初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）历年真题试卷汇编4及答案解析.doc

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1、初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）历年真题试卷汇编 4 及答案解析(总分：36.00，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题(总题数：5，分数：36.00)(2015 年)甲公司为居民企业。2014 年有关收支情况如下：(1)产品销售收入 2500 万元，营业外收入 70 万元。(2)发生合理的工资薪金 150 万元，职工供暖费补贴 23 万元、防暑降温费 20 万元。(3)发生广告费300 万元，税收滞纳金 6 万元、环保部门罚款 5 万元、非广告性赞助支出 16 万元，直接向某希望小学捐赠 10 万元。(4)缴纳增值税 125 万元、消费税 75 万元、城市维护建设税 14

2、万元和教育费附加 6 万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出不超过工资薪金总额的 14；广告费不超过当年销售(营业)收入的 15。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：4.00）(1).甲公司在计算 2014 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费是( )。（分数：2.00）A.375 万元B.3855 万元C.300 万元D.105 万元(2).甲公司下列支出中，在计算 2014 年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。（分数：2.00）A.环保部门罚款 5 万元B.税收滞纳金 6 万元C.直接向某希望小学捐赠 10 万元D.非广

3、告性赞助支出 16 万元(2014 年)甲企业为居民企业，2013 年发生部分经济事项如下： (1)销售产品收入 2000 万元，出租办公楼租金 120 万元，信息技术服务费收入 40 万元： (2)用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价 35 万元；(3)实发合理工资薪金总额 1000 万元，发生职工福利费 150 万元，职工教育经费 30 万元，工会经费 12万元； (4)支付法院判决由企业承担的诉讼费 2 万元，工商行政部门罚款 3 万元，母公司管理费 68 万元，直接捐赠给贫困地区小学 7 万元； (5)缴纳增值税 90 万元，消费税 19 万元，资源税 6 万元，城市维护建设税和教

4、育费附加 115 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).下列业务中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当计人收入总额的是( )。（分数：2.00）A.销售产品收入 2000 万元B.出租办公楼租金 120 万元C.信息技术服务费收入 40 万元D.用产品换取原材料 35 万元(2).下列税费中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。（分数：2.00）A.增值税 90 万元B.消费税 19 万元C.资源税 6 万元D.城市维护建设税和教育费附加 115 万元(3).下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是( )。（

5、分数：2.00）A.职工教育经费 30 万元B.工会经费 12 万元C.职工福利费 150 万元D.工资薪金总额 1000 万元(4).下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。（分数：2.00）A.工商行政部门罚款 3 万元B.母公司管理费 68 万元C.法院判决由企业承担的诉讼费 2 万元D.直接向贫困地区小学捐赠 7 万元(2014 年)甲公司为居民企业，2013 年度有关经济业务如下： (1)取得产品销售收入 2000 万元，国债利息收入 15 万元、银行存款利息收入 5 万元，逾期未退包装物押金收入 05 万元。 (2)支付职工困难补助 3万元、职工交通补贴 2

6、5 万元、职工食堂人员工资 15 万元；缴纳生产工人基本养老保险费 40 万元。 (3)新技术研究开发费用 30 万元，已计入管理费用。 (4)支付税收滞纳金 2 万元，直接向贫困山区捐款 5 万元，向街道办赞助支出 6 万元。 (5)当年向投资者分配利润 100 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).甲公司下列收入中，在计算 2013 年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是( )。（分数：2.00）A.产品销售收入 2000 万元B.银行存款利息收入 5 万元C.逾期未退包装物押金收入 05 万元D.国债利息收入 15 万元(2).甲

7、公司下列支出中，在计算 2013 年度企业所得税应纳税所得额时，不准予扣除的是( )。（分数：2.00）A.向街道办赞助支出 6 万元B.向投资者分配利润 100 万元C.税收滞纳金 2 万元D.向贫困山区捐款 5 万元(3).甲公司下列支出中，属于职工福利费的是( )。（分数：2.00）A.职工交通补贴 25 万元B.生产工人基本养老保险费 40 万元C.职工食堂人员工资 15 万元D.职工困难补助 3 万元(4).甲公司在计算 2013 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的新技术研究开发费用总额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.30(1+50)=45(万元)B.305

8、0=15(万元)C.30(1+100)=60(万元)D.30100=30(万元)(2013 年)甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2012 年有关经营情况如下：(1)产品销售收入4700 万元，出租闲置办公楼租金收入 300 万元，到期企业债券利息收入 35 万元，接受乙企业捐赠原材料10 万元，已计入营业外收入。(2)缴纳增值税 285 万元，资源税 15 万元，城市维护建设税 21 万元，教育费附加 9 万元。(3)发生业务招待费 50 万元，广告费和业务宣传费合计 780 万元。(4)发生合理工资薪金200 万元，职工福利费 28 万元，职工教育经费 3 万元，拨缴工会经费 6

9、万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费、职工教育经费、工会经费分别不超过工资薪金总额的 14、25、2的部分准予扣除；广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入的 15的部分准予扣除；业务招待费按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).下列收入中，甲公司在计算 2012 年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有( )。（分数：2.00）A.出租办公楼租金收入 300 万元B.产品销售收入 4700 万元C.企业债券利息收入 35 万元D.接受捐赠收入 10 万元(2

10、).下列税费中，甲公司在计算 2012 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有( )。（分数：2.00）A.城市维护建设税 21 万元B.教育费附加 9 万元C.增值税 285 万元D.资源税 15 万元(3).关于甲公司 2012 年企业所得税税前准予扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费的下列计算中，正确的有( )。（分数：2.00）A.准予扣除的业务招待费=(4700+300)5=25(万元)B.准予扣除的业务招待费=5060=30 (万元)C.准予扣除的广告费和业务宣传费= (4700+300)15=750(万元)D.准予扣除的广告费和业务宣传费为 780 万元(4).甲公司 201

11、2 年实际发生的工资薪金、职工福利费、职工教育经费和工会经费支出，可以在企业所得税税前全额扣除的有( )。（分数：2.00）A.工资薪金 200 万元B.职工福利费 28 万元C.职工教育经费 3 万元D.工会经费 6 万元(2013 年)甲企业是国家重点扶持的环保高新技术企业，主要从事节能减排技术改造，2012 年经营情况如下：(1)全年产品销售收入 4000 万元；(2)全年实际发生合理工资 200 万元、职工福利费 34 万元，职工教育经费 5 万元、工会经费 4 万元、按照规定缴纳的基本社会保险费 56 万元；(3)全年实际发生业务招待费30 万元、新技术研究开发费用 400 万元；(

12、4)当年闲置厂房计提折旧 15 万元，未投入使用的机器设备折旧 10 万元；(5)当年直接向养老院捐赠 20 万元；(6)发生非广告性质的赞助支出 8 万元；(7)购入运输车辆支付价款 20 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费准予扣除( )万元。（分数：2.00）A.18B.20C.30D.12(2).下列各项中，准予全额在税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.职工福利费 34 万元B.职工教育经费 5 万元C.基本社会保险费 56 万元D.工会经费 4 万元(3).下列关于企业所得税税前扣除项目的

13、表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.闲置厂房计提折旧 15 万元可以扣除B.发生的非广告性质的赞助支出 8 万元不得扣除C.直接向养老院捐赠 20 万元，准予在利润总额 12以内扣除D.未投入使用的机器设备计提 10 万元折旧不得税前扣除(4).下列税收优惠中，甲企业适用的有( )。（分数：2.00）A.新技术研发费用可以加计扣除 400 万元B.享受三免三减半优惠政策C.购入运输车辆 20 万元可以享受税额抵免D.按 15的税率征收企业所得税初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）历年真题试卷汇编 4 答案解析(总分：36.00，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题(总题

14、数：5，分数：36.00)(2015 年)甲公司为居民企业。2014 年有关收支情况如下：(1)产品销售收入 2500 万元，营业外收入 70 万元。(2)发生合理的工资薪金 150 万元，职工供暖费补贴 23 万元、防暑降温费 20 万元。(3)发生广告费300 万元，税收滞纳金 6 万元、环保部门罚款 5 万元、非广告性赞助支出 16 万元，直接向某希望小学捐赠 10 万元。(4)缴纳增值税 125 万元、消费税 75 万元、城市维护建设税 14 万元和教育费附加 6 万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出不超过工资薪金总额的 14；广告费不超过当年销售(营业)收入的

15、15。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：4.00）(1).甲公司在计算 2014 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费是( )。（分数：2.00）A.375 万元B.3855 万元C.300 万元 D.105 万元解析：解析：(1)销售(营业)收入=2500 万元(不包括营业外收入)；(2)广告费税前扣除限额=250015=375(万元)，实际发生广告费 300 万元，未超过扣除限额，可以据实扣除。(2).甲公司下列支出中，在计算 2014 年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。（分数：2.00）A.环保部门罚款 5 万元 B.税收滞纳金 6

16、万元 C.直接向某希望小学捐赠 10 万元 D.非广告性赞助支出 16 万元 解析：解析：(1)选项 AB：税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在计算企业所得税时扣除；(2)选项 C：直接向某希望小学捐赠，不属于公益性捐赠支出，不得在计算企业所得税时扣除；(3)选项D：与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出，不得在计算企业所得税时扣除。(2014 年)甲企业为居民企业，2013 年发生部分经济事项如下： (1)销售产品收入 2000 万元，出租办公楼租金 120 万元，信息技术服务费收入 40 万元： (2)用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价 35 万元；(3)实发合理工资薪

17、金总额 1000 万元，发生职工福利费 150 万元，职工教育经费 30 万元，工会经费 12万元； (4)支付法院判决由企业承担的诉讼费 2 万元，工商行政部门罚款 3 万元，母公司管理费 68 万元，直接捐赠给贫困地区小学 7 万元； (5)缴纳增值税 90 万元，消费税 19 万元，资源税 6 万元，城市维护建设税和教育费附加 115 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).下列业务中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当计人收入总额的是( )。（分数：2.00）A.销售产品收入 2000 万元 B.出租办公楼租金 120 万元 C.信息技术

18、服务费收入 40 万元 D.用产品换取原材料 35 万元 解析：解析：选项 D：应当视同销售货物，计入收入总额。(2).下列税费中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。（分数：2.00）A.增值税 90 万元B.消费税 19 万元 C.资源税 6 万元 D.城市维护建设税和教育费附加 115 万元 解析：解析：允许在企业所得税税前扣除的税金，是指企业发生的除“企业所得税”和“增值税”以外的各项税金及附加。(3).下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是( )。（分数：2.00）A.职工教育经费 30 万元B.工会经费 12 万元 C.职工福利费 150 万元

19、D.工资薪金总额 1000 万元 解析：解析：(1)选项 A：除另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的 25的部分，准予扣除；在本题中，职工教育经费税前扣除限额=100025=25(万元)，实际发生额 30 万元超过税前扣除限额，税前只能扣除 25 万元。(2)选项 B：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2的部分，准予扣除；在本题中，工会经费税前扣除限额=10002=20(万元)，大于实际发生额 12 万元，准予在税前据实全额扣除。 (3)选项 C：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14的部分，准予扣除；在本题中，职工福利费税前扣除限额=100014=14

20、0(万元)，实际发生额 150 万元超过了税前扣除限额，税前只能扣除 140 万元。(4)选项 D：企业发生的合理的工资薪金支出，准予在税前全额扣除。(4).下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。（分数：2.00）A.工商行政部门罚款 3 万元 B.母公司管理费 68 万元 C.法院判决由企业承担的诉讼费 2 万元D.直接向贫困地区小学捐赠 7 万元 解析：解析：(1)选项 A：税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，均不得在税前扣除。(2)选项B：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣

21、除。(3)选项 C：经法院判决由企业承担的诉讼费可以据实在税前扣除。(4)选项 D：直接捐赠不得在税前扣除。(2014 年)甲公司为居民企业，2013 年度有关经济业务如下： (1)取得产品销售收入 2000 万元，国债利息收入 15 万元、银行存款利息收入 5 万元，逾期未退包装物押金收入 05 万元。 (2)支付职工困难补助 3万元、职工交通补贴 25 万元、职工食堂人员工资 15 万元；缴纳生产工人基本养老保险费 40 万元。 (3)新技术研究开发费用 30 万元，已计入管理费用。 (4)支付税收滞纳金 2 万元，直接向贫困山区捐款 5 万元，向街道办赞助支出 6 万元。 (5)当年向投

22、资者分配利润 100 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).甲公司下列收入中，在计算 2013 年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是( )。（分数：2.00）A.产品销售收入 2000 万元 B.银行存款利息收入 5 万元 C.逾期未退包装物押金收入 05 万元 D.国债利息收入 15 万元 解析：解析：(1)企业所得税“收入总额”包括应税收入、不征税收入和免税收入； (2)选项 D 属于免税收入，选项 ABCD 均应计入“收入总额”。(2).甲公司下列支出中，在计算 2013 年度企业所得税应纳税所得额时，不准予扣除的是( )。（分

23、数：2.00）A.向街道办赞助支出 6 万元 B.向投资者分配利润 100 万元 C.税收滞纳金 2 万元 D.向贫困山区捐款 5 万元 解析：解析：(1)选项 A：与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出，不得在税前扣除。(2)选项 B：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得在税前扣除。(3)选项 C：税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在税前扣除。(4)选项 D：甲公司“直接”向贫困山区的捐款不得在企业所得税税前扣除。(3).甲公司下列支出中，属于职工福利费的是( )。（分数：2.00）A.职工交通补贴 25 万元 B.生产工人基本养老保险费 40 万元C.职工食堂人

24、员工资 15 万元 D.职工困难补助 3 万元 解析：解析：(1)选项 B：为“生产工人”缴纳的基本养老保险费，属于社会保险费；为“职工食堂等福利部门的工作人员”缴纳的社会保险费，属于职工福利费。(2)选项 ACD：企业的职工福利费，主要包括：职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施的维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等；企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等；按照其他规定发生的其他职工

25、福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。(4).甲公司在计算 2013 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的新技术研究开发费用总额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.30(1+50)=45(万元) B.3050=15(万元)C.30(1+100)=60(万元)D.30100=30(万元)解析：解析：企业为开发新技术发生的研究开发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按照规定据实(30 万元)扣除的基础上，按照研究开发费用的 50(3050)加计扣除。(2013 年)甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2012 年有关经营情况如下：(1)产品销售收入470

26、0 万元，出租闲置办公楼租金收入 300 万元，到期企业债券利息收入 35 万元，接受乙企业捐赠原材料10 万元，已计入营业外收入。(2)缴纳增值税 285 万元，资源税 15 万元，城市维护建设税 21 万元，教育费附加 9 万元。(3)发生业务招待费 50 万元，广告费和业务宣传费合计 780 万元。(4)发生合理工资薪金200 万元，职工福利费 28 万元，职工教育经费 3 万元，拨缴工会经费 6 万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费、职工教育经费、工会经费分别不超过工资薪金总额的 14、25、2的部分准予扣除；广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入的 15的部分

27、准予扣除；业务招待费按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).下列收入中，甲公司在计算 2012 年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有( )。（分数：2.00）A.出租办公楼租金收入 300 万元 B.产品销售收入 4700 万元 C.企业债券利息收入 35 万元 D.接受捐赠收入 10 万元 解析：解析：(1)选项 A：属于“租金收入”； (2)选项 B：属于“销售货物收入”；(3)选项 C：属于“利息收入”；(4)选项 D：属于“接受捐赠收入”。(2).下列税费中，甲公司在计

28、算 2012 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有( )。（分数：2.00）A.城市维护建设税 21 万元 B.教育费附加 9 万元 C.增值税 285 万元D.资源税 15 万元 解析：解析：允许在企业所得税税前扣除的税金，是指企业发生的除“企业所得税”和“增值税”以外的各项税金及附加。(3).关于甲公司 2012 年企业所得税税前准予扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费的下列计算中，正确的有( )。（分数：2.00）A.准予扣除的业务招待费=(4700+300)5=25(万元) B.准予扣除的业务招待费=5060=30 (万元)C.准予扣除的广告费和业务宣传费= (4700+300)

29、15=750(万元) D.准予扣除的广告费和业务宣传费为 780 万元解析：解析：(1)选项 AB：甲公司业务招待费实际发生额的 60(30 万元)高于当年销售(营业)收入的5D(25 万元)，应当按当年销售收入的 5扣除；(2)选项 CD：甲公司实际发生的广告费和业务宣传费(780 万元)已经超过扣除限额(当年销售收入的 15，即 750 万元)，应当按限额扣除。(4).甲公司 2012 年实际发生的工资薪金、职工福利费、职工教育经费和工会经费支出，可以在企业所得税税前全额扣除的有( )。（分数：2.00）A.工资薪金 200 万元 B.职工福利费 28 万元 C.职工教育经费 3 万元 D

30、.工会经费 6 万元解析：解析：(1)选项 A：企业发生的合理的工资薪金支出，准予税前据实扣除；(2)选项 B：职工福利费扣除限额=20014=28(万元)，甲公司职工福利费实际发生额 28 万元，没有超过扣除限额，准予税前全额扣除；(3)选项 C：职工教育经费扣除限额=20025=5(万元)，职工教育经费实际发生额 3 万元，未超过扣除限额，准予税前全额扣除； (4)选项 D：工会经费扣除限额=2002=4(万元)，工会经费实际发生额 6 万元，已经超过扣除限额，税前准予按限额 4 万元扣除。(2013 年)甲企业是国家重点扶持的环保高新技术企业，主要从事节能减排技术改造，2012 年经营情

31、况如下：(1)全年产品销售收入 4000 万元；(2)全年实际发生合理工资 200 万元、职工福利费 34 万元，职工教育经费 5 万元、工会经费 4 万元、按照规定缴纳的基本社会保险费 56 万元；(3)全年实际发生业务招待费30 万元、新技术研究开发费用 400 万元；(4)当年闲置厂房计提折旧 15 万元，未投入使用的机器设备折旧 10 万元；(5)当年直接向养老院捐赠 20 万元；(6)发生非广告性质的赞助支出 8 万元；(7)购入运输车辆支付价款 20 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费准予扣

32、除( )万元。（分数：2.00）A.18 B.20C.30D.12解析：解析：实际发生额的 60=3060=18(万元)，销售(营业)收入的 5=40005=20(万元)，18万元20 万元，税前准予扣除的业务招待费为 18 万元。(2).下列各项中，准予全额在税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.职工福利费 34 万元B.职工教育经费 5 万元 C.基本社会保险费 56 万元 D.工会经费 4 万元 解析：解析：(1)选项 A：职工福利费税前扣除限额=20014=28(万元)，实际发生 34 万元，超过限额，税前仅可以扣除 28 万元；(2)选项 B：职工教育经费税前扣除限额=20025

33、=5(万元)，实际发生 5 万元，准予全额税前扣除；(3)选项 C：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费，准予税前全额扣除；(4)选项 D：工会经费税前扣除限额=2002=4(万元)，实际发生 4 万元，准予税前全额扣除。(3).下列关于企业所得税税前扣除项目的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.闲置厂房计提折旧 15 万元可以扣除 B.发生的非广告性质的赞助支出 8 万元不得扣除 C.直接向养老院捐赠 20 万元，准予在利润总额 12以内扣除D.未投入使用的机器设备计提 10 万元折旧不得税前扣除 解析：解析：(1)选项 AD：房屋、

34、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在税前扣除；(2)选项 B：与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出不得税前扣除；(3)选项 C：直接向受赠人的捐赠，不得税前扣除。(4).下列税收优惠中，甲企业适用的有( )。（分数：2.00）A.新技术研发费用可以加计扣除 400 万元B.享受三免三减半优惠政策 C.购入运输车辆 20 万元可以享受税额抵免D.按 15的税率征收企业所得税 解析：解析：(1)选项 A：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50加计扣除(本题加计扣除 200 万元)；形成无形

35、资产的，按照无形资产成本的 150摊销。(2)选项 B：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目的所得，自项目取得第 1 笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业所得税(简称“三免三减半”)。(3)选项 C：企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备(一般的“运输车辆”不属于此类设备)，该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。(4)选项 D：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税。