(A)中级会计实务-2及答案解析.doc

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1、(A)中级会计实务-2 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2011 年 12 月 31 日，甲公司库存自制半成品成本为 35 万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用 11 万元，预计产成品不含增值税的销售价格为 50 万元，预计发生销售费用 6 万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2011 年 12 月 31 日，甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为_万元。 A.2 B.4 C.9 D.15（分数：1.00）A

2、.B.C.D.2.A 公司持有 B 公司 40%的股权，2012 年 11 月 30 日，A 公司出售所持有 B 公司股权中的 25%，出售时 A公司账面上对 B 公司长期股权投资的构成为：投资成本 3600 万元，损益调整为 960 万元，其他权益变动600 万元。出售取得价款 1410 万元。A 公司 2012 年 11 月 30 日应该确认的投资收益为_万元。 A.120 B.250 C.270 D.150（分数：1.00）A.B.C.D.3.甲公司 2012 年 12 月实施了一项关闭 C 产品生产线的重组义务，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款 300 万元；因撤销厂房

3、租赁合同将支付违约金 20 万元；因将用于 C 产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 2 万元；因对留用员工进行培训将发生支出 1 万元；因推广新款 A 产品将发生广告费用 800 万元；因处置用于 C 产品生产的固定资产将发生减值损失 100 万元。2012 年 12 月 31 日，甲公司因该重组计划影响 2012 年的利润总额为_万元。 A.420 B.320 C.323 D.1123（分数：1.00）A.B.C.D.4.2013 年 1 月 10 日，甲公司与丁公司签订了总金额为 800 万元的建造合同，预计合同总成本为 600 万元。2013 年第一季度共发生人工费用等工程成本

4、300 万元。经测定，工程的完工进度为 40%，则甲公司第一季度应确认的合同费用为_万元。 A.200 B.240 C.300 D.320（分数：1.00）A.B.C.D.5.2013 年 2 月 1 日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2013 年 3 月 15 日，以该借款支付前期订购的工程物资款。因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至 2013 年 6 月 1 日才开工兴建，开始支付其他工程款。2014 年 10 月 31 日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2014 年 11 月 30 日，甲公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为_。 A.20

5、13 年 2 月 1 日至 2014 年 4 月 30 日 B.2013 年 3 月 15 日至 2014 年 10 月 31 日 C.2013 年 6 月 1 日至 2014 年 10 月 31 日 D.2013 年 6 月 1 日至 2014 年 11 月 30 日（分数：1.00）A.B.C.D.6.2011 年 12 月 20 日，经股东大会批准，甲公司向 100 名高管人员每人授予 2 万股普通股(每股面值 1 元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自 2012 年 1 月 1 日起在公司连续服务满 3 年，即可于 2014 年12 月 31 日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股

6、 2011 年 12 月 20 日的市场价格为每股 12 元，2011 年12 月 31 日的市场价格为每股 15 元。2012 年 2 月 8 日，甲公司从二级市场以每股 10 元的价格回购本公司普通股 200 万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2014 年 12 月31 日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股 13.5 元。甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是_万元。 A.-2000 B.0 C.400 D.2400（分数：1.00）A.B.C.D.7.甲公司以人民币为记账本位币。甲公司对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇

7、兑损益。2012 年 11 月 20 日以每台 2000 美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号 H 商品 10 台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2012 年 12 月 31 日，已售出 H 商品 2 台，国内市场仍无 H商品供应，但 H 商品在国际市场价格已降至每台 1950 美元。11 月 20 日的即期汇率是 1 美元=7.8 元人民币，12 月 31 日的汇率是 1 美元=7.9 元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司 2012 年 12 月 31日应计提的存货跌价准备为_元人民币。 A.3120 B.1560 C.0 D.3160（分数：1.00）A.

8、B.C.D.8.2012 年 12 月 31 日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为92%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方 100 万元，并承担诉讼费用 5 万元，但很可能从第三方收到补偿款12 万元。2012 年 12 月 31 日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为_万元。 A.92 B.93 C.100 D.105（分数：1.00）A.B.C.D.9.企业因下列事项所确认的递延所得税，不影响利润表所得税费用项目的是_。 A.期末固定资产的账面价值高于其计税基础，产生的应纳税暂时性差异 B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性

9、差异 C.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异（分数：1.00）A.B.C.D.10.关于会计政策变更的累积影响数，下列说法中不正确的是_。 A.累积影响数的计算不需要考虑所得税影响 B.如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益 C.如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目 D.计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配（分数：1.00）A.B

10、.C.D.11.甲公司拥有乙公司 80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2012 年 6 月 1 日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为 1600 万元，成本为 1000 万元。至 2 叭 2 年 12 月 31 日，乙公司已对外售出该批存货的 40%，当日，剩余存货的可变现净值为 500 万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为 25%。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，2012 年 12月 3 1 日在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为_万元。 A.25 B.95 C.100 D.115（分数：1.00）A.B.C.D.12.

11、下列各项关于民间非营利组织会计的说法中，错误的是_。 A.民间非营利组织的会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量 B.民间非营利组织的会计目标是满足会计信息使用者的信息需要 C.民间非营利组织的会计核算应当以权责发生制为基础 D.民间非营利组织的财务报告应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列有关债务重组的说法中，正确的是_。 A.在债务重组中，若涉及多项非现金资产，应以非现金资产的公允价值为基础进行分配 B.修改其他债务条件后，债权人涉及或有应收金额的，计入重组后债权的入账价值 C.修改其他债务条件后，若债权人未来应

12、收金额大于应收债权的账面价值，但小于应收债权账面余额的，应将未来应收金额大于应收债权账面价值的差额，计入资本公积 D.在混合重组方式下，债务人和债权人在进行账务处理时，一般先考虑以现金清偿，然后是以非现金资产或以债务转为资本方式清偿，最后才是修改其他债务条件（分数：1.00）A.B.C.D.14.甲公司为 2011 年新成立的企业。2011 年该公司分别销售 A、B 产品 1 万件和 2 万件，销售单价分别为100 元和 50 元。公司向购买者承诺提供产品售后 2 年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的 2%6%之间。2011 年实际发生保修费 1 万元。假定无其他或有事项，则

13、甲公司 2011 年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为_万元。 A.7 B.9 C.10 D.15（分数：1.00）A.B.C.D.15.2011 年 1 月 1 日，B 公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 500 份现金股票增值权，这些人员从2011 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 3 年，即可自 2013 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2015 年 12 月 31 日之前行使完毕。B 公司 2011 年 12 月 31 日计算确定的应付职工薪酬的余额为 500 万元，按税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额。2011 年 12 月

14、 31 日，该应付职工薪酬的计税基础为_万元。 A.500 B.0 C.50 D.-500（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)16.依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，错误的有_。 A.收入源于日常活动，利得也可能源于日常活动 B.收入会影响利润，利得也一定会影响利润 C.收入源于日常活动，利得源于非日常活动 D.收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加（分数：2.00）A.B.C.D.17.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有_。 A.自用的土地使用权应确认为无形资产 B.使用寿命不确定的无形资产应

15、每年进行减值测试 C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销 D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产（分数：2.00）A.B.C.D.18.下列有关投资性房地产的会计处理方法中，正确的有_。 A.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产的，公允价值与原账面价值的差额计入资本公积 B.无论采用公允价值模式，还是采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入，均应计入其他业务收入 C.将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时，其在转换日的公允价值与原账面价值的差额，应计入公允价值变动损益 D.投资性房地产的处置损益应计入营业外收入或营业外支出（分数：2.0

16、0）A.B.C.D.19.甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有_。 A.当月销售的商品当月退回 B.甲公司的股东 A 公司将持有甲公司 51%的股份转让给 B 公司 C.外汇汇率发生较大变动 D.新的证据表明，在资产负债表日对长期合同应计收益的估计存在重大误差（分数：2.00）A.B.C.D.20.20、下列各项中，属于利得的有_。 A.出租无形资产取得的收益 B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额 C.处置固定资产发生的净收益 D.以现金清偿债务形成的债务重组收益（分数：2.00）A.B.C.D.21.下列各项，

17、不需要采用追溯调整法进行会计处理的有_。 A.无形资产因预计使用年限发生变化而变更其摊销年限 B.低值易耗品摊销方法的改变 C.固定资产因经济利益实现方式发生变化而变更其折旧方法 D.采用成本模式计量的投资性房地产改按公允价值模式计量（分数：2.00）A.B.C.D.22.下列收入确认中，符合现行会计规定的有_。 A.授予客户奖励积分时，应将应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入 B.客户兑换奖励积分时，应以被兑换积分占预期将兑换积分总数的比例为基础将递延收益转入收入 C.客户兑换奖励积分时，应以被兑换积分占授予积分总数的比例为基础将递延收益转入收入 D.企业在销售产品或提供劳务的同时授

18、予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益。（分数：2.00）A.B.C.D.23.企业当年发生的下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有_。 A.预计未决诉讼损失 B.年末以公允价值计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额并按公允价值调整 C.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整 D.年初投入使用的一台设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计算折旧（分数：2.00）A.B.C.D.24.下列各项中，体现会计核算的谨慎

19、性要求的有_。 A.将融资租入固定资产视作自有资产核算 B.采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧 C.对固定资产计提减值准备 D.将长期借款利息予以资本化（分数：2.00）A.B.C.D.25.下列有关固定资产成本的确定，表述正确的有_。 A.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外 B.融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值 C.核电站、核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资产的成本 D.企业以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出，应计入固定资产成本

20、（分数：2.00）A.B.C.D.三、B判断题/B(总题数：10，分数：10.00)26.企业持有的材料，资产负债表日一定是以材料的市场销售价格为基础，计算其可变现净值。（分数：1.00）A.正确B.错误27.企业与政府发生交易所取得的收入，如果该交易具有商业实质，且与企业的销售商品或提供服务等日常经营活动密切相关的，应将其确认为营业收入。（分数：1.00）A.正确B.错误28.权益法下，投资企业在确认投资收益时，对于投资双方因顺流、逆流交易产生的未实现内部交易损益，应全部予以抵销。（分数：1.00）A.正确B.错误29.企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开

21、发期间应将其转入在建工程。（分数：1.00）A.正确B.错误30.企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，应采用资产负债表日即期汇率折算。（分数：1.00）A.正确B.错误31.外币金融资产发生减值的，预计未来现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币反映的金额。该项金额小于相关外币金融资产以记账本位币反映的账面价值部分，确认为减值损失，计入当期损益。（分数：1.00）A.正确B.错误32.广告制作费，通常应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。（分数：1.00）A.正确B.错误33.33、企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、

22、共同控制或重大影响的股权，应划分为可供出售金融资产。（分数：1.00）A.正确B.错误34.以成本和可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值是以外币确定的，则在计算存货期末价值时，仍然采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币的金额。（分数：1.00）A.正确B.错误35.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。（分数：1.00）A.正确B.错误四、B计算分析题/B(总题数：2，分数：22.00)甲股份有

23、限公司(以下简称甲公司)为上市公司，其相关交易或事项如下：(1)经相关部门批准，甲公司于 2012 年 1 月 1 日发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券 1000 万份，每份面值为 100 元。可转换公司债券发行价格总额为 100000 万元，不考虑发行费用，实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定：可转换公司债券的期限为 3 年，自2012 年 1 月 1 日起至 2014 年 12 月 31 日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年 1.5%，第二年 2%，第三年 2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即 20

24、12 年 1 月 1 日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即自 2013 年起每年的 1 月 1 日；可转换公司债券在发行 1 年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股 10 元，每份债券可转换为 10 股普通股股票(每股面值 1 元)；发行可转换公司债券募集的资金专门用于生产用厂房的建设；(2)甲公司将募集的资金自 2012 年起陆续投入生产用厂房的建设，截至 2012年 12 月 31 日，全部募集资金已使用完毕。2012 年 1 月 1 日开始资本化，生产用厂房于 2012 年 12 月 31 日达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款的利息收入；(3)2013

25、 年 1 月 1 日，甲公司支付 2012 年度可转换公司债券利息 1500 万元；(4)2013 年 7 月 1 日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票；(5)其他资料如下：甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债；甲公司发行可转换公司债券时，无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利率为 6%；已知：(P/F，6%，1)=0.9434；(P/F，6%，2)=0.8900：(P/F，6%，3)=0.8396；在当期付息前转股的，不考

26、虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量；不考虑所得税影响。要求（分数：12.00）(1).计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。（分数：2.40）_(2).编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分求。（分数：2.40）_(3).计算甲公司可转换公司债券负债成份 2012 年 12 月 31 日的摊余成本，并编制甲公司确认及支付 2012年年度利息费用的会计分录。（分数：2.40）_(4).计算甲公司可转换公司债券负债成份 2013 年 6 月 30 目的摊余成本，并编制甲公司确认 2013 年上半年利息费用的会计分录。（分数：2.40）_(5).编制甲公司 20

27、13 年 7 月 1 日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。（分数：2.40）_A 公司原持有 B 公司 60%的股权，其账面余额为 9000 万元，未计提减值准备。2010 年 12 月 31 日，A 公司将其持有的对 B 公司长期股权投资中的 1/3 出售给某企业，出售取得价款 3500 万元，处置日剩余股权的公允价值为 7000 万元，股权转让手续当日内办理完毕。A 公司原取得 B 公司 60%股权时，B 公司可辨认净资产公允价值总额为 15000 万元(假定公允价值与账面价值相同)。自 A 公司取得对 B 公司长期股权投资后至部分处置投资前，B 公司实现净利润 5000 万元。

28、其中，自 A 公司取得投资日至 2010 年年初实现净利润 3800 万元，2010 年实现净利润 1200 万元，2010 年 B 公司因可供出售金融资产公允价值上升扣除所得税后影响金额增加资本公积 200 万元，假定除上述资料外，B 公司未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。本例中 A 公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。在出售 20%的股权后，A 公司对 B 公司投资的持股比例降为 40%，丧失了对 B 公司的控制权，但在被投资单位董事会中派有代表，对 B 公司能够施加重大影响，对 B 公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。2011 年 B 公司实现净利润 1 520 万元

29、，分配现金股利 500 万元，无其他所有者权益变动。2011 年 B 公司向 A 公司出售一批存货，成本为 200 万元(未计提减值准备)，售价为 300 万元，当年 A 公司将上述存货对外出售 80%，20%形成期末存货。其他资料：(1)A 公司有子公司，处置后需要编制合并财务报表；(2)不考虑其他因素。要求（分数：10.00）(1).编制 A 公司 2010 年 12 月 31 日个别报表中处置长期股权投资的会计分录。（分数：2.00）_(2).编制 A 公司 2010 年 12 月 31 日个别报表中剩余长期股权投资由成本法改为权益法核算的会计分录。（分数：2.00）_(3).计算丧失控

30、制权日合并报表中确认的投资收益。（分数：2.00）_(4).编制 A 公司 2011 年长期股权投资权益法核算的会计分录。（分数：2.00）_(5).编制 A 公司合并报表中对 B 公司内部交易的调整分录。（分数：2.00）_五、B综合题/B(总题数：2，分数：33.00)长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 25%，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的 10%提取法定盈余公积。长江公司 2012 年度所得税汇算清缴于 2013 年 5 月 31 日完成。长江公司 2012年度财

31、务报告于 2013 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。2013 年 1 月 1 日至 3 月 31 日，长江公司发生如下交易或事项：(1)1 月 14 日，长江公司收到乙公司退回的 2012 年 5 月 4 日从长江公司购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，长江公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为 100 万元，增值税税额为 17 万元，销售成本为 80 万元。假定长江公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至 2013 年 1 月 14 日，该批商品的应收账款尚未收回。长江公司 2012 年 12 月 31 日对该

32、项应收账款计提了 12 万元的坏账准备，税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额，退货冲减的营业收入和营业成本可计入 2012 年度应纳税所得额；(2)2012 年 10 月 6 日，丙公司向法院提起诉讼，要求长江公司赔偿专利侵权损失 300 万元。至 2012 年 12 月 31 日，法院尚未判决。经向律师咨询，长江公司就该诉讼事项于 2012 年度确认预计负债 200 万元。2013 年 2 月 5 日，法院判决长江公司应赔偿丙公司专利侵权损失 260 万元，2013 年 2 月 10 日长江公司支付赔偿款 260 万元。假定长江公司支付的 260 万元赔偿款不计入 2012 年应纳

33、税所得额，可计入 2013 年应纳税所得额；(3)2 月 26 日，长江公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款 200 万元(含增值税税额)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在 2012 年 12 月 31 日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的 80%计提了坏账准备。税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额；(4)3 月 5 日，长江公司发现 2012 年度漏记某项生产设备折旧费用 200 万元，金额较大。至 2012 年 12 月 31 日，用该生产设备生产的产品全部完工，但未对外出售；(5)3 月 15 日，长江公司决定

34、发行公司债券 10000 万元；(6)3 月 28 日，长江公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利 300 万元。长江公司根据董事会提议的利润分配方案，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整 2012 年 12 月 31 日资产负债表相关项目；要求（分数：18.00）(1).指出长江公司发生的上述事项(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些属于资产负债表日后调整事项。（分数：9.00）_(2).对于长江公司的调整事项，编制有关调整会计分录(合并编制将以前年年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科

35、目要求写出明细科目)。（分数：9.00）_长江股份有限公司系上市公司(以下简称长江公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费，所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格，商品销售价格均不含增值税，商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。长江公司按照实现净利润的 10%提取法定盈余公积。长江公司 2012 年度财务报告经董事会批准于 2013 年 4 月 25 日对外报出，实际对外公布日为 2013 年 4 月 30 日。长江公司 2012 年

36、所得税汇算清缴于 2013 年5 月 31 日完成。注册会计师于 2013 年 2 月 26 日在对长江公司 2012 年度财务报告进行复核时，对 2012 年度的以下交易或事项的会计处理存在疑问：(1)1 月 1 日，长江公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批 A 商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为 300 万元，旧商品的回收价格为 10 万元(不考虑增值税)，甲公司另向长江公司支付 341 万元。1 月 6 日，长江公司根据协议发出 A 商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为 300 万元，增值税额为 51 万元，并收到银

37、行存款 341 万元，该批 A 商品的实际成本为 150 万元，旧商品已验收入库。长江公司的会计处理如下：借：银行存款 341贷：主营业务收入 290应交税费应交增值税(销项税额) 51借：主营业务成本 150贷：库存商品 150(2)10 月 15 日，长江公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批 B 产品。合同约定：该批 B 产品的销售价格为 400 万元，包括增值税在内的 B 产品货款分两次等额收取，第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10 月 15 ，长江公司收到第一笔货款 234 万元，并存入银行，长江公司尚未开出增值税专用发票。该批 B 产品的成本估计为 280 万

38、元。至 12 月 31 日，长江公司已经开始生产 B 产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。长江公司的会计处理如下：借：银行存款 234贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税(销项税额) 34借：主营业务成本 140贷：库存商品 140(3)12 月 1 日，长江公司向丙公司销售一批 C 商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 100 万元，增值税税额为 17 万元。为及时收回货款，长江公司给予丙公司的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批 C 商品的实际成本为 80 万元。至 12 月 31 日，长江公司尚未收到销售给丙公司的 C 商品货款

39、117 万元。长江公司的会计处理如下：借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额) 17借：主营业务成本 80贷：库存商品 80(4)12 月 1 日，长江公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批 D 商品。合同规定，D 商品的销售价格为 500 万元(包括安装费用)，长江公司负责 D 商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12 月 5 日，长江公司发出 D 商品，开出的增值税专用发票上注明的 D 商品销售价格为 500 万元，增值税税额为 85 万元，款项已收到并存入银行。该批 D 商品的实际成本为 350 万元。至 12 月 31 日，长江公司

40、的安装工作尚未结束。假定增值税的纳税义务已经发生，税法确认收入的口径与会计准则相同。长江公司的会计处理如下：借：银行存款 585贷：主营业务收入 500应交税费应交增值税(销项税额) 85借：主营业务成本 350贷：库存商品 350(5)12 月 1 日，长江公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批 E 商品。合同规定：E 商品的销售价格为 700 万元，长江公司于 2013 年 4 月 30 日以 740万元的价格购回该批 E 商品。12 月 1 日，长江公司根据销售合同发出 E 商品，开出的增值税专用发票上注明的 E 商品销售价格为 700 万元，增值税税额为 119 万元，款项已收到并

41、存入银行。该批 E 商品的实际成本为 600 万元。假定此项业务已开具增值税专用发票并将商品交给戊公司，假定税法确认收入的口径与会计准则相同。长江公司的会计处理如下：借：银行存款 819贷：主营业务收入 700应交税费应交增值税(销项税额) 119借：主营业务成本 600贷：库存商品 600要求（分数：15.00）(1).逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号)。（分数：5.00）_(2).对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(合并结转以前年度损益调整和提取盈余公积)。（分数：5.00）_(3).根据上述资料，填列下表有关项目的金额： 项目 调增(+)调减(-

42、)营业收入营业成本财务费用所得税费用盈余公积未分配利润（分数：5.00）_(A)中级会计实务-2 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2011 年 12 月 31 日，甲公司库存自制半成品成本为 35 万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用 11 万元，预计产成品不含增值税的销售价格为 50 万元，预计发生销售费用 6 万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2011 年 12 月 31 日，甲公司该库存自制半成品应计提的存货

43、跌价准备为_万元。 A.2 B.4 C.9 D.15（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 自制半成品的可变现净值是指，可变现净值是指在日常活动中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。 自制半成品加工为产成品的可变现净值=50-6=44(万元)，自制半成品加工为产成品的成本=35+11=46(万元)，产成品发生了减值，该自制半成品应按成本与可变现净值孰低计量。自制半成品的可变现净值=50-11-6=33(万元

44、)，自制半成品的成本为 35 万元，所以自制半成品应计提存货跌价准备 2 万元。2.A 公司持有 B 公司 40%的股权，2012 年 11 月 30 日，A 公司出售所持有 B 公司股权中的 25%，出售时 A公司账面上对 B 公司长期股权投资的构成为：投资成本 3600 万元，损益调整为 960 万元，其他权益变动600 万元。出售取得价款 1410 万元。A 公司 2012 年 11 月 30 日应该确认的投资收益为_万元。 A.120 B.250 C.270 D.150（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 在处置长期股权投资时，应将出售取得价款与长期股权投资的账面价值之间的差额计入投资收益。并将原计入“资本公积-其他资本公积”的部分转入投资收益。A