[财经类试卷]会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷184及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 184 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，不符合资产会计要素定义的是( )。（A）发出商品（B）委托加工物资（C）盘亏的固定资产（D）尚待加工的半成品2 2015 年 12 月 31 日，甲公司结存 A 产品 100 件，每件成本为 10 万元，账面成本总额为 1 000 万元，其中 40 件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件 11 万元，其余 A 产品未签订销售合同。A 产品 2015 年 12 月 3

2、1 日的市场价格为每件 102 万元，预计销售每件 A 产品需要发生的销售费用及相关税金 05万元。2015 年 1 月 1 日，存货跌价准备余额为 30 万元(均为对 A 产品计提的存货跌价准备)，2015 年对外销售 A 产品转销存货跌价准备 20 万元。2015 年 12 月 31日 A 产品应计提存货跌价准备为( )万元。（A）8（B） 18（C） 28（D）383 长江公司属于核电站发电企业，2014 年 1 月 1 日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为 200 000 万元，预计使用寿命为 60 年。根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢

3、复等义务。该核电站核设施 60 年后弃置时，将发生弃置费用 20 000 万元，且金额较大。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素后确定的折现率为 5，(PF ，5，60)=00535 。2015 年长江公司应确认的财务费用为( )万元。（A）5350（B） 1070（C） 1 000（D）56184 2015 年 1 月 2 日，甲公司以货币资金取得乙公司 30的股权，初始投资成本为2 000 万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为 7 000 万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制

4、。乙公司 2015 年实现净利润 500 万元，乙公司于 2015 年 10 月 15 日向甲公司销售一批商品，成本为 80 万元，售价为 100 万元，至 2015 年 12 月 31 日，甲公司将上述商品对外出售 80。假定不考虑所得税等因素，该项投资对甲公司 2015 年度损益的影响金额为( )万元。（A）150（B） 2452（C） 2488（D）2505 大海公司本年发生研究开发支出共计 1 000 万元，其中研究阶段支出 100 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 300 万元，开发阶段符合资本化条件的支出 600万元，至 8 月研发项目完成，无形资产达到预定用途。假定大海公司当

5、期摊销无形资产 60 万元。该研发支出满足税法优惠条件，不考虑其他因素，大海公司本年年末无形资产的计税基础为( )万元。（A）0（B） 810（C） 900（D）5406 A 公司以一项无形资产交换 B 公司一项可供出售金融资产，该交易具有商业实质。A 公司换出无形资产的原值为 1 850 万元，累计摊销为 900 万元，公允价值1000 万元，公允价值等于计税价格，营业税税率为 5。A 公司另向 B 公司支付补价 5 万元。另以银行存款支付换人可供出售金融资产相关税费 10 万元。则 A 公司换人可供出售金融资产的入账成本为( )万元。（A）1 065（B） 965（C） 915（D）101

6、57 2015 年 1 月 1 日借入专门借款 5 000 万元，年利率 8，当日开工建设，支出 2 000 万元。剩余 3 000 万元购买某债券，年利率 5，一直持有至年末。年末承建单位表明工程实际投入 2 500 万元，则该专门借款发生的借款费用 2015 年可资本化的金额为( ) 万元。（A）160（B） 200（C） 250（D）4008 2013 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租人乙公司一台机器设备，专门用于生产 M 产品，租赁期为 3 年，年租金为100 万元。因 M 产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自 2015 年 1 月

7、 1日起停止生产该产品，当日 M 产品库存为零。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司 2015 年利润总额的影响为( )万元。（A）0（B）一 100（C）一 300（D）一 2009 2016 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为 4 000 万元(不含增值税)，分 5 次于每年 12 月 31 日等额收取。该大型设备成本为 3 200 万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为 6。不考虑其他因素，假定期数为 5，利率为 6的普通年金现值系数为 42124。则甲公司 2016 年 1 月 1 日应确认的销售商品收入金额为(

8、)万元。(计算结果四舍五入取整数)（A）3 370（B） 3 200（C） 4 000（D）4 68010 2015 年 1 月 1 日，B 公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从 2015 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 3 年，即可自2012 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在 2019年 12 月 31 日之前行使完毕。B 公司 2015 年 12 月 31 日计算确定的应付职工薪酬的余额为 100 万元，假定按税法规定，该股份支付在实际支付时可计入应纳税所得额。下列说法中正确的是( )。（A）2

9、015 年 12 月 31 日产生应纳税暂时性差异 100 万元（B） 2015 年 12 月 31 日产生可抵扣暂时性差异 100 万元（C） 2015 年 12 月 31 日不产生暂时性差异（D）2015 年 12 月 31 日应付职工薪酬计税基础为 100 万元11 甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月 20 日对外销售产品发生应收账款 1 000 万欧元，当日的市场汇率为 1 欧元=930 元人民币。 5 月 31 日的市场汇率为 1 欧元=928 元人民币；6 月 1 日的市场汇率为 1 欧元=932 元人民币；6 月 30 日的市场汇率为 1 欧元

10、=935 元人民币。7 月 10 日收到该应收账款，当日市场汇率为 1 欧元=934 元人民币。该应收账款6 月份应当确认的汇兑收益为( )万元人民币。（A）一 20（B） 30（C） 50（D）7012 下列各项中，不影响利润总额的是( )。（A）出租机器设备取得的收益（B）出售可供出售金融资产结转的资本公积（C）处置固定资产产生的净收益（D）自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额13 某中外合资经营企业注册资本为 6 000 万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为 1：70。中、外投资者分别于今年 1 月 1 日和 3 月 1 日投入 2

11、000 万美元和 4 000 万美元。1 月 1 日、3 月 1 日、3 月 31 日和 12 月 31 日美元对人民币的汇率分别为 1：627、1：628、：1：622 和 1：605。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的即期汇率折算。该企业本年年末资产负债表中“ 实收资本” 项目的金额为 ( )万元人民币。（A）42 000（B） 37 660（C） 37 550（D）37 80014 2015 年 4 月 1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为 800 万元。工程自 2015 年 5 月开工，预计 2016 年 4 月完工

12、。至 2015 年 12 月 31 日止甲公司累计实际发生成本 656 万元，结算合同价款 300 万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为 720 万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2015 年年末预计合同总成本为 820 万元。甲公司该合同 2015 年影响利润总额的金额为( ) 万元。（A）144（B）一 100（C） -16（D）-2015 民间非营利组织的会计报表不包括( )。（A）利润表（B）资产负债表（C）业务活动表（D）现金流量表二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均

13、不得分。16 下列各项中，应计提折旧的固定资产有( )。（A）经营租赁方式租入的固定资产（B）季节性停用的固定资产（C）正在改扩建而停止使用的固定资产（D）维修期间停用的固定资产17 长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益时应考虑的因素有( ) 。（A）被投资单位发生亏损（B）被投资单位资本公积增加（C）被投资单位宣告分派现金股利（D）投资时被投资单位各项资产公允价值与账面价值的差额18 下列各项关于无形资产会计处理的表述中，错误的有( )。（A）企业合并形成的商誉应确认为无形资产（B）计提的无形资产减值准备在该资产价值回升时应予转同（C）使用寿命不确定的无形资产均

14、应按 10 年平均摊销（D）以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应确认为无形资产19 甲公司用建筑物换取乙公司的专利权，甲公司的建筑物符合投资性房地产定义，但甲公司未采用公允价值模式计量。在交换日，甲公司建筑物账面原价为 130 万元，已提折旧 20 万元，公允价值 100 万元，乙公司专利权账面价值 10 万元，无公允价值，甲公司另向乙公司支付 30 万元。假设不考虑资产交换过程中产生的相关税费且该项非货币性资产交换具有商业实质，下列会计处理正确的有( )。（A）甲公司确认营业外支出 10 万元（B）甲公司换入的专利权的入账价值为 140 万元（C）甲公司换入的专利权的入账价值为 130

15、 万元（D）乙公司确认营业外收入 120 万元20 已确认减值损失的资产在价值恢复时，减值损失可以通过损益(影响利润总额)转回的有( )。（A）存货跌价准备（B）贷款及应收款项的减值损失（C）可供出售权益工具投资的减值损失（D）可供出售债务工具投资的减值损失21 下列金融资产对企业财务状况和经营成果影响的说法中，正确的有( )。（A）可供出售金融资产公允价值的变动，既不影响利润，也不影响净资产（B）交易性金融资产公允价值的变动影响利润（C）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值的变动影响利润（D）持有至到期国债摊余成本的变动不影响利润22 长江公司为甲公司、乙公司、丙公司和

16、丁公司提供了银行借款担保，下列各项在满足或有事项确认负债的其他条件时，长江公司应确认预计负债的有( )。（A）甲公司运营良好，长江公司可能承担连带还款责任（B）乙公司发生财务困难，长江公司很可能承担连带还款责任（C）丙公司发生严重财务困难，长江公司基本确定承担连带还款责任（D）丁公司发生财务困难，长江公司很可能承担连带还款责任，但从他方得到补偿基本确定23 下列关于所得税的表述中，正确的有( )。（A）本期递延所得税资产或负债的发生额不一定会影响本期所得税费用（B）企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债（C）企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产（D）资产账面价值小于计税基

17、础产生可抵扣暂时性差异24 企业选定记账本位币应当考虑的因素有( )。（A）该货币主要影响商品和劳务的销售价格（B）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用（C）融资活动获得的货币（D）保存从经营活动中收取款项所使用的货币25 下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有( )。（A）销售退回（B）债券的发行（C）资产负债表日后发生索赔诉讼并结案（D）企业合并或企业控制股权的出售三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。

18、本类题最低得分为零分。26 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，企业应当根据累计资产支出加权平均数乘以所占用专门借款的资本化率，计算确定专门借款应予资本化的利息金额。 ( )（A）正确（B）错误27 长期股权投资采用成本法核算，被投资单位宣告分派的现金股利，投资企业可能确认为投资收益，也可能冲减长期股权投资成本。 ( )（A）正确（B）错误28 使用寿命有限的无形资产摊销时一定影响当期损益。 ( )（A）正确（B）错误29 符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间(一年或一年以上)的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 ( )

19、（A）正确（B）错误30 企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，计提的应付利息分别计入相关资产成本或财务费用。 ( )（A）正确（B）错误31 企业在资产负债表日，应当按照规定对外币非货币性项目进行处理，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。 ( )（A）正确（B）错误32 会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所做的判断。 ( )（A）正确（B）错误33 资产负债表日后事项中的调整事项，涉

20、及损益调整的，直接在“利润分配未分配利润”科目核算。 ( )（A）正确（B）错误34 母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额计入合并利润表财务费用项目。 ( )（A）正确（B）错误35 年度终了，“ 经营结余 ”科目一定不能有余额。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中

21、有特殊要求外，只需写出一级科目。35 甲公司为上市公司。2013 年至 2015 年，甲公司及其子公司乙公司发生的有关交易或事项如下：经董事会批准，甲公司 2013 年 1 月 1 日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向乙公司 50 名管理人员每人授予 1 万份现金股票增值权。行权条件为乙公司2013 年度实现的净利润较前 1 年增长 6，截止到 2014 年 12 月 31 日的 2 个会计年度平均净利润增长率为 7，截止到 2015 年 12 月 31 日的 3 个会计年度平均净利润增长率为 8；从达到上述业绩条件的当年年末起，每持有 l 份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日

22、甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为 3年。乙公司 2013 年度实现的净利润较前 1 年增长 5，本年度没有管理人员离职。该年年末，甲公司预计乙公司截止到 2014 年 12 月 31 日的 2 个会计年度平均净利润增长率将达到 7，未来 1 年将有 2 名管理人员离职。 2014 年度，乙公司有 3 名管理人员离职，实现的净利润较前 1 年增长 7。该年年末，甲公司预计乙公司截止到 2015 年 12 月 3l 目的 3 个会计年度平均净利润增长率将达到 10，未来 1 年将有 4 名管理人员离职。2015 年 10 月 20 日，甲公司经董事会批准取消原授予乙公司管理人员的股权激励计划

23、，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的乙公司管理人员 600万元。2015 年年初至取消股权激励计划前，乙公司有 1 名管理人员离职。每份现金股票增值权公允价值如下：2013 年 1 月 1 日为 9 元；2013 年 12 月 31日为 10 元；2014 年 12 月 31 日为 12 元；2015 年 10 月 20 日为 11 元。假定不考虑相关税费和其他因素的影响。要求：36 计算股权激励计划的实施对甲公司 2013 年度和 2014 年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。37 计算股权激励计划的取消对甲公司 2015 年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。

24、(答案中的金额单位用万元表示)37 甲公司的财务经理在复核 2015 年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以做出判断：(1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2015 年 1 月 1 日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2015 年 1 月 1 日，甲公司所持有乙公司股票共计 300 万股，其中 200 万股系 2014 年 1 月 5 日以每股 12 元的价格购人，支付价款 2 400 万元，另支付相关交易费用 8 万元；100 万股系 2014 年 10月 18 日以每股 11

25、 元的价格购人，支付价款 1100 万元，另支付相关交易费用 4 万元。2014 年 12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股 105 元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。2015 年 12 月 31 日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。2015 年 12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股 10 元。(2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从 2015 年 1 月 1 日起，甲公司将其投资性房地产的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房

26、地产系一栋专门用于出租的厂房，于 2012 年 12 月 31 日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为 8 500 万元。2015 年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，自厂房达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用 25 年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年年末的公允价值如下：2012 年 12 月 31 日为 8 500 万元；2013 年 12 月 31 日为 8 000 万元；2014 年 12月 31 日为 7

27、300 万元；2015 年 12 月 31 日为 6 500 万元。(3)假定不考虑所得税及其他因素。要求：38 根据资料(1)，判断甲公司 2015 年 1 月 1 日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。39 根据资料(2)，判断甲公司 2015 年 1 月 1 日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结

28、果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。39 甲上市公司(以下简称甲公司)为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2015年 1 月 1 日合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下： (1)2015 年 1 月 1 日，甲公司通过发行 2 000 万股普通股(每股面值 1 元，市价为 42 元)取得了乙公司 80的股权，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。 合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。 2015 年 1月 1 日

29、，乙公司除一项管理用设备的公允价值和账面价值不一致外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。该设备的账面价值为 200 万元，公允价值为300 万元，预计尚可使用年限为 10 年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2015年 1 月 1 日乙公司可辨认净资产账面价值的总额为 8 900 万元。 乙公司 2015 年实现净利润 810 万元，除实现净利润外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项，当年也未向投资者分配利润。 201 5 年 12 月 31 日甲公司和乙公司个别报表部分项目金额如下：(2)2015 年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下： 2 月 15 日，甲公司以每件4 万

30、元的价格自乙公司购入 200 件 A 商品，款项于 6 月 30 日支付。乙公司 A 商品的成本为每件 28 万元。至 2015 年 12 月 31 日，该批商品已对外售出 80，销售价格为每件 43 万元。 6 月 29 日，甲公司出售一件产品给乙公司作为管理用固定资产使用。该产品在甲公司的成本为 600 万元，销售给乙公司的售价为 720万元。乙公司取得该固定资产后，预计其使用年限为 10 年，按照年限平均法计提折 1 日，预计净残值为 0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。 至 2015 年 12 月 31 日，乙公司尚未支付该设备购人款。甲公司对该项应收账款计提坏

31、账准备 36 万元。 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订协议，自当日起有偿使用乙公司的某块场地，使用期 1 年，使用费为 60 万元，款项于当日支付，乙公司不提供任何后续服务。 甲公司将该使用费作为管理费用核算。乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。 (3)其他有关资料：不考虑甲公司发行股票过程中的发行费用。 甲、乙公司均按照净利润的 10提取法定盈余公积。 本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。 本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用，对子公司个别报表调整时不考虑递延所得税的影响，抵销内部交易时应考虑递延所得税的影响。 要求：40 判断上述企业合并的类型(同一控制下企业

32、合并或非同一控制下企业合并)，并说明原因。41 确定甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本，并编制确认长期股权投资的会计分录。42 确定甲公司对乙公司长期股权投资在 2015 年 12 月 31 日的账面价值。43 计算合并财务报表中下列项目的合并金额。43 金泰股份有限公司(以下简称金泰公司)为上市公司。相关资料如下：(1)2014 年 1 月 1 日，金泰公司发行股票 1 000 万股，自西湖公司取得甲公司80的股份。西湖公司和金泰公司均属于大海公司控制的子公司。该股票每股公允价值为 15 元，每股面值为 1 元，金泰公司另支付给证券承销机构发行费用 120 万元。甲公司 2014 年

33、1 月 1 日股东权益总额为 20000 万元，其中股本为 10 000 万元、资本公积为 5 000 万元、盈余公积为 500 万元、未分配利润为 4 500 万元。甲公司 2014 年 1 月 1 日可辨认净资产的公允价值为 22 000 万元。(2)2014 年甲公司从金泰公司购进 A 商品 200 件，购买价格为每件 2 万元，价款已支付。金泰公司 A 商品每件成本为 16 万元。2014 年甲公司将上述 A 产品对外销售 150 件，每件销售价格为 21 万元，年末结存 A 商品 50 件。2014 年 12 月 31 日甲公司结存的 A 商品的可变现净值为 70 万元。(3)201

34、4 年 7 月 1 日，金泰公司出售一项专利给甲公司。该专利在金泰公司的账面价值为 380 万元，销售给甲公司的售价为 500 万元。甲公司取得该专利后，预计尚可使用年限为 10 年，按照直线法摊销，预计净残值为零。假定税法规定的摊销年限，摊销方法及净残值与会计规定相同。至 2014 年 12 月 31 日，甲公司尚未支付专利款 500 万元。金泰公司对该项应收账款计提坏账准备 60 万元。2015 年，甲公司支付购入专利款 500 万元。2015 年甲公司将剩余 50 件 A 商品全部对外出售，每件销售价格为 15 万元。(4)其他相关资料：上述公司对所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的

35、所得税税率均为25。假定内部交易形成的专利未发生减值。假定内部交易抵销应考虑所得税的影响。不考虑现金流量表项目的抵销。要求：44 判断企业合并类型，并说明理由。45 编制金泰公司购入甲公司 80股权的会计分录。46 编制金泰公司 2014 年度合并财务报表时与内部商品销售、内部无形资产交易和内部债权债务相关的抵销分录。47 编制金泰公司 2015 年度合并财务报表时与内部商品销售、内部无形资产交易和内部债权债务相关的抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 184 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选

36、答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，盘亏的固定资产预期不会给企业带来经济利益，不满足资产的定义，不属于企业的资产。2 【正确答案】 A【试题解析】 有销售合同部分：A 产品可变现净值 =40(11 一 05)=420( 万元)，成本=4010=400(万元) ，这部分存货不需计提跌价准备；超过合同数量部分： A 产品可变现净值=60(10205)=582(万元)，成本=6010=600(万元)，这部分存货的“存货跌价准备”科目余额为 18 万元，A 产品本期应计提存货跌价准备 =18 一(3020)=8(万元 )。3 【正确

37、答案】 D【试题解析】 2014 年 1 月 1 日计入预计负债的弃置费用的现值=20 0000 053 5=1070(万元)，2014 年长江公司应确认的财务费用 =10705=53 5(万元)，2015年长江公司应确认的财务费用=(1 070+535)5 =5618(万元)。4 【正确答案】 C【试题解析】 该项投资对甲公司 2015 年损益的影响金额=(7 00030一 2 000)+50030一 (10080)2030=248 8( 万元)。5 【正确答案】 B【试题解析】 大海公司本年年末无形资产的账面价值=60060=540(万元)，计税基础=540150 =810(万元 )。6

38、【正确答案】 D【试题解析】 A 公司换入可供出售金融资产的入账成本 =1000+5+10=1015(万元)。7 【正确答案】 C【试题解析】 2015 年可资本化的金额=5 0008一 3 0005=250( 万元)。8 【正确答案】 B【试题解析】 利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出。根据题意可知2013 年 1 月 1 日停止生产 M 产品，则营业利润和营业外收入为 0，只有每年机器设备的租金 100 万元，即为影响甲公司 2015 年利润总额的金额。9 【正确答案】 A【试题解析】 分期收款销售商品具有融资性质的，在满足收入确认条件时，应当按照其未来现金流量现值或商品现销价格确

39、认收入，故甲公司应确认的销售商品收入金额=4 000 一 3 20042124=3 370(万元)。10 【正确答案】 B【试题解析】 2015 年 12 月 31 日应付职工薪酬账面价值为 100 万元，计税基础=100 一 100=0，产生可抵扣暂时性差异 100 万元。11 【正确答案】 D【试题解析】 该应收账款 6 月份应当确认的汇兑收益=100010 000(935928)=700 000=70(万元)。12 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产。转换日的公允价值小于账面价值的，按其差额，借记“公允价值变动损益”科目，转换日的公

40、允价值大于账面价值的，按其差额，贷记“资本公积其他资本公积”科目。待该项投资性房地产处置时，因转换计入资本公积的部分应转入当期损益。13 【正确答案】 B【试题解析】 企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，因此该企业本年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额=2 0006 27+4 0006 28=37 660(万元)。14 【正确答案】 D【试题解析】 2015 年 12 月 31 日完工百分比=656820100=80，甲公司2015 年应确认的合同收入=80080=640(万元)，合同费用 656 万元，甲公司对该合同 2015 年应确认的预计损失=(820 一

41、 800)(180)=4(万元)，甲公司该合同2015 年影响利润总额的金额=6406564=一 20(万元)。15 【正确答案】 A【试题解析】 民间非营利组织不包含利润要素，所以不编制利润表。民间非营利组织财务会计报告中的会计报表至少应当包括以下三张报表：资产负债表、业务活动表和现金流量表。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，以经营租赁方式租入的固定资产不属于承租入的固定资产，承租入不能计提折旧；选项 C，处于改扩建过程而停止

42、使用的固定资产不计提折旧；选项 B、D 两种情况均属于企业使用中的固定资产，均应计提折旧。17 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，属于其他权益变动，投资单位应计入“资本公积其他资本公积”科目，不确认投资收益；选项 C，属于宣告分配现金股利，应冲减长期股权投资账面价值，和确认投资收益无关。18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A，商誉不具有可辨认性，不属于无形资产；选项 B，无形资产减值损失一经计提，在持有期间不得转回；选项 C，使用寿命不确定的无形资产，不能摊销。19 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，甲公司换出投资性房地产应确认其他业务收入 100 万元，其他

43、业务成本 110 万元，不确认营业外支出；选项 B、C ，甲公司换入的专利权的入账价值=100+30=130(万元 )；选项 D，乙公司确认营业外收入=(100+30)一10=120(万元)。20 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 按照企业会计准则的规定，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，应该通过资本公积转回。21 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，其公允价值变动计入资本公积会影响净资产；选项 D 会影响利润。22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，不是很可能导致经济利益流出企业，不能确认预计负债。23 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A

44、，本期递延所得税资产或递延所得税负债的发生额可能计入资本公积和商誉，不影响当期所得税费用；对于选项 B、C ，有的应纳税暂时性差异并不确认递延所得税负债，有的可抵扣暂时性差异也不确认递延所得税资产。24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括下列

45、各项：资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债； 资产负债表日后资本公积转增资本；资产负债表日后发生巨额亏损； 资产负债表日后发生企业合并或处置子公司；资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润。选项 A 属于资产负债表日后调整事项。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分

46、，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，在资本化期间应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定应予资本化金额。27 【正确答案】 B【试题解析】 采用成本法核算的长期股权投资，对于被投资单位宣告分派的现金股利投资企业只确认投资收益，不能冲减长期股权投资成本。28 【正确答案】 B【试题解析】 若无形资产用于产品生产，其摊销额计入存货成本，在存货没有对外出售时，不影响当期损益。29 【正确答案】 A【试题解析】 符合资

47、本化条件的资产是指需要经过相当长时间(一年或一年以上)的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。30 【正确答案】 A【试题解析】 企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，即债务约定赎回期届满日应当支付的利息减去应付债券票面利息的金额，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，计提的应付利息分别计入相关资产成本或财务费用。31 【正确答案】 B【试题解析】 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不产生汇兑差额。32 【正确答案】 A【试题解析】 会计估计是指企业对其结果不确定的

48、交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。33 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益调整的，应通过“以前年度损益调整”科目核算。34 【正确答案】 B【试题解析】 实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“外币报表折算差额”。35 【正确答案】 B【试题解析】 年度终了，经营结余通常应当转入“结余分配”，但如为亏损，则不予结转，因此“经营结余”科目可能出现借方余额。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算

49、结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 由于现金股票增值权，属于以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，甲公司应当以对可行权情况的最佳估计数为基础，按照企业承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入资产成本或费用和相应的负债。2013 年年末未满足可行权条件，估计 2014 年可以行权，将等待期调整为 2 年。应确认的相关费用=(50 一 2)11210=240( 万元)借：管理费用 240贷：应付职工薪酬 2402014 年年末未满足可行权条件，估计 2015 年可以行权，将等待期调整为 3 年。应确认的相关费用=(50 一 34)12312240=104(万元)借：管理费用 104贷：应付职工薪酬 10437 【正确答案】 2015 年 10 月 20 日取消该激励计