会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）-试卷22及答案解析.doc

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1、会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）-试卷 22及答案解析(总分：76.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)1.多项选择题本类题共 20小题，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（分数：2.00）A.境外单位向境内个人提供的完全在境外发生的应税服务B.境外个人向境内单位出租完全在境外使用的有形动产C.境内单位提供的标的物在境外使用的有形动产租赁服务D.境内单位提供的会议展览地点在境外的会议展览服务3.根据增值税法律制

2、度的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（分数：2.00）A.纳税人在境内载运旅客或者货物出境B.纳税人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务C.纳税人提供的直接国际货物运输代理服务D.纳税人提供的间接国际货物运输代删服务4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（分数：2.00）A.国债利息收入B.地方政府债券利息收入C.金融同业往来利息收入D.人民银行对金融机构的贷款利息收入5.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用 13增值税税率的有( )。（分数：2.00）A.图书B.粮食C.电子出版物D.暖气二、判断题(总题数：15，分数：30.00)6

3、.判断题本类题共 10小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_7.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误8.纳税人将自产、委托加工或者外购的货物用于集体福利或者个人消费的，视同销售货物，征收增值税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误9.私营企业进口供残疾人专用的物品免征增值税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误10.残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免

4、征增值税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误11.采取委托银行收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为银行收到货款的当天。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误12.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰。应按实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误13.增值税一般纳税人向消费者个人销售货物，不得开具增值税专用发票。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误14.卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”计算缴纳增值税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误15.固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安

5、装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照“安装服务”缴纳增值税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误16.以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照“贷款服务”缴纳增值税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误17.货物运输代理按照“物流辅助服务”缴纳增值税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误18.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务的，不征收增值税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误19.纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务，不征收增值税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误20.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售

6、额；未分别核算的，不得免税、减税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误三、简答题(总题数：2，分数：36.00)21.简答题本类题共 3小题。（分数：18.00）_某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2017 年 4月经营业务如下：(1)国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额 1776 万元；运送旅客至境外，按售票统计取得价税合计金额 5328 万元。(2)运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额 260万元、装卸收入金额 18万元。(3)提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额 70万元、装卸收入金额 6万元。(4)修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计

7、金额 3159 万元。(5)销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的货运汽车6辆，开具普通发票注明价税合计金额 2472 万元。(6)进口检测设备一台，经海关核定的关税完税价格为 50万元。(7)购进小汽车 4辆自用，每辆单价 16万元，取得销售公司开具的增值税专用发票注明金额64万元、税额 1088 万元；另支付销售公司运输费用，取得增值税专用发票注明运费金额 4万元、税额044 万元。(8)购进汽油取得增值税专用发票注明金额 10万元、税额 17 万元，其中 90用于公司运送旅客，10用于公司接送员工上下班；购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额 2万元，税额034 万元，其中 70

8、赠送给公司运送的旅客，30用于公司集体福利。已知：进口的检测设备适用的关税税率为 20。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：（分数：18.00）(1).计算业务(1)的销项税额。（分数：2.00）_(2).计算业务(2)的销项税额。（分数：2.00）_(3).计算业务(3)的销项税额。（分数：2.00）_(4).计算业务(4)的销项税额。（分数：2.00）_(5).计算业务(5)应缴纳的增值税。（分数：2.00）_(6).计算业务(6)进口检测设备应缴纳的增值税。（分数：2.00）_(7).计算业务(7)购进小汽车可抵扣的进项税额。（分数：2.00）_(8).计算业务(8)购进汽油、矿泉水可

9、抵扣的进项税额。（分数：2.00）_(9).计算该公司 4月应向主管税务机关缴纳的增值税。（分数：2.00）_会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）-试卷 22答案解析(总分：76.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)1.多项选择题本类题共 20小题，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（分数：2.00）A.境外单位向境内个人提供的完全在境外发生的应税服务B.境外个人向境内单位出租完全在境外使用的有形动产C.境内

10、单位提供的标的物在境外使用的有形动产租赁服务 D.境内单位提供的会议展览地点在境外的会议展览服务 解析：解析：(1)选项 AB：不征收增值税(而非免征增值税)；(2)选项 CD：免征增值税。3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（分数：2.00）A.纳税人在境内载运旅客或者货物出境B.纳税人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务 C.纳税人提供的直接国际货物运输代理服务 D.纳税人提供的间接国际货物运输代删服务 解析：解析：(1)选项 A：适用增值税零税率(而非免征增值税)；(2)选项 BCD：免征增值税。4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有( )

11、。（分数：2.00）A.国债利息收入 B.地方政府债券利息收入 C.金融同业往来利息收入 D.人民银行对金融机构的贷款利息收入 解析：5.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用 13增值税税率的有( )。（分数：2.00）A.图书 B.粮食 C.电子出版物 D.暖气 解析：二、判断题(总题数：15，分数：30.00)6.判断题本类题共 10小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_解析：7.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主

12、提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：8.纳税人将自产、委托加工或者外购的货物用于集体福利或者个人消费的，视同销售货物，征收增值税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：纳税人将外购的货物用于集体福利或个人消费的，不视同销售货物。9.私营企业进口供残疾人专用的物品免征增值税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：由“残疾人的组织”直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。10.残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：11.采取委托银行收款方式销售货物的，增值

13、税纳税义务发生时间为银行收到货款的当天。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：采取委托银行收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。12.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰。应按实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：13.增值税一般纳税人向消费者个人销售货物，不得开具增值税专用发票。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：14.卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”计算缴纳增值税。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：15.固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃

14、气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照“安装服务”缴纳增值税。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：16.以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照“贷款服务”缴纳增值税。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：17.货物运输代理按照“物流辅助服务”缴纳增值税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：货物运输代理属于“经纪代理服务”，而非“物流辅助服务”。18.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务的，不征收增值税。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：19.纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务

15、，不征收增值税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务，免征增值税。20.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：三、简答题(总题数：2，分数：36.00)21.简答题本类题共 3小题。（分数：18.00）_解析：某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2017 年 4月经营业务如下：(1)国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额 1776 万元；运送旅客至境外，按售票统计取得价税合计金额 5328 万元。(2)运送货物，

16、开具增值税专用发票注明运输收入金额 260万元、装卸收入金额 18万元。(3)提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额 70万元、装卸收入金额 6万元。(4)修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额 3159 万元。(5)销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的货运汽车6辆，开具普通发票注明价税合计金额 2472 万元。(6)进口检测设备一台，经海关核定的关税完税价格为 50万元。(7)购进小汽车 4辆自用，每辆单价 16万元，取得销售公司开具的增值税专用发票注明金额64万元、税额 1088 万元；另支付销售公司运输费用，取得增值税专用发票注明运费金额 4万元、税额044 万

17、元。(8)购进汽油取得增值税专用发票注明金额 10万元、税额 17 万元，其中 90用于公司运送旅客，10用于公司接送员工上下班；购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额 2万元，税额034 万元，其中 70赠送给公司运送的旅客，30用于公司集体福利。已知：进口的检测设备适用的关税税率为 20。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：（分数：18.00）(1).计算业务(1)的销项税额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：销项税额=1776(1+11)11=1760(万元)解析：解析：(1)在境内载运旅客或者货物出境，适用零税率，销项税额为零，但可以抵扣进项税额；(2)如果是用于免税项目

18、的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，销项税额为零，但不得抵扣进项税额。(2).计算业务(2)的销项税额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：销项税额=26011+186=2968(万元)解析：(3).计算业务(3)的销项税额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：销项税额=(70+6)6=456(万元)解析：(4).计算业务(4)的销项税额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：销项税额=3159(1+17)17=459(万元)解析：解析：加工、修理修配劳务适用的增值税税率为 17。(5).计算业务(5)应缴纳的增值税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：

19、应缴纳增值税=2472(1+3)2=048(万元)解析：(6).计算业务(6)进口检测设备应缴纳的增值税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：应缴纳增值税=(50+5020)17=1020(万元)解析：解析：对于不需要缴纳消费税的进口货物，进口增值税=(关税完税价格+关税)增值税税率。(7).计算业务(7)购进小汽车可抵扣的进项税额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：可抵扣的进项税额=1088+044=1132(万元)解析：(8).计算业务(8)购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：可抵扣的进项税额=1790+03470=177(万元)解析：

20、解析：(1)该公司为自己的员工提供班车服务，不属于营业活动，不征收增值税，其对应的进项税额(购进汽油进项税额的 10)不得抵扣；(2)该公司将外购的 70的矿泉水无偿赠送给旅客，视同销售货物，应计算其销项税额，其对应的进项税额也准予抵扣；(3)该公司将外购的 30的矿泉水用于集体福利，不视同销售货物，其对应的进项税额也不得抵扣。(9).计算该公司 4月应向主管税务机关缴纳的增值税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：应向主管税务机关缴纳的增值税=(176+2968+456+459+03470)-(1020+1132+177)+048=3386(万元)解析：解析：进口检测设备的增值税 1020 万元应当向报关地海关缴纳，但可以凭票抵扣进项税额。