初级会计实务-58及答案解析.doc

《初级会计实务-58及答案解析.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《初级会计实务-58及答案解析.doc（20页珍藏版）》请在麦多课文档分享上搜索。

1、初级会计实务-58 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、判断题(总题数：21，分数：42.00)1.负债是指企业过去的交易或事项形成的、会导致经济利益流出企业的义务。 （分数：2.00）A.正确B.错误2.某企业与银行达成了 5 个月后借入 1000 万元的借款意向书，形成该企业的一项负债。 （分数：2.00）A.正确B.错误3.短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，即使数额较大的，企业也应该按期支付，不需要计提。 （分数：2.00）A.正确B.错误4.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。 （分

2、数：2.00）A.正确B.错误5.预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目。企业预收客户货款时，直接将其记入“应收账款”科目的借方。 （分数：2.00）A.正确B.错误6.企业购入货物验收入库后，若货款尚未支付，发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表中有关负债项目中。 （分数：2.00）A.正确B.错误7.企业向股东宣告的现金股利，在尚未支付给股东之前，是企业股东权益的个组成部分。 （分数：2.00）A.正确B.错误8.职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，提供给己故员工遗属及其他受益人的福利属于其核算的内容。 （

3、分数：2.00）A.正确B.错误9.企业的出口产品按照规定退税的，按照应收的退税额计入企业的“营业外收入”科目中。 （分数：2.00）A.正确B.错误10.一般纳税人购入货物支付的增值税，均应通过“应交税费应交增值税(进项税额)”科目进行核算。 （分数：2.00）A.正确B.错误11.企业购进非生产经营用固定资产支付的增值税，应记入“应交税费应交增值税(进项税额)”科目。 （分数：2.00）A.正确B.错误12.某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格 309 万元，则该批产品应交增值税为 9 万元。 （分数：2.00）A.正确B.错误13.企业委托加工应税消费品在收回后，应将由受托方代收

4、代缴的消费税计入相关成本。 （分数：2.00）A.正确B.错误14.增值税差额征收是指营业税改征增值税试点地区的纳税人，提供营业税改征增值税应税服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人、规定项目价款后不含税余额缴纳增值税。 （分数：2.00）A.正确B.错误15.土地使用权在“无形资产”科目中核算，转让时产生的营业税通过“营业税金及附加”科目核算。 （分数：2.00）A.正确B.错误16.企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费应交个人所得税”科目。 （分数：2.00）A.正确B.错误17.企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。

5、 （分数：2.00）A.正确B.错误18.增值税小规模纳税人增值税征收率为 13%。 （分数：2.00）A.正确B.错误19.存出保证金在“其他应付款”科目核算。 （分数：2.00）A.正确B.错误20.“长期借款”科目的期末账面余额，反映企业尚未偿还的各种长期借款的本金。 （分数：2.00）A.正确B.错误21.企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定，实际应支付的总价款记入“长期应付款”科目。 （分数：2.00）A.正确B.错误二、不定项选择题(总题数：8，分数：58.00)甲上市公司发行公司债券为

6、建造专用生产线筹集资金，该企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。有关资料如下： (1)2010 年 12 月 31 日，委托证券公司以 8000 万元的价格发行 3 年期分期付息公司债券，该债券面值为8000 万元，票面年利率为 4.5%，等于实际年利率，每年付息一次，到期后按面值偿还，不考虑发行债券支付的发行费用。 (2)生产线建造工程采用自营方式，于 2011 年 1 月 1 日开始动工，当日购入需要安装的机器设备，取得增值税专用发票，价款为 7000 万元，增值税额为 1190 万元，2011 年 12 月 31 日所建造生产线达到预定可使用状态，并支付安装费用 100 万元。

7、(3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的 1 月 10 日，2014 年 1 月 10 日支付 2013 年度利息，一并偿付面值。 要求：根据上述资料，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。（分数：6.00）(1).、(2)，下列说法正确的是_。（分数：2.00）A.2010 年 12 月 31 日应确认的应付债券为 8000 万元B.2011 年 1 月 1 日购入机器设备的增值税额应计入在建工程C.安装费用应计入当期损益D.2011 年 12 月 31 日应确认的债券利息是 360 万元(2).该生产线的入账价值为_万元。（分数：2.00）A.7100B.7360C.7460D

8、.8190(3).支付利息以及最后还本的分录，正确的是_。（分数：2.00）A.2012 年 1 月 10 日支付利息：借：应付利息 360 贷：银行存款 360B.2012 年 1 月 10 日支付利息：借：应付债券应计利息 360 贷：银行存款 360C.2014 年 1 月 10 日付息还本：借：应付债券面值 8000 长期借款应计利息 720 应付利息 360 贷：银行存款 3080D.2014 年 1 月 10 日付息还本：借：应付债券面值 8000 应付利息 360 贷：银行存款 8360甲公司 2013 年年初“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”科目均无余额，该公司 2013

9、 年到 2014年发生有关经济业务如下： (1)2013 年 3 月 31 日，从 A 银行借入 2 年期，年利率 6%，到期一次还本付息，不计复利的长期借款 300万元，当日用于购买一台不需要安装的生产设备。 (2)2014 年 6 月 30 日，从 B 银行借入期限为 3 个月，年利率为 3.6%，到期一次还本付息的短期借款 200万元。 (3)2014 年 7 月 1 日按面值发行 500 万元的债券，年利率 6%，到期一次还本付息，票面利率等于实际利率，发行债券所筹集资金于当日全部支出，用于购买厂房建造所需的工程物资，厂房预计两年后达到预定可使用状态。2014 年该债券所产生的实际利息

10、费用符合资本化条件。 (4)2014 年 9 月 30 日，以银行存款向 B 银行归还短期借款本息。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).根据(1)，下列按月计提长期借款利息，会计处理正确的有_。（分数：2.00）A.借：财务费用 1.5 贷：长期借款应计利息 1.5B.借：在建工程 1.5 贷：应付利息 1.5C.借：财务费用 1.5 贷：应付利息 1.5D.借：在建工程 1.5 贷：长期借款应计利息 1.5(2).根据(2)，该公司 7 月 31 日预提短期借款利息正确的是_。（分数：2.00）A.短期借款增加 0.6 万元B.应付利息增加 0.6 万元C.财务费用

11、增加 0.6 万元D.银行存款减少 0.6 万元(3).根据(3)该公司 2014 年 12 月 31 日计提债券半年利息的会计处理正确的是_。（分数：2.00）A.应付利息增加 15 万元B.应付债券增加 15 万元C.财务费用增加 15 万元D.在建工程增加 15 万元(4).根据资料(1)(4)，2014 年 12 月 31 日，资产负债表中填列项目正确的是_。（分数：2.00）A.应付债券 500 万元B.短期借款 200 万元C.应付债券 515 万元D.长期借款 221 万元甲公司 2014 年 11 月发生的有关职工薪酬业务如下： (1)按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工

12、人工资为 100 万元，车间管理人员工资 20 万元，总部管理人员工资 30 万元，专设销售部门人员工资 10 万元，在建工程人员工资 5 万元，内部开发人员工资为35 万元(符合资本化条件)。 (2)按照所在地政府规定，按照工资总额的 10%、12%、2%和 10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。 (3)根据 2013 年实际发放的职工福利情况，公司预计 2014 年应承担职工福利费义务金额为工资总额的5%。 (4)按照工资总额的 2%和 2.5%计提工会经费和职工教育经费。 根据上述资料回答下列问题：（分数：8.00）(1).下列表述正确的是_。（分数：2.00）A

13、.车间管理人员工资计入管理费用B.总部管理人员工资计入管理费用C.专设销售部门人员工资计入销售费用D.在建工程人员工资计入生产成本(2).下列说法错误的有_。（分数：2.00）A.内部开发人员的工资应计入管理费用B.内部开发人员工资应计入制造费用C.计提的医疗保险费、养老保险金等应计入管理费用D.计提的工会经费和职工教育经费应计入管理费用(3).应计入生产成本的应付职工薪酬金额为_万元。（分数：2.00）A.172.8B.120C.100D.144(4).应计入管理费用的应付职工薪酬金额为_万元。（分数：2.00）A.43.2B.72C.30D.50甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为

14、 17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2014 年 4 月 30 日“应交税费应交增值税”科目借方余额为 4 万元，该借方余额可用下月的销项税额抵扣。5 月份发生如下涉及增值税的经济业务： (1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为 60 万元，增值税额为 10.2 万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。 (2)用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。该批原材料的成本为 36 万元，计税价格为 41 万元，应交纳的增值税额为 6.97 万元。 (3)销售产品一批，销售价格为 20 万元(不含增值税额)，实际成本为 16 万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，

15、货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 (4)建造厂房领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为 30 万元，应由该批原材料负担的增值税额为 5.1万元。 (5)因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为 10 万元，增值税额为 1.7 万元。尚未经批准处理。 (6)用银行存款交纳本月增值税 2.5 万元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).针对业务(2)，下列说法恰当的是_。（分数：2.00）A.长期股权投资的成本应为 47.97 万元B.长期股权投资的成本应为 42.97 万元C.以原材料对外投资时，在确认长期股权投资的同时应确认收入D.由于原材料用作对外投资

16、，应作进项税额转出(2).甲公司 2014 年 5 月份发生的销项税额为_万元。（分数：2.00）A.3.4B.6.97C.10.37D.15.47(3).甲公司 2014 年 5 月份应交增值税额为_万元。（分数：2.00）A.0.17B.2.97C.6.8D.-3.83(4).甲公司 5 月份应交未交的增值税额为_万元。（分数：2.00）A.2.97B.4.47C.2.5D.0.47甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的消费税税率为 5%。甲企业对材料采用计划成本法核算。有关资料如下： (1)甲企业发出材料一批，计

17、划成本为 35000 元，材料成本差异率为 2%。 (2)按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用 2300 元(不含增值税)，以及应支付的增值税和消费税。 (3)甲企业用银行存款支付往返运杂费 300 元(假定不考虑运费增值税抵扣问题)。 (4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为 40000 元，该批材料已验收入库。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：6.00）(1).根据资料(1)、(2)，下列说法正确的是_。（分数：2.00）A.委托加工物资的账面价值是 35000 元B.委托加工物资应负担的材料成本差异为 700 元C.计算消费税的金额应以含增值税金额来计算D.计

18、算增值税的金额应以含消费税的金额来计算(2).根据上述资料，下列计算不正确的是_。（分数：2.00）A.应支付的增值税税额为 391 元B.应支付的增值税税额为 731 元C.应支付的消费税为 2000 元D.应支付的消费税为 2019.55 元(3).根据上述资料，下列表述正确的是_。（分数：2.00）A.委托加工物资收回时的实际成本为 38300 元B.甲企业对于乙企业代收代缴的消费税可以日后进行抵扣C.甲企业对于乙企业代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本D.入库时的材料成本差异为 1700 元A 运输公司为营改增试点企业，属于增值税一般纳税人，2014 年 9 月取得全部收入 500

19、万元，其中，国内客运收入 400 万元，支付给试点联运企业运费 100 万元并取得运费专用发票，销售货物取得货款 12 万元，运送该批货物取得运输收入 3 万元。假设不考虑其他因素。 要求：根据上述资料回答以下问题。（分数：6.00）(1).下列关于营改增的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.交通运输业适用 11%的税率B.租赁有形不动产适用 17%的税率C.营业税改征增值税试点范围包括交通运输业以及部分现代服务业D.一般纳税人应在“应交税费应交增值税”科目下设“营改增抵减的销项税额”明细科目(2).A 运输公司营改增抵减的增值税金额为_万元。（分数：2.00）A.17B.14.53C.

20、9.91D.11(3).A 运输公司应该交纳的增值税金额为_万元。（分数：2.00）A.41.68B.31.77C.9.91D.29.73Y 公司为增值税一般纳税企业，销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为 17%，消费税税率为 10%。存货发出采用先进先出法，期末计价采用成本与可变现净值孰低计量，并按照单个存货项目计提存货跌价准备。该公司 2012 年 1 月发生如下经济业务： (1)从甲公司购入生产用的 A 原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款 600 万元，增值税税额为 102 万元，货款已经支付。在购入材料过程中支付运费 9 万元(可按 7%作为进项税额进行抵扣)，A 原

21、材料已到达并验收入库。 (2)用 A 原材料对乙公司投资。该批材料的账面余额为 50 万元，经协议，以作价 60 万元的 A 原材料换取乙公司 8%的股权。Y 公司取得乙股权后，对乙公司无重大影响，该股权的公允价值无法可靠取得。有关资产转让及产权登记手续已办理完毕。假设该批原材料的计税价格也为 60 万元。 (3)销售应税消费品 B 产品一批，不含增值税的销售价格为 2000 万元，实际成本为 1000 万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售已符合收入确认条件。 (4)本期建造一栋办公楼领用生产用 A 原材料 60 万元，其购入时支付的增值税为 10.2 万元。该工程同时

22、又领用本公司生产的应税消费品 B 产品，该产品实际成本 75 万元，计税价格 92 万元。 (5)本期从国外进口一批需要交纳消费税的商品准备在国内直接销售，商品价值 100 万，进口环节需要交纳消费税 20 万(假定不考虑增值税)，采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已用银行存款支付。(6)收回委托加工的 C 原材料一批并验收入库，C 原材料是消费税的应税物品。该委托加工材料上月发出，发出原材料的成本为 15.2 万元。本期收回时以银行存款支付受托加工企业加工费 2.8 万元(不含增值税)，同时支付增值税和其代收代交的消费税，但受托加工企业无法提供 C 原材料的同类消费品价格。收回委托加

23、工的 C 原材料用于继续生产应税消费品 B 产品。(2012 年末，除 A 原材料发生减值外，其他存货均未发生减值。该公司 2012 年 12 月 31 日部分账户余额资料如下：“原材料A 材料”账面余额为 120 万元，“存货跌价准备A 材料”账面余额为 12 万元。) 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：6.00）(1).根据上述资料(1)(4)下列会计处理不正确的有_。（分数：2.00）A.借：原材料 608.37 应交税费应交增值税(进项税额) 102.63 贷：银行存款 711B.借：长期股权投资 70.2 贷：其他业务收入 60 应交税费应交增值税(销项税额) 10.2 借：

24、其他业务成本 50 贷：原材料 50C.借：应收账款 2340 贷：主营业务收入 2000 应交税费应交增值税(销项税额) 340 借：主营业务成本 1000 贷：库存商品 1000 借：销售费用 200 贷：应交税费应交消费税 200D.借：在建工程 164.04 存货跌价准备 6 贷：原材料 60 库存商品 75 应交税费应交增值税(进项税额转出) 10.2应交增值税(销项税额) 15.64应交消费税 9.2(2).根据上述资料(5)、(6)下列说法不正确的有_。（分数：2.00）A.资料(5)进口商品入账价值为 120 万元B.资料(5)进口环节相关消费税应当计入当期损益C.资料(6)支

25、付受托方代收代交的消费税应当计入收回原材料的入账价值D.资料(6)支付受托方代收代交的消费税应当单独确认为“应交税费应交消费税”(3).根据上述资料 Y 公司本月应交消费税金额为_万元。（分数：2.00）A.207.2B.209.2C.198D.200某企业适用的增值税税率为 17%，2014 年发生下列经济业务： (1)1 月 1 日向银行借入 800000 元，用于某项工程，期限 5 年，年利率 10%(实际利率与合同利率一致)，合同规定到期一次还本，每年末计提利息，次年 1 月 1 日实际支付。该工程将于 2015 年完工，假设工程建造期间计提的利息费用均符合资本化条件。 (2)经批准于

26、 4 月 1 日按面值发行每张面值 100 元，票面利率为 8%(实际利率与票面利率一致)，期限 5 年的债券 10000 张，该债券为到期一次还本付息债券，发行收入已收到并存入银行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目。该企业按年计提债券利息。该项目将于 2016 年完工，假设项目建设期间计提的费用均符合资本化条件。 (3)4 月 5 日，销售产品一批，开出普通发票，金额为 140400 元，款项尚未收到。该批产品成本为 80000元。 (4)5 月 1 日，接受投资转入一批商品，该批商品计税价格为 240000 元(假定该价格是公允的)，增值税额为 40800 元

27、，未形成资本溢价。 (5)5 月 25 日，领用本公司的产品一批用于生产设备(假定符合增值税抵扣条件)更新改造，该批产品成本为 1440000 元，不含税售价为 1500000 元。 (6)6 月 2 日，将自己生产的产品一批捐赠给某学校，该批产品成本为 2740000 元，不含税售价为 3040000元，增值税销项税额为 516800 元。 (7)6 月 15 日，购进的某批材料因管理不善发生非常损失，假定根据税法规定相关增值税不得抵扣，该批材料价值 100000 元，进项税额为 17000 元，经批准，作为“营业外支出”处理。 (8)6 月 30 日，销售原材料一批，售价是 10000 元

28、，增值税是 1700 元，款项已经收存银行。该批原材料成本为 60000 元。 要求：根据上述资料回答下列问题。（分数：10.00）(1).取得长期借款和计提利息的表述正确的是_。（分数：2.50）A.企业取得长期借款发生的手续费等应记入“长期借款利息调整”明细科目B.实际利率与合同利率不同的，应当按照合同利率计算实际利息费用C.2014 年计提的利息应当记入“在建工程”科目D.2014 年应计提的利息金额为 80000 元(2).关于企业发行债券的表述不正确的是_。（分数：2.50）A.溢价或折价发行的，发行价格与面值的差额记入“利息调整”明细科目B.后续核算中按照合同利率计算利息费用，并对

29、利息调整进行摊销C.2014 年 12 月 31 日应计提债券利息 60000 元D.2014 年末计提的该债券利息应计入财务费用(3).关于资料(3)(5)，下列说法不正确的是_。（分数：2.50）A.资料(3)，由于开具的是普通发票，因此不计算销项税额B.资料(4)，确认实收资本 240000 元C.资料(5)，按照售价计算销项税额D.资料(5)，按照成本结转入在建工程(4).关于资料(6)(8)，下列说法正确的是_。（分数：2.50）A.资料(6)，捐赠行为不属于视同销售，不计算销项税额B.资料(6)，捐赠支出记入“营业外支出”科目C.资料(7)，直接将进项税额转出计入管理费用D.资料(

30、8)，销售原材料收入计入主营业务收入并结转主营业务成本初级会计实务-58 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、判断题(总题数：21，分数：42.00)1.负债是指企业过去的交易或事项形成的、会导致经济利益流出企业的义务。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核负债的定义。负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2.某企业与银行达成了 5 个月后借入 1000 万元的借款意向书，形成该企业的一项负债。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核负债的确认。企业只是与银行达成借款意向书，不属于过去的交易或者事项，

31、不形成企业的负债。3.短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，即使数额较大的，企业也应该按期支付，不需要计提。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且其数额较大的，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算。4.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核借款利息的处理。企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息除可能计入财务费用外，还可能计入在建工程、管理费用等

32、。5.预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目。企业预收客户货款时，直接将其记入“应收账款”科目的借方。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核“预收账款”科目设置。应将其记入“应收账款”科目的贷方。6.企业购入货物验收入库后，若货款尚未支付，发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表中有关负债项目中。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核负债的具体核算。按照企业会计准则的规定，企业购入货物尚未支付货款，材料已验收入库应分情况处理。在货物和发票账单同时到达的情况下，应按发票账单确定的金额，确认为一笔负债；在货物到达而发票账

33、单未到的情况下，期末在资产负债表上按照估计的金额确认为一笔负债，待下月初做相反分录予以冲回。7.企业向股东宣告的现金股利，在尚未支付给股东之前，是企业股东权益的个组成部分。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核应付股利的核算。企业向股东宣告的现金股利，应将其转入流动负债“应付股利”科目中。8.职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，提供给己故员工遗属及其他受益人的福利属于其核算的内容。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：9.企业的出口产品按照规定退税的，按照应收的退税额计入企业的“营业外收入”科目中。 （分数：2.00）A.正

34、确B.错误 解析：解析 企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费应交增值税(出口退税)”科目。10.一般纳税人购入货物支付的增值税，均应通过“应交税费应交增值税(进项税额)”科目进行核算。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核一般纳税人增值税的核算。属于购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的，应直接计入购入货物的成本。11.企业购进非生产经营用固定资产支付的增值税，应记入“应交税费应交增值税(进项税额)”科目。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核固定资产增值税的处理。企业购进非生产经营用固定资产支付的增值税，

35、应计入固定资产的成本。12.某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格 309 万元，则该批产品应交增值税为 9 万元。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 小规模纳税人征收率为 3%，所以该批产品应交的增值税税额=309/(1+3%)3%=9(万元)。13.企业委托加工应税消费品在收回后，应将由受托方代收代缴的消费税计入相关成本。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核消费税的处理。收回后直接销售的，应该计入相关资产的成本；收回后继续加工应税消费品的应该记入“应交税费应交消费税”的借方。14.增值税差额征收是指营业税改征增值税试点地区的纳税人，提供营业税改征增

36、值税应税服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人、规定项目价款后不含税余额缴纳增值税。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核营改增的账务处理。15.土地使用权在“无形资产”科目中核算，转让时产生的营业税通过“营业税金及附加”科目核算。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 在“无形资产”科目中核算的土地使用权，转让时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。16.企业按规定计算的代扣代

37、缴的职工个人所得税，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费应交个人所得税”科目。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费应交个人所得税”科目。17.企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核消费税的核算。企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。18.增值税小规模纳税人增值税征收率为 13%。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 增值税小规模纳税人征收率为 3%。19.存出保证金在“其他应付款”科目核算。 （分数：2.00）A

38、.正确B.错误 解析：解析 本题考核其他应付款的核算范围。应付经营租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等在其他应付款中核算。存出保证金在其他应收款中核算。20.“长期借款”科目的期末账面余额，反映企业尚未偿还的各种长期借款的本金。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核长期借款账面余额的含义。“长期借款”科目的期末账面余额不仅反映企业尚未支付的各种长期借款的本金，还可能有“利息调整”的余额、到期一次还本付息的借款利息。21.企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定，实际应支付的

39、总价款记入“长期应付款”科目。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：二、不定项选择题(总题数：8，分数：58.00)甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，该企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。有关资料如下： (1)2010 年 12 月 31 日，委托证券公司以 8000 万元的价格发行 3 年期分期付息公司债券，该债券面值为8000 万元，票面年利率为 4.5%，等于实际年利率，每年付息一次，到期后按面值偿还，不考虑发行债券支付的发行费用。 (2)生产线建造工程采用自营方式，于 2011 年 1 月 1 日开始动工，当日购入需要安装的机器设备，取得增值税专用发票，价

40、款为 7000 万元，增值税额为 1190 万元，2011 年 12 月 31 日所建造生产线达到预定可使用状态，并支付安装费用 100 万元。 (3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的 1 月 10 日，2014 年 1 月 10 日支付 2013 年度利息，一并偿付面值。 要求：根据上述资料，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。（分数：6.00）(1).、(2)，下列说法正确的是_。（分数：2.00）A.2010 年 12 月 31 日应确认的应付债券为 8000 万元 B.2011 年 1 月 1 日购入机器设备的增值税额应计入在建工程C.安装费用应计入当期损益D.2011

41、 年 12 月 31 日应确认的债券利息是 360 万元 解析：解析 有关资料的会计分录如下： 资料(1)2010 年 12 月 31 日发行债券： 借：银行存款 8000 贷：应付债券面值 8000 资料(2)2011 年 1 月 1 日： 借：在建工程 7000 应交税费应交增值税(进项税额) 1190 贷：银行存款 8190 2011 年 12 月 31 日支付安装费用： 借：在建工程 100 贷：银行存款 100 2011 年 12 月 31 日确认债券利息： 借：在建工程 360 贷：应付利息 (80004.5%)360(2).该生产线的入账价值为_万元。（分数：2.00）A.710

42、0B.7360C.7460 D.8190解析：解析 生产线的入账价值=7000+100+360=7460(万元)。(3).支付利息以及最后还本的分录，正确的是_。（分数：2.00）A.2012 年 1 月 10 日支付利息：借：应付利息 360 贷：银行存款 360 B.2012 年 1 月 10 日支付利息：借：应付债券应计利息 360 贷：银行存款 360C.2014 年 1 月 10 日付息还本：借：应付债券面值 8000 长期借款应计利息 720 应付利息 360 贷：银行存款 3080D.2014 年 1 月 10 日付息还本：借：应付债券面值 8000 应付利息 360 贷：银行存

43、款 8360 解析：解析 有关业务如下： 2012 年 1 月 10 日支付利息： 借：应付利息 360 贷：银行存款 360 2012 年 12 月 31 日确认债券利息： 借：财务费用 360 贷：应付利息 (80004.5%)360 2013 年 1 月 10 日支付利息： 借：应付利息 360 贷：银行存款 360 2013 年 12 月 31 日确认债券利息： 借：财务费用 360 贷：应付利息 (80004.5%)360 2014 年 1 月 10 日付息还本： 借：应付债券面值 8000 应付利息 360 贷：银行存款 8360甲公司 2013 年年初“短期借款”、“长期借款”、

44、“应付债券”科目均无余额，该公司 2013 年到 2014年发生有关经济业务如下： (1)2013 年 3 月 31 日，从 A 银行借入 2 年期，年利率 6%，到期一次还本付息，不计复利的长期借款 300万元，当日用于购买一台不需要安装的生产设备。 (2)2014 年 6 月 30 日，从 B 银行借入期限为 3 个月，年利率为 3.6%，到期一次还本付息的短期借款 200万元。 (3)2014 年 7 月 1 日按面值发行 500 万元的债券，年利率 6%，到期一次还本付息，票面利率等于实际利率，发行债券所筹集资金于当日全部支出，用于购买厂房建造所需的工程物资，厂房预计两年后达到预定可使

45、用状态。2014 年该债券所产生的实际利息费用符合资本化条件。 (4)2014 年 9 月 30 日，以银行存款向 B 银行归还短期借款本息。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).根据(1)，下列按月计提长期借款利息，会计处理正确的有_。（分数：2.00）A.借：财务费用 1.5 贷：长期借款应计利息 1.5 B.借：在建工程 1.5 贷：应付利息 1.5C.借：财务费用 1.5 贷：应付利息 1.5D.借：在建工程 1.5 贷：长期借款应计利息 1.5解析：解析 借入长期借款的分录： 借：银行存款 200 贷：长期借款 200 此项长期借款是一次还本付息，计提的利息通

46、过“长期借款应计利息”科目核算，该长期借款购入的是不需要安装的设备，所以计提利息记入“财务费用”科目。 按月计提长期借款利息分录如下： 借：财务费用 (3006%/12)1.5 贷：长期借款应计利息 1.5(2).根据(2)，该公司 7 月 31 日预提短期借款利息正确的是_。（分数：2.00）A.短期借款增加 0.6 万元B.应付利息增加 0.6 万元 C.财务费用增加 0.6 万元 D.银行存款减少 0.6 万元解析：解析 业务(2)的分录为： 借入短期借款： 借：银行存款 200 贷：短期借款 200 预提短期借款月利息： 借：财务费用 (2003.6%/12)0.6 贷：应付利息 0.

47、6(3).根据(3)该公司 2014 年 12 月 31 日计提债券半年利息的会计处理正确的是_。（分数：2.00）A.应付利息增加 15 万元B.应付债券增加 15 万元 C.财务费用增加 15 万元D.在建工程增加 15 万元 解析：解析 因为是在购建期间发生的利息费用，符合资本化，则通过在建工程进行核算。分录为：发行债券： 借：银行存款 500 贷：应付债券面值 500 计提债券半年利息： 借：在建工程 (5006%/126)15 贷：应付债券应计利息 15(4).根据资料(1)(4)，2014 年 12 月 31 日，资产负债表中填列项目正确的是_。（分数：2.00）A.应付债券 50

48、0 万元B.短期借款 200 万元C.应付债券 515 万元 D.长期借款 221 万元解析：解析 应付债券项目列示金额=500+15=515 万元；根据资料(4)可知 2014 年 9 月 30 日，该公司已经偿还短期借款，所以短期借款项目列示金额为 0 元；2013 年 3 月 31 日借入长期借款，到 2014 年 12 月31 日，共计提 9+12=21 个月的利息，计提的利息在“长期借款应计利息”科目核算，直接影响长期借款的账面价值，“长期借款应计利息”的金额=3006%/12(9+12)=31.5(万元)，长期借款的账面价值300+31.5=331.5(万元)，但长期借款是 2 年期，2015 年 3 月 31 日到期，在 2014 年的资产负债表中，此长期借款的期限不到一年，应在“一年内到期的非流动负债”项目填列的，所以长期借款项目列示的金额为 0 元。甲公司 2014 年 11 月发生的有关职工薪酬业务如下： (1)按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为 100 万元，车间管理人员工资 20 万元，总部管理人员工资 30 万元，专设销售部门人员工资 10 万元，在建工程人员工资 5 万元，内部开发人员工资为35 万元(符合资本化条件)。 (2)按照所在地政府规定，按照工资总额的 10%、12%、2%