[财经类试卷]注册会计师审计(审计抽样和信息技术对审计的影响)模拟试卷3及答案与解析.doc
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1、注册会计师审计(审计抽样和信息技术对审计的影响)模拟试卷 3 及答案与解析1 2012下列情形中,注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是( )。(A)不信赖人工控制或自动化控制,采用实质性方案(B)仅信赖人工控制,此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告(C)仅信赖人工控制,此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告,注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告(D)信赖自动化控制2 下列与信息技术相关的选项中,对内部控制影响最大的是( )。(A)被审计单位业务规模的大小(B)所使用的信息系统功能的强弱(C)被审计单位对信息系统的依赖程度(D)被审计单位业务流程的复杂程度3
2、以下有关信息技术一般控制的说法中,错误的是( )。(A)一般控制的目的是为了保证信息系统的安全(B)一般控制的范围涉及整个信息系统(C)一般控制不包括对信息系统外部各种环境要素的控制(D)一般控制的措施对所有应用或控制模块具有普遍影响4 以下有关信息技术一般控制的说法中,正确的是( )。(A)一般控制通常对财务报表认定作出直接贡献(B)一般控制对人工控制和自动化控制同样重要(C)一般控制是为了确保应用控制的持续有效运行(D)无论是否计划依赖应用控制,都应验证一般控制5 以下有关信息技术应用控制与一般控制的说法中,不正确的是( )。(A)所有的自动应用控制都会有一个人工控制与之相对应(B)一般控
3、制造成的影响远比应用控制显著(C)对每项自动应用控制的测试要与对应的人工控制一起进行(D)信息系统的一般控制是应用控制的基础6 信息技术包括人工控制和自动控制。以下相关说法中,不正确的是( )。(A)自动控制难以完全取代人工控制(B)人工控制比自动控制更难被绕过(C)自动控制更容易实现职责分离(D)自动控制可以提高管理层的监督水平7 下列有关信息技术控制对审计过程的影响的说法中,错误的是( )。(A)注册会计师通常不将一般控制与具体的审计目标相联系(B)评估 IT 控制对控制风险和实质性程序的影响时,需要将控制与具体的审计目标相联系(C)在复杂的 IT 环境下,注册会计师可“绕过计算机进行审计
4、”,而不必“ 穿过计算机进行审计”(D)如针对某一具体审计目标识别出有效的应用控制,在通过测试并确定其运行有效性后,注册会计师能够减少实质性程序8 在控制测试中,注册会计师不宜使用计算机辅助审计技术的是( )。(A)对每一笔交易进行控制测试,从而验证控制设计是否存在严重缺陷(B)选择少量的交易,并在系统中进行穿行测试,验证系统的准确性(C)对每一笔交易进行控制测试,从而确定是否存在控制失效的情况(D)对发现的每一个失控情况进行追踪调查,确定失控导致的错报金额9 高度电算化的信息环境使企业在( )方面增加了新的风险,并使具体控制活动的性质有所改变,从而影响了审计过程中对内部控制的了解、测试和利用
5、。(A)管理层决策的效果(B)会计信息的可靠性(C)业务活动与流程的方式(D)企业对法律和规章的遵守10 注册会计师在细节测试中使用非统计抽样时,下列相关说法中,错误的有( )。(A)必须对总体进行分层(B)必须运用职业判断选取样本(C)样本错报就是总体错报的最佳估计(D)通过比较总体错报上限与可容忍错报评价样本11 在决定是否分层时,注册会计师按账面金额从大到小的顺序对总体项目进行排列后,将总体分为金额相等的两部分。当两部分中包含的项目数之比为( )时,注册会计师一般会进行分层。(A)1:1(B) 1:11(C) 1:3(D)1:1012 以下与非统计变量抽样的样本规模相关的说法中,正确的有
6、( )。(A)注册会计师应当直接利用公式确定最终样本规模(B)注册会计师应当运用职业判断调整样本规模(C)用公式确定的样本规模受重大错报风险的影响(D)确定样本规模时应量化考虑总体变异性的高低13 以下有关传统变量抽样的说法中,正确的有( )。(A)注册会计师应当对样本项目实施细节测试(B)注册会计师可以量化控制非抽样风险(C)注册会计师应当根据总体偏差率上限评价样本(D)注册会计师只能利用统计方法选取样本14 通过传统变量抽样测试甲公司应收账款存在认定时,注册会计师通过函证程序发现的下列情况中,属于错报的有( )。(A)客户在财务报表日前支付货款、甲公司于次年年初收到(B)甲公司将应收乙公司
7、的货款登记在丙公司名下(C)甲公司将应收某股东的个人借款登记在应收账款明细账中(D)客户因质量问题于年前办理了退货手续,甲公司未销账15 在细节测试中运用 PPS 抽样时,下列各项工作中,注册会计师无需实施的有( )。(A)定义抽样单元(B)量化确定总体变异性(C)考虑对总体进行分层(D)确定误拒风险16 PPS 抽样要求总体中任一项目的错报金额不能超过该项目的账面金额。下列各笔错报中,不符合这一要求的有( )。(A)虚构应收甲客户的货款(B)将实际金额为 50000 元的应收账款的账面金额低估为 20000 元(C)隐瞒应收乙客户的货款(D)将实际金额为 20000 元的应收账款的账面金额高
8、估为 50000 元17 下列有关信息系统的要求中,需要注册会计师在整个审计过程中考虑的有( )。(A)准确性(B)及时性(C)授权体系(D)访问限制18 信息技术对内部控制产生的风险有( )。(A)信息系统可能会对数据进行错误处理(B)不适当的人工干预,或人为绕过自动控制(C)信息系统可能会处理本身含有错误的数据(D)降低管理层工作和业务流程的效率19 计算机运行控制属于信息技术一般控制的重要内容。下列各项中,属于计算机运行控制目的的有( ) 。(A)确保业务系统根据管理层的控制目标完整准确地运行(B)确保运行问题被完整准确地识别并解决(C)确保信息系统产生的财务数据的完整性(D)确保交易、
9、事项、期末账户余额以及列报的完整性20 在信息技术一般控制的下列职责中,更适宜由人工执行的有( )。(A)程序开发(B)程序变更(C)程序和数据访问(D)计算机运行21 下列有关信息技术的各项控制中,属于公司层面信息控制的有( )。(A)项目启动、分析和设计(B)信息技术预算管理(C)信息安全和风险管理(D)信息技术应急预案的制定22 注册会计师确定信息技术审计范围时,需要考虑的有( )。(A)业务流程复杂度、信息系统复杂度(B)信息技术环境规模和复杂度(C)系统生成的交易数量(D)信息和复杂计算的数量23 评估信息技术环境的规模和复杂度时,注册会计师应考虑产生财务数据的( )。(A)信息系统
10、的数量和用户的数量(B)信息部门的规模与网络的规模(C)系统操作人员的专业胜任能力(D)外包方式与访问方式24 由于电子表格非常容易修改,并可能缺少控制活动,往往面临重大固有风险和错误,包括( ) 。(A)输入错误:由错误数据录入或剪贴功能造成的错误(B)逻辑错误:创建错误的公式从而生成了错误的结果(C)接口错误:与其他系统传输数据时产生的错误(D)运算错误:因运算量过大导致数据计算产生误差一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。24 A 注册会计师拟运用统计抽样方法测试甲公司 2015 年度与实物采购付款制度相关内部控制的有效性。甲公司规定,实物采购业务的付款单后
11、应附验收单和卖方发票且核对一致;付款后,验收单上须加盖“ 已付” 戳记。资料一:为确定统计抽样的样本规模,A 注册会计师确定的信赖过度风险为 10,可容忍偏差率为 6,定义的偏差包括:付款单后未附验收单或卖方发票;付款后未在验收单上加盖“ 已付” 戳记;验收单与卖方发票不一致。与偏差数 0,1,2 对应的风险系数分别为 23,39,53。资料二:(1)A 注册会计师将 2015 年度发生的所有材料采购业务作为抽样总体,并将验收单作为代表总体的实物;(2)某张付款单后未附卖方发票,且验收单未加盖“已付” 戳记,A 注册会计师认为该项业务存在两例偏差;(3)抽到的某笔付款业务系交通费用报销单。报销
12、单后附有出租车发票,但未附验收单。考虑到交通费无法验收,A 注册会计师认为不构成偏差。资料三:2015 年 7 月,注册会计师运用系统选样法从当年 1 月6 月已发生的 2800 笔实物采购付款业务选取了 32 笔进行控制测试,发现了 1 例偏差。A 注册会计师估计2015 年 712 月还会发生 2800 笔实物采购交易,拟在 2015 年末抽取其余样本实施测试,据以对整个 2015 年度实物采购付款业务内部控制的有效性形成审计结论。要求:25 根据资料一,指出注册会计师为确定样本规模还需要确定的一项因素,并指出确定这一因素的依据。26 结合资料一,逐一考虑资料二中情况(1)(3) ,分别指
13、出是否存在不当之处,并简要说明理由。27 结合资料一,假定适当的样本规模为 64,指出注册会计师能否根据资料三中情况做出是否接受总体的抽样决策。如认为不能,请简要说明理由;如认为能,请代为做出相关的决策。并指明依据。27 A 注册会计师根据评估的重大错报风险和计划实施的进一步审计程序,拟针对X 公司存货成本核算相关控制实施统计抽样,并对存货成本核算实施非统计变量抽样。(1)A 注册会计师针对属性抽样确定的可容忍偏差率为 4,样本规模为 166,与偏差数 1,2 对应的风险系数分别为 39,53,在样本中发现了 1 例偏差。此外,样本中还包括 1 例未检查项目,但没有迹象表明存在舞弊。(2)确定
14、非统计变量抽样的总体后,A 注册会计师拟将 X 公司 2015 年度的全部成本计算单作为代表总体的实物,将该年度每一笔销售业务定义为一个抽样单元。(3)由于采用 “样本规模:总体账面金额保证系数可容忍错报”确定样本规模,A 注册会计师认为无需考虑总体变异性。(4)A 注册会计师按金额将抽样单元从大到小排序,并将总体分为金额相当的两层。由于两层包含的抽样单元数量比例为 1:4,故分配给两层的样本规模分别为 18 和72。(5)考虑到样本中各笔错报的金额占该笔业务账面金额的比例大致相当,A 注册会计师拟选择差异法推断总体错报金额。(6)推断的总体错报虽小于可容忍错报,但两者很接近,A 注册会计师认
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