[财经类试卷]会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷112及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 112 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价 12000 元，装卸费 1 000 元，入库前挑选整理费 400 元。按照税法规定，该购进农产品适用增值税抵扣税率为13%。该批农产品的实际采购成本为( )元。（A）12 000（B） 12 200（C） 13 000（D）1.1 8402 企业的在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入,应当( )。（A）作为主营业务收入（B）作为其他

2、业务收入（C）作为营业外收入（D）冲减工程成本3 可供出售金融资产发生减值时,按应从所有者权益中转出的累计损失,借记“资产减值损失”科目 ,贷记( )科目。（A）“投资收益 ”（B） “可供出售金融资产”（C） “资本公积”（D）“可供出售金融资产减值准备”4 ABC 股份有限责任公司 2006 年 7 月 1 日同意某债券持有人将其持有的 560 万元本公司可转换公司债券转换为 28 万股普通股(每股面值为 1 元)。该可转换债券系2005 年 1 月 1 日按面值发行的三年期、到期一次还本付息的债券,面值总额为 1120万元,票面年利率为 10%。该公司对于此项债券转换应确认的资本公积为(

3、 )万元。（A）546（B） 588（C） 616（D）6445 甲企业应收乙企业账款 160 万元,由于乙企业发生财务困难,无法偿付欠款。经协商,乙企业以价值 120 万元,增值税率为 17%的材料抵债。甲企业不再向乙企业另行支付增值税,只以银行存款支付了 3000 元的运杂费。甲企业按应收账款的 5计提坏账准备。则乙企业应计入资本公积的数额为( )万元。（A）40（B） 19.6（C） 20.4（D）206 下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是( )。（A）会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础（B）对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性（C）会计估计变更应根据

4、不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理（D）某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理7 2010 年 6 月 15 日，某捐资举办的民办学校获得一笔 50 万元的捐款，捐款人要求将款项用于奖励该校 2010 年度科研比赛的前十名学生。则该笔收入应记入的会计科目是( )。 （A）其他业务收入 （B）营业外收入（C）资本公积 （D）捐赠收入8 生产经营期间，如果某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间超过 3个月 (含 3 个月) ，应当将中断期间所发生的借款费用，记人( )科目。（A）长期待摊费用（B）在建工程成本（C）营业外支出（D）财务费用9 某事业单位

5、 2001 年末“事业基金” 账户的贷方余额为 6500000 元，“经营结余”账户的借方余额为 150000 元。该事业单位 2002 年的有关资料如下：收到财政补助收入 500000 元，向所屑单位拨出经费 400000 元；取得事业收入 800000 元，发生事业支出 850000 元；取得经营收入 750000 元，发生经营支出 550000 元；收到拨入专款 300000 元，发生专款支出 180000 元，该项目在 2002 年底尚未完工；该单位按规定从结余中提取了专用基金 20000 元。如不考虑有关税金，该事业单位在2002 年末的事业基金余额为( )元。（A）6750000（

6、B） 6600000（C） 6780000（D）6.58e+00610 下列各种会计处理方法中，体现谨慎性原则的有( )。（A）固定资产采用双倍余额递减法计提折旧（B）低值易耗品价值摊销采用分期摊销法（C）期末发出存货采用先进先出法（D）长期债券投资期末采用成本计价11 某企业原材料按计划成本进行日常核算。4 月初“原材料一甲材料” 科目余额为80000 元，“材料成本差异甲材料” 科目为贷方余额 267 元；当月购入甲材料10000 公斤，增值税专用发票上注明的价款 650000 元，增值税额为 110500 元。企业验收入库时实收 9900 公斤，短缺 100 公斤为运输途中定额损耗。当月

7、发出甲材料 6000 公斤。甲材料计划单价每公斤 66 元。甲材料期末未发生跌价。则本月库存甲材料存货实际成本为( )元。（A）339078（B） 345678（C） 342322（D）33571312 下列各项中，能够影响企业当期损益的是( )。（A）采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值（B）采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额等于账面价值（C）采用公允价值模式计量，期末投资性房地产的公允价值高于账面价值（D）自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值13 企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中不能按资产负

8、债表日的即期汇率折算的是( ) 。（A）无形资产（B）实收资本（C）预计负债（D）递延所得税资产14 下列各项中，不应计入外购存货成本的是( )。（A）保险费（B）运输、装卸费（C）入库前的挑选整理费（D）入库后的定额内自然损耗15 2007 年 1 月 2 日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产 M 产品，租赁期为 5 年，年租金为 120万元。因 M 产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自 2009 年 1 月 1 日起停止生产该产品，当日 M 产品库存为零，假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2009 年度利润总额的影响为（ ）万

9、元。（A）0（B） 120（C） 240（D）360二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列项目中，不符合会计信息质量可比性要求的有( )。（A）鉴于企业会计准则的发布实施，对按成本计量的投资性房地产计提减值准备（B）鉴于利润计划完成情况不佳，本期决定不计提存货跌价准备（C）鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款利息支出予以资本化（D）鉴于本期已经出现的重大亏损局面，决定本期多计提坏账准备17 下列各类机器设备,应计提折旧的有( )。（A）融资租入的机器设备（B

10、）经营租入的机器设备（C）季节性停用的机器设备（D）已提足折旧继续使用的机器设备18 在非货币性资产交换中,换入资产按换出资产公允价值作计量基础应具备的条件是( )。（A）在资产交换中涉及补价（B）具有相同的未来现金流量（C）该项交换具有商业实质（D）换入或换出资产的公允价值能够可靠计量19 关于预计可收回金额的计量,下列说法中,正确的有( )。（A）可以按资产的公允价值减去处置费用后的净额估计（B）如果无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的,应当按该资产的预计未来现金流量估计（C）如果无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的,应当按该资产的预计未来现金流量的现值估计（D）如

11、果无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的 ,应当按该资产的出售价格估计20 按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额,不包括的内容有( )。（A）递延所得税资产的当期发生额（B）递延所得税负债的当期发生额（C）直接计入所有者权益的交易产生的所得税影响（D）企业合并产生的所得税影响21 关于资产负债表日后事项，下列说法中不正确的有( )。（A）资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益调整的，直接通过 “利润分配一未分配利润” 科目核算（B）在资产负债表日已确认预计负债的或有事项在日后期间转化为确定事项时，应依据资产负债表日

12、后事项准则做出相应处理（C）资产负债表日后事项的调整事项，虽然已经调整了相关报表项目，但仍应在财务报告附注中进行披露（D）资产负债表日后事项是指所有发生在资产负债表日后期间的不利事项22 将内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，可能编制的抵销分录有( ) 。（A）借记“营业收入 ”项目，贷记“固定资产原价 ”、“营业成本” 项目（B）借记 “主营业务利润”项目，贷记“ 固定资产原价” 项目（C）借记 “净利润” 项目，贷记“ 固定资产原价” 项目（D）借记“营业外收入 ”项目，贷记“固定资产 原价”项目23 关于合并财务报表合并范围的确定，下列表述错误的有( )。（A）在确定

13、能否控制被投资单位时，应当考虑其他企业持有的被投资单位的当期可转换的公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素（B）在确定能否控制被投资单位时，需考虑被投资单位发行的所有可转换公司债券、认股权证等潜在表决权因素（C）对于小规模的子公司或经营业务性质特殊的子公司，企业不需将其纳入合并财务报表的合并范围（D）在当期宣告被清理整顿或破产的原子公司，企业应将其纳入合并报表范围24 下列关于资产减值会计处理的表述中，正确的有( )。（A）当年发生的应收账款不应计提坏账准备（B）转让已计提减值准备的无形资产所有权应同时结转已计提的减值准备（C）结转已计提跌价准备的已售库存商品应同时结转已计提的存货跌价

14、准备（D）供货单位已破产，无望再收到所购货物的预付账款应转入其他应收款计提坏账准备25 下列企业与 W 公司存在如下关系； (1)W 公司拥有 A 公司 40%的股权，W 公司拥有 60%股权的 X 公司同时拥有 A 公司 25%的股权；(2)W 公司拥有 B 公司 35%的股权，W 公司拥有 35%股权的 Y 公司同时拥有 B 公司 35%的股权；(3)W 公司拥有 C 公司 35%的股权。并在 C 公司董事会全体九位董事中拥有五位成员；其中应纳入 W 公司合并会计报表范围的有( ) 。（A）A 公司（B） Y 公司（C） B 公司（D）C 公司三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分

15、，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 投资性房地产后续计量采用公允价值模式的,其初始计量也应采用公允价值计量。( )（A）正确（B）错误27 成本法核算下，当被投资企业宣告分配现金股利时，投资方应将分得的现金股利确认为投资收益。 ( )（A）正确（B）错误28 小规模纳税企业的进项税额,应在销售产品时,转入产品的销售成本。( )（A）正确（B）错误29 企业各项资产发生的损失均应在利润表中的“营业外支出” 项目中集中反映。( )（A）正确（

16、B）错误30 可供出售金融资产以公允价值进行后续计量，期末该资产公允价值有变动，所形成的利得或损失，应当直接记入“资本公积其他资本公积” 。( )31 专门借款利息费用资本化金额的计算应与资产支出总额相挂钩。( )（A）正确（B）错误32 对于固定资产专门借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。( )（A）正确（B）错误33 企业采用的会计政策前后各期应当保持一致，一经选定则不得变更。( )（A）正确（B）错误34 存货计价方法的选择只影响着资产负债表中资产总额的多少，不会影响利润表中的净利润。( )（A）正确（

17、B）错误35 将经营租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁的固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理。 ( )四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 A 上市公司(以下简称 A 公司)与 B 公司发生的长期股权投资业务如下：(1)A 公司于 2009 年 1 月 1 日以 2 070 万元购入 B 公司股票 400 万股，每股面值1 元，占 B 公司实际发行在外股数的 30，A 公司采用权益法核算此项投资。投资合同约定，被投资方如果发生巨额

18、亏损，投资方应按被投资方账面亏损额 1的比例支付 B 公司扶助款项，以帮助 B 公司尽快实现盈利。(2)2009 年 1 月 1 日 B 公司可辨认净资产公允价值为 6 000 万元。(3)取得投资时， B 公司的固定资产公允价值为 800 万元，账面价值为 600 万元，固定资产的预计尚可使用年限为 10 年，净残值为零，按照直线法计提折旧；同日B 公司的无形资产公允价值为 300 万元，账面价值为 200 万元，无形资产的预计尚可使用年限为 10 年，净残值为零，按照直线法摊销。(4)2009 年 B 公司实现净利润 400 万元，提取盈余公积 40 万元。(5)2010 年 B 公司发生

19、亏损 8 000 万元，同时所有者权益中“资本公积一其他资本公积”增加 200 万元。假定 A 公司账上有应收 B 公刊长期应收款 100 万元且 B 公司无任何清偿计划。(6)2011 年 B 公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润 1 040 万元。其他相关资料：A 公司与 B 公司采用的会计期间和会计政策相同；不考虑所得税等其他因素。要求：编制 A 公司上述有关投资业务的会计分录(答案中的金额单位以万元表示)。37 2007 年 1 月 1 日，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限为 5 年，债券的本金为 1100 万元，公允价值为 950 万元，交易费用为 11 万元，次年 1

20、 月 5 日按票面利率 3%支付利息。该债券在第 5 年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息，实际利率 6%。2007 年末，该债券公允价值为 1000 万元。要求：(1)假定甲公司将该债券划分为交易性金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理；(2)假定甲公司将该债券划分为持有至到期投资，要求编制甲公司相关的账务处理；(3)假定甲公司将该债券划分为可供出售金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理。 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 长江公司为母

21、公司，2007 年 1 月 1 日，长江公司用银行存款 33000 万元从证券市场上购入大海公司发行在外 80的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为 40 000 万元(与可变认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000 万元，资本公积为 2 000 万元，盈余公积为 800 万元，未分配利润为 7 200万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。(1)大海公司 2007 年度实现净利润 4 000 万元，提取盈余公积 400 万元；2007 年宣告分派 2006 年现金股利 1 000 万元，无其他所有者权益变动。2008 年实现净利润 5 000 万元，提取盈余

22、公积 500 万元，2008 年宣告分派 2007 年现金股利 1 100万元。(2)长江公司 2007 年销售 100 件 A 产品给大海公司，每件售价 5 万元，每件成本3 万元，大海公司 2007 年对外销售 A 产品 60 件，每件售价 6 万元。2008 年长江公司出售 100 件 B 产品给大海公司，每件售价 6 万元，每件成本 3 万元。大海公司 2008 年对外销售 A 产品 40 件，每件售价 6 万元； 2008 年对外销售 B 产品 80件，每件售价 7 万元；(3)长江公司 2007 年 6 月 20 日出售一件产品给大海公司，产品售价为 100 万元，增值税为 17

23、万元，成本为 60 万元，大海公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限 5 年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：(1)编制长江公司 2007 年和 2008 年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算 2007 年 12 月 31 日和 2008 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司 2007 年和 2008 年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示) 39 黄河股份有限公司(以下简称“黄河公司”) 为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。黄河公司 2007 年至 2009 年有关交易和事项如下：(1) 2007

24、年度 2007 年 1 月 1 日，黄河公司以 3800 万元的价格协议购买黄山公司法人股1000 万股，股权转让过户手续于当日完成。购买黄山公司股份后，黄河公司持有黄山公司 10%的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。2007 年 1 月 1 日黄山公司的可辨认净资产公允价值总额为 30000 万元。 2007 年 2 月 10 日，黄河公司收到黄山公司派发的现金股利 100 万元、股票股利 200 万股。黄山公司 2006 年度利润分配方案为每 10 股派发现金股利 1 元、每 10 股发放 2股股票股利。 2007 年 6 月 30 日，黄河公司以 10

25、37.17 万元的价格购买黄山公司发行的面值总额为 1000 万元的公司债券(不考虑购买发生的相关税费)，作为持有至到期投资，在每年 6 月 30 日和 12 月 31 日分别计提利息，债券的实际利率为 6%。该债券系黄山公司 2007 年 6 月 30 日发行、期限为 2 年的公司债券，面值总额为 15000 万元，票面年利率为 8%，每年 1 月 1 日和 7 月 1 日付息两次。 2007 年度黄山公司实现净利润 2800 万元。 2007 年 12 月 31 日持有至到期债券投资预计未来现金流量现值为 1030 万元。(2) 2008 年度 2008 年 1 月 1 日，黄河公司收到债

26、券利息。 2008 年 3 月 1 日，黄河公司收到黄山公司派发的现金股利 200 万元。黄山公司 2007 年度利润分配方案为每 10 股派发现金股利 2 元。 2008 年 5 月 31 日，黄河公司与黄山公司第一大股东 X 公司签订股权转让协议。协议规定，黄河公司以每股 3.5 元的价格购买 X 公司持有的黄山公司股票3000 万股。黄河公司于 6 月 20 日向 X 公司支付股权转让价款 10500 万元。股权转让过户手续于 7 月 2 日完成。假定不考虑购买时发生的相关税费。2007 年 7 月 2日黄山公司可辨认净资产公允价值为 32800 万元。黄河公司对黄山公司追加投资后能够对

27、黄山公司施加重大影响。 2008 年 7 月 1 日收到债券利息。 2008 年度黄山公司实现净利润 7000 万元，其中 1 月至 6 月实现净利润 3000万元，7 月至 12 月实现净利润 4000 万元。 2008 年 12 月 31 日持有至到期债券投资预计未来现金流量现值为 1000 万元。(3) 2009 年度 2009 年 1 月 1 日收到债券利息。 2009 年 1 月 10 日将上述债券出售，收到款项 1002 万元。2009 年 3 月 20 日，黄河公司收到黄山公司派发的股票股利 990 万股。黄山公司 2008 年利润分配方案为每 10 股派发股票股利 1 股。 2

28、009 年 12 月 31 日，黄山公司因可供出售金融资产公允价值变动减少资本公积 100 万元。 2009 年度黄山公司实现净利润 8000 万元。其他有关资料如下：(1) 投资时被投资单位可辨认资产等的公允价值与其账面价值之间的差额较小。(2) 除上述交易之外，黄河公司与黄山公司之间未发生其他交易。(3) 黄山公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。要求：(1) 编制黄河公司 2007 年对黄山公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录，并计算 2007 年 12 月 31 日长期股权投资的账面价值。(2) 编制黄河公司 2008

29、 年对黄山公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录，并计算 2008 年 12 月 31 日长期股权投资的账面价值。(3) 编制黄河公司 2009 年对黄山公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录，并计算 2009 年 12 月 31 日长期股权投资的账面价值。 会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 112 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 农产品的实际采购成本=12 000(1- 13%)/1 000+400=11 840(元) 。

30、【知识模块】 存货2 【正确答案】 D【知识模块】 固定资产3 【正确答案】 C【知识模块】 金融资产4 【正确答案】 C【试题解析】 应确认的资本公积=56010%(1+6/12)+560-28=616(万元)。【知识模块】 长期负债5 【正确答案】 B【试题解析】 乙企业应计入资本公积的数额为:160-120(1+17%)=19.6( 万元)。【知识模块】 债务重组6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，会计估计变更不会削弱会计信息的可靠性；选项 C，会计估计变更应采用未来适用法；选项 D，应该作为会计估计变更处理。【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正7 【正确答案】 D

31、【试题解析】 该笔收入应计入捐赠收入。8 【正确答案】 D【试题解析】 借款费用准则规定，如果某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间超过 3 个月(含 3 个月)，应当将中断期间所发生的借款费用，计入财务费用。9 【正确答案】 D【试题解析】 事业基金余额=事业基金期初余额 6500000 元本期事业结余50000 元 (500000800000-400000-850000) 经营结余 50000 元(750000-550000-150000) -专用基金 20000 元=6580000 元。10 【正确答案】 A【试题解析】 谨慎性原则是指存在不确定因素的情况下作出判断时，应保持必要

32、的谨慎，对可能发生的费用和损失要合理估计。固定资产采用双倍余额递减法计提折旧即充分估计固定资产可能发生的价值损耗；而期末发出存货采用先进先出法无法说明物价上涨还是下跌的情形，低值易耗品采用分期摊销法，长期债券投资期末采用成本计价均是以历史成本为计价基础，没有考虑可能发生的损失和费用。11 【正确答案】 D【试题解析】 “原材料”余额=80000+990066-600066=337400(元)材料成本差异率=-267+(650000-990066)(80000+990066)=-0.005本月库存甲材料存货实际成本=337400(1-0.005)=335713(元)12 【正确答案】 C【试题解

33、析】 选项 AB 不需要进行会计处理；选项 D 计入资本公积；选项 C，差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。13 【正确答案】 B【试题解析】 “实收资本”项目属于所有者权益项目，采用发生时的即期汇率折算。14 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，应计入管理费用，不计入存货成本。15 【正确答案】 D【试题解析】 属于亏损合同，没有合同标的物，应确认的损失为1205 1202360（万元）。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选

34、项 A 属于有关法规发生变化，要求企业改变会计政策；选项BCD 是出于操纵损益目的所作的变更，属于滥用会计估计、会计政策变更，违背会计信息质量可比性要求。 【知识模块】 总论17 【正确答案】 A,C【试题解析】 经营租入的机器设备不属于企业的固定资产,因此,不应计提折旧。已提足折旧继续使用的机器设备也不应计提折旧。【知识模块】 固定资产18 【正确答案】 C,D【知识模块】 非货币性资产交换19 【正确答案】 A,C【知识模块】 资产减值20 【正确答案】 C,D【知识模块】 所得税21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A，应先通过“以前年度损益调整 ”科目核算；选项 C，资产负

35、债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关数字的，除法律、法规及其他会计准则另有规定外，不需要在财务报告附注中进行披露；选项 D，资产负债表日后事项包含日后期间发生的有利事项和不利事项。【知识模块】 资产负债表日后事项22 【正确答案】 A,D【试题解析】 内部交易形成的固定资产可能是销售方作为商品销售而形成的，也可能是销售方将自用固定资产进行转让处理而形成的。将销售方作为商品销售而形成的固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销时，其抵销分录为 A：销售方将自用固定资产进行转让而形成固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销时，其抵销分录为 D。23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】

36、 选项 B，对于当期不可转换或不可执行的认股权证等潜在表决权因素，不需要考虑；选项 C，母公司应当将其全部子公司 (无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司)纳入合并范围；选项 D，因母公司已不能再控制该被投资企业了，故不能纳入合并范围。24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 期末，企业应对当年发生的应收账款解析其可收回性，并合理计提坏账准备。因此，选项 A“当年发生的应收账款不应计提坏账准备 ”不正确。25 【正确答案】 A,D【试题解析】 关于选项 A，W 公司直接拥有 A 公司 40%的股权，通过其所控制的 X 公司间接拥有 A 公司 25%的股权，则 W 公司直接和间接合计

37、拥有 A 公司65%的股权，故 A 公司应纳入 W 公司的合并范围，选项 A 是正确的。关于选项 B、C，由于 W 公司只直接拥有 Y 公司 35%的股权，则 W 公司不能控制 Y 公司。在 W 公司直接拥有 B 公司 35%股权的情况下，即使通过 Y 公司也不能间接控制 B 公司。故 Y 公司、B 公司均不应纳入合并范围，选项 B、C 是错误的。关于选项 D，虽然 W 公司仅仅拥有 C 公司 35%的股权，但其在 C 公司董事会全体九位董事中拥有五位成员，表明其在董事会会议上有半数以上的表决权，则说明W 公司实质上已控制了 C 公司，故 C 公司应纳入合并范围。三、判断题本类题共 10 小题

38、，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【知识模块】 投资性房地产27 【正确答案】 A【知识模块】 长期股权投资28 【正确答案】 B【试题解析】 小规模纳税企业的进项税额不能抵扣,而应计入购入货物或应税劳务的成本。【知识模块】 流动负债29 【正确答案】 B【知识模块】 财务报告30 【正确答案】 错误【试题解析】 可供出售金融资产以公允价值进行后续计量，期末该资产公允价值有变动，所形成的利得或损失，除减值

39、损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接记入“资本公积其他资本公积”。31 【正确答案】 B【试题解析】 专门借款利息费用资本化金额的计算不再与资产支出相挂钩。在资本化期间按照实际发生的专门借款利息金额计入符合资本化条件的资产成本，并应当扣除有关短期投资收益或者存款利息收入。32 【正确答案】 B【试题解析】 对于固定资产专门借款发生的利息支出，在资产达到预定可使用状态前发生的 (不考虑其他因素)，若符合资本化条件，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在资产达到预定可使用状态后发生的，则应作为当期费用处理。33 【正确答案】 B【试题解析】 企业前后各期会计政策要保持一致，不准随

40、意改变，而不是一经选定则不得变更。一般只有两种情况下可变更会计政策：一是有关法规发生变化要求企业变更会计政策；二是变更后能够更恰当地反映企业财务状况和经营成果。34 【正确答案】 B【试题解析】 存贷计价方法的选择不仅影响着资产负债表中资产总额的多少，而且也可能会影响利润表中的净利润。35 【正确答案】 B【试题解析】 经营租赁和融资租赁具有本质的不同，不应作为会计政策变更处理。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)借：

41、长期股权投资一 B 公司一成本 2 070贷：银行存款 2 070(2)调整后的净利润=400-(800-600)10-(300-200)10=370(万元)借：长期股权投资一 B 公司一损益调整 111贷：投资收益 111(3)B 公司提取盈余公积，A 公司无需进行处理。(4)B 公司增加资本公积 200 万元借：长期股权投资一 B 公司一其他权益变动 60贷：资本公积一其他资本公积 60(5)2010 年 B 公司经调整后的净亏损=8 000+(800-600)10+(300-200)10=8 030(万元)在调整亏损前，A 公司对 B 公司长期股权投资的账面余额 =2 070+111+6

42、0=2 241(万元 )。借：投资收益 2 241贷：长期股权投资一 B 公司一损益调整 2 241分析：当被投资单位发生亏损时，投资企业应以投资账面价值减记至零为限，因此应调整的 “ 长期股权投资 ”的数额为 2 241 万元，而不是 2 409(8 03030)万元。借：投资收益 100贷：长期应收款 100借：投资收益 8贷：预计负债 8剩余的金额 60(2 409-2 241-100-8)万元应作为未确认亏损分担额在备查簿中登记。(6)2011 年 B 公司经调整后的净利润=1 040-(800-600)10-(300-200)10=1 010(万元)借：预计负债 8贷：投资收益 8借

43、：长期应收款 100贷：投资收益 100借：长期股权投资一 B 公司一损益调整 135(1 01030-60-8-100)贷：投资收益 135【知识模块】 长期股权投资37 【正确答案】 (1)假定划分为交易性金融资产：购入时：借：交易性金融资产成本 950投资收益 11贷：银行存款 9612007 年年末：借：交易性金融资产公允价值变动 50贷：公允价值变动损益 50借：应收利息 33贷：投资收益 33(2)假定划分为持有至到期投资：购入时：借：持有至到期投资成本 1100贷：银行存款 961持有至到期投资利息调整 1392007 年年末：应收利息11003%33(万元)实际利息9616%5

44、7.66(万元)利息调整=57.66-3324.66(万元)借：应收利息 33持有至到期投资利息调整 24.66贷：投资收益 57.66(3)假定划分为可供出售金融资产：购入时：借：可供出售金融资产成本 1100贷：银行存款 961可供出售金融资产利息调整 139应收利息11003%=33( 万元)实际利息=9616%=57.66(万元)利息调整57.66-33=24.66( 万元)借：应收利息 33可供出售金融资产利息调整 24.66贷：投资收益 57.66摊余成本=961+24.66=985.66( 万元)，小于公允价值 1000 万元。借：可供出售金融资产公允价值变动 14.34贷：资本

45、公积其他资本公积 14.34五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 【正确答案】 (1)2007 年 1 月 1 日投资时：借：长期股权投资大海公司 33 000贷：银行存款 33 0002007 年分派 2006 年现金股利 1 000 万元： 借：应收股利 800(100080)贷：长期股权投资大海公司 800借：银行存款 800贷：应收股利 8002008 年宣告分配 2007 年现金股利 1100(万元)应收股利1 10080 880(万元

46、)应收股利累积数800+880=1 680(万元)投资后应得净利累积数0+4 00080 3 200(万元 )应恢复投资成本 800 万元借：应收股利 880 长期股权投资大海公司 800贷：投资收益 1 680借：银行存款 880贷：应收股利 880 (2)2007 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额(33 000-800)+4 0008035 400(万元)2008 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额(33 000-800)+4 00080 +500080-1 1008038 520( 万元)(3)2007 年抵销分录：投资业务借：股本 30 000 资本公积 2 000盈余公积 1 200(800+400)未分配利润 9 800(7 200+4 000-400-1 000)商誉 1 000贷：长期股权投资 35 400少数股东权益 8 600(30 000+2 000+1 200+9 800)20借：投资收益 3 200少数股东损益