税务代理实务-21及答案解析.doc

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1、税务代理实务-21 及答案解析(总分：98.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：31，分数：31.00)1.土地增值税纳税申报表(一)中，“与转让房地产有关的税金”中不包括_。 A.营业税 B.印花税 C.城市维护建设税 D.教育费附加（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是_。 A.2006 年成立的某公司在 2010 年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化，未缴纳印花税 B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，未补缴印花税 C.企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以 5 元

2、/件缴纳，年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税 D.与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是_。 A.将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税 B.未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税 C.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税 D.将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税（分数：1.00）A.B.C.D.4.城镇土地使用税的纳税人以_的土地面积作为计税依据。 A.实际占用 B.自用 C.经税务机关核定 D.拥有（分数：1.00

3、）A.B.C.D.5.关于印花税的说法，正确的是_。 A.某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月租金 20000 元，租赁期 3 年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为 200001=20(元) B.房地产企业签订的土地出让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税 C.某公司在互联网上进行网络销售时，多数情况下是通过电子邮件与客商签订销售合同，由于未打印成纸质合同，故无需缴纳印花税 D.某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印花税时，可仅以不含装卸费和保险费的运输费金额作为计税依据（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列关于印花税征收的表述，正确的是_。 A.源泉扣

4、缴是印花税的征税方法之一 B.总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花 C.印花税的税率有三种形式，即比例税率、定额税率和累进税率 D.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人（分数：1.00）A.B.C.D.7.某房地产开发企业 2008 年 7 月将自行开发的商品房作价为 500 万元对外投资入股，共担风险(开发成本为 300 万元)。对该项投资，正确的税务处理是_。 A.不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税 B.以 500 万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税 C.不需要缴纳营业税

5、，以 500 万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税 D.不需要缴纳营业税和土地增值税，以 500 万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税（分数：1.00）A.B.C.D.8.从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应_。 A.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三个合计数填报 B.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报 C.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报 D.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市

6、维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报（分数：1.00）A.B.C.D.9.某企业 2013 年 5 月签订了以下合同：采购材料合同一份，价款 121000 元；材料运输合同一份，运费金额 180 元，装卸费 50 元；租赁机械设备合同一份，使用 1 天，租金总额是 400 元；门面房租赁合同一份，租赁期限 2 年，每月租金 20000 元。则该企业当月应纳的印花税合计为_元。 A.518.28 B.517.68 C.517.30 D.516.30（分数：1.00）A.B.C.D.10.某交通运输企业 2013 年 12 月签订以下合同：与某银行签订融资租赁合同购置新车

7、15 辆，合同载明租赁期限为 3 年，每年支付租金 100 万元；与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值 500 万元，运输费用 65 万元(含装卸费 5 万元，搬运费 10 万元)；与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值 300 万元的 10 辆货车出租，每辆车月租金 4000 元，租期未定；与某保险公司签订一年期保险合同，合同载明为本企业的 50 辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费 4000 元。该企业当月应纳的印花税为_元。 A.505 B.540 C.605 D.640（分数：1.00）A.B.C.D.11.为简化贴花手续，税法规定了印花税可采取一些特殊的缴纳

8、方法，下列各项不属于印花税缴纳方法的是_。 A.按期汇总缴纳 B.以缴款书代替贴花 C.以完税证代替贴花 D.代扣分期缴纳（分数：1.00）A.B.C.D.12.为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的_计征印花税。 A.价款金额 B.报酬金额 C.使用费金额 D.研究开发费金额（分数：1.00）A.B.C.D.13.某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明由服装加工企业提供金额为 80 万元的原材料，学校另支付加工费 40 万元。服装加工企业针对该项业务应缴纳印花税_元。 A.240 B.360 C.440 D.600（分数：1.00）A.B.C.D.14.甲公司与乙公司

9、分别签订以货换货合同，甲公司的货物价值 300 万元，乙公司的货物价值 300 万元。甲公司应缴纳的印花税为_元。 A.900 B.1200 C.1800 D.2100（分数：1.00）A.B.C.D.15.财产所有人将财产赠给_所立的书据，免纳印花税。 A.国有企业 B.非营利的养老院 C.外资企业 D.公园（分数：1.00）A.B.C.D.16.根据土地增值税相关规定，房地产开发企业如果同时兼有免税和征税项目单位，纳税申报表正确的填报方法是_。 A.合并填报 B.分别填报 C.只填报征税项目 D.由主管税务机关核定填报（分数：1.00）A.B.C.D.17.某市房地产企业 2013 年建设

10、一栋普通标准住宅出售，取得销售收入 1000 万元，该公司为了建造普通住宅支付的地价款 200 万元，房地产开发成本 400 万元，该项目的银行贷款利息由于无法与其他项目划分，所以无法提供准确的数字。则该房地产企业应缴纳的土地增值税为_万元。(房地产开发费用的扣除比例在利息不得据实扣除时为 10%，利息可以据实扣除时为 5%。) A.0 B.49.5 C.69.5 D.79.5（分数：1.00）A.B.C.D.18.房地产开发企业与非房地产开发企业在计算土地增值税时，扣除办法不同的税种是_。 A.营业税 B.城建税 C.教育费附加 D.印花税（分数：1.00）A.B.C.D.19.注册税务师在

11、代理土地增值税的申报时，对于土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应_主管税务机关申报纳税。 A.向纳税人机构所在地 B.向房地产坐落地的各方 C.事先选择其中一方 D.向房地产坐落地各方的共同上级（分数：1.00）A.B.C.D.20.某公司有办公用房一幢，房产原值 6000 万元。2013 年将其中的二分之一按市场价格出租给政府机关，取得租金收入 500 万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除比例为 20%。该公司当年应缴纳的房产税为_万元。 A.57.6 B.60 C.88.8 D.28.8（分数：1.00）A.B.C.D.21.某商业企业 2013 年初固定资产

12、科目账面记载房产原值为 4000 万元，另有房产原值为 300 万元的写字楼自 2012 年起对外出租，企业计入“投资性房地产”核算，每月取得租金收入 10 万元，经注册税务师审核，企业已经于 2013 年 4 月末将出租的写字楼收回转为自用。会计上未做此写字楼转换的处理。则 2013年该企业应纳房产税为_万元。(当地规定计算房产余值时扣除比例为 30%) A.33.6 B.40.08 C.36.12 D.31.08（分数：1.00）A.B.C.D.22.下列房产免征房产税的是_。 A.个人拥有的经营用房 B.中国人民银行对外出租的房产 C.企业大修停用三个月的房屋 D.向居民供热并收取采暖费

13、的供热企业自用的房产（分数：1.00）A.B.C.D.23.某工业企业 2013 年初房产原值为 5000 万元，其中，原值为 20 万元的危房，经有关部门鉴定后，于当年 3 月停止使用，则当年应纳的房产税为_万元。(当地规定计算房产余值时扣除比例为 30%) A.42 B.41.83 C.41.87 D.41.89（分数：1.00）A.B.C.D.24.下列属于房产税征税范围的是_。 A.围墙 B.水塔 C.菜窖 D.仓库（分数：1.00）A.B.C.D.25.注册税务师对房产税的纳税情况进行审核时，下列各项中，说法正确的是_。 A.自用房产按净值计税 B.出租房产按原值计税 C.自用房产按

14、余值计税 D.出租房产按余值计税（分数：1.00）A.B.C.D.26.某企业 2013 年初拥有房产 2 栋，分别为：厂房 1 栋，原值 500 万元，已经使用 5 年，预计还可以使用20 年；办公楼 1 栋(10 层)，原值 1000 万元，已经使用 1 年，预计还可以使用 19 年；2013 年 6 月 30 日，将办公楼的两层出租给另一企业使用，每月取得租金收入 10 万元。当地政府规定房产税从价计征的扣除比例是 20%。则该企业 2013 年应缴纳的房产税为_万元。 A.23.76 B.23.28 C.23.06 D.20.64（分数：1.00）A.B.C.D.27.某供热企业占地面

15、积 80000 平方米，其中厂房 63000 平方米(有一间 3000 平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼 5000 平方米，厂办子弟学校 5000 平方米，厂办招待所 2000 平方米，厂办医院和幼儿园各 1000 平方米，厂区内绿化用地 3000 平方米；2013 年度该企业取得供热总收入 5000 万元，其中 2000 万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位年税额为每平方米 3 元，该企业 2013 年度应纳的城镇土地使用税为_万元。 A.8.4 B.12.6 C.13.8 D.24（分数：1.00）A.B.C.D.28.某市肉制品加工企业 2013 年占地 60

16、000 平方米，其中办公占地 5000 平方米，生猪养殖基地占地28000 平方米，肉制品加工车间占地 16000 平方米，企业内部道路及绿化占地 11000 平方米。企业所在地的城镇土地使用税单位年税额每平方米为 0.8 元。该企业全年应纳的城镇土地使用税为_元。 A.16800 B.25600 C.39200 D.48000（分数：1.00）A.B.C.D.29.下列项目中属于城镇土地使用税征税范围的是_。 A.企业厂区以外的公共绿化用地 B.农副产品加工场地 C.能与企业其他用地明确区分的企业办的学校的用地 D.在城镇土地使用税征收范围内直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地（分数：

17、1.00）A.B.C.D.30.A 公司实际占地面积共计 10000 平方米，其中 2000 平方米为厂区以外的公共绿化区，企业内学校和医院各占地 1500 平方米，该企业将面积为 800 平方米的土地使用权出租，另借给部队 600 平方米作训练场地。该企业所处地段城镇土地使用税适用的年税额为 2 元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为_元。 A.8800 B.16000 C.13000 D.18800（分数：1.00）A.B.C.D.31.某煤矿 2013 年 12 月生产销售原煤 500000 吨，生产销售天然气 20000 吨，天然气的不含税销售额为100 万元。已知该煤矿原煤适用的

18、资源税单位税额为 1.5 元/吨，煤矿临近的某石油管理局天然气适用的资源税税率为 5%，煤矿本月份应纳的资源税税额为_万元。 A.75 B.75.80 C.0.80 D.75.40（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：29，分数：29.00)32.下列有关契税的处理符合税法规定的有_。 A.对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税 B.企业依照有关法律、法规的规定实施注销。破产后，债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税 C.甲企业按照当地政府的招商协议土地出让金减免了 40%，则在申报契税时，可以按实际支付金额计算缴纳契税 D.母公司以土

19、地、房屋对控股子公司增资、属于同一投资主体内部资产划转，控股子公司承受母公司土地、房屋权属的行为不缴纳契税 E.企业依照法律规定分立，对派生方承受原企业土地、房屋权属，应缴纳契税（分数：1.00）A.B.C.D.E.33.有关土地增值税的处理，符合税法规定的有_。 A.房地产开发企业兼营普通标准住宅和非普通标准住宅开发，没有分别核算增值额或不能准确核算增值额的，应就其全部增值额按税法规定计征土地增值税 B.房地产公司将一块土地，分为三部分开发，并分别办理规划等相关手续，在土地增值税清算时，应分三期进行清算，不能合并一次进行清算 C.某生产企业 2009 年销售一栋 8 年前建造的办公楼，取得销

20、售收入 1800 万元。该办公楼原值1050 万元，已计提折旧 600 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为 2100 万元，成新度折扣率为 5 成，销售时缴纳营业税、城建税、印花税及教育附加共计 99.9 万元。该生产企业销售办公楼无须缴纳土地增值税 D.某单位于 2010 年接受抵债房产一处，接受价 2450 万元，2011 年拍卖后取得款项 1950 万元，则无需缴纳土地增值税 E.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金（分数：1.00）A.B.C.D.E.34.下列房屋附属设备、配套设施或装置于房屋的设备中，即使在

21、会计核算中未计入房产价值，在计征房产税时也应计入房产原价的有_。 A.分体式空调 B.电梯 C.智能化楼宇设备 D.消防设备 E.地下停车场（分数：1.00）A.B.C.D.E.35.下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有_。 A.名胜古迹内管理单位的办公用地 B.寺庙开办的商店用地 C.街道绿化的用地 D.军队训练场地的用地 E.中央直属企业的用地（分数：1.00）A.B.C.D.E.36.下列情形中，纳税人应按照“购销合同”适用税率计算缴纳印花税的有_。 A.房地产开发企业与购房者签订商品房销售合同 B.发电厂与电网的购售电合同 C.书店与出版社的购书协议 D.由受托方提供材料的加工合同中原

22、材料金额部分 E.财产抵押后将抵押的车辆转移贷款银行而签订的车辆抵债协议（分数：1.00）A.B.C.D.E.37.下列凭证中，无需缴纳印花税的有_。 A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同 B.银行同业拆借所签订的借款合同 C.无息、贴息贷款合同 D.仓库设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿 E.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据（分数：1.00）A.B.C.D.E.38.注册税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于_的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。 A.与另一企业交换房产 B.对外投资 C.通过老年基金会捐赠给老

23、年活动中心 D.向投资者分配利润 E.出租，但未办理相应产权转移手续（分数：1.00）A.B.C.D.E.39.注册税务师审核某工业企业 2006 年 1 月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有_。 A.以产品换材料合同，只是以产品同类销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税 B.总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需缴纳印花税 C.与国外科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入 1%付款，尚无销售暂不缴纳印花税 D.与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税 E.因经营情况变化，减少采购数量和金额，已缴纳印花税的原采购合同作修改，不需缴纳印花税（分

24、数：1.00）A.B.C.D.E.40.在计算房地产企业的土地增值税时，关于房地产开发费用扣除标准表述正确的有_。 A.利息的上浮幅度要按国家有关规定执行，超过上浮幅度的不允许扣除 B.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除 C.借款利息必须按房地产项目计算分摊扣除 D.超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除 E.利息支出可按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和在 15%以内计算扣除(具体比例，由省、自治区、直辖市人民政府规定)（分数：1.00）A.B.C.D.E.41.产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间订立的民事

25、法律文书。下列项目中属于我国印花税“产权转移书据”征税范围的有_。 A.转让不动产所有权合同 B.专利申请权转让合同 C.非专利技术转让合同 D.转让专有技术使用权合同 E.土地使用权转让合同（分数：1.00）A.B.C.D.E.42.下列凭证，需要计征印花税的有_。 A.专利权转让合同 B.农产品加工合同 C.企业之间签订的产权转移书据 D.无息、贴息贷款合同 E.企业改制前签订的但是尚未履行的已经贴花的应税合同，改制后变更了执行主体，但是其余条款未作变动且改制前已贴花的（分数：1.00）A.B.C.D.E.43.注册税务师接受委托代理纳税人进行印花税纳税申报的，应当注意_。 A.了解企业生

26、产经营所属的行业以及生产经营项目的特点，确定应税凭证可能发生的主要范围 B.核查企业当期书立的购销合同、加工承揽合同、货物运输合同、技术合同、营业账簿、卫生许可证等，按合同金额和适用的税率计算应纳税额 C.核查企业具有合同性质的票据、单据 D.对于加工承揽合同、货物运输合同等在计税时可作一定金额扣除的应税凭证，还应核查计税金额与扣除金额，确定计税依据 E.如果企业应税凭证种类多，纳税次数发生频繁，且金额较大，可向主管税务机关申请采取汇总缴纳的方法（分数：1.00）A.B.C.D.E.44.下列各项中，不缴纳土地增值税的有_。 A.转让抵押贷款的房屋 B.房地产的代建房行为 C.房地产重新评估而

27、使房地产升值 D.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产 E.出借企业闲置的办公室（分数：1.00）A.B.C.D.E.45.下列关于印花税计税依据、征税范围的表述中，正确的有_。 A.由受托方提供原材料的加工、定做合同，应就加工费金额和原材料金额之和依照加工承揽合同计税贴花 B.由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花 C.货物运输合同的计税金额中不包括装卸费 D.已税合同修订后增加金额的，应补贴印花 E.企业只需就财会部门设置的账簿贴花（分数：1.00）A.B.C.D.E.46.印花税纳税审核过程中，注册

28、税务师认为以下观点不正确的有_。 A.技术开发合同应当按合同所载的不含研究开发经费的报酬金额计税 B.已税合同金额发生增减时应当补退税 C.对分级核算的纳税人设置在二级核算单位和车间的明细账也应当贴花 D.金额不确定的合同，先按 5 元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额贴花 E.技术咨询合同应按技术合同贴花，包括会计、审计等方面的咨询合同（分数：1.00）A.B.C.D.E.47.某房地产企业在计算土地增值税和扣除项目中的房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的有_。

29、A.金融机构加收的罚息 B.超过贷款期限的利息部分 C.超过国家规定上浮幅度的利息支出部分 D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额 E.国家规定上浮幅度以内的利息支出（分数：1.00）A.B.C.D.E.48.对于土地增值税纳税申报表的理解，下列说法不正确的有_。 A.表中各主要项目内容应根据土地增值税的基本计税单位计算填报 B.同时转让两个或两个以上计税单位的房地产开发企业，可以在一份申报表中填报 C.房地产企业兼有免税和征税项目单位的，应当分别填报 D.其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的 10%计算扣除 E.房地产企业可以依据取得土地使用权时支

30、付的价款和房地产开发成本之和加计 10%在计算土地增值税时扣除（分数：1.00）A.B.C.D.E.49.注册税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于_的，应缴纳土地增值税。 A.通过教育委员会将房屋产权赠与某小学 B.对外投资 C.出租，但未办理相应产权转移手续 D.抵偿银行的贷款和利息，产权转让给银行 E.与其他单位互换房地产（分数：1.00）A.B.C.D.E.50.下列关于审核土地增值税应纳税额是否正确的程序的表述中，正确的有_。 A.核实增值额 B.计算土地增值税应纳税额 C.核查增值额占扣除项目金额的比率，以此确定该增值额适用的税率和速算扣

31、除系数 D.审核房地产的成交价格 E.确认是否属于土地增值税应税项目（分数：1.00）A.B.C.D.E.51.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有_。 A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税 B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税 C.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税 D.购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税 E.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税（分数：1.00）A.B.C.D.E.52.注册税务师在代理房产税的纳税申报时，发现企业有如下情况，企业的处理正确的有_。

32、A.核查时发现企业在确定房屋的原值时，将中央空调的价值从房屋原值中扣除 B.核查时发现企业将原有的房产投入了生产经营中使用后，从生产经营之月起，开始计算缴纳房产税 C.核查企业的“其他业务收入”科目时，发现企业将办公楼其中一层租出，但是由于其他几层由企业自己生产经营使用，所以按照从价计征的方式计算房产税 D.现场勘察企业的房屋时，发现企业有一栋危房，经过有关部门鉴定后，已经不适合使用，本年初已经停止使用，已经按照从价方式计提了房产税 E.现场勘察企业的房屋时，发现企业将自有的车库无偿借给邻近的公安局使用，当期没有计算房产税（分数：1.00）A.B.C.D.E.53.2013 年度，下列房产可以

33、享受免征房产税优惠政策的有_。 A.企业办的技工学校自用的房产 B.军队空余的出租房产 C.农村的房产 D.公安局租用某企业房屋，按年计付租金 E.公园照相馆经营用房产（分数：1.00）A.B.C.D.E.54.注册税务师在对房产税征免界限进行纳税审核时，下列应当注意的有_。 A.免税单位的自用房产与生产、经营用房产 B.纳税单位的生产、经营用房产与出租房产 C.免税单位的自用房产与出租房产 D.纳税单位的自有房产与租入房产 E.免税单位房产与下属生产、经营单位的房产（分数：1.00）A.B.C.D.E.55.下列土地，可以依法免缴城镇土地使用税的有_。 A.公园中附设的照相馆使用的土地 B.

34、农副产品加工场地和生活、办公用地 C.人民团体的办公楼用地 D.个人拥有的营业用地 E.厂区以外的公共绿化用地（分数：1.00）A.B.C.D.E.56.下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有_。 A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税 B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税 C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税 D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税 E.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税（分数：1.00）A.B.C.D.E.57.以下关于资源税的应税范围

35、的表述中，正确的有_。 A.资源税中的应税产品包括开采原油和煤炭同时生产的天然气 B.资源税的应税产品中的煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤 C.资源税的应税产品中的铁矿石，属于黑色金属矿原矿 D.资源税的应税产品中包括卤水 E.资源税的应税产品中不包括水资源（分数：1.00）A.B.C.D.E.58.下列关于资源税计税依据的表述中，正确的有_。 A.自用资源税应税产品用于连续生产应税产品的，以自用数量为课税数量 B.煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量 C.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人

36、移送使用数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量 D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以自产液体盐数量为课税数量 E.纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣（分数：1.00）A.B.C.D.E.59.资源税纳税人是从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的单位和个人，应包括_。 A.外商投资企业开采销售矿石 B.煤炭进出口公司进口煤炭 C.海盐盐场生产销售海盐 D.私营企业购进铁矿石直接再对外出售时 E.受托出口有色金属矿原矿的外贸公司（分数：1.00）A.B.C.D.E.60.注册税务师代理审查资源税时，下列表述中正确的有_。

37、A.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应以生产数量为课税数量 B.代理纳税审查首先应确定纳税人计税依据是否准确无误 C.纳税人开采或者生产应税产品销售的，应以销售数量为课税数量 D.对于连续加工而无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭数量作为课税数量 E.降低或混淆应税产品的等级，应使用低等级的单位税额（分数：1.00）A.B.C.D.E.三、B简答题/B(总题数：5，分数：38.00)2010 年 10 月，A 公司(房地产开发企业)转让开发的办公楼项目，共取得收入30000 万元。A 公司按照国家税法的规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税。已知 A 公司为取得该项目土地

38、使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为 5000 万元；该项目房地产开发成本为 7000 万元，其中利息支出为 2000 万元(含加罚利息 100 万元)，该部分利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊；该项目发生房地产开发费用 1000 万元。A 公司所在地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为 5%(营业税税率为 5%、城建税税率为 7%，教育费附加的征收率为 3%，印花税税率为 0.05%)。在计算土地增值税时，A 公司的办税人员认为：A 公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用 5000万元以及房地产开发成本 7000 万元均可以全额

39、扣除。由于利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊，因此 A 公司可以扣除的开发费用为(5000+7000)5%=600(万元)。A 公司可以扣除营业税、城建税和教育费附加，印花税由于已在 A 公司的管理费用中列支，不再重复扣除。A 公司可以加计扣除(5000+7000)20%=2400(万元)。问题（分数：4.00）(1).逐项指出办税人员的看法是否正确。如不正确，说明理由。（分数：2.00）_(2).计算该项目应纳的土地增值税。（分数：2.00）_2010 年 3 月万保房地产开发公司、海奥装饰公司和达明塑钢厂分别以自行开发的房产、货币资金和外购的钢材投资成立万海达

40、建材经营公司，并约定按投资比例进行利润分配、共同承担投资风险。 投资主体 投资方式 原账面价值投资确认的公允价值股权万保房地产开发公司房产 400 600 60%海奥装饰公司 货币资金 200 200 20%达明塑钢厂 钢材 150 200 20%假定所有投资主体均为内资企业。问题（分数：11.00）(1).各投资主体投资设立万海达建材经营公司的行为，所涉及的流转税、企业所得税和土地增值税应如何处理?（分数：2.20）_(2).应如何确定各投资主体投资业务涉及的流转税和企业所得税的计税依据?(不要求计算具体数额)（分数：2.20）_(3).某房地产开发公司专门从事普通标准住宅商品房开发。200

41、7 年 3 月 2 日，该公司出售普通标准住宅一幢，总面积 91000 平方米。该房屋支付土地出让金 2000 万元，房地产开发成本 8800 万元，利息支出为1000 万元，其中 40 万元为银行罚息(不能按收入项目准确分摊)。假设城建税税率为 7%，印花税税率为0.5，教育费附加征收率为 3%。当地省级人民政府规定允许扣除的其他房地产开发费用的扣除比例为10。企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案。 方案一：销售价格为平均售价 2000 元/平方米； 方案二：销售价格为平均售价 1978 元/平方米。 问题 (1)分别计算各方案该公司应纳的土地增值税。 (2)比较分析哪个方案对房地产

42、公司更为有利，并计算两个方案实现的所得税税前利润差额。（分数：2.20）_(4).某运输公司 2013 年 7 月发生如下经济业务： (1)与甲厂签订货物运输合同，合同所载运输费用 40 万元(其中装卸费 5000 元)，另注明仓储保管费用 2 万元。 (2)与乙厂签订货物运输合同，合同所载运输费用和仓储保管费用合计 60 万元。 (3)与某汽车修配厂签订汽车修理合同，合同约定：由修配厂提供价值2.8 万元的修理用零部件、1.2 万元的辅助材料，修配厂收取修理费 3 万元。 (4)与甲货运公司签订汽车租赁合同，将本公司 4 辆闲置汽车出租给甲货运公司，租赁汽车总价值 60 万元，租期 2 年，

43、每辆每年租金 2.4 万元。 (5)与乙货运公司签订汽车租赁合同，将本公司另 1 辆闲置汽车出租给乙货运公司，租赁汽车价值 15 万元，每辆年租金 2.4 万元，双方未约定具体租期。 针对上述业务，该企业自行计算当月应纳印花税的计算过程如下： 应纳印花税=(400000+20000)0.5+6000000.5+(12000+28000+30000)0.5+4240001+240001=665(元) 注册税务师审核后，认为该企业当月应纳印花税计算错误。问题 假如你作为注册税务师，请逐项分析指出该公司当月应纳印花税的计算不合理的地方，并正确计算当月应纳印花税。（分数：2.20）_(5).某公司 2

44、013 年涉及印花税的业务如下： (1)下设 5 个分支机构，实行“统负盈亏、分级核算”的管理办法，总公司设置账簿 20 本，其中包括实收资本、资本公积账簿 1 本，当年实收资本增加 100 万元；5 家分公司，每家分公司设置会计账簿 6 本。 (2)签订房屋租赁合同一份，具体租赁期限尚未确定，每月租金为 2 万元。 (3)签订以物易物交易合同一份，以自产产品换取房屋，公允价值相等，均为 200 万元。 (4)公司每月均会发生材料购进或产品销售、运输、保管、保险等业务，分别签订合同。本月签订运输、保管、保险合同各三份，合同分别载明的运输费用为 10 万元、5 万元、5 万元，装卸费用分别为 0.3 万元、0.7 万元、1 万元；保险费用分别为 0.5 万元、1 万元、0.5 万元；保管费用 2 万元、1.5 万元、1.5 万元。(5)与财务公司签订抵押贷款合同一份，贷款金额为 100 万元，贷款期限为 1 年，贷款年利率为 10%；办理抵押的房产价值为 500 万元。 (6)与农业银行签订贴息贷款合同一份，贷款金额为 100 万元，贷款期限为 1 年，贷款年利率为 8%。 问题 请分别计算出各项业务应纳的印花税，并具体说明最佳的缴纳方式。（分数：2.20）_某市中外合资房地产开发公司，2013 年度发生以下业务：(1)1 月通过竞拍取