[财经类试卷]会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷22及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 22 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的是( )。（A）年应税销售额 120 万元的从事货物生产的纳税人（B）年应税销售额 60 万元的从事货物零售的纳税人（C）年应税销售额 50 万元的从事货物生产的纳税人（D）年应税销售额 400 万元的从事交通运输服务的纳税人2 下列各项中，不属于按照“现代服务” 缴纳增值税的是 ( )。（A）广告设计（B）有形动产租赁（C）

2、不动产租赁（D）教育医疗服务3 2017 年 11 月 11 日，赵某将 2016 年 11 月 11 日购买，位于北京南六环外的一套250 平方米的房屋出售，该房屋购入价格为 600 万元，出售价格为 800 万元，已知个人出售住房适用的增值税征收率为 5，则赵某出售该房屋应缴纳的增值税的下列计算中，正确的是( ) 。（A）0（B） (800600)5=10(万元)（C） 800(1+5)5=381( 万元)（D）8005=40(万元)4 下列各项中，应按照“ 现代服务 ”缴纳增值税的是 ( )。（A）物业管理服务（B）货物加工劳务（C）餐饮服务（D）金融服务5 某公司为增值税一般纳税人，2

3、013 年 5 月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为 70 万元，进口环节缴纳的关税为 7 万元，消费税为 1359 万元。已知增值税税率为 17。则该公司进口环节应缴纳增值税的下列计算中正确的是( )。（A）(70+7)17=1309(万元)（B） 7017=119(万元 )（C） (70+1359)17=1421(万元)（D）(70+7+1359)17=154(万元)6 下列各项中，应征收消费税的是( )。（A）超市零售白酒（B）汽车厂销售自产电动汽车（C）地板厂销售自产实木地板（D）百货公司零售高档化妆品7 某啤酒厂 8 月份销售乙类啤酒 400 吨，销售价格为含增值税

4、2800 元吨。已知乙类啤酒适用的增值税税率为 17，消费税税额为 220 元吨，则 8 月该啤酒厂应纳消费税税额的下列计算中正确的是( )。（A）400220=88000(元 )（B） 400280017=190400( 元)（C） 2800220=616000(元)（D）4002800(1+17 )17=162735( 元)8 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49140 元，甲卷烟厂收取含增值税加工费 2457 元。已知增值税税率为 17，消费税税率为 30，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是( )。（A）4

5、9140+2457(1+17 )(1 30)30=21960(元)（B） (49140+2457)(130)30 =22113(元)（C） 49140(130)30=21060( 元)（D）(49140+2457)(1+17)(130)30 =18900(元)9 下列各项中，不属于消费税纳税人的是( )。（A）金首饰零售商（B）高档化妆品进口商（C）涂料生产商（D）鞭炮批发商10 甲地板厂为增值税一般纳税人，2015 年 11 月销售自产实木地板，取得含税金额 11115 万元。已知实木地板适用的增值税税率为 17，消费税税率为 5。则甲地板厂当月该笔业务应缴纳消费税的下列计算中，正确的是(

6、)。（A）11115(15)5=585(万元)（B） 111155=556(万元)（C） 11115(1+17 )5=475(万元)（D）11115(1+17)(15)5=5( 万元)11 下列关于增值税纳税人的说法中错误的是( )。（A）从事货物生产的企业，年应税销售额在 50 万元 (含)以下的，为小规模纳税人（B）小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小规模纳税人（C）除国家税务总局另有规定外，已登记为小规模纳税人的企业不得再转为一般纳税人（D）销售服务、无形资产或者不动产的企业，年应税销售额超过 500 万元的，为一般纳税人12 某橡胶制品厂(增值税一般纳税人)3

7、月份销售生活用橡胶制品 117 万元(含税)，销售避孕用具 50 万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 68 万元，生活用橡胶制品与避孕用品无法划分耗料情况，则该橡胶制品厂当月应纳增值税是( ) 万元。（A）1473（B） 1247（C） 1020（D）178613 增值税一般纳税人的下列行为中，适用免税规定的是( )。（A）销售农产品（B）销售避孕药品（C）直接进口供残疾人专用的物品（D）销售自己使用过的汽车14 某白酒生产企业，某月初库存外购已税 A 类白酒 2 吨，金额 20 万元；当月又外购已税 A 类白酒 5 吨，金额 50 万元(均不含增值税)；月末库存 A

8、 类白酒 1 吨，金额 10 万元，其余被当月生产 B 类白酒领用。已知：白酒适用的消费税比例税率为 20，定额税率为 05 元500 克(1 吨=1000 千克)，则酒厂当月准许扣除的外购白酒已缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）0（B） (2+51)1020=12(万元)（C） (2+51)1020+(2+51)100020510000=126(万元)（D）(2+5)1020+(2+5)100020510000=147(万元)二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。

9、15 2016 年 9 月主管税务机关对甲公司 2015 年度企业所得税纳税情况进行检查，要求甲公司补缴企业所得税税款 56 万元，并在规定时限内申报缴纳。甲公司以2015 年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求主管税务机关向乙税务师事务所追缴税款。主管税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。上述事件中涉及的机关和企业中，属于税收法律关系主体的有( )。（A）乙税务师事务所（B）主管税务机关（C）甲公司（D）丙公司16 下列关于包装物的增值税处理正确的有( )。（A）随同货物销售而出租包装物的租金一律在收

10、取时作为价外费用并入销售额计征增值税（B）一般货物包装物押金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税（C）白酒包装物押金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税（D）啤酒包装物押金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税17 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，外购货物进项税额准予从销项税额中抵扣的有( ) 。（A）将外购货物无偿赠送给客户（B）将外购货物作为投资提供给联营单位（C）将外购货物分配给股东（D）将外购货物用于本单位职工福利18 纳税人下列行为，享受增值税免税优惠的有( )。（A）病虫害防治（B）金融同业往来利息（C）个人转让自用手机（D）提供学历教育的学校收取的赞助

11、费19 根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有( ) 。（A）包装物租金（B）手续费（C）违约金（D）受托加工应征税消费品所代收代缴的消费税20 下列各项中，实行从量计征消费税的有( )。（A）柴油（B）黄酒（C）涂料（D）游艇21 下列关于增值税征税范围的说法错误的有( )。（A）航道疏浚服务属于建筑服务（B）工程勘察勘探服务，属于建筑服务（C）车辆停放服务属于物流辅助服务（D）道路通行服务属于交通运输服务22 下列各项中，执行 11税率的有( )。（A）国际运输服务（B）装卸搬运服务（C）邮政业服务（D）建筑服务（E）销售不动产23 下列关于增值

12、税免税政策的说法中正确的有( )。（A）纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额（B）纳税人适用免税规定的，可以选择某一免税项目放弃免税权（C）纳税人适用免税规定的，可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权（D）纳税人适用免税规定的，可以放弃免税，放弃后 36 个月内不得再申请免税24 下列各项中，纳税人应缴纳消费税的有( )。（A）将自产的网球及球拍作为福利发放给本企业职工（B）销售白酒同时收取的包装物押金，合同约定 3 个月后到期（C）将自产的实木地板用于本企业职工宿舍装修（D）使用自产高档香水生产高档化妆品三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共

13、 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。25 电力公司向发电企业收取的过网费，应当征增值税。( )（A）正确（B）错误26 会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额以及应纳税额数据的增值税一般纳税人，不得领购开具增值税专用发票。 ( )（A）正确（B）错误27 酒厂将自产的 5 箱普通白酒移送到厂工会用于奖励先进员工，在移送使用环节不缴纳消费税。 ( )（A）正确（B）错误28 单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修

14、理修配劳务应当征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误29 纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起 10 日内缴纳税款。 ( )（A）正确（B）错误会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 22 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 AC，从事货物生产的纳税人，年应税销售额在 50 万元以下的为小规模纳税人；选项 B，从事货物批发和零售的纳税人，年应税销售额在 80 万元以下的为小规模纳税人；选项 D，营

15、改增应税行为的年应税销售额 500 万元以下的纳税人为小规模纳税人。【知识模块】 增值税、消费税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，按照“现代服务文化创意服务 ”缴纳增值税；选项BC，按照“现代服务租赁服务”缴纳增值税；选项 D，按照“生活服务”缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 个人出售购入不满 2 年的住房，按 5的征收率全额征收增值税，个人出售住房房屋销售价格未做特别说明，默认为含税价格，因此应缴纳的增值税：800(1+5)5=381(万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度4 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，按照

16、“现代服务一商务辅助服务 (企业管理服务)”缴纳增值税；选项 B，按照“加工、修理修配劳务”缴纳增值税；选项 C，按照“生活服务一餐饮住宿服务”缴纳增值税；选项 D，按照“金融服务 ”缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度5 【正确答案】 D【试题解析】 进口“从价计征应税消费品”的组成计税价格=关税完税价格+ 关税+消费税，应纳税额=组成计税价格17。【知识模块】 增值税、消费税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AD，在生产销售、委托加工或进口环节征收消费税，在零售环节不征收消费税；选项 B，电动汽车不属于消费税的征税范围。【知识模块】 增值税、消费税法律制度7 【正

17、确答案】 A【试题解析】 啤酒从量定额计征消费税，计税数量为啤酒的“销售”数量。【知识模块】 增值税、消费税法律制度8 【正确答案】 A【试题解析】 委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算；甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格 消费税税率=(材料成本+加工费)(1 一消费税比例税率)消费税比例税率，本题中收取的加工费含增值税，应换算为不含增值税的销售额。【知识模块】 增值税、消费税法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，在零售环节征收消费税；选项 BC，在生产、委托

18、加工和进口环节征收消费税；选项 D，在生产、委托加工和进口环节征收消费税，只有卷烟在批发环节加征一道消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度10 【正确答案】 C【试题解析】 销售实木地板取得的销售额为含增值税的销售额，在计时应换算为不含增值税的销售额。【知识模块】 增值税、消费税法律制度11 【正确答案】 C【试题解析】 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。【知识模块】 增值税、消费税法律制度12 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人兼营免税项目或免征增值税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进

19、项税额(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)当月全部销售额，不得抵扣的进项税额=6850117(1+17)+50=227(万元)，应纳税额=117(1+17 )17一(68227)=1247(万元)【知识模块】 增值税、消费税法律制度13 【正确答案】 B【试题解析】 本题的纳税主体为“一般纳税人”，既非“农业生产者”，也不是“残疾人的组织”，更不属于“其他个人”，因此选项 A 适用 11的低税率；选项 C，适用 17的税率；选项 D，可能适用一般纳税人的简易征收办法减按 2的征收率征收，也可能按适用税率征收，关键要看该汽车是否抵扣过进项税额，但无论何种方法征收也不适用免税规

20、定。【知识模块】 增值税、消费税法律制度14 【正确答案】 A【试题解析】 酒类产品属于“特殊商品”已纳消费税不得抵扣。【知识模块】 增值税、消费税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 税收法律关系主体分为征税主体和纳税主体，征税主体包括国家各级税务机关和海关，纳税主体包括纳税人、扣缴义务人和纳税担保人。本题中，选项 B 属于征税主体，选项 CD 属于纳税主体。【知识模块】 增值税、消费税法律制度16 【正确答案】 A，C【试题

21、解析】 选项 A，包装物租金属于价外费用；选项 B，一般货物包装物押金逾期时作为价外费用；选项 C，除啤酒、黄酒外的其他酒类产品的包装物押金，收取时作为价外费用；啤酒、黄酒包装物押金逾期时作为价外费用。【知识模块】 增值税、消费税法律制度17 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 ABC，外购货物“对外”(用于投资、赠送、分配股利)视同销售；选项 D，外购货物“对内”(用于集体福利)进项税额不得抵扣。【知识模块】 增值税、消费税法律制度18 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 A，涉及农业生产的服务项目，一般情况都是免税的；选项B，金融同业往来利息免征增值税；选项 C，其他个人销

22、售的自己使用过的物品免征增值税；选项 D，从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税，但收取的赞助费、择校费不免税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度19 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 ABC，销售货物时，价外向买方收取的手续费、违约金、包装物租金等均属于价外费用，无论会计上如何核算，均应计入销售额；选项 D，受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不属于价外费用，不计入增值税的应税销售额。【知识模块】 增值税、消费税法律制度20 【正确答案】 A，B【试题解析】 选项 CD，从价定率征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度21 【正确答案】 A，B，C，D【试题解

23、析】 选项 A，属于“现代服务物流辅助服务 ”；选项 B，属于“现代服务研发和技术服务”；选项 CD，属于“现代服务租赁服务(不动产经营租赁服务)” 。【知识模块】 增值税、消费税法律制度22 【正确答案】 C，D，E【试题解析】 选项 A，执行“零税率”；选项 B，执行 6的税率。【知识模块】 增值税、消费税法律制度23 【正确答案】 A，D【试题解析】 选项 BC，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。【知识模块】 增值税、消费税法律制度24 【正确答案】 B，C

24、【试题解析】 选项 A，不属于消费税征税范围；选项 B，对酒类( 啤酒、黄酒除外)收取的包装物押金，无论押金是否返还，均应并入酒类产品销售额，征收消费税；选项 C，视同销售缴纳消费税；选项 D，将自产应税消费品连续生产应税消费品，不纳消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。25 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度26 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度27 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人自产自用的应税消费品，用于奖励职工，视同销售，于移送使用时纳税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度28 【正确答案】 B【试题解析】 上述情形，不征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度29 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起 15日内缴纳税款。【知识模块】 增值税、消费税法律制度