企业所得税法律制度(三)及答案解析.doc

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1、企业所得税法律制度(三)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：36.00)1.根据企业所得税法的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的是_。 A.合伙企业 B.有限责任公司 C.个人独资企业 D.个体工商户（分数：1.00）A.B.C.D.2.根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是_。 A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 B.股息、红利等权益性投资所得，按照投资企业所在地确定 C.租金所得，按照负担支付所得的机构所在地或个人的住所来确定 D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定

2、（分数：1.00）A.B.C.D.3.2013 年度，某小型企业财务资料显示，会计利润为 370 万，另有经税务机关核定的 2012 年亏损为 70万元，则 2013 年应纳所得税额为_万元。 A.70 B.72.5 C.75 D.77.5（分数：1.00）A.B.C.D.4.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是_。 A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 C.采用售后回购方式销售商品的。按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金

3、额 D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额（分数：1.00）A.B.C.D.5.依据企业所得税法，下列关于股息红利等权益性投资收益确认收入实现的规定，正确的是_。 A.按照被投资方计算出利润的日期 B.按照被投资方做出利润分配决定的日期 C.按照被投资方账面做出利润分配处理的日期 D.按照投资方取得分回利润的日期（分数：2.00）A.B.C.D.6.下列各项中，不得计算折旧扣除的固定资产是_。 A.运输工具 B.以经营租赁方式出租的固定资产 C.单独估价作为固定资产入账的土地 D.季节性停用的机器设备（分数：2.00）A.B.C.D.7.某生产企业

4、在 2013 年发生财务费用 300 万元，其中包括用于在建工程支付的银行贷款利息 180 万元和企业扩大再生产向其他企业支付借款 1500 万元的本年利息 120 万元(同期银行贷款年利率为 6%)。企业当年准予扣除的财务费用是_万元。 A.300 B.180 C.120 D.90（分数：2.00）A.B.C.D.8.根据企业所得税法的规定，以下支出可以在税前扣除的是_。 A.企业为投资者支付的商业保险费 B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出 C.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费 D.非银行企业内营业机构之间的利息（分数：2.00）A.B.C

5、.D.9.根据企业所得税法规定，下列说法正确的是_。 A.企业发生的费用一律不得重复扣除 B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除 C.企业发生的工资都可以在税前扣除 D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除（分数：2.00）A.B.C.D.10.某居民企业 2013 年度产品销售收入 4800 万元，销售成本 3600 万元，材料销售收入 400 万元，分回的投资收益 761 万元(被投资方税率为 15%)，实际发生业务招待费 15 万元，该企业 2013 年度所得税前可以扣除的业务招待费用为_万元。 A.26 B.9 C.15 D.18（分数：2.00）

6、A.B.C.D.11.2013 年某企业当年实现自产货物销售收入 500 万元，当年发生计入销售费用中的广告费 60 万元，企业上年还有 35 万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是_万元。 A.15 B.60 C.75 D.95（分数：2.00）A.B.C.D.12.某居民企业，2013 年计人成本、费用的实发工资总额为 300 万元，拨缴职工工会经赀 5 万元，支出职工福利费 45 万元、职工教育经费 15 万元，该企业 2013 年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为_万元。 A.310 B.349.84 C.394.84 D.354.5（分数：2.

7、00）A.B.C.D.13.企业缴纳的以下税金中，不可以在税前扣除的是_。 A.营业税 B.车船税 C.土地增值税 D.增值税（分数：2.00）A.B.C.D.14.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中不准予从收入总额中扣除的是_。 A.逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息 B.聘请中介机构服务费 C.未经核定的准备金支出 D.转让资产时该项资产的净值（分数：2.00）A.B.C.D.15.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，自有资金不足，于 2013 年 1 月 1 日向银行借入长期借款 1笔，金额 3000 万元，贷款年利率是 4.2%，2013 年 4 月 1 日该厂房开始建设

8、，12 月 31 日房屋交付使用，则 2013 年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是_万元。 A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5（分数：2.00）A.B.C.D.16.某美国企业未在中国设立机构场所，2013 年初为境内企业提供一项专利使用权，合同约定使用期限为两年并分两年支付费用，境内企业共需要支付费用 200 万元，则境内企业 2013 年应扣缴的所得税为_万元。 A.10 B.20 C.9.5 D.19（分数：2.00）A.B.C.D.17.国内某居民公司 2013 年从国外某企业(在中国未设立机构、场所)租入价值 200 万元的通讯设备，合同约定使用期限一年

9、，支付使用费 80 万元。该公司应代扣代缴的所得税是_万元。 A.7.6 B.8 C.20 D.27.6（分数：2.00）A.B.C.D.18.根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中不正确的是_。 A.盘盈的固定资产，以同类固定资产的原购进价格为计税基础 B.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 C.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 D.融资租人的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和相关费用为计税基础（分数：2.00）A.B.C.D.19.以下各项中，最低折旧年限为 3

10、 年的固定资产是_。 A.家具 B.小汽车 C.火车 D.电子设备（分数：2.00）A.B.C.D.20.下列各项中，根据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是_。 A.经济林 B.防风固沙林 C.用材林 D.存栏待售的牲畜（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)21.下列企业中属于居民企业的有_。 A.依照中国法律、法规在中国境内成立的企业 B.依照中国法律、法规在中国境外成立的企业 C.依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 D.依照外国(地区)法律成立且实际管理机构在中国境外的企业（分数：2.00）A.B.C.D.22.

11、下列关于所得来源地的确定，符合企业所得税法规定的有_。 A.不动产转让所得按照不动产所在地确定 B.特许权使用费所得，按照取得所得的一方所在地确定 C.动产转让所得按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定 D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定（分数：2.00）A.B.C.D.23.根据企业所得税法的规定，以下适用 25%税率的有_。 A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业 C.在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业 D.在中国境内虽设立机构、场所但取得的所得与所设机构、

12、场所没有实际联系的非居民企业（分数：2.00）A.B.C.D.24.下列项目属于不得在计算所得税时扣除的有_。 A.向股东分配的利润 B.税收滞纳金 C.企业向银行取得经营性借款发生的利息 D.企业为职工缴纳的基本养老保险（分数：2.00）A.B.C.D.25.关于企业所得税的相关规定表述正确的有_。 A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业以来源于中国境内的特许权使用费所得全额为应纳税所得额 B.在中国境内未设立机构场所的纳税人，在中国境内取得的财产转让所得，以收入全额为应纳税所得额 C.实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无沦其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据

13、其主营项目确定适用的应税所得率 D.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除（分数：2.00）A.B.C.D.26.根据企业所得税法的规定，下列项目可以享有加计扣除的有_。 A.企业安置残疾人员所支付的工资 B.企业购置节能节水专用设备的投资 C.企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资 D.新技术、新产品、新工艺的研究开发费用（分数：2.00）A.B.C.D.27.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有_。 A.企业营业机构之间支付的租金 B.转让固定资产发生的费用 C.非居民企业向总机构支付的合理费用 D.固定资产

14、减值准备（分数：2.00）A.B.C.D.28.下列项目中，不得从应纳税所得额中扣除的有_。 A.企业支付的违约金 B.企业支付的诉讼费 C.交通罚款 D.非银行企业内营业机构之间支付的利息（分数：2.00）A.B.C.D.29.下列关于投资资产的成本说法正确的有_。 A.以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本 B.以无形资产取得的投资资产，以无形资产的账而价值为成本 C.以自产货物取得的投资资产，以自产货物的最高价值和支付的相关税费为成本 D.以外购的货物取得的投资资产，以该货物的公允价值和支付的相关税费为成本（分数：2.00）A.B.C.D.30.按现行规定，在计算应纳税所得额时允

15、许扣除的借款利息支出有_。 A.特别纳税调整中，纳税人因补缴税款，税务机关按规定加收的利息 B.建造固定资产交付使用以后发生的借款利息 C.企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息 D.超过金融机构贷款利率计算的利息（分数：2.00）A.B.C.D.31.根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有_。 A.租入固定资产的改建支出 B.单独估价作为固定资产入账的土地 C.自创商誉 D.固定资产的大修理支出（分数：2.00）A.B.C.D.32.计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除的项目有_。 A.企业实际支付的合理的工资、薪金支出 B.按照工资薪金

16、总额的 15%列支的职工福利费 C.货币交易中的汇兑损失 D.按照有关规定提取的环境保护专项基金（分数：2.00）A.B.C.D.33.根据企业所得税法的规定，下列关于无肜资产的税务处理正确的有_。 A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及赢接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 B.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 C.自创商誉的摊销年限不得低于 10 年 D.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除（分数：2.00）A.B.C.D.34.根据企业所得税法的规定，下列关于生产性生物资产、无形资产计税

17、基础的说法中正确的有_。 A.外购的薪炭林，以购买价款和支付的相关税费为计税基础 B.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 C.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 D.自行开发的无形资产，以开发过程中所有的支出为计税基础（分数：2.00）A.B.C.D.35.下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述中，正确的有_。 A.企业债务重组中，如果债务人发生财务困难的情况下进行的重组，此时税法上不视同资产交易 B.企业法律方式的改变视同成立新企业，原企业需要进行

18、清算处理 C.企业股权收购中，被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购方作为出资方属于投资行为，所以不需缴税 D.企业合并应视同被合并企业的终结，在税务处理上一般应实行企业清算（分数：2.00）A.B.C.D.36.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有_。 A.股息 B.转让财产所得 C.租金 D.特许权使用费（分数：2.00）A.B.C.D.37.企业减半征收企业所得税的项目所得有_。 A.花卉、茶以及其他饮料作物的种植 B.香料作物种植 C.海水养殖、内陆养殖 D.中药材的种植（分数：2.00）A.B.C.D.38.下列按 1

19、0%计算企业所得税额的企业有_。 A.当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业 B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业 C.在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业 D.国家重点扶持的高新技术生产企业（分数：2.00）A.B.C.D.39.根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征或暂不征收企业所得税的有_。 A.证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入 B.确实无法支付的应付款项 C.国债利息收入 D.投资者从证券投资基金分配中取得的收入（分数：2.00）A.B.C.D.40.下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳

20、税地点的表述中，说法正确的有_。 A.企业一般在实际经营管理地纳税 B.企业一般在登记注册地纳税 C.登记注册地在境外的，在登记注册地纳税 D.登记注册地在境外的，在实际管理机构所在地纳税（分数：2.00）A.B.C.D.三、B判断题/B(总题数：24，分数：24.00)41.在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业，不是企业所得税的纳税义务人。（分数：1.00）A.正确B.错误42.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。（分数：1.00）A.正确B.错误43.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，

21、或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，减按 10%的税率征收企业所得税。（分数：1.00）A.正确B.错误44.清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。（分数：1.00）A.正确B.错误45.以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。（分数：1.00）A.正确B.错误46.企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额。（分

22、数：1.00）A.正确B.错误47.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。（分数：1.00）A.正确B.错误48.企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入，属于财产转让收入。（分数：1.00）A.正确B.错误49.企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（分数：1.00）A.正确B.错误50.非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，一律不准予扣除。（分数：1.00）A.

23、正确B.错误51.对从事股权投资业务的创业投资企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。（分数：1.00）A.正确B.错误52.企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定外，不得在计算企业所得税时扣除。（分数：1.00）A.正确B.错误53.企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。（分数：1.00）A.正确B.错误54.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额

24、。（分数：1.00）A.正确B.错误55.居民企业技术租赁所得不超过 50。万元的部分，免征企业所得税。（分数：1.00）A.正确B.错误56.中国居民企业向境外 H 股非居民企业股东派发 2008 年及以后年度股息时，统一按 10%的税率代扣代缴企业所得税。（分数：1.00）A.正确B.错误57.对企业投资者从证券投资基金分配中取得的收入，应该征收企业所得税。（分数：1.00）A.正确B.错误58.股权分置改革中，上市公司因股权分置改革而接受的非流通股股东作为对价注入资产和被非流通股股东豁免债务，上市公司应增加注册资本或资本公积，不征收企业所得税。（分数：1.00）A.正确B.错误59.自

25、2008 年 12 月 15 日起，对台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务取得的来源于大陆的所得，免征企业所得税。（分数：1.00）A.正确B.错误60.对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税，由支付人在每次支付或者到期支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。（分数：1.00）A.正确B.错误61.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（分数：1.00）A.正确B.错误62.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个

26、以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。（分数：1.00）A.正确B.错误63.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后 1 日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。（分数：1.00）A.正确B.错误64.实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳 税人，经营多业的，由税务机关根据多业项目分别确定适用的应税所得率。（分数：1.00）A.正确B.错误企业所得税法律制度(三)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：36.00)1.根据企业所得税法的规定，下

27、列各项中，属于企业所得税纳税人的是_。 A.合伙企业 B.有限责任公司 C.个人独资企业 D.个体工商户（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考核企业所得税纳税人。根据规定，企业和其他取得收入的组织为企业所得税纳税人，个人独资企业、合伙企业、个体工商户除外。2.根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是_。 A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 B.股息、红利等权益性投资所得，按照投资企业所在地确定 C.租金所得，按照负担支付所得的机构所在地或个人的住所来确定 D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定（分数：1.00）A.B.C

28、. D.解析：解析 本题考核企业应税所得来源地的确定。选项 A：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项 B：股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定；选项 D：转让不动产，按照不动产所在地确定。3.2013 年度，某小型企业财务资料显示，会计利润为 370 万，另有经税务机关核定的 2012 年亏损为 70万元，则 2013 年应纳所得税额为_万元。 A.70 B.72.5 C.75 D.77.5（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考核企业所得税的税率。应纳所得税额=(370-70)25%=75(万元)。4.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同

29、方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是_。 A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 C.采用售后回购方式销售商品的。按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考核企业所得税的销售收入的确认。选项 A：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项 C：售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确

30、认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项 D：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。5.依据企业所得税法，下列关于股息红利等权益性投资收益确认收入实现的规定，正确的是_。 A.按照被投资方计算出利润的日期 B.按照被投资方做出利润分配决定的日期 C.按照被投资方账面做出利润分配处理的日期 D.按照投资方取得分回利润的日期（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考核企业所得税权益性投资收益的确认时间。股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。6.下列各项中，不得计算折旧扣除的固定资产是_。 A

31、.运输工具 B.以经营租赁方式出租的固定资产 C.单独估价作为固定资产入账的土地 D.季节性停用的机器设备（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考核企业所得税前的扣除项目。选项 C：单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除。7.某生产企业在 2013 年发生财务费用 300 万元，其中包括用于在建工程支付的银行贷款利息 180 万元和企业扩大再生产向其他企业支付借款 1500 万元的本年利息 120 万元(同期银行贷款年利率为 6%)。企业当年准予扣除的财务费用是_万元。 A.300 B.180 C.120 D.90（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核利

32、息费用的扣除。在建工程应负担的贷款利息 180 万元，在计算应纳税所得额时不得扣除。扩大再生产的利息支出在不超过同期银行贷款利率的限额内扣除，准予扣除的财务费用=15006%=90(万元)。8.根据企业所得税法的规定，以下支出可以在税前扣除的是_。 A.企业为投资者支付的商业保险费 B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出 C.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费 D.非银行企业内营业机构之间的利息（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考核企业所得税扣除项目的规定。选项 A：企业为个人支付的商业保险费不得扣除，但是为职工支付的社会保险费和

33、本企业财产支付的财产保险是可以扣除的；选项 B：企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例未超过规定标准而发生的利息支出，准予扣除；选项 D：非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除。 注意结合利息支出的扣除规定，即非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。9.根据企业所得税法规定，下列说法正确的是_。 A.企业发生的费用一律不得重复扣除 B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除 C.企业发生的工资都可以在税前扣除

34、D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核企业所得税前扣除项目的相关规定。选项 A：除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除，如三新费用可以加计扣除，支付给残疾人员的工资也可以加计扣除；选项 B：企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除；选项 C：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，这里强调合理，并不是均可以扣除。10.某居民企业 2013 年度产品销售收入 4800 万元，销售成本 3600 万元，材料销售收入 40

35、0 万元，分回的投资收益 761 万元(被投资方税率为 15%)，实际发生业务招待费 15 万元，该企业 2013 年度所得税前可以扣除的业务招待费用为_万元。 A.26 B.9 C.15 D.18（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考核企业所得税业务招待费扣除限额。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。业务招待费扣除限额=(4800+400)5=26(万元)1560%=9(万元)，可以扣除 9 万元。 当年超标准的业务招待费不能结转以后年度继续抵免。11.2013 年某企业当年实现自产货物销售收入 5

36、00 万元，当年发生计入销售费用中的广告费 60 万元，企业上年还有 35 万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是_万元。 A.15 B.60 C.75 D.95（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考核企业所得税中广告费扣除限额。企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的 15%，超过部分可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费-50015%=75(万元)，因此当年发生的 60 万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的 35 万元中的 15 万元，即企业当年可以扣除的广告费是 75 万元。上年剩余的 20 万元留待以后年度结转扣除。12.某

37、居民企业，2013 年计人成本、费用的实发工资总额为 300 万元，拨缴职工工会经赀 5 万元，支出职工福利费 45 万元、职工教育经费 15 万元，该企业 2013 年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为_万元。 A.310 B.349.84 C.394.84 D.354.5（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核工资及三项经费的扣除限额。企业发生的合理工资、薪金支出准予据实扣除；福利费扣除限额=30014%=42(万元)，实际发生 45 万元，准予扣除 42 万元；工会经费扣除限额=3002%=6(万元)，实际发生 5 万元，可以据实扣除； 职工教育经费扣

38、除限额=3002.5%-7.5(万元)，实际发生 15 万元，准予扣除 7.5 万元； 税前准予扣除的工资和三项经赀合计=300+42+5+7.5=354.5(万元)13.企业缴纳的以下税金中，不可以在税前扣除的是_。 A.营业税 B.车船税 C.土地增值税 D.增值税（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核企业所得税中相关税金的扣除规定。选项 D：企业缴纳的增值税属于价外税，不得在企业所得税前扣除。14.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中不准予从收入总额中扣除的是_。 A.逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息 B.聘请中介机构服务费 C.未经核定的准备金支出 D.转

39、让资产时该项资产的净值（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考核企业所得税税前禁止扣除项目的内容。不得扣除的支出项目有 8 项，包括税收滞纳金；违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款；未经核定的准备金支出等。纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息是可以在税前扣除的。15.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，自有资金不足，于 2013 年 1 月 1 日向银行借入长期借款 1笔，金额 3000 万元，贷款年利率是 4.2%，2013 年 4 月 1 日该厂房开始建设，12 月 31 日房屋交付使用，则 2013 年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是_万

40、元。 A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核企业利息资本化的相关内容。企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=30004.2%123=31.5(万元)。 注意，可以费用化的利息是 2013 年前三个月产生的，4 月 1 日之后产生的利息是要资本化计入资产的成本，因此这里的算式要乘以“3”。16.某美国企业未在中国设立机构场所，2013 年初为境内企业提供一项专利使用权，合

41、同约定使用期限为两年并分两年支付费用，境内企业共需要支付费用 200 万元，则境内企业 2013 年应扣缴的所得税为_万元。 A.10 B.20 C.9.5 D.19（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考核非居民企业应纳税额的计算。对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。因此题目中的专利使用权按照每年的收入全额计算所得税，境内企业应扣缴的所得税=200210%=10(万元)。17.国内某居民公司 2013 年从国外某企业(在中国未设立机构、场所)租入价值 200 万元的通讯设备，合同约定使用期限一年，支付使用费 80 万元

42、。该公司应代扣代缴的所得税是_万元。 A.7.6 B.8 C.20 D.27.6（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考核非居民企业所得税应纳税额的计算。在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人，减按 10%的税率征收企业所得税。应纳税额=8010%=8(万元)。18.根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中不正确的是_。 A.盘盈的固定资产，以同类固定资产的原购进价格为计税基础 B.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 C.外购的固定资产，以购

43、买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 D.融资租人的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和相关费用为计税基础（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考核固定资产计税基础的相关规定。盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。19.以下各项中，最低折旧年限为 3 年的固定资产是_。 A.家具 B.小汽车 C.火车 D.电子设备（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核固定资产折旧年限的相关规定。家具的最低折旧年限为 5 年；小汽车的最低折旧年限为 4 年；火车的最低折旧年限为 10 年；电子设备的最低折旧年限为 3

44、年。20.下列各项中，根据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是_。 A.经济林 B.防风固沙林 C.用材林 D.存栏待售的牲畜（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考核生物资产计提折旧的相关规定。可计提折旧的生产性生物资产是指为生产农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)21.下列企业中属于居民企业的有_。 A.依照中国法律、法规在中国境内成立的企业 B.依照中国法律、法规在中国境外成立的企业 C.依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 D.依照外国(地区)法律成立

45、且实际管理机构在中国境外的企业（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 本题考核居民企业的判断。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。22.下列关于所得来源地的确定，符合企业所得税法规定的有_。 A.不动产转让所得按照不动产所在地确定 B.特许权使用费所得，按照取得所得的一方所在地确定 C.动产转让所得按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定 D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：解析 本题考核企业所得税的征收范围。选项 B，特许权使用费所得，按照负担、支付所得的一方所在地确

46、定；选项 C，动产转让所得按照“转让”动产的企业或者机构、场所所在地确定。23.根据企业所得税法的规定，以下适用 25%税率的有_。 A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业 C.在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业 D.在中国境内虽设立机构、场所但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系的非居民企业（分数：2.00）A. B. C.D.解析：解析 本题考核企业所得税率的相关规定。选项 CD 属于非居民企业，适用 20%的税率(实际征税按 10%)。24.下列项目属于不得在计算所得税时扣除的有_。 A.向股东分配的利润 B.税收滞纳金 C.企业向银行取得经营性借款发生的利息 D.企业为职工缴纳的基本养老保险（分数：2.00）A. B. C.D.解析：解析 本题考核企业所得税税前扣除项目。企业向股东分配的利润和税收滞纳金是不能在计算所得税时扣除的。向银行取得经营性借款发生的利息和为职工缴纳的基本养老保险可以在计算所得税时扣除。25.关于企业所得税的相关规定表述正确的有_。