣传媒介的佣金收入，应在相关的广告行为开始出现在公众面前时予以确认 B.与提供设备相关的特许权使用费收入，应在设备的所有权转移时予以确认 C.包括在商品售价内的服务费，应在确认商品销售收入时予以确认D.为特定客户开发软件的收入，应在软件开发完成并交付客户使用后予以确认解析：解析 包括在商品售价内的服务费，应在提供服务的时候再确认收入；为特定客户开发软件的收入应该根据完工进度确认收入。20.下列项目中，属于非货币性资产交换的有( )。（分数：2.00）A.以公允价