[财经类试卷]经济师中级房地产经济专业知识与实务（房地产税收）模拟试卷2及答案与解析.doc

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1、经济师中级房地产经济专业知识与实务（房地产税收）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题1 房地产税收具有税收基础稳定的特征， ( )不是这一特征的保证。（A）征收对象从乡村到城镇，从生产经营企业到行政事业单位，再到居民个人（B）房地产具有寿命长久等特性（C）我国经济持续快速发展和城市化不断推进（D）房地产的数量和价值还在不断上升2 房地产税收最基本的功能是( )。（A）保障财政收入，筹集公共建设资金（B）发挥经济杠杆的调节作用，促进经济健康发展（C）抑制房地产投机行为，维护市场交易秩序（D）调节收入水平，缩小贫富差距3 房地产税收具有保障财政收入，筹集公共建设资金的职能。我国香港特别行政区每

2、年财政收入中有( ) 来自于房地产的直接或间接收益。（A）50（B） 60（C） 70（D）804 按照税种的类别划分，我国房地产税收可分为四大类，耕地占用税属于( )。（A）货物和劳务税类（B）所得税类（C）财产税类（D）其他税收5 房地产税收可分为房地产开发环节、流转环节和持有环节的税收，城镇土地使用税属于( ) 的税收。（A）房地产开发环节（B）房地产流转环节（C）房地产交易环节（D）房地产持有环节6 下列关于耕地占用税的说法，错误的是( )。（A）耕地占用税的计税依据是纳税人实际占用的耕地面积（B）耕地占用税根据不同地区的人均耕地面积和经济发展状况实行有地区差别的幅度税额标准（C）经济

3、特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额标准可以适当降低（D）占用基本农田的，适用税额标准应当在规定的当地适用税额标准的基础上提高 507 城镇土地使用税具有的基本特点不包括( )。（A）属于财产税（B）实行一次性征收（C）实行等级幅度税额标准（D）大、中、小城市的税额标准不同8 下列关于房产税的计税依据的说法，错误的是( )。（A）对于非出租的房产，以房产原值一次减除 1030以后的余值为计税依据（B）对依照房产原值计税的房产，没记载在会计账簿固定资产科目中，不应按照房屋原价计算缴纳房产税（C）房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算（D）对于出租的房产，以房产租金收

4、入为计税依据9 依照房产租金收入计算缴纳的，税率为 12。从 2001 年 1 月 1 日起，对个人按市场价格出租的居民住房用于居住的，房产税减按( )的税率征收。（A）2（B） 3（C） 4（D）510 土地使用权转让，不包括( )。（A）出售（B）赠与（C）交换（D）农村集体土地承包经营权的转移11 契税实行 35的幅度比例税率，自 2008 年 11 月 1 日起，对个人首次购买90m2 及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到( )。（A）1（B） 2（C） 3（D）412 按照房地产评估价格计算征收土地增值税的纳税人情形不包括( )。（A）隐瞒、虚报房地产成交价格的（B）提供扣除项目金

5、额不实的（C）转让房地产的成交价格高于房地产评估价格，又无正当理由的（D）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的13 土地增值税实行四级超率累进税率，它是以增值额与扣除项目金额的比率大小从低到高划分为四个级次，增值额超过扣除项目金额 100、不超过 200的部分，利率为( ) 。（A）30（B） 40（C） 50（D）6014 营业税的基本特点不包括( )。（A）征收范围广（B）计算简单（C）实行按次征收（D）同一行业税率固定15 销售不动产的营业税税率为( )。（A）2（B） 3（C） 4（D）516 现行个人购买非普通住房超过 2 年(含 2 年)转让按( )征收营业税。（

6、A）免征（B）转让收入全额（C）购买住房原价（D）转让收入减去购买住房原价的差额17 城市维护建设税的计税依据不是纳税人实际缴纳的( )税额。（A）增值税（B）消费税（C）营业税（D）契税18 教育费附加的计征依据一般是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，附加率为( )。（A）1（B） 2（C） 3（D）519 对个人转让自用( ) 年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。（A）2（B） 3（C） 4（D）520 印花税具有的基本特点不包括( )。（A）属于财产税（B）征收范围广泛（C）由纳税人自行完成纳税义务（D）税负数量小二、多项选择题21 由于房地产及房地产市场

7、的特殊性，房地产税收除了具有一般税收的特征，还具有( )特征。（A）征税对象特定（B）税收强制性（C）税源分布零散（D）收入主要归地方（E）税收体系复杂22 房地产税收具有税收体系复杂的特征， ( )不是它的税种。（A）流转税（B）收益税（C）个人税（D）财产税（E）行为税23 改革开放以来，我国房地产税收体系不断适应市场经济发展的需要，逐步走向完善。目前，我国房地产税收有( )。（A）耕地占用税（B）城镇土地使用税（C）城市维护建设税（D）土地增值税（E）营业税24 按照税种的类别划分，我国房地产税收可分为货物和劳务税类、所得税类、财产税类、其他税收四大类。其中财产税类包括( )。（A）耕地

8、占用税（B）土地增值税（C）城镇土地使用税（D）营业税（E）契税25 下列关于城镇土地使用税的说法，正确的是( )。（A）城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积（B）城镇土地使用税根据不同地区和各地经济发展状况实行等级幅度税额标准，中等城市每平方米每年 1503000 元（C）经过省级人民政府批准，经济落后地区的税额标准可以适当降低，经济发达地区的税额标准可以适当提高（D）城镇土地使用税按年征收、分期缴纳（E）城镇土地使用税的应纳税额=纳税人实际占用的土地面积 适用税额标准26 房产税的纳税人包括房屋所有权人和房产的经营管理单位、承典人、代管人、使用人。房屋所有权人、承典人不在房产

9、所在地的，或者房屋所有权没有确定和租典纠纷没有解决的，由房产的( )纳税。（A）所有权人（B）经营管理单位（C）承典人（D）代管人（E）使用人三、案例分析26 王某承租 F 房屋，该房屋属于全民所有，现由甲公司经营管理。该房屋账面原值为 50 万元，市场价值为 100 万元，王某支付的月租金为 025 万元。现甲公司将该房屋与乙公司所有的 G 房屋互换，G 房屋的市场价值为 90 万元。 【2009 年真题】27 房屋在互换前的房产税纳税人应为( )。（A）王某（B）甲公司（C）乙公司（D）F 房屋所在地地方政府28 F 房屋的房产税应纳税额为( )万元年。（A）003（B） 036（C） 0

10、42（D）08429 房屋互换中乙公司应纳契税的计税依据为( )万元。（A）10（B） 50（C） 90（D）10030 契税的基本特点有( )。（A）属于所得税（B）实行一次性征收（C）由土地、房屋权属的承受人缴纳（D）各地的税率可能不同经济师中级房地产经济专业知识与实务（房地产税收）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 A【试题解析】 此题考查房地产税收的基础稳定性。房地产具有寿命长久等特性，随着我国经济持续快速发展和城市化不断推进，房地产的数量也不断增加，房地产价值还在不断上升，这就保证了房地产税收基础不断扩大。【知识模块】 房地产税收2 【正确答案】 A【试题解析】

11、此题考查对房地产税收功能的掌握。房地产税收是国家财政收入的重要保障，这是房地产税收最基本的功能。【知识模块】 房地产税收3 【正确答案】 D【试题解析】 此题考查对房地产税收功能的理解。我国香港特别行政区每年财政收入中有 80来自于房地产的直接或间接收益。【知识模块】 房地产税收4 【正确答案】 C【试题解析】 此题考查对房地产税收的掌握。按照税种的类别划分，我国房地产税收可分为四大类：货物和劳务税类，如营业税等。 所得税类，如土地增值税、企业所得税、个人所得税等。财产税类，如耕地占用税、城镇土地使用税、房产税、契税等。其他税收，如城市维护建设税、印花税等。【知识模块】 房地产税收5 【正确答

12、案】 D【试题解析】 此题考查对我国房地产税收体系的掌握。房地产税收可分为房地产开发环节、流转环节和持有环节的税收。房地产开发环节的税收相当于商品生产环节的税收，如耕地占用税、固定资产投资方向调节税(从 2000 年起暂停征收)。房地产流转环节的税收也称为房地产交易环节的税收，相当于商品流通环节的税收，如土地增值税、契税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税、印花税。房地产持有环节的税收也称为房地产保有环节的税收，相当于商品使用环节的税收，如房产税、城镇土地使用税。【知识模块】 房地产税收6 【正确答案】 C【试题解析】 此题考查对耕地占用税的理解。经济特区、经济技术开发

13、区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额标准可以适当提高。【知识模块】 房地产税收7 【正确答案】 B【试题解析】 此题考查城镇土地使用税具有的基本特点。城镇土地使用税具有下列基本特点：属于财产税。 按年征收，分期缴纳。 实行等级幅度税额标准。大、中、小城市的税额标准不同。【知识模块】 房地产税收8 【正确答案】 B【试题解析】 此题考查对房产税的计税依据的掌握。房产税的计税依据分为两种：对于非出租的房产，以房产原值一次减除 10 30以后的余值为计税依据。具体的减除比例由各省、自治区、直辖市人民政府确定。对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算

14、缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。对于出租的房产，以房产租金收入为计税依据。【知识模块】 房地产税收9 【正确答案】 C【试题解析】 此题考查房产税的税率。房产税的税率分为两种：依照房产余值计算缴纳的，税率为 12。依照房产租金收入计算缴纳的，税率为 12。从2001 年 1 月 1 日起，对个人按市场价格出租的居民住房用于居住的，房产税减按4的税率征收。【知识模块】 房地产税收10 【正确答案】 D【试题解析】 此题考查对契税纳税人的理解。土地使用权转让，包括出售、赠与和交换，不包括农村集体土地承包经

15、营权的转移。【知识模块】 房地产税收11 【正确答案】 A【试题解析】 此题考查契税的税率。契税实行 35的幅度比例税率，自 2008年 11 月 1 日起，对个人首次购买 90m2 及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到 1。【知识模块】 房地产税收12 【正确答案】 C【试题解析】 此题考查对土地增值税纳税人的理解。纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税：隐瞒、虚报房地产成交价格的。 提供扣除项目金额不实的。转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。【知识模块】 房地产税收13 【正确答案】 C【试题解析】 此题考查土地增值税的利率。土地增值税实行四级超

16、率累进税率，它是以增值额与扣除项目金额的比率大小从低到高划分为四个级次，增值额不超过扣除项目金额 50的部分，利率为 30，增值额超过扣除项目金额 50、不超过100的部分，利率为 40，增值额超过扣除项目金额 100、不超过 200的部分，利率为 50，增值额超过扣除项目金额 200的部分，利率为 60。【知识模块】 房地产税收14 【正确答案】 C【试题解析】 此题考查营业税的基本特点。营业税的基本特点是征收范围广，计算简单，同一行业税率固定。【知识模块】 房地产税收15 【正确答案】 D【试题解析】 此题考查营业税的税率。销售不动产的营业税税率为 5。【知识模块】 房地产税收16 【正确

17、答案】 D【试题解析】 此题考查对营业税的理解。现行个人购买非普通住房超过 2 年(含2 年)转让按其转让收入减去购买住房原价的差额征收营业税。【知识模块】 房地产税收17 【正确答案】 D【试题解析】 此题考查城市维护建设税的计税依据。城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。【知识模块】 房地产税收18 【正确答案】 C【试题解析】 此题考查教育费附加的计征依据。教育费附加的计征依据一般是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，附加率为 3。【知识模块】 房地产税收19 【正确答案】 D【试题解析】 此题考查对个人所得税的理解。对个人转让自用 5 年以上，并

18、且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。【知识模块】 房地产税收20 【正确答案】 A【试题解析】 此题考查印花税的基本特点。印花税具有下列基本特点：兼有凭证税和行为税性质。征收范围广泛。 由纳税人自行完成纳税义务。 税负数量小。【知识模块】 房地产税收二、多项选择题21 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 此题考查房地产税收特有的特征。由于房地产及房地产市场的特殊性，房地产税收除了具有一般税收的特征，还具有下列特征：征税对象特定；税收体系复杂； 税源分布零散； 税收基础稳定；收入主要归地方。选项B 是税收的共有特征。【知识模块】 房地产税收22 【正确答案】 A,B,D,E【试

19、题解析】 此题考查对房地产税收的体系复杂性的掌握。房地产税收体系是由十多个税种构成的复杂体系，而且税类多，包括流转税、收益税、财产税、资源税和行为税等。【知识模块】 房地产税收23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 改革开放以来，随着国民经济和房地产业的发展，我国房地产税收体系不断适应市场经济发展的需要，逐步走向完善。目前，我国房地产税收有耕地占用税、城镇土地使用税、房产税、契税、土地增值税，与房地产相关的税收有营业税、城市维护建设税、教育费附加(可视同税金)、企业所得税、个人所得税、印花税等。【知识模块】 房地产税收24 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 此题考查对房地产税收的掌握。

20、按照税种的类别划分，我国房地产税收可分为四大类：货物和劳务税类，如营业税等。 所得税类，如土地增值税、企业所得税、个人所得税等。财产税类，如耕地占用税、城镇土地使用税、房产税、契税等。其他税收，如城市维护建设税、印花税等。【知识模块】 房地产税收25 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 此题考查对城镇土地使用税的掌握。城镇土地使用税根据不同地区和各地经济发展状况实行等级幅度税额标准，税额标准如下：大城市每平方米每年1503000 元；中等城市每平方米每年 1202400 元；小城市每平方米每年 0901800 元；县城、建制镇、工矿区每平方米每年 0601200 元。【知识模块】 房地产

21、税收26 【正确答案】 D,E【试题解析】 此题考查房产税的纳税人。房产税的纳税人包括房屋所有权人和房产的经营管理单位、承典人、代管人、使用人。房产税由房屋所有权人缴纳。房屋所有权属于全民的，由经营管理单位纳税；房屋所有权出典的，由承典人纳税；房屋所有权人、承典人不在房产所在地的，或者房屋所有权没有确定和租典纠纷没有解决的，由房产的代管人或者使用人纳税。【知识模块】 房地产税收三、案例分析【知识模块】 房地产税收27 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查房产税的纳税人。房屋所有权属于全民的，由经营管理单位纳税，F 房屋在交换之前由甲公司经营管理，所以甲公司是房产税的纳税人。【知识模块】 房地

22、产税收28 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查房产税应纳税额的计算。依照房产租金收入计算的应纳税额=房产年租金收入12 =0 251212=036(万元)。【知识模块】 房地产税收29 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查契税的计税依据。房屋交换契税的计税依据为所交换的房屋价格的差额。F 房屋市场价值为 100 万元，G 房屋的市场价值为 90 万元。所以乙公司应纳契税的计税依据是 100-90=10(万元)。【知识模块】 房地产税收30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考查契税的特点。契税的基本特点有：属于财产税； 实行一次性征收；由土地、房屋权属的承受人缴纳； 各地的税率可能不同。【知识模块】 房地产税收