[自考类试卷]2011年4月全国自考（税法）真题试卷及答案与解析.doc

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1、2011 年 4 月全国自考（税法）真题试卷及答案与解析一、单项选择题1 我国关税税则委员会主任的担任者是 ( )（A）商务部部长（B）税务总局局长（C）财政部部长（D）海关总署署长2 中央政府和地方政府共享收入的税种是 ( )（A）国内增值税（B）消费税（C）房产税（D）土地增值税3 某家电零售企业向某职业技术学校销售挂壁式空调 25 台，送货上门并安装调试，每台收取劳务费 50 元。对该家电零售企业的这一销售行为应征收 ( )（A）增值税（B）消费税（C）营业税（D）增值税和营业税4 根据增值税法律制度规定，应征收增值税的事项是( )（A）房地产开发公司销售房产（B）煤气公司供应管道煤气（

2、C）保险公司提供财产保险（D）某研究所转让专利权5 增值税一般纳税人中使用废旧物资的生产企业购进废旧物资准予抵扣的进项税额为：经税务主管机关批准使用的收购凭证上注明的金额乘以规定的扣除率。该扣除率是 ( )（A）7（B） 10（C） 13（D）176 根据营业税法律制度规定，缴纳营业税的事项是 ( )（A）融资租赁业务（B）个人有偿转让著作权（C）中国人民银行的贷款业务（D）科研单位有偿转让专利使用权 7 一般纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，在计算消费税时，其销售额的换算公式是 ( )（A）含增值税的销售额(1+增值税的税率)（B）含增值税的销售额(1-曾值税的税率)（C）含增值

3、税的销售额(1+消费税的税率)（D）含增值税的销售额(1 一消费税的税率)8 根据消费税法律制度规定，我国现行免征消费税的消费品是 ( )（A）生产应税消费品（B）委托加工应税消费品（C）自产自用应税消费品（D）出口应税消费品9 依法可以享受企业所得税减半征收优惠的所得是 ( )（A）从事蔬菜大棚生产所得（B）从事板蓝根种植所得（C）从事牡丹花种植所得（D）从事油料植物种植所得10 依据企业所得税法规定，符合条件的小型微利企业计征企业所得税的适用税率是 ( )（A）25（B） 20（C） 18（D）1511 企业在缴纳所得税前允许扣除的项目是 ( )（A）与纳税人生产经营有关的业务招待费（B）

4、纳税人直接向受赠人的捐赠（C）税收滞纳金（D）对外担保支出12 一般情况下，企业发生的业务宣传费在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除，但不得超过 ( )（A）当年应税收入的 10%（B）当年应税收入的 15%（C）当年销售收入的 10（D）当年销售收入的 1513 我国企业所得税法及企业所得税法实施条例对避税港的界定标准为实际税负明显低于 ( )（A）18.50（B） 15（C） 12.50（D）1014 某大学商学院教授张某担任某公司独立董事，其获得的独立董事费 ( )（A）按工资、薪金所得征收个人所得税（B）按劳务报酬所得征收个人所得税（C）按特许权使用费所得征收个人所得税（D）按偶然所

5、得征收个人所得税15 有限责任公司的个人股东从公司获得的利润， ( )（A）按工资、薪金所得征收个人所得税（B）按劳务报酬所得征收个人所得税（C）按红利所得征收个人所得税（D）按偶然所得征收个人所得税16 根据现行规定，可以免征个人所得税的收入是 ( )（A）甲参加中央电视台体育比赛竞猜活动获奖金 1 万元（B）乙所在单位发放的购房补贴，每月 300 元（C）丙失业期间每月领取 420 元的失业保险金（D）丁购买福利彩票中奖 15 万元17 依法应当缴纳印花税的凭证是 ( )（A）银行与企业间贴息贷款合同（B）向孤儿院捐赠财产所立书据（C）企业财产保险合同（D）营业执照副本18 我国土地增值税

6、的最高适用税率是 ( )（A）45（B） 50（C） 55（D）6019 根据土地增值税法律制度规定，个人转让自用 3 年以上 5 年以下房屋时，土地增值税的税务处理是 ( )（A）免税（B）减半征税（C）减征 30（D）减征 2020 依法应当缴纳城镇土地使用税的事项是 ( )（A）名胜古迹内工作人员的办公用地（B）全额财政拨款事业单位食堂用地（C）宗教寺庙人员生活用地（D）公园内附设的儿童乐园用地21 城镇土地使用税适用的税率形式是 ( )（A）全国统一的定额税率（B）全省统一的定额税率（C）幅度差别比例税率（D）幅度差别定额税率22 张三无偿赠与一栋 50 平方米房屋给李四，关于该赠与房

7、屋的契税征收问题，正确的说法是 ( )（A）由张三全额纳税（B）由李四全额纳税（C）由张三纳税，但减半征税（D）由李四纳税，但减半征税23 纳税人对由于减免增值税而发生的退税，其已纳城市维护建设税的税务处理是 ( )（A）同时退税，但出口产品例外（B）不退税，但出口产品例外（C）由地税机关确定退税数额（D）由国税机关确定退税数额24 关于我国股票交易印花税收入分配的说法中，正确的是( )（A）所有的收入都归中央政府（B）所有的收入都归地方政府（C）股票交易印花税的大部分收入归中央政府，其余归地方政府（D）股票交易印花税的大部分收入归地方政府，其余归中央政府25 依法应免征房产税的事项是 ( )

8、（A）某公立大学附属校办企业用房（B）国家机关出租办公大楼（C）个人出租房屋（D）寺庙用房26 我国车船税属于 ( )（A）中央税（B）地方税（C）中央、地方共享税（D）中央、地方各自征收的独立税27 甲企业在南京登记注册，在苏州从事经营活动，其拥有一辆上海牌照的货车，该车辆缴纳车船税的地点为 ( )（A）南京（B）苏州（C）上海（D）由国家税务总局指定28 我国纳税人依法享有的权利为 ( )（A）依法办理税务登记（B）自觉接受税务检查（C）依法缴纳税款（D）申请减免税29 某股份公司已办理了税务登记，现因章程规定的生产经营期限届满而解散，该公司应办理 ( )（A）变更税务登记（B）解散税务登

9、记（C）停业税务登记（D）注销税务登记30 我国立法规定，因税务机关责任致使纳税人少缴税款的，税务机关在法定期限内可以要求纳税人补缴税款。该法定期限为 ( )（A）6 个月（B） 1 年（C） 3 年（D）5 年二、多项选择题31 我国立法规定，免于征收营业税的业务收入是( )（A）寺庙举办宗教活动的门票收入（B）电影院收取的门票收入（C）文化馆举办文化活动的门票收入（D）某大学举办研究生课程进修班收取的学费（E）企业家联谊会向会员收取的年费32 我国目前由全国人民代表大会立法征税的税种有( )（A）增值税（B）消费税（C）营业税（D）企业所得税（E）个人所得税33 我国个人所得税法纳税人区分

10、为居民纳税人和非居民纳税人，其判定的标准是 ( )（A）境内有无住所（B）境内工作时间（C）境内居住时间（D）是否我国公民（E）取得收入的工作地点34 张某为上海某大学著名学者，其取得的收入中依法应当缴纳个人所得税的是 ( )（A）国务院规定的政府特殊津贴（B）所在学校发给的特殊岗位津贴（C）撰写科普读物获得的稿酬（D）所在学校科技公司红利收入（E）为科协培训班授课获得讲课费35 我国的完税凭证主要有 ( )（A）税收完税证（B）专用扣税凭证（C）印花税票（D）税收专用或通用缴款书（E）汇总缴款书和税票调换证三、名词解释36 税权37 连带纳税人38 优惠关税39 税收优先权四、简答题40 税

11、法在促进和保障税收职能实现方面有哪些作用?41 税务机关在哪些情况下有权核定营业税纳税人的营业额?42 我国新修订的企业所得税法在哪些方面体现了税收公平原则?43 简述提起税务行政诉讼应当符合的条件。五、论述题44 试述税收法定原则包含的具体内容。六、案例分析题45 东部地区某城市的某汽车修理厂(增值税一般纳税人)，2009 年某月发生下列业务：(1)实现收入 20 万元(不合税) ；(2)购进各种零部件 10 万元，依法取得增值税专用发票；(3)购进机器设备两台，价值分别为 2 万元和 3 万元，依法取得增值税专用发票；(4)支付工人工资 3 万元，奖金 06 万元。问题：根据以上资料，说明

12、该厂上述业务税务处理的法律依据，并列出该厂本月应纳增值税额的计算式。46 某民营企业高级工程师王先生 2009 年 3 月取得收入如下： (1)基本工资 1 600 元；(2)加班费 420 元； (3) 综合奖。 1200 元； (4)省级政府颁发的科技奖金：1000 元； (5)转让个人发明专利，获得收入 50000 元； (6) 到期国债利息 1000 元。该工程师的上述收入应当缴纳个人所得税的，已经由支付单位代扣代缴。问题：根据以上资料，说明支付单位扣缴个人所得税的法律依据，并列出计算式。附表2011 年 4 月全国自考（税法）真题试卷答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 C【试题

13、解析】 目前，我国的税收征收管理工作分别由财政机关、税务机关、海关等部门负责。国务院关税税则委员会是国务院的议事协调机构。关税税则委员会主任由财政部部长担任。2 【正确答案】 A【试题解析】 根据税收管理权和税收收入支配权的不同，可以将税收划分为中央税、地方税和中央地方共享税。中央政府与地方政府共享的税收收入包括：(1)国内增值税；(2)营业税；(3)企业所得税；(4)外商投资企业和外国企业所得税；(5) 资源税；(6)城市维护建设税；(7) 印花税；(8)证券交易税( 尚未开征)。消费税属于中央政府固定的税收收入，房产税和土增值税属于地方政府固定的税收收入。3 【正确答案】 A【试题解析】

14、依据我国增值税法中关于混合销售行为的具体规定，从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者(包括以货物生产、批发、零售为主，兼营非应税劳务者)所从事的混合销售行为，视为销售货物，应当按照其全部销售收入征收增值税。本题中，该家电企业即销售家电，又提供安装等非增值税应税劳务，属于混合销售行为，但应视为销售行为，征收增值税。4 【正确答案】 B【试题解析】 根据增值税暂行条例的规定，我国增值税的征税范围为销售货物、进口货物和提供加工、修理修配劳务。销售不动产、转让无形资产属于营业税的征税范围。境内保险机构提供的保险业务属于营业税的应税劳务，应征营业税。选项 A、C、D 属于营业税的征税范围

15、。选项 B 属于增值税的征税范围中的销售货物。5 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查增值税中准予从销项税额中抵扣的进项税额项目。其中，使用废旧物资的生产企业购进废旧物资，依据经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额，按 10的扣除率计算进项税额。6 【正确答案】 A【试题解析】 中国的营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其业务收入额课征的一种税。选项 A 和 C 属于金融保险业，选项 B 和 D 属于转让无形资产，都属于营业税的税目。但个人转让著作权收入，科学研究单位取得的技术转让(指有偿转让专利和非专利技术的所有权或者使用权的行为)收入属于可

16、以免征营业税的项目，人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。只有选项 A 属于缴纳营业税的事项。7 【正确答案】 A【试题解析】 应税消费品的销售额，是指纳税人销售应税消费品向买方收取的全部价款和价外费用。应税消费品的销售额中未扣除或因不得开具增值税专用发票而不允许扣除增值税税款，发生价款和增值税的税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。换算公式为：应税消费品的销售额=含增值税的销售额(1+增值税的税率或征收率)。8 【正确答案】 D【试题解析】 消费税的征税范围限于在中国境内生产、委托加工和进口消费税暂行

17、条例规定的应税消费品。选项 D 出口应税消费品不属于我国消费税征税范围。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳消费税；用于其他方面(用于生产非应税消费品和在建工程、等方面的应税消费品)的，在移送使用时应缴纳消费税。9 【正确答案】 C【试题解析】 企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；(2)海水养殖、内陆养殖。蔬菜种植、中药材种植、油料作物种植免征企业所得税。10 【正确答案】 B【试题解析】 企业所得税法第 28 条的规定，降低税率的情况主要有两种：(1)符合条件的小型微利企业，减按 20的税率征收企业所得税。(2)国

18、家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税。11 【正确答案】 A【试题解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发额的60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。12 【正确答案】 D【试题解析】 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。13 【正确答案】 C【试题解析】 由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于企业所得税税率(25)的 50的国家(地区)的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分

19、配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业当期的收入。显然，我国企业所得税法及企业所得税法实施条例将实际税负明显低于 125的国家和地区判定为避税港。14 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查个人所得税征税对象。个人担任董事职务取得的收入应属劳务报酬所得，并不视为工资薪金所得。15 【正确答案】 C【试题解析】 在个人所得税的征税对象中，利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。红利是指股份公司在支付优先股股息后，向普通股股东分配的利润。有限责任公司的个人股东从公司获得的利润，亦属于红利。16 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查

20、个人所得税的免税优惠项目。具备失业保险条例规定条件的失业人员，领取的失业保险金，免予征收个人所得税。选项 C 符合题意；对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1 万元以下的(含 l 万元)暂免征收个人所得税，超过 1 万元的全额征收个人所得税。选项 A 属于暂免征收个人所得税，选项 D 因超过 1 万元全额征个人所得税。选项 B 不属于按照国家统一规定发给的补贴、津贴，应征个人所得税。17 【正确答案】 C【试题解析】 印花税是指国家对纳税主体在经济活动中书立、领受应税凭证行为而征收的一种税收。印花税的税目包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、财产租赁合同、财产保险合同、技

21、术合同、权利、许可证照等，但营业执照副本不属于印花税征税税目。18 【正确答案】 D【试题解析】 土地增值税，是指对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人，就其取得收入的增值部分征收的一种税。土地增值税实行 4 级超率累进税率：(1)增值额未超过扣除项目金额 50的部分，税率为 30。(2)增值额超过扣除项目金额 50%、未超过 100的部分，税率为 40。(3)增值额超过扣除项目金额 100 %、未超过 200的分，税率为 50。(4)增值额超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 60。因此土地增值税的最高适用税率是 60 %。19 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查

22、土地个人因工作调动或者改善居住条件而转让原自用住房，经过主管税务机关批准，在原住房居住满 5 年的，可以免征土地增值税；居住满 3年不满 5 年的，可以减半征税。20 【正确答案】 D【试题解析】 城镇土地使用税，是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积和规定的土地等级征收的一种级差资源税。由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，以及宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地属于可以免征城镇土地使用税的土地。但公园内附设的儿童乐园用地不属于公园自用的土地，应征城镇土地使用税。21 【正确答案】 D【试题解析】 城镇土地使用税根据各地经济发展状况实行等级幅度

23、税额标准，以每平方米为计税单位，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区及农村分别确定幅度差别税额。22 【正确答案】 B【试题解析】 在我国，契税是在国有土地使用权出让、转让、房屋买卖、赠与或交换而发生产权转移或变动订立契约时，向产权承受人征收的一种税。契税的纳税义务人是在我国境内转移土地、房屋权属的承受单位和个人。承受，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。本题中李四为房屋赠与的承受人，是契税的纳税人。23 【正确答案】 A【试题解析】 城市维护建设税(以下简称“城建税”)是国家队缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”) 的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依

24、据而征收的一种税。城建税以“三税”税额为计税依据，如果要免征或减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。24 【正确答案】 C【试题解析】 印花税属于中央政府和地方政府共享的税收收入，其中股票交易印花税收入的 88归中央政府享有，其余 12和其他印花税收入归地方政府。25 【正确答案】 D【试题解析】 房产税的具体征收范围为：城市、县城、建制镇和工矿区的房产，不包括农村农民的房产。但房产税的税收优惠项目有：由国家财政部门拨付事业经费的单位的房产，自用，如学校所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。选项 A 不属于大学本身教育事业范围

25、内的自用，不免房产税；国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房产，不属于免税范围。选项 B 不免税；个人所有非营业用的房产免征房产税，选项 C 不免征房产税；宗教寺庙、公园、名胜古迹白用的房产免征房产税。选项 D 符合题意。26 【正确答案】 B【试题解析】 地方政府固定收入包括：个人所得税、城镇土地使用税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、土地增值税、房产税、城市房地产税、遗产税(尚未开征)、车船使用税，车船使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税及其他地方附加。27 【正确答案】 C【试题解析】 车船税的纳税地点，由

26、省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。本题中甲企业的货车是上海牌照，即车的登记地为上海，因此该车辆缴纳车船税的地点为上海。28 【正确答案】 D【试题解析】 现代税法日趋重视对纳税人权利的确认和保障。我国的纳税人权利的具体内容如下：(1)税收知情权；(2) 要求保密权；(3)申请减免权；(4) 申请退税权；(5)陈述申辩权；(6) 请求回避权； (7)选择纳税申报方式权；等等。选项 A、B、C属于纳税人的义务。29 【正确答案】 D【试题解析】 注销登记主要适用于以下情形：1纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务

27、的；2纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的；3纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的；4境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探丁程和提供劳务的。本题中纳税人发生解散，应当办理注销税务登记。30 【正确答案】 C【试题解析】 关于欠税追征期限问题，依据税收征收管理法第 52 条的规定：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期以延长到五年。二、多项选

28、择题31 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入(指第一道门票销售收入)，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。属于可以免征营业税的项目，但电影院收取的门票收入不属于免征营业税的项目；学校举办的企业为本校教学、科研提供的应税劳务(不包括旅店业、饮食业、娱乐业)，可以暂免征收营业税。选项 D 属于此；在中国境内经过国家社团主管部门批准成立的非营利性的社会团体(如协会、学会、联合会、研究会、基金会、联谊会、促进会、商会等)，按照财政部门或者民政部门规定的标准收取的会费，免32 【正确答案】 D,E【试题解

29、析】 1980 年 9 月 10 日，第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布施行中华人民共和国个人所得税法，2007 年 3 月 16 日，经第十届全国人民代表大会第五次会议审议，通过了中华人民共和国企业所得税法(以下简称企业所得税法)，该法于 2008 年 1 月 1 日施行。我国关于土地增值税的法规是1993 年 12 月 13 日国务院颁布的土地增值税暂行条例以及 1995 年 1 月 27 日财政部颁布的土地增值税暂行条例实施细则；我国调整消费税征纳关系的依据主要是国务院颁布的行政法规和国务院各部门制定的部门规章；我国调整营业税征纳33 【正确答案】 A,C【试题解析】 居民纳税人

30、是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。符合住所标准和居住时间标准的纳税主体即为个人所得税的居民纳税人，应当承担无限纳税义务，应就其来源于境内外的全部所得缴纳个人所得税。依此，判定居民纳税人和非居民纳税人的标准住所和居住时间标准。34 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 围家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴，属于免征个人所得税的项目。选项 A 免征个人所得税；选项 B 不属于国家统一规定发给的津贴。选项 C 属于稿酬所得，选项 D 属于红利所得，选项 E 属于劳务报酬所得

31、，都应征个人所得税。35 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 完税凭证主要有以下几种：(1)税收完税证。它是税务机关自收和委托代征、代扣税款时所使用的凭证，具体包括通用完税证和专用完税征。(2)税收专用或通用缴款书。它是纳税单位或个人直接向国库经收处缴纳税款时使用的票证。(4)印花税票。(5) 专用扣税凭证。它是一种具有专门用途的完税证，如代扣代收税款凭证。(6)税票调换证。三、名词解释36 【正确答案】 税权也称课税权、征税权，是指由宪法和法律赋予政府开征、停征及减税、免税、退税、补税和管理税收事务的权力的总称。37 【正确答案】 连带纳税人是指同一纳税义务，数人同负清偿或担保责任

32、，或数人因共有而负有同一纳税义务，或经合并而负有同一纳税义务。连带纳税人中任一纳税人依照法律法规履行纳税义务或提供纳税担保，其效力及于其他纳税人。38 【正确答案】 优惠关税是指对来自某些特定的受惠国的进口货物适用比普通税率较低的税率征收的关税。39 【正确答案】 税收优先权是一般优先权，即当税收债权与其他债权并存时，税收债权就债务人的全部财产优先于其他债权受偿。四、简答题40 【正确答案】 (1)税法对组织财政收入具有保证作用；(2)税法对经济运行具有调节作用； (3)税法对实现社会职能具有促进作用；(4)税法保证税收监督经济活动与社会活动职能的实现。41 【正确答案】 (1)纳税人提供应税

33、劳务、转让无形资产或者销售不动产，价格明显偏低且无正当理由的；(2)纳税人自己新建建筑物后出售；(3)单位将不动产无偿赠与他人。42 【正确答案】 (1)内、外资企业适用统一的企业所得税法；(2)统一并适当降低了企业所得税税率；(3)统一和规范税前扣除办法和标准；(4)统一税收优惠政策，实行“ 产业优惠为主，区域优惠为辅” 的新税收优惠体系。43 【正确答案】 (1)原告是认为具体行政行为侵害其合法权益的公民、法人和其他组织；(2)有明确的被告；(3)有具体的诉讼请求和事实根据；(4)属于人民法院受案范围和受诉法院管辖。五、论述题44 【正确答案】 税收法定原则包含以下几方面的内容：(1)课税

34、要素法定原则。课税要素法定原则是指课税要素的全部内容和税收的课征及程序都必须由法律规定。依据课税要素法定原则，凡无法律根据而仅以行政法规或地方性法规确定新的课税要素是无效的，与法律规定相抵触的行政法规或地方性法规也是无效的。但立法机关可以就税收的具体事项和个别事项授权中央政府和地方政府制定税收行政法规或地方性法规。(2)课税要素明确原则。课税要素明确原则是指在法律和授权立法的行政法规或方性法规中，对课税要素和征收程序等内容的规定，必须尽量明确而不生歧义。否则，就会产生行政机关确定课税要素的自由裁量权，容易导致征收权的滥用。(3)程序合法原则。程序合法原则，又称依法稽征原则，是指征税机关依法定程

35、序征税，纳税人依法定程序纳税并有获得行政救济或司法救济的权利。同时，不允许征纳双方达成变更征纳税程序的协议，所有以排除强行法的适用为目的的一切税收协议都是无效的。六、案例分析题45 【正确答案】 依据我国增值税立法规定，该企业各项业务税务处理的法律依据如下：(1)该厂实现收入 20 万元(不含税) ，属于提供修理劳务，适用 1 7税率，计算销项税金；销项税额=20 万元1 7(2)购进各种零部件，依法取得增值税专用发票，其发票上注明的进项税金可以抵扣。该进项税金适用 17 %税率计算。进项税额=10 万元17；(3)购进机器设备两台，属于固定资产。因该企业在东部地区，目前其增值税专用发票上注明

36、的进项税金依法不得抵扣；(4)工人工资、奖金属于员工为本单位提供的劳务，不征增值税；(5)该厂应纳增值税的计算式为：应纳增值税= 当期销项税额一(可以抵扣的)当期进项税额=20 万元17 一 10 万元17；(6)如果因本期销项税抵扣本期进项税和上期结转的进项税金后结果为负数，则该企业本期不需缴纳增值税，其税金可以结转下期继续抵扣46 【正确答案】 依据我国个人所得税法规定，工程师的个税计算法律依据如下：(1)基本工资、加班费、综合奖均为工资、薪金收入，应合并计算。税前扣除2000 元费用后计算应税所得。应税所得为：(1600 元+420 元+1200 元)一 2000 元=1220 元工资应

37、纳个人所得税计算式：(1600 元+420 元+1200 元)一 2000 元10 %25 元( 或 1220 元 10 %25 元)(2)省级政府颁发的科技奖金免征个人所得税；(3)转让个人发明专利，获得收入 50000 元，属于特许权使用费。该收入税前扣除标准按照每次收入额是否超过 4000 元来确定。如果一次取得收入超过 4000 元的，扣除 20的费用后适用 20 %税率计税。应税所得为：50000 元一 50000 元20应纳税额为：50000 元一 50 000 元20x 20(4)国债利息免税。(5)该纳税人本月应缴纳个人所得税的计算式：(1600 元+420 元+1200 元)一2000 元10 %25 元)+50000 元一 50000 元2020)