[财经类试卷]会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷1（无答案）.doc

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1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 1（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲单位实行国库集中支付制度。2007 年 1 月收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书” ，通知书中注明的本月授权额度为 90 万元。甲单位正确的会计处理是( )。（A）将授权额度 90 万元计入银行存款，同时确认财政补助收入 90 万元（B）将授权额度 90 万元计入零余额账户用款额度，同时确认财政补助收入 90 万元（C）将授权额度 90 万元计入银行存款，同时确认上级补助收入 90

2、万元（D）将授权额度 90 万元计入银行存款，同时确认财政补助收入 90 万元2 上市公司的下列行为中，违背会计核算一贯性原则的有( )。（A）鉴于追加投资而增加持股比例，使投资企业能够对被投资单位施加重大影响，长期股权投资核算由成本法改为权益法（B）根据国家统一的会计制度的要求，从本期开始对无形资产提取减值准备（C）鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由双倍余额递减法改为平均年限法（D）上期已计提跌价准备的存货，本期存货价值继续下跌，本期继续计提存货提跌价准备3 A 公司将应收账款出售给工商银行。该应收账款的账面余额为 150 万元，已计提坏账准备 5 万元，售价为 120 万元，双方协

3、议规定不附追索权。A 公司根据以往经验，预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回 17.55 万元(货款 15 万元，增值税销项税额为 2.55 万元)，实际发生的销售退回由 A 公司负担。A 公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外收入金额为( )万元。（A）25（B） 12.45（C） 7.45（D）-4.954 D 企业 2006 年 1 月 15 日购入一项计算机软件程序，价款为 1170 万元，其他税费 11.25 万元，预计使用年限为 5 年，法律规定有效使用年限为 7 年，2007 年 12月 31 日该无形资产的可收回金额为 720 万元，则 2007 年 12 月 31 日

4、账面价值为( )万元。（A）708.75（B） 720（C） 703.35（D）843.755 A 公司拥有 B 公司 18%的表决权资本；B 公司拥有 C 公司 60%的表决权资本；A 公司拥有 D 公司 60%的表决权资本，拥有正公司 6%的权益性资本；D 公司拥有E 公司 45%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有( )。（A）A 公司与 B 公司（B） A 公司与 C 公司（C） A 公司与 E 公司（D）B 公司与 E 公司6 AS 公司 2007 年 3 月 1 日购入 A 公司 30 万股股票作为可供出售金融资产，每股价格为 6 元。5 月 20 日收到 A 公司分派的上

5、年现金股利 4.5 万元，股票股利 15 万股。收到分派的股利后，AS 公司持有 A 公司股票每股成本为 ( )元。（A）4（B） 6.00（C） 3.90（D）5.857 2007 年 9 月子公司从母公司购入的 150 万元存货，本年全部没有实现销售，期末该批存货的可变现净值为 105 万元，子公司计提了 45 万元的存货跌价准备，母公司销售该存货的成本 1207 元，2007 年末在母公司编制合并报表时针对该准备项目所作的抵销处理为( ) 。（A）借：存货跌价准备 30 贷：资产减值损失 30（B）借：资产减值损失 15 贷：存货跌价准备 15（C）借：存货跌价准备 45 贷：资产减值损

6、失 45（D）借：未分配利润一年初 30 贷：存货跌价准备 308 2007 年 12 月 31 日，甲公司库存 B 材料的账面价值(成本)为 90 万元，市场购买价格总额为 80 万元，假设不发生其他购买费用，由于 B 材料市场销售价格下降，市场上用 B 材料生产的乙产品的市场价格也发生下降，用 B 材料生产的乙产品的市场价格总额由 225 万元下降为 202.50 万元，将 B 材料加工成乙产品尚需投入120 万元，估计乙产品销售费用及税金为 7.5 万元，估计 B 材料销售费用及税金为5 万元。2007 年 12 月 31 日 B 材料的价值为( )万元。（A）90（B） 75（C） 8

7、2.5（D）77.59 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司董事会决定于2007 年 3 月 1 日对某生产用固定资产进行技术改造。2007 年 3 月 31 日，该固定资产的账面原价为 7500 万元，已计提折旧为 4500 万元，未计提减值准备；为改造该固定资产领用生产用原材料 750 万元，发生人工费用 285 万元，领用工程用物资1950 万元；拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为 262.5 万元。假定该技术改造工程于 2007 年 9 月 26 日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为 15 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司 20

8、07 年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为( )万元。（A）97.5（B） 191.25（C） 193.25（D）195.3810 A 公司于 2005 年 1 月 1 日以 450 万元的价格，购入 B 公司 10%的股份，作为长期投资并采用成本法核算。2005 年 3 月 6 日 B 公司分配 2004 年度现金股利 500万元。2005 年度 B 公司实现净利润为 900 万元。2006 年 3 月 6 日分配 2005 年度的现金股利 700 万元。 A 公司股东大会决议将其分得的现金股利作为追加投资。B 公司分配现金股利后，2006 年 A 公司对 B 公司的投资的账面价值

9、为( ) 万元。（A）490（B） 470（C） 500（D）49511 在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的是( ) 。（A）存货的减少（B）投资收益（C）经营性应收项目的减少（D）公允价值变动损失12 甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为 200万元，增值税为 34 万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司将其拥有的一项固定资产用于抵偿债务，乙公司固定资产的账面原值 200 万元，已累计计提折旧为 80 万元，公允价值为 160 万元；甲公司为该项应收账款计提 20 万元坏账准备。则乙公司债务重组利得和处置非流动

10、资产利得分别为( )万元。（A）160、0（B） 40、 74（C） 114、 0（D）74、4013 A 公司为增值税一般纳税企业，于 2007 年 1 月 1 日开始建没一项固定资产，按月计算应予资本化的金额。2007 年及之前未取得专门借款，但是占用一般借款。13 月期间发生以下支出：1 月 10 日，购买工程物资含税价款为 87.75 万元；2月 1 日将企业产品用于建造固定资产，产品成本为 15 万元，其中材料成本 13.5 万元，增值税进项税额为 2.30 万元，该产品计税价格为 18 万元，增值税销项税额为3.06 万元，其中材料价款和增值税进项税额已支付；2 月 20 日支付建

11、造资产的职工薪酬 1.5 万元；3 月 10 日交纳领用本公司产品所应支付的增值税税额 0.76 万元；3 月 20 日支付建造资产的职工薪酬 7.5 万元。3 月份的累计支出加权平均数为( )万元。(假设每月为 30 天)（A）3.01（B） 107.27（C） 110.27（D）109.5614 甲公司以库存商品 A 产品、B 产品交换乙公司原材料，双方均将到的存货作为库存商品核算。甲公司另向乙公司支付补价 45 万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率为 17%，计税价值为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：库存商品A 产品：账面成本 180 万元，已计提存货跌价准备 30 万元，公允价值

12、150 万元；库存商品 B 产品：账面成本 40 万元，已计提存货跌价准备 10 万元，公允价值 30 万元。乙公司换出：原材料：账面成本 206.50 万元，已计提存货跌价准备 4万元，公允价值 225 万元。假定该项交换具有商业实质。则甲公司取得的原材料的入账价值为( ) 万元。（A）217.35（B） 212.25（C） 186.75（D）202.515 甲股份有限公司 2007 年实现净利润 500 万元。该公司 2007 年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其期初留存收益的是( )。（A）发现 2006 年少计财务费用 270 万元（B）发现 2006 年少提折旧费用 0.02 万

13、元（C）为 2006 年售出的产品提供售后服务发生支出 50 万元（D）因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由 20%改为 5%二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列有关或有事项的会计处理中，符合现行会计制度规定的有( )。（A）或有事项的结果可能导致经济利益流人企业的，应对其予以披露（B）或有事项的结果很可能导致经济利益流人企业的，应对其予以披露（C）或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但不符合确认条件的，不需要披露，（D）或有事项的结果可能导致经济利益流

14、出企业但无法可靠计量的，需要对其予以披露17 下列各项中，错误的表述是( )。（A）采用成本与可变现净值孰低法进行存货计价，从存货的整个周转过程来看，影响会计期间利润，但不影响整个期间的利润总额（B）如果对已销售存货计提了存货跌价准备，还应结转已计提的存货跌价准备。这种结转是通过调整“ 资产减值损失 ”科目实现（C）固定资产的各组成部分是以独立的方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率或折旧方法，企业应将各组成部分合并确认为固定资产（D）企业应定期对固定资产预计使用寿命进行，复核，如果固定资产使用寿命的预期数与原先的估计数有重大差异，则应当相应调整固定资产折旧年限，并按照会计估计变更的有关

15、规定进行会计处理18 下列项目中，应记人“财务费用” 科目的有( )。（A）生产经营短期借款利息支出（B）对外投资长期借款利息支出（C）发行股票冻结资金期间的利息收入小于股票发行费用的差额（D）购入的可转换公司债券的利息收入（E）购进货物开出的带息应付票据利息支出19 固定资产计提减值准备后，企业应当重新复核固定资产的折旧方法、预计使用寿命和预计净残值，下列情况有关正确的处理方法是( )。（A）如果固定资产所含经济利益的预期实现方式没有发生变更，企业仍应遵循原有的折旧方法；按照固定资产的账面价值扣除预计净残值后的余额以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额（B）如果固定资产的所含经济利益的预

16、期实现方式发生了重大改变，企业应当相应改变固定资产折旧方法，并按照会计估计变更的有关规定进行会计处理（C）如果固定资产的预计使用寿命没有发生变更，企业仍应遵循原有的预计使用寿命，按照固定资产的账面价值扣除预计净残值后的余额以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额（D）如果固定资产的预计使用寿命发生变更，企业应当相应改变固定资产的预计使用寿命，并按照会计估计变更的有关规定进行会计处理20 在企业会计实务中，下列事项中能够引起投资账面价值发生变动的有( )。（A）计提长期投资减值准备（B）引起可供出售金融资产公允价值变动（C）按面值购入，计提到期一次还本付息的长期债券投资应收未收利息（D）已确认

17、坏账损失的应收款项又收回21 下列经济业务或事项中，应采用未来适用法的有( )。（A）将满足固定资产标准的外购专项科研设备作为低值易耗品核算（B）将某项专利权的摊销年限由 15 年改为 10 年（C）将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法（D）企业如果因不可抗力而毁坏、遗失，使会计政策变更的累积影响数无法计算时22 某公司 2006 年度财务报告批准报出日为 2007 年 3 月 30 日，该公司 2007 年 1月 1 日至 3 月 30 日之间发生的下列事项，需要对 2006 年会计报表进行调整的有( )。（A）2007 年 2 月 25 日，发生火灾导致存货损失 80

18、万元（B） 2007 年 1 月 29 日得到法院通知，因 2006 年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等计 105 万元(2006 年末已确认预计负债 90 万元)（C） 2007 年 1 月 25 日完成了 2006 年 12 月 20 日销售的必须安装工作，并收到销售款 60 万元（D）2007 年 2 月 15 日收到了被退回的于 2006 年 12 月 15：日销售的设备 1 台23 下列有关分部报告的表述中，符合现行会计制度规定的有( )。（A）分部报告应当披露每个报告分部的净利润（B）分部收入应当分别对外交易收入和对其他分部收入予以披露（C）在分部报告中应将递延所得税借项作为

19、分部资产单独予以披露（D）应根据企业风险和报酬的主要来源和性质确定分部的主要报告形式24 下列公司的股东均按所持股份行使表决权，w 公司编制合并报表时应纳入合并范围的公司有( ) 。（A）甲公司(W 公司拥有其 60%的股权)（B）乙公司(甲公司拥有其 55%的股权)（C）丙公司(W 公司拥有其 30%的股权，甲公司拥有其 40%的股权)（D）丁公司(W 公司拥有其 20%的股权，乙公司拥有其 40%的股权)25 下列各项，属于事业单位事业收入的有( )。（A）应缴财政专户款的预算外资金（B）从财政专户核拨的预算外资金（C）开展专业业务活动取得的收入（D）上级补助收入三、判断题本类题共 10

20、小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则后续支出应当计入当期费用。( )（A）正确（B）错误27 因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。( )（A）正确（B）错误28 企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，应

21、当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。( )（A）正确（B）错误29 以前年度售出并已确认销售收入的商品，在上年度财务会计报告批准报出后、本报告年度终了前退回的，应直接调整本报告年度的年初未分配利润。( )（A）正确（B）错误30 企业发现前期差错时，企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错。( )（A）正确（B）错误31 资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为调整事项处理。( )（A）正确（B）错误32 企业在报告期内出售，期末在编制合并现金流量表时，应将被出售的子公司自报告期期初至出售日止和现金流

22、量的信息，纳入合并现金流量表，并将出售子公司所收到的现金在有关投资活动类的“收到投资所收到的现金” 项目下单列“出售子公司所收到的现金” 项目反映。 ( )（A）正确（B）错误33 如果纳入分部报表范围的各个分部对外营业收入总额低于企业全部营业收入总额 75%的，应将更多的分部纳人分部报表编制范围，以至少达到编制的分部报表各个分部对外营业收入总额占企业全部营业收入总额的 75%及以上。( )（A）正确（B）错误34 企业在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的涉及资产减值准备的调整事项，如发生于报告年度所得税汇算清缴之前，应相应调整报告年度的应交所得税；如发生于报告年度所得税汇算清缴之

23、后，应将与资产减值准备有关的事项产生的纳税调整金额，作为本年度的纳税调整事项，相应调整本年度应交所得税。( )（A）正确（B）错误35 M 公司系 N 公司的合营企业，N 公司系甲公司的控股子公司。则甲公司与 M公司构成关联方关系。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 AS 公司 2007 年末、2008 年末利润表“利润总额 ”项目金额为 3600 万元、4197万元。各年所得税税率为 33%，与所得税有关经济业

24、务如下： (1)2007 年： 2007 年计提存货跌价准备 90 万元。 2006 年 12 月购入固定资产，原值为1800 万元，折旧年限为 10 年，净残值为零，会计采用双倍余额递减法计提折旧；税法要求采用直线法计提折旧，使用年限为 10 年，净残值为零。 2007 年支付非广告性赞助支出为 600 万元。 2007 年本年发生研究开发支出 1500 万元，较2006 年增长 20%，其中 900 万元资本化支出计入无形资产成本。税法规定可按照实际发生研究开发支出的 150%加计扣除。假定年末达到预定使用状态。 2007年支付违反税收罚款支出 300 万元。 2007 年资产负债表相关资

25、料如下： 2008 年： 2008 年计提存货跌价准备 150 万元，累计计提存货跌价准备 240 万元，本年计提固定资产减值准备 60 万元。 2008 年支付非广告性赞助支出为800 万元。 2008 年发生研究开发支出 1210 万元，其中 810 万元资本化支出计入无形资产成本。税法规定可按照实际发生研究开发支出的 150%加计扣除。假定年末达到预定使用状态。 2008 年计提产品质量保证金 300 万元。 2008 年资产负债表相关资料如下：要求： (1)计算 2007 年暂时性差异。 (2) 计算 2007 年应交所得税。 (3)计算 2007 年递延所得税资产和递延所得税负债。

26、(4)计算 2007 年利润表确认的所得税费用。 (5)编制 2007 年会计分录。 (6)计算 2008 年暂时性差异。 (7)计算 2008 年应交所得税。 (8) 计算 2008 年递延所得税资产和递延所得税负债发生额。 (9)计算 2008 年利润表确认的所得税费用。 (10)编制 2008 年会计分录。37 A 公司于 2007 年 1 月 1 日通过非同一控制下企业合并了甲公司，持有甲公司80%的股权，合并对价成本为 9000 万元。A 公司在 2007 年 1 月 1 日备查簿中记录的甲公司的可辨认净资产、负债的公允价值与账面价值相同。有关资料如下：(1)甲公司 2007 年 1

27、 月 1 日的所有者权益为 10500 万元，其中，实收资本为 6000万元，资本公积为 4500 万元，盈余公积为 0 万元，未分配利润为 0 万元。 (2)甲公司 2007 年度实现净利润为 3000 万元(均由投资者享有)。(3)2007 年度末按净利润的 10%计提法定盈余公积。(4)甲公司 2007 年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积 447.76万元 (未扣除所得税影响)，甲公司所得税税率为 33%。(5)2007 年 A 公司向甲公司销售商品，价款 200 万元，增值税税率为 17%；成本为 150 万元，货款尚未收到。甲公司未对外销售。A 公司采用应收账款余额百

28、分比法计提坏账准备，计提比例 1%。(6)甲公司采用的会计政策和会计期间与 AS 公司一致。要求：(1)按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中应编制的调整分录。(2)计算调整后的长期股权投资。(3)编制母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。(4)编制母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。(5)编制抵销存货中未实现内部销售利润的分录。(6)编制抵销内部应收账款与应付账款的分录。(7)编制抵销内部应收账款计提的坏账准备的分录。 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点

29、后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2007 年至 2009 年投资业务有关的资料如下： (1)2007 年 1 月 1 日，甲公司与 ABC 公司达成协议，以市区 200 亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入 ABC 公司拥有的乙公司 25%的股权和 T 公司 10%的股权。 甲公司 200 亩土地使用权的账面价值为 6760 万元，公允价值为 13520 万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为 16900 万元，累计折旧为 12900 万元，公允价值为 3380 万元，未曾计提减值准备。 ABC 公司拥有乙公司 2

30、5%的股权的账面价值及其公允价值均为 10140 万元；拥有 T 公司 10%的股权的账面价值及其公允价值均为 6760 万元。 甲公司为换入乙公司 25%的股权支付税费 16 万元，甲公司为换入 T 公司 10%的股权支付税费 4 万元。 甲公司对乙公司投资具有重大影响，采用权益法核算，甲公司对 T 公司投资无具有重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。采用成本法核算。甲公司与乙公司、T 公司的会计年度及采用的会计政策相同。 2007 年 1 月 1 日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为 40824 万元，除下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同(单位：万

31、元)。(2)2007 年 5 月 2 日，乙公司宣告发放 2006 年度的现金股利 600 万元，并于 5 月26 日实际发放。 (3)2007 年度，乙公司实现净利润 3800 万元。其中在甲公司取得投资时的账面存货有 20%对外出售。 (4)2008 年 5 月 10 日，乙公司发现2007 年漏记了本应计入当年损益的费用 100 万元 (具有重大影响)，其累积影响净利润的数额为 67 万元。 (5)2008 年度，乙公司发生净亏损 1900 万元。其中在甲公司取得投资时的账面存货有 80%对外出售。 (6)2008 年 12 月 31 日，因乙公司发生严重财务困难，甲公司预计对乙公司长期

32、股权投资的可收回金额为 10000万元。 (7)2009 年 5 月，乙公司因可供出售金融资产增加资本公积 1000 万元。 (8)2009 年 9 月 3 日，甲公司与丙股份有限公司(以下简称丙公司)签订协议，将其所持有乙公司的 25%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下：股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；股权转让价款总额为13000 万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的 90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的 10%。 2009 年 10 月 31 日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到丙公司支付的股权

33、转让价款总额的 90%。截至 2009 年 12 月 31 日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。 (9)2009 年度，乙公司实现净利润 1000 万元，其中 1 月至 10 月份实现净利润 800 万元。 假定：非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量；甲公司计提法定盈余公积和法定公益金的比例均为 10%；除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。 要求： (1)编制 2007 年 1 月 1 日甲公司以土地使用权和办公楼换人乙公司和 T 公司股权的相关会计分录。 (2)编制 2007年 5 月 2 日，乙公司宣告发放的现

34、金股利并收到现金股利的会计分录。 (3)编制 2007 年度因乙公司实现净利润而调整长期股权投资账面价值的会计分录。 (4)编制 2008 年 5 月 10 日因乙公司发现 2007 年前期会计差错而调整长期股权投资账面价值的会计分录。 (5)编制 2008 年度因乙公司发生净亏损而调整长期股权投资账面价值的会计分录。 (6)编制 2008 年 12 月 31 日计提长期投资减值准备的会计分录。 (7)编制 2009 年 5 月因乙公司因可供出售金融资产增加资本公积而调整长期股权投资账面价值的会计分录。 (8)编制 2009 年 10 月 31 日甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的 90

35、%的会计分录。 (9)编制 2009 年度乙公司实现净利润的会计分录。 39 甲公司为上市公司。2000 年 12 月 2 日购入不需要安装管理用设备，价值 3000万元，预计使用年限 10 年，净残值为零，采用平均年限法计提折旧。甲公司所得税税率为 33%，预计使用年限、净残值、折旧方法与税法相同，甲公司在未来 3年内有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。假定税前会计利润各年均为 1500 万元(已扣除下列有关费用)。有关资料如下： (1)2003 年 12 月 31 日，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，其可收回金额为 1785 万元。 (2)2008年末该固定资产发生永久

36、性或实质性损害，但是税务部门尚未批准，2008 年末按固定资产账面价值计提固定资产减值准备。 (3)2009 年 1 月对固定资产进行清理，变价收入为 7.50 万元，清理费用 1.5 万元，均以银行存款收付。该固定资产损失已经税务部门认定实质性损害，不考虑资产负债表日后事项因素。 要求： (1)计算填列有关所得税计算表。 (2)计算并编制 2001 年计提折旧和有关所得税的会计分录。 (3)计算并编制 2003 年计提折旧、计提固定资产减值准备及有关所得税的会计分录。(4)计算并编制 2004 年计提折旧和有关所得税的会计分录。 (5)计算并编制 2005 年有关所得税的会计分录。 (6)计算并编制 2008 年计提固定资产减值准备及有关所得税的会计分录。 (7)计算并编制 2009 年处置固定资产及有关所得税的会计分录。