[财经类试卷]会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷1及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 一般纳税人销售的下列货物中，适用 17税率的是( )。（A）农机（B）杂粮（C）工业盐（D）食用盐2 某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额 93600 元；同时收取单独核算的包装物押金 2000(尚未逾期)，此业务酒厂应计算的销项税额为( ) 元。（A）13600（B） 1389060（C） 1501132（D）15301923 某增值税

2、一般纳税人从某农业生产者手中购进玉米一批，收购凭证上注明价格为10000 元，并支付运费，取得货运企业开具的增值税专用发票注明的价款 3000 元；验收入库后，因管理人员保管不善损失 14，则该项业务准予抵扣的进项税额为( )元。（A）11325（B） 12225（C） 1510（D）16304 某建材商店(小规模纳税人)2015 年 3 月销售给某大型建材公司建材一批，收取全部价款为 131200 元，税务机关代开专用发票；当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为 16000 元，则该建材商店本月应纳增值税税额为( )元。（A）110136（B） 504615（C） 742642（D）3

3、821365 甲公司为增值税一般纳税人，2015 年 5 月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为 117 万元，缴纳关税 117 万元。已知增值税税率 17，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中正确的是( )。（A）11717 =19 89(万元)（B） (117+117)17=21879(万元)（C） 117(1+17)17=17( 万元)（D）(117+117)(1+17)17 =187(万元)6 下列项目中免征增值税的是( )。（A）中药饮片（B）古旧图书（C）教材（D）卷烟7 根据增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是( )。（A）采取托收承付、委托银行收款结算方

4、式的，为货物发出并办妥托收手续的当天（B）采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天（C）采取赊销、分期收款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天（D）将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天8 下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。（A）汽车销售公司销售小轿车（B）木材公司销售自产的实木地板（C）百货公司销售的高尔夫球及球具（D）烟酒公司批发白酒9 纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用正确的是( )。（A）未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算消费税（B）分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应纳消费税（C）将不同税率消费品组成套装销售，分别

5、核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额（D）将不同税率消费品组成套装销售，从高适用税率计算应纳税额10 根据消费税暂行条例的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是( )。（A）向购买方收取的手续费（B）向购买方收取的价外基金（C）向购买方收取的增值税税款（D）向购买方收取的消费税税款11 某企业向摩托车制造厂(增值税一般纳税人)订购摩托车 10 辆，支付货款(含税)共计 250800 元，另付设计、改装费 30000 元。摩托车制造厂计缴消费税的销售额是( )元。（A）214359（B） 240000（C） 250800（D）2808

6、0012 某酒厂为增值税一般纳税人，2015 年 4 月销售粮食白酒 4000 斤，取得销售收入 14040 元(含增值税) 。已知粮食白酒消费税定额税率为 05 元斤，比例税率为 20。该酒厂 4 月应缴纳的消费税税额为( )元。（A）4808（B） 2400（C） 4400（D）280813 某企业将一批自产化妆品作为促销礼品随产品出售，化妆品生产成本 7000 元，无同类产品售价，则应纳消费税为( )元。(成本利润率为 5，消费税税率为30)（A）2205（B） 188462（C） 3150（D）735014 某企业委托酒厂加工红酒 10 箱，该酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料

7、成本 2 万元，受托方垫付辅料成本 05 万元，另收取的不含增值税加工费05 万元，则该酒厂代收代缴的消费税为( )元。(消费税税率为 10)（A）255025（B） 2833（C） 333333（D）550015 某烟草公司 11 月销售自产卷烟 3000 箱，取得不含增值税的价款 2000 万元(适用消费税税率 36，适用税额为每箱 150 元)，销售自产雪茄烟 200 箱，取得不含增值税的价款 300 万元(适用消费税税率 36)。该公司当月应纳消费税为( )万元。（A）765（B） 1273（C） 873（D）82816 下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是( )。（A）纳税人销售

8、应税消费品应向生产地的主管税务机关纳税（B）纳税人销售应税消费品应向核算地的主管税务机关纳税（C）纳税人销售应税消费品应向销售地的主管税务机关纳税（D）纳税人销售应税消费品应向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税17 纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生的时间为( )。（A）签订销售合同的当天（B）收到预收货款的当天（C）发出应税消费品的当天（D）开具预收款发票的当天18 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的是( )。（A）将购进的货物用于集体福利（B）将购进的货物用于个人消费（C）将购进的货物用于非增值税应税项目（D）将购进的货物用于对外投资1

9、9 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是( )。（A）银行销售金银（B）缝纫业务（C）销售商品房（D）电力公司向发电企业收取的过网费20 某企业为增值税小规模纳税人，2015 年 10 月销售自产货物取得含税收入 10300元，销售自己使用过 2 年的设备一台，取得含税收入 80000 元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额 8000 元，增值税税额 1360 元，则该企业当月应缴纳增值税( ) 元。（A）49340（B） 127010（C） 263010（D）18534021 某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 10 月份销售白酒取得不含税销售收

10、入 80 万元，收取包装物押金 234 万元。当月没收 3 个月前收取的逾期未退还的包装物押金 54 万元，则该白酒生产企业 2015 年 10 月应纳增值税( )万元。（A）1394（B） 825（C） 686（D）97822 根据增值税法律制度的规定，下列情况中，外购货物发生的进项税额准予抵扣的是( )。（A）将外购货物用于免征增值税项目（B）将外购货物用于交际应酬消费（C）将外购货物用于不动产在建工程（D）将外购货物用于对外捐赠23 根据增值税法律制度的规定，关于增值税纳税义务发生时间的下列表述中，不正确的是( )。（A）纳税人采取预收货款结算方式销售货物的，为收到预收款的当天（B）纳税

11、人采取赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天（C）纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天（D）纳税人进口货物，为报关进口的当天24 根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是( )。（A）化妆品（B）白酒（C）啤酒（D）柴油25 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税义务人的是( )。（A）进口小汽车的外贸企业（B）委托加工卷烟的受托方（C）零售金银首饰的商场（D）生产化妆品的化妆品生产企业26 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是( )。（A）汽车轮胎（B）食用酒精（C）铂金首饰（

12、D）体育上用的发令纸27 根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是( )。（A）以外购已税小汽车生产小汽车（B）以外购已税烟丝生产卷烟（C）以外购已税杆头生产高尔夫球杆（D）以外购已税石脑油生产成品油二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。28 根据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有( )。（A）代理人（B）税务机关（C）购买者（D）境外单位29

13、下列项目中应当征收增值税的有( )。（A）电力公司向发电企业收取的过网费（B）矿产资源开采（C）银行销售金银（D）某公司提供汽车修理劳务30 下列各项中，属于增值税法规定的免税项目的有( )。（A）农业生产者销售的自产农产品（B）避孕药品（C）古旧图书（D）外国政府无偿援助的进口物资31 关于增值税专用发票的使用，下列说法正确的有( )。（A）一般纳税人申请最高开票限额时，需填报 最高开票限额申请表（B）一般纳税人凭发票领购簿、IC 卡和经办人身份证明领购专用发票（C）增值税小规模纳税人需开具专用发票的，可向当地主管税务机关申请代开（D）专用发票最高开票限额为 100 万元及以下的，由区县级税

14、务机关审批32 下列关于消费税征收范围的表述中，正确的有( )。（A）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税（B）纳税人将自产自用的应税消费品用于馈赠、赞助的，缴纳消费税（C）委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，再缴纳一道消费税（D）卷烟在生产和批发两个环节均征收消费税33 根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有( )。（A）卷烟（B）成品油（C）白酒（D）小汽车会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题本类题共 2

15、5 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 根据增值税法律制度的规定，杂粮、农机、食用盐均适用于 13的低税率，工业盐的增值税税率为 17。【知识模块】 增值税、消费税法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否逾期，均于收到时，并入当期销售额计算销项税额。酒厂应计算的销项税额=(93600+2000)(1+17)17=1389060(元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 购进免税农产品准予按买价计

16、算抵扣，运费凭专用发票抵扣进项税。因管理不善导致损失的部分，进项税额不得抵扣。则准予抵扣的进项税=(1000013+300011 )(114)=12225(元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 应交增值税税额=131200(1+3)3 =3821 36(元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人进口货物按照组成价计税价格和规定的税率计算应纳税额。应纳税额=组成计税价格税率；组成计税价格= 关税完税价格+ 关税。则甲公司该笔业务应纳增值税税额=(117+117)17=21879(万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律

17、制度6 【正确答案】 B【试题解析】 根据规定，古旧图书，即指向社会收购的古书和旧书，免征增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 将货物交付他人代销，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。【知识模块】 增值税、消费税法律制度8 【正确答案】 B【试题解析】 汽车、高尔夫球都在生产环节征收消费税，汽车销售公司和百货公司不是生产公司，销售时不征消费税；白酒在批发环节不征消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】 消费税纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额的，计算应纳税额时从

18、高适用税率。将不同税率应税消费品组成套装销售，无论是否分别核算，均应从高适用税率计算应纳消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度10 【正确答案】 C【试题解析】 计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度11 【正确答案】 B【试题解析】 计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税税款。价外费用视为含税收入，需要换算为不含税收入。因此，计缴消费税的销售额=(250800+30000)(1+17)=240000( 元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度12

19、【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳消费税=14040(1+17)20 +400005=4400(元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度13 【正确答案】 C【试题解析】 从价定率征收的应税消费品，组成计税价格中的成本利润率按消费税法规定。组成计税价格=7000(1+5)(130)=10500( 元)，应纳消费税=10500 x30=3150(元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度14 【正确答案】 C【试题解析】 酒厂代收消费税=(2+05+05)(1 10)1010000=333333(元 )。【知识模块】 增值税、消费税法律制度15 【正确答案】 C【试题解析】 销售自产卷烟应纳

20、消费税=30000015+200036=765( 万元)；销售自产雪茄烟应纳消费税=30036=108(万元)；合计应纳消费税 =765+108=873(万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度16 【正确答案】 D【试题解析】 根据规定纳税人销售的应税消费品，应当向纳税人机构所在地或者居住地申报纳税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度17 【正确答案】 C【试题解析】 根据消费税法律制度的规定，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。【知识模块】 增值税、消费税法律制度18 【正确答案】 D【知识模块】 增值税、消费税法律制度19 【正确答案】 C【

21、知识模块】 增值税、消费税法律制度20 【正确答案】 D【知识模块】 增值税、消费税法律制度21 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度22 【正确答案】 D【知识模块】 增值税、消费税法律制度23 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度24 【正确答案】 B【知识模块】 增值税、消费税法律制度25 【正确答案】 B【知识模块】 增值税、消费税法律制度26 【正确答案】 C【知识模块】 增值税、消费税法律制度27 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符

22、合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。28 【正确答案】 A，C【试题解析】 根据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有代理人或购买者。【知识模块】 增值税、消费税法律制度29 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 A、B、C、D 均为增值税征税范围。【知识模块】 增值税、消费税法律制度30 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 本题考核增值税的税收优惠。【知识模块】 增值税、消费税法律制度31 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 最高开票限额由一般纳税人中请，税务机关依法审批，最高开票限额为 100 万元的，由地市级税务机关审批。【知识模块】 增值税、消费税法律制度32 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 根据消费税法律制度的规定，委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，委托方收回后直接销售的，不再缴纳消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度33 【正确答案】 A，C【试题解析】 根据规定，卷烟、白酒采用复合计税计征办法。【知识模块】 增值税、消费税法律制度