中级会计实务-固定资产、无形资产和投资性房地产(一)-2及答案解析.doc

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1、中级会计实务-固定资产、无形资产和投资性房地产(一)-2 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.2014 年 3 月 31 日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为 3600 万元，预计使用年限为 5 年，已使用 3 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96 万元。2014 年 8 月 31 日，工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用 4 年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。2014 年度甲公司对该项固定资产应计提的折旧额为_万元。（分数：2.00）A.12

2、8B.180C.308D.3842.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2015 年 3 月甲公司购入一台需要安装的设备。该设备购买价款为 2500 万元，增值税税额为 425 万元，支付保险费用、装卸费用共 25 万元。设备安装期间，领用生产用原材料的实际成本为 100 万元，发生安装工人工资等费用 33 万元。假定 3 月末该设备达到预定可使用状态，则设备的入账价值为_万元。（分数：2.00）A.2600B.2658C.2500D.31003.下列有关固定资产会计处理的说法不正确的是_。（分数：2.00）A.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本

3、或当期损益，同时记入“专项应付款”科目B.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记“在建工程”科目，贷记“工程物资”科目，盘盈的工程物资或处置净收益，做相反的会计分录C.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，应计入固定资产成本D.在建工程进行负荷联合试车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的，借记“银行存款”、“库存商品”等科目，贷记“在建工程”科目4.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，由于企业转产，现将一台 2010 年购入的生产设备出售，取得价款 585 万元(含税)，发生清理费用 12 万元。该设备原值为

4、3200 万元，已提折旧 2000万元，计提的减值准备为 400 万元。假定不考虑其他税费，出售该设备影响当期损益的金额为_万元。（分数：2.00）A.-397B.482C.312D.-3125.企业的某项固定资产原价为 2000 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10 年，预计净残值为0，在第 4 个折旧年度末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 1000 万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为 800 万元。固定资产更新改造后的入账价值为_万元。（分数：2.00）A.2200B.1720C.1200D.14006.下列有关资产盘盈、盘亏会计处理

5、的表述中正确的是_。（分数：2.00）A.现金盘亏在扣除责任赔款后的净损失应计入营业外支出B.存货盘亏中无法查明原因的净损失计入营业外支出C.固定资产盘亏属于重大前期差错，应进行追溯重述D.固定资产的盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算7.下列有关无形资产的会计处理中，正确的是_。（分数：2.00）A.企业出售无形资产的净损失应计入营业外支出B.将转让使用权的无形资产的摊销金额计入营业外支出C.将转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本D.外购土地使用权及建筑物的价款难以在两者之间进行合理分配时，应全部作为无形资产入账8.2014 年 1 月 1 日，A 公司购入一项管理用无形资产，双方

6、协议采用分期付款方式支付价款，合同价款为1600 万元，每年年末付款 400 万元，4 年付清。假定银行同期贷款利率为 6%。另以现金支付相关税费13.96 万元。该项无形资产购入当日即达到预定用途，预计使用寿命为 10 年，采用直线法摊销，无残值。假定不考虑其他因素，与该无形资产有关的事项减少 2014 年利润总额的金额为_万元。已知(P/A，6%，4)=3.4651（分数：2.00）A.223.16B.140C.213.96D.353.969.某企业于 2012 年 1 月 1 日购入一项专利权，实际支付款项 200 万元，预计使用寿命为 10 年，采用直线法摊销，无残值。2013 年年末

7、，该无形资产的可收回金额为 120 万元，2014 年 1 月 1 日，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产的尚可使用寿命为 4 年，摊销方法仍采用直线法，无残值。该专利权 2014 年应摊销的金额为_万元。（分数：2.00）A.15B.30C.20D.4010.下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式属于会计政策变更，公允价值与账面价值的差额应调整公允价值变动损益B.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入其他综合

8、收益D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为成本模式计量11.甲公司将一栋写字楼出租给乙公司使用，并一直采用成本模式进行计量，税法对其成本模式计量口径是认可的。2014 年 1 月 1 日，由于房地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼原价 6000 万元，已计提折旧：3500 万元，当日该写字楼的公允价值为 7000 万元。甲公司按净利润的 10%计提法定盈余公积，按资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为 25%，则转换日影响资产负债表中 2014 年年初“未分配利润”项目的金额是_万元。（

9、分数：2.00）A.3037.5B.4050C.4500D.148512.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自 2014 年 1 月 1 日起，甲公司将一项投资性房地产出租给某单位，租期为 4 年，每年收取租金 650 万元。该投资性房地产原价为 12000 万元，预计使用年限为 40 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；至 2014 年 1 月 1 日已使用 10 年，已计提折旧3000 万元。2014 年 12 月 31 日，甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时，发现该投资性房地产的可收回金额为 8000 万元。假定不考虑相关税费，该投资性房地产对甲公司 2014 年

10、利润总额的影响金额为_万元。（分数：2.00）A.250B.350C.450D.-35013.甲公司 2011 年 12 月 31 日购入一栋自用办公楼，实际取得成本为 3000 万元。该办公楼预计使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2014 年 6 月 30 日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期 2 年，年租金 200 万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为 2800 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014 年 12 月 31 日，该办公楼的公

11、允价值为 2200 万元。则上述交易或事项对甲公司 2014 年度营业利润的影响金额是_万元。（分数：2.00）A.-575B.-225C.-600D.-67514.212 年 2 月 5 日，甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。212 年 2 月 10 日，董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。当日，办公楼成本为3200 万元，已计提折旧为 2100 万元，未计提减值准备，公允价值为 2400 万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。212 年 2 月 20 日，甲公司与承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自 212 年 3

12、月 1 日起 2 年，年租金为 360 万元。办公楼 212 年 12 月 31 日的公允价值为 2600 万元，213 年 12 月 31 日的公允价值为 2640 万元。214 年 3 月 1 日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款 2800 万元。甲公司 214 年度因出售办公楼而应确认的损益金额是_万元。（分数：2.00）A.160B.400C.1460D.1700二、多项选择题(总题数：14，分数：42.00)15.下列有关固定资产的说法中，正确的有_。（分数：3.00）A.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法B.与固定资产有关的后

13、续支出均应当在发生时计入当期损益C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定D.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成16.下列会计处理的表述中，正确的有_。（分数：3.00）A.土地使用权的入账价值应当包括为取得该土地使用权而交纳的耕地占用税B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额C.企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进行管理

14、和核算D.如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账价值17.下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有_。（分数：3.00）A.为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产B.房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产D.用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建工程成本18.关于高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，下列说法中正确的有_。（分数：3.00）A.提取安全生产费应计入当期损益，同时确认预计负债B.提取安全生产费

15、应当计入相关资产的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目C.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备D.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，支付时会减少所有者权益19.下列关于以新部件替代旧部件方式对设备更新改造会计处理的表述正确的有_。（分数：3.00）A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益B.更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化20.下列有关无形资产会计处理的表述中，错误的有_。（分数：3.00）A.自用的土地使用权应确认为无形资产B.使用寿命不

16、确定的无形资产应每年年末进行减值测试C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销D.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本21.下列关于无形资产会计处理的表述中正确的有_。（分数：3.00）A.将自创的商誉确认为无形资产B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本C.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入营业外支出D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产22.由于技术进步、法律要求或市场环境变化等原因，特定固定资产的履行弃置义务可能发生支出金额、预计弃置时点、折现率等变动而引起的预计负债变动，以下调整该固定资产的成本表述正确的有_

17、。（分数：3.00）A.对于预计负债的减少，以该固定资产账面价值为限扣减固定资产成本B.如果预计负债的减少额超过该固定资产账面价值，超出部分确认为当期损益C.对于预计负债的增加，增加该固定资产的成本D.一旦该固定资产的使用寿命结束，预计负债的所有后续变动应在发生时确认为所有者权益23.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有_。（分数：3.00）A.无形资产后续支出应当在发生时计入当期损益B.不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值，应该全部转入当期的管理费用C.企业自用的、使用寿命有限的无形资产的摊销，一定会影响当期损益D.使用寿命有限的无形资产应当从取得当月起开始摊销24.2014 年

18、 1 月 1 日，甲公司购入一项土地使用权，以银行存款支付 200000 万元，土地的使用年限为 50年，采用直线法摊销，无残值。甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼。2014 年 12 月 31 日，该办公楼工程已经完工并达到预定可使用状态，全部建造成本为 160000 万元。预计该办公楼的折旧年限为25 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司下列会计处理中，正确的有_。（分数：3.00）A.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算C.2014 年 12 月 31 日，固定资产的入账

19、价值为 360000 万元D.2015 年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为 4000 万元和 6560 万元25.下列各项中，不属于投资性房地产的有_。（分数：3.00）A.房地产开发企业正在开发的商品房B.企业以经营租赁方式租入再转租的办公大楼C.已出租的建筑物D.持有并准备增值后转让的土地使用权26.下列有关投资性房地产的说法中，正确的有_。（分数：3.00）A.企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产，再开发期间不计提折旧或摊销B.企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转换日为租赁期开始日C.企业将自用建筑物

20、或土地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后投资性房地产的入账价值D.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入资本公积27.关于投资性房地产转换日的确定，下列说法中正确的有_。（分数：3.00）A.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日B.投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期C.自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本

21、增值的日期D.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为承租人支付的第一笔租金的日期28.某企业投资性房地产采用公允价值进行后续计量。2014 年 1 月 1 日该企业购入一幢建筑物直接用于出租，租期 5 年，每年租金收入 100 万元。该建筑物的购买价格 600 万元，发生相关税费 10 万元，上述款项均以银行存款支付。该建筑物预计使用年限为 20 年，预计净残值为 10 万元，采用年限平均法计提折旧。2014 年 12 月 31 日，该建筑物的公允价值为 560 万元。假定不考虑其他因素，下列表述中，正确的有_。（分数：3.00）A.2014 年该项投

22、资性房地产应计提折旧 27.5 万元B.2014 年该项投资性房地产减少当期营业利润 60 万元C.2014 年该项投资性房地产增加当期营业利润 50 万元D.2014 年年末该项投资性房地产的列报金额为 560 万元三、判断题(总题数：10，分数：20.00)29.企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。 （分数：2.00）A.正确B.错误30.与固定资产有关的后续支出，符合企业会计准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合准则规定固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。 （分数：2.00）A.正确B.错误31.高危行

23、业企业使用专项储备购置的安全防护设备，应按期计提折旧，计入相关成本费用。 （分数：2.00）A.正确B.错误32.在建工程试车形成的对外销售产品取得的收入应确认其他业务收入。 （分数：2.00）A.正确B.错误33.企业取得的土地使用权应作为无形资产核算，当土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值转入固定资产。 （分数：2.00）A.正确B.错误34.内部开发的无形资产的成本仅包括在满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和，对于在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出不再进行调整。 （分数：2.00）A.正确B.错误35.企业至

24、少应当于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销期限和摊销方法，并作为会计估计变更进行会计处理。 （分数：2.00）A.正确B.错误36.投资性房地产的计量模式在成本模式与公允价值模式之间可以随意转换。 （分数：2.00）A.正确B.错误37.采用公允价值模式计量时，在资产负债表日需要对投资性房地产进行减值测试，如果可收回金额小于其账面价值，应当确认资产减值损失。 （分数：2.00）A.正确B.错误38.企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额

25、计入营业外收支。 （分数：2.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：1，分数：10.00)39.甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其 2014 年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)2014 年 1 月 30 日，甲公司从乙公司购入一项专利权 Y，支付价款 800 万元，同时支付相关税费 60 万元，该项专利权自 2014 年 2 月 20 日起用于 X 产品生产，法律保护期限为 15 年，甲公司预计运用该专利生产的产品在未来 10 年内会为企业带来经济利益。就该项专利权，A 公司向甲公司承诺在第 6 年年初以200 万元购买该专利权。按照甲公司管理层目

26、前的持有计划来看，准备在第 5 年年末将其出售给 A 公司。甲公司采用直线法摊销该项无形资产。2014 年度 1 月份发生宣传新产品X 产品的相关广告费用 100 万元。甲公司相关会计处理如下： 借：无形资产 960 贷：银行存款 960 2014 年无形资产摊销额=960/1011/12=88(万元) 借：生产成本 88 贷：累计摊销 88 (2)2014 年 3 月 31 日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价格 6000 万元。因甲公司现金不足，按合同约定价款自合同签订之日起满 1 年后分 3 期支付，每年 4 月1 日支付 2000 万元。该设备预

27、计使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司的增量借款年利率为 10%，已知：(P/A，10%，3)=2.4869。 甲公司 2014 年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：固定资产 6000 贷：长期应付款 6000 借：管理费用 900 贷：累计折旧 900 (3)2014 年 4 月 5 日，甲公司从丙公司购入一项土地使用权，实际支付价款 2400 万元，土地尚可使用年限为 50 年，按直线法摊销，无残值，购入的土地用于建造厂房。2014 年 10 月 10 日，厂房开始建造，甲公司将土地使用权的账面价值转入在建工程，并停止对土地使用权摊销。至 2014 年

28、 12 月 31 日，厂房仍在建造中。甲公司相关会计处理如下： 借：管理费用 24 贷：累计摊销 24 借：在建工程 2376 累计摊销 24 贷：无形资产 2400 (4)2014 年 6 月 30 日正式建造完成并交付使用的一座核电站核设施，全部成本为 200000 万元，预计使用寿命为 40 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2014 年 6 月 30 日预计 40 年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用 20000 万元(金额较大)。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素后确定的折现率为 5%。

29、已知：(P/F，5%，40)=0.1420。假定计提固定资产折旧记入“生产成本”科目，2014 年下半年生产的产品尚未完工。 甲公司 2014 年对上述交易会计处理如下： 借：固定资产 200000 贷：在建工程 200000 借：生产成本 2500 贷：累计折旧 2500 (5)经董事会批准，甲公司 2014 年 10 月 10 日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将一项管理用专利权的所有权转让给乙公司。合同约定，专利权转让价格为 500 万元，乙公司应于 2015 年 1 月 10 日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于 2015 年 1 月 20 日前完成专利权所有权的转移手续。 甲公

30、司专利权系 2009 年 10 月达到预定用途并投入使用，成本为 1200 万元，预计使用年限为 10 年，无残值，采用直线法摊销，至 2014 年 9 月 30 日未计提减值准备。 2014 年度，甲公司对该专利权共摊销了 120 万元，相关会计处理如下： 借：管理费用 120 贷：累计摊销 120 要求：根据资料(1)至(5)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。 （分数：10.00）_中级会计实务-固定资产、无形资产和投资性房地产(一)-2 答案解析(总分：100.00，做题

31、时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.2014 年 3 月 31 日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为 3600 万元，预计使用年限为 5 年，已使用 3 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96 万元。2014 年 8 月 31 日，工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用 4 年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。2014 年度甲公司对该项固定资产应计提的折旧额为_万元。（分数：2.00）A.128B.180C.308 D.384解析：解析 2014 年 8 月 31 日改良后固定资产的账

32、面价值=3600-3600/53+96=1536(万元)，2014 年改良后固定资产应计提折旧=1536/44/12=128(万元)，2014 年 1 月至 3 月应计提的折旧=3600/53/12=180(万元)，所以 2014 年甲公司该项固定资产应计提折旧=180+128=308(万元)。2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2015 年 3 月甲公司购入一台需要安装的设备。该设备购买价款为 2500 万元，增值税税额为 425 万元，支付保险费用、装卸费用共 25 万元。设备安装期间，领用生产用原材料的实际成本为 100 万元，发生安装工人工资等费用 33 万元。假

33、定 3 月末该设备达到预定可使用状态，则设备的入账价值为_万元。（分数：2.00）A.2600B.2658 C.2500D.3100解析：解析 设备入账价值=2500+25+100+33=2658(万元)。3.下列有关固定资产会计处理的说法不正确的是_。（分数：2.00）A.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“专项应付款”科目 B.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记“在建工程”科目，贷记“工程物资”科目，盘盈的工程物资或处置净收益，做相反的会计分录C.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件

34、的部分，应计入固定资产成本D.在建工程进行负荷联合试车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的，借记“银行存款”、“库存商品”等科目，贷记“在建工程”科目解析：解析 选项 A 不正确，高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目。4.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，由于企业转产，现将一台 2010 年购入的生产设备出售，取得价款 585 万元(含税)，发生清理费用 12 万元。该设备原值为 3200 万元，已提折旧 2000万元，计提的减值准备为 400 万元。假定不考虑其他税费，出售该设备影响当期损益的金额为_万

35、元。（分数：2.00）A.-397B.482C.312D.-312 解析：解析 5851.17-(3200-2000-400)-12=-312(万元)。参考会计分录为： 借：固定资产清理 800 固定资产减值准备 400 累计折旧 2000 贷：固定资产 3200 借：固定资产清理 12 贷：银行存款 12 借：银行存款 585 贷：固定资产清理 500 应交税费应交增值税(销项税额) 85(50017%) 借：营业外支出 312 贷：固定资产清理 3125.企业的某项固定资产原价为 2000 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10 年，预计净残值为0，在第 4 个折旧年度末企业对该项

36、固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 1000 万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为 800 万元。固定资产更新改造后的入账价值为_万元。（分数：2.00）A.2200B.1720 C.1200D.1400解析：解析 固定资产更换部件后的入账价值=该项固定资产更换部件前的账面价值+发生的资本化后续支出-该项固定资产被更换部件的账面价值=(2000-2000/104)+1000-(800-800/104)=1720(万元)。6.下列有关资产盘盈、盘亏会计处理的表述中正确的是_。（分数：2.00）A.现金盘亏在扣除责任赔款后的净损失应计入营业外支出B.存货盘亏中无法查

37、明原因的净损失计入营业外支出C.固定资产盘亏属于重大前期差错，应进行追溯重述D.固定资产的盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算 解析：解析 现金盘亏在扣除责任赔款后的净损失记入“管理费用”科目，选项 A 错误；存货盘亏中无法查明原因的净损失记入“管理费用”科目，选项 B 错误；固定资产盘盈属于重大前期差错，应进行追溯重述，通过“以前年度损益调整”科目核算，选项 D 正确；而固定资产盘亏在扣除责任赔款后的净损失记入“营业外支出”科目，选项 C 错误。7.下列有关无形资产的会计处理中，正确的是_。（分数：2.00）A.企业出售无形资产的净损失应计入营业外支出 B.将转让使用权的无形资产的摊销金额计

38、入营业外支出C.将转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本D.外购土地使用权及建筑物的价款难以在两者之间进行合理分配时，应全部作为无形资产入账解析：解析 转让使用权的无形资产的摊销金额应计入其他业务成本，选项 B 错误；转让无形资产的所有权，将无形资产的账面价值转销，无形资产出售净损益计入营业外收支，选项 C 错误；外购土地使用权及建筑物的价款难以在两者之间进行合理分配时，应全部作为固定资产入账，选项 D 错误。8.2014 年 1 月 1 日，A 公司购入一项管理用无形资产，双方协议采用分期付款方式支付价款，合同价款为1600 万元，每年年末付款 400 万元，4 年付清。假定银行同期

39、贷款利率为 6%。另以现金支付相关税费13.96 万元。该项无形资产购入当日即达到预定用途，预计使用寿命为 10 年，采用直线法摊销，无残值。假定不考虑其他因素，与该无形资产有关的事项减少 2014 年利润总额的金额为_万元。已知(P/A，6%，4)=3.4651（分数：2.00）A.223.16 B.140C.213.96D.353.96解析：解析 该项无形资产的入账价值=4003.4651+13.96=1386.04+13.96=1400(万元)，未确认融资费用=1600-1386.04=213.96(万元)，2014 年未确认融资费用摊销额=1386.046%=83.16(万元)，计入当

40、期财务费用；2014 年无形资产摊销额=1400/10=140(万元)，计入当期管理费用；与该无形资产有关的事项减少 2014 年利润总额的金额=83.16+140=223.16(万元)。9.某企业于 2012 年 1 月 1 日购入一项专利权，实际支付款项 200 万元，预计使用寿命为 10 年，采用直线法摊销，无残值。2013 年年末，该无形资产的可收回金额为 120 万元，2014 年 1 月 1 日，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产的尚可使用寿命为 4 年，摊销方法仍采用直线法，无残值。该专利权 2014 年应摊销的金额为_万元。（分数：2.00）A.15B.30 C

41、.20D.40解析：解析 2013 年年末该专利权计提减值准备前的账面价值=200-200102=160(万元)，可收回金额为 120 万元，因此计提减值准备后账面价值为 120 万元，该专利权 2014 年应摊销的金额=1204=30(万元)。10.下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式属于会计政策变更，公允价值与账面价值的差额应调整公允价值变动损益B.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量 C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入其他综合收益D.采用公允价值模式

42、计量的投资性房地产，符合条件时可转换为成本模式计量解析：解析 投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式属于会计政策变更，公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益，选项 A 错误；采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值变动金额计入公允价值变动损益，选项 C 错误；采用公允价值模式计量的投资性房地产不能转换为成本模式计量，选项 D 错误。11.甲公司将一栋写字楼出租给乙公司使用，并一直采用成本模式进行计量，税法对其成本模式计量口径是认可的。2014 年 1 月 1 日，由于房地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计

43、量。该写字楼原价 6000 万元，已计提折旧：3500 万元，当日该写字楼的公允价值为 7000 万元。甲公司按净利润的 10%计提法定盈余公积，按资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为 25%，则转换日影响资产负债表中 2014 年年初“未分配利润”项目的金额是_万元。（分数：2.00）A.3037.5 B.4050C.4500D.1485解析：解析 转换日影响资产负债表中 2014 年年初“未分配利润”项目的金额=7000-(6000-3500)(1-25%)(1-10%)=3037.5(万元)。 相关会计分录如下： 借：投资性房地产成本 7000 投资性房地产累计折旧 3500 贷：投

44、资性房地产 6000 递延所得税负债 1125(450025%) 盈余公积 337.5(450075%10%) 利润分配未分配利润 3037.5 (450075%90%)12.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自 2014 年 1 月 1 日起，甲公司将一项投资性房地产出租给某单位，租期为 4 年，每年收取租金 650 万元。该投资性房地产原价为 12000 万元，预计使用年限为 40 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；至 2014 年 1 月 1 日已使用 10 年，已计提折旧3000 万元。2014 年 12 月 31 日，甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时，发现

45、该投资性房地产的可收回金额为 8000 万元。假定不考虑相关税费，该投资性房地产对甲公司 2014 年利润总额的影响金额为_万元。（分数：2.00）A.250B.350C.450D.-350 解析：解析 2014 年计提折旧=(12000-3000)/(40-10)=300(万元)，2014 年 12 月 31 日计提减值准备前投资性房地产账面价值=(12000-3000)-300=8700(万元)，因可收回金额为 8000 万元，应计提减值准备700 万元。该投资性房地产对甲公司 2014 年利润总额的影响金额=650-300-700=-350(万元)。13.甲公司 2011 年 12 月

46、31 日购入一栋自用办公楼，实际取得成本为 3000 万元。该办公楼预计使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2014 年 6 月 30 日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期 2 年，年租金 200 万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为 2800 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 2200 万元。则上述交易或事项对甲公司 2014 年度营业利润的影响金额是_万元。（分数：2.00）A.-575

47、B.-225C.-600D.-675解析：解析 2014 年办公楼应计提的折旧=3000/206/12=75(万元)，该交易对 2014 年度营业利润的影响金额=-75+200/2+(2200-2800)=-575(万元)。非投资性房地产转为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换当日公允价值 2800 万元大于账面价值 2625 万元(3000-755)的差额计入其他综合收益，不影响营业利润。14.212 年 2 月 5 日，甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。212 年 2 月 10 日，董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。当日

48、，办公楼成本为3200 万元，已计提折旧为 2100 万元，未计提减值准备，公允价值为 2400 万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。212 年 2 月 20 日，甲公司与承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自 212 年 3 月 1 日起 2 年，年租金为 360 万元。办公楼 212 年 12 月 31 日的公允价值为 2600 万元，213 年 12 月 31 日的公允价值为 2640 万元。214 年 3 月 1 日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款 2800 万元。甲公司 214 年度因出售办公楼而应确认的损益金额是_万元。（分数：2.00）A.160B.400C.1460 D.1700解析：解析 甲公司 214 年度因出售办公楼而确认损益的金额=2800-2640+2400-(3200-2100)=1460(万元)。 相关的会计分录如下： 自用房产转为投资性房地产 借：投资性房地产成本 2400 累计折旧 2100 贷：固定资产 3200 其他综合收益 1300 212 年年末公允价值变动 借：投资性房地产公允价值变动 200 (2600-240