[财经类试卷]会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷191及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 191 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是( )。（A）出租无形资产取得的收入（B）投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额（C）处置固定资产产生的净收益（D）自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的贷方差额2 2015 年 12 月 1 日，甲公司与乙公司签订销售合同，约定甲公司于 2016 年 7 月12 日以每吨 2 万元的价格(不含增值税)向乙

2、公司销售 A 产品 200 吨。2015 年 12月 31 日，甲公司库存该 A 产品 300 吨，单位成本为 18 万元，单位市场销售价格为 15 万元(不含增值税)。甲公司预计销售每件 A 产品将发生销售费用和其他相关税金 01 万元。不考虑其他因素，2015 年 12 月 31 日，上述库存 300 吨 A 产品的账面价值为( ) 万元。（A）425（B） 500（C） 540（D）5503 2014 年 6 月 30 日，甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为 1 年，年租金为 200 万元。当日，该办公楼的公允价值为 800 万元，其账面价值为 250 万元。2014 年 12

3、 月 31 日，该办公楼的公允价值为 900 万元。2015 年 6 月 30 日，甲公司收回办公楼并对外出售，销售价款为 950 万元。假定甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，不考虑其他因素。则上述业务对甲公司 2015 年度损益的影响金额是( ) 万元。（A）50（B） 600（C） 700（D）1504 2015 年 1 月甲公司自非关联方处以现金 1600 万元取得乙公司 60的股权，另发生审计、评估等交易费用 40 万元，取得股权后能够对乙公司实施控制。2015 年 7月，甲公司又支付现金 500 万元自非关联方处取得乙公司 20股权，其中包含交易费用 20 万元。不考

4、虑其他因素。2015 年年末甲公司该项长期股权投资的账面价值为( )万元。（A）2160（B） 2140（C） 2080（D）21005 2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 1100 万元购入乙公司当日发行的面值为1000 万元的 5 年期不可赎回债券，将其划分为可供出售金融资产。该债券票面年利率为 10，每年付息一次，实际年利率为 753。2015 年 12 月 31 日，该债券的公允价值上涨至 1150 万元。假定不考虑其他因素，2015 年 12 月 31 日甲公司该债券投资的账面价值为( )万元。（A）108283（B） 1150（C） 11 8283（D）12006 甲公

5、司以外包方式建造一条生产线，预计工期为 2 年，自 204 年 7 月 1 日开始建造，当日预付承包商建设工程款为 3000 万元。9 月 30 日，追加支付工程进度款为 2000 万元。甲公司生产线建造工程占用借款包括：(1)204 年 6 月 1 日借入的 3年期专门借款 4000 万元，年利率为 6。(2)204 年 1 月 1 日借入的 2 年期一般借款 3000 万元，年利率为 8。甲公司将闲置部分专门借款投资于货币市场基金，月收益率为 06。不考虑其他因素，204 年甲公司建造该生产线应予以资本化的利息费用是( ) 万元。（A）140（B） 122（C） 117（D）1027 甲、

6、乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务，2016 年 6 月20 日经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为 1000 万元，用于偿债商品的成本为 600 万元，已提存货跌价准备 50 万元，公允价值为 800 万元，增值税税额为 136 万元。增值税不单独收付，不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为( )万元。（A）164（B） 350（C） 314（D）648 2015 年 11 月甲公司与乙公司签订一份 A 产品销售合同，约定在 2016 年 6 月底以每件 21 万元的价格向乙公司销售 100 件 A 产品，违

7、约金为合同总价款的30。2015 年 12 月 31 日，甲公司库存 A 产品 100 件，每件成本 24 万元，当时每件市场价格为 34 万元。假定甲公司销售 A 产品不发生销售税费。不考虑其他因素，甲公司应确认预计负债( )万元。（A）30（B） 37（C） 63（D）1009 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25。2014 年12 月 31 日，甲公司交易性金融资产的计税基础为 1000 万元，账面价值为 1200 万元，“递延所得税负债 ”余额为 50 万元。2015 年 12 月 31 日，该交易性金融资产的公允价值为 1100 万元。假定不考虑其他因素。2

8、015 年甲公司确认递延所得税费用是( )万元。（A）25（B） 25（C） 50（D）5010 甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2016 年 4 月 3 日，向国外某公司出口销售商品 1000 万美元，当日即期汇率为 1 美元=66 元人民币，货款尚未收到。4 月 3 日，甲公司仍未收到该笔销售货款，当日即期汇率为 1 美元=65 元人民币。5 月 20 日，甲公司收到上述货款 1000 万美元存入银行，当日即期汇率为 1 美元=67 元人民币。假设不考虑相关税费，则 5 月 20 日收回应收账款形成汇兑损失为( )万元人民币。（A）200（B

9、） 200（C） 100（D）011 下列交易或事项中，属于会计政策变更的是( )。（A）无形资产摊销方法由生产总量法改为年限平均法（B）因增资将长期股权投资由权益法改按成本法核算（C）投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式（D）固定资产折旧年限由 5 年变更为 8 年12 下列关于资产负债表日后事项的表述中不正确的是( )。（A）影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露（B）对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目(除货币资金项目和现金流量表正表项目)（C）资产负债表日后事项包括资产负债表日次日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项（D）资产负债表日后调

10、整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项13 甲公司以一项商标权与乙公司的一台机床进行交换。商标权的原价为 120 万元，累计摊销为 24 万元，公允价值为 100 万元。机床的原价为 150 万元，累计折旧为35 万元，已计提固定资产减值准备为 5 万元，公允价值为 100 万元。乙公司另向甲公司收取银行存款 11 万元作为补价。甲公司因转让商标权向乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，销项税额为 6 万元；乙公司因转让机床向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，销项税额为 17 万元。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑

11、其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为( ) 万元。 （A）100（B） 96（C） 110（D）15014 甲公司为增值税一般纳税人，2015 年采用自营方式建造车间厂房，购买工程物资 300 万元，增值税专用发票注明的增值税税额为 51 万元，建造期间全部投入使用；另外领用自产产品一批，账面价值为 360 万元，计税价格为 400 万元；发生的在建工程人员薪酬为 20 万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费 6 万元，试车期间取得收入 2 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑其他因素，则该厂房的入账价值为( )万元。（A）803（B） 686（C） 684（D）73515

12、 下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是( )。（A）以低于市价向员工出售限制性股票的计划（B）授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划（C）公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划（D）授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各项资产、负债中，应当采用公允价值进行后续计量的有( )。（A）现金结算股份支付形成的应付职工薪酬（B）可供出售金融资产（C）交易性金融资产（D）持

13、有至到期投资17 甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造固定资产成本的有( ) 。（A）支付给第三方监理公司的监理费（B）建造期间试生产产品发生的成本（C）取得土地使用权支付的土地出让金（D）建造期间联合试车费用18 预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基础，需要考虑的因素有( )。（A）与企业所得税收付有关的现金流量（B）与已作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量（C）为实现资产持续使用过程中产生现金流入所必需的预计现金流出（D）尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量19 甲公司 2015 年财务报表于 2016 年 4 月 10 日批准对外报出，假

14、定其 2016 年发生下列事项具有重要性，甲公司不应当调整 2015 年财务报表的有( )。（A）5 月 10 日，自 2015 年 9 月已经开始策划的企业合并交易获得股东大会批准（B） 4 月 5 日，因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲公司 2015 年资产负债表应收账款按照新的情况预计的坏账准备金额高于原预计金额（C） 4 月 15 日，发现 2015 年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况，导致虚增 2015 年利润（D）3 月 10 日，某项于 2015 年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，实际支付的赔偿金额大于原已确认预计负债20 企业当年发生的下列会计事项中，能够产

15、生可抵扣暂时性差异的有( )。（A）预计产品质量保证损失（B）年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整（C）年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧（D）发生超标的业务招待费21 下列关于股份支付会计处理的表述中，正确的有( )。（A）以权益结算的股份支付，相关权益性工具的公允价值在授予日后不再调整（B）业绩条件为非市场条件的股份支付，等待期内应根据后续信息调整对可行权情况的估计（C）附市场条件的股份支付，应在市场条件及非市场条件均满足时确认相关成本费用（D）现金结算的股份支付在授予日不作会计处理，权益结算的股份支付

16、应予处理22 下列关于外币资产负债表折算的表述中，符合企业会计准则规定的有( )。（A）实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算（B）未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算（C）资产项目按资产负债表日的即期汇率折算（D）负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算23 下列选项中，至少应于每年年末进行减值测试的有( )。（A）固定资产（B）尚未开发完成的无形资产（C）使用寿命不确定的专利技术（D）非同一控制下企业合并产生的商誉24 下列各项有关职工薪酬的会计处理中，正确的有( )。（A）与设定受益计划相关的当期服务成本应计入当期损益（B）与设定受益计划负债相关的利息费用应计入当期损益（C）与设

17、定受益计划相关的过去服务成本应计入期初留存收益（D）因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入当期损益25 关于投资性主体，下列说法中正确的有( )。（A）如果母公司是投资性主体，则母公司应将其全部子公司纳入合并范围（B）如果母公司是投资性主体，则母公司应当将接受母公司提供服务的子公司纳入合并范围并编制合并财务报表（C）如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务的子公司(如有)纳入合并范围并编制合并财务报表（D）投资性主体的母公司本身不是投资性主体，则应当将其控制的全部主体，包括那些通过投资性主体所间接控制的主体，纳入合并财务报表范围三、判断题本类题共 10 小题，

18、每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 利润的确认依赖于收入和费用的确认，其金额的确定也取决于收入、费用的计量。( )（A）正确（B）错误27 企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。( )（A）正确（B）错误28 房地产开发企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权账面价值不转入开发成本。 ( )（A）正确（B）错误29 非货

19、币性资产交换不具有商业实质、或换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，以换出资产账面价值为基础确定换入资产的成本。 ( )（A）正确（B）错误30 对于附有市场条件的股份支付，即使职工满足了其他所有非市场条件，企业也不应当确认已取得的服务。 ( )（A）正确（B）错误31 甲公司发行了面值 100 元的优先股，合同规定 3 年后优先股强制转换为普通股，转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价，该优先股分类为权益工具。 ( )（A）正确（B）错误32 建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，应当计入当期损益。 ( )（A）正确（B）错误33 政府补助准则要求采用资本法中的总额法对政府

20、补助进行会计处理。 ( )（A）正确（B）错误34 事业单位对外转让或到期收回长期债券投资时，应将长期投资转入待处置资产，借记“待处置资产损溢 ”，贷记 “长期投资”。 ( )（A）正确（B）错误35 对于捐赠承诺，民间非营利组织应将其确认为捐赠收入。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。35 A 公司 2014 年至 2015 年发生如下投资业务，有关资料如下：(1)A 公司 2014 年 1 月 2 日发行股票 1

21、000 万股(每股面值 1 元，每股市价 5 元)从 B公司原股东处取得 B 公司 400股权，能够对 B 公司实施重大影响。A 公司另支付承销商佣金 100 万元。(2)2014 年 1 月 2 日，B 公司可辨认净资产公允价值为 13000 万元，假定 B 公司除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。投资时点该固定资产的账面价值为 400 万元，公允价值为 500 万元，预计尚可使用年限为 5 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。(3)2014 年 12 月 5 日，A 公司向 B 公司出售一批存货。该批存货的账面价值为 80万元，售价为 100 万元

22、(不含增值税)，至 2014 年 12 月 31 日，B 公司将上述存货对外出售 60。(4)2014 年度 B 公司实现净利润 1028 万元，因自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产使其他综合收益增加 120 万元，接受其他股东捐赠现金增加资本公积 150 万元，除上述事项外，无其他所有者权益变动。(5)2015 年 1 月 2 日，A 公司出售 30的 B 公司股权，收到 4300 万元存入银行。剩余 10的 B 公司股权的公允价值为 1435 万元。出售部分股权后，A 公司对 B公司不再具有重大影响，A 公司将剩余投资转换为可供出售金融资产核算。(6)2015 年度

23、 B 公司实现净利润 920 万元，分配现金股利 500 万元，无其他所有者权益变动，A 公司于当年收到该现金股利。(7)2015 年 12 月 31 日，对 B 公司剩余 10股权投资的公允价值为 1535 万元。假定：(1)A 公司按净利润的 10提取法定盈余公积。(2)不考虑所得税的影响。要求：36 编制 A 公司 2014 年 1 月 2 日取得 B 公司 40股权投资的会计分录。37 编制 A 公司 2014 年对 B 公司股权投资的会计分录。38 编制 A 公司 2015 年 1 月 2 日出售 30的 B 公司股权的会计分录及剩余 10的B 公司股权投资转换的会计分录。39 编制

24、 A 公司 2015 年对 B 公司股权投资的会计分录。39 甲公司 2015 年实现利润总额 4000 万元，当年度发生的部分交易或事项如下：(1)自 3 月 1 日起自行研发一项新技术，2015 年以银行存款支付研发支出共计 800万元，其中研究阶段支出 200 万元，开发阶段符合资本化条件前支出 100 万元，符合资本化条件后支出 500 万元，研发活动至 2015 年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照费用化支出的 50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150摊销。(2)11 月

25、 1 日，自公开市场以每股 8 元的价格购入 10 万股乙公司股票，作为可供出售金融资产核算。款项以银行存款支付。2015 年 12 月 31 日，乙公司股票收盘价为每股 9 元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得的成本作为计税基础。(3)2015 年发生广告费 2000 万元。甲公司当年度销售收入为 10000 万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入 15的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其他有关资料，甲公司适用的所得税税率为 25，本题不考虑中期财务报告及其他因素的影响，除上述差异外，甲公司 2015 年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债均

26、无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。要求：40 对甲公司 2015 年自行研发新技术发生支出进行会计处理，确定 2015 年 12 月31 日所形成开发支出项目的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。41 对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该可供出售金融资产在2015 年 12 月 31 日的计税基础，编制确认递延所得税相关的会计分录。42 计算甲公司 2015 年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数

27、的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。42 甲公司拟自建一条生产线，与该生产线建造相关的情况如下：(1)2014 年 1 月 1 日，甲公司发行公司债券专门筹集生产线建设资金，该公司债券为 3 年期，系分期付息、到期还本的债券，面值总额为 3000 万元，票面年利率为5，发行价格为 3070 万元；另在发行过程中支付中介机构手续费 150 万元，实际募集资金净额为 2920 万元，甲公司调整后的实际年利率为 6。 (2)生产线建造工程于 2014 年 1 月 1 日开工，采用出包方式进行，预计工期为 1 年。有关建造支出情况如下：2014 年

28、1 月 1 日，支付建造承包商 800 万元；2014 年 5月 1 日，支付建造承包商 1100 万元；2014 年 8 月 1 日，支付建造承包商 500 万元。(3)2014 年 9 月 1 日，生产线建造工程出现人员伤亡事故，被当地安监部门责令停工整改，至 2014 年 12 月底整改完毕，工程于 2015 年 1 月 1 日恢复建造，当日向建造商支付工程款 500 万元；另外，在生产线安装过程中支付专业人员服务费1062 万元，建造工程于 2015 年 5 月 31 日完成，经试生产产出合格产品，并经有关部门验收。(4)为帮助职工正确操作使用新建生产线，甲公司自 2015 年 5 月

29、 31 日起对一线员工进行培训，至 6 月 30 日结束，共发生培训费用 12 万元。该生产线自 2015 年 7月 1 日起实际投入使用。(5)甲公司将闲置专门借款投资国债，月收益率为 05，利息尚未收到。(6)本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。要求：43 编制甲公司 2014 年 1 月 1 日债券发行的会计处理；44 确定甲公司生产线建造工程借款费用的资本化期间，并说明理由；45 计算甲公司 2014 年专门借款利息应予资本化的金额和计入当期损益的金额，并作出相关的会计处理；46 计算 2015 年专门借款利息资本化的金额和计入当期损益的金额，并作出相关的会计处理；47 计算甲公

30、司生产线的入账价值，并编制结转固定资产的会计分录。47 甲公司与股权投资相关资料如下：(1)甲公司原持有乙公司 30的股权，并能够对乙公司施加重大影响。2015 年 1 月1 日，甲公司支付银行存款 13000 万元，进一步取得乙公司 50的股权，并能够控制乙公司的财务经营决策。原投资账面价值为 5400 万元(包括：投资成本 4500 万元、损益调整 840 万元、其他权益变动 60 万元)，原投资在购买日的公允价值为6200 万元。(2)购买日，乙公司的所有者权益的账面价值和公允价值均为 20000 万元(其中股本10000 万元、资本公积 2100 万元、盈余公积 1620 万元、未分配

31、利润 6280 万元)。(3)乙公司 2015 年实现净利润 250 万元，由于可供出售金融资产公允价值上升产生其他综合收益 125 万元，无其他所有者权益变动事项。(4)2016 年年初出售乙公司股权的 70，出售价款为 20000 万元，剩下 10股权的公允价值为 2500 万元。出售股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。假定投资前甲公司和乙公司不存在关联方关系，甲公司按净利润的 10提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，不再作其他分配，且不考虑相关税费。要求：48 确认个别财务报表的初始投资成本，并编制取得该投资的相关分录。49 确定合并财务报表中的合并成本并计算合并报表中商誉

32、的金额。50 计算合并财务报表进一步取得 50投资确认的投资收益并作出相关的调整分录。51 编制资产负债表日的合并财务报表相关的调整和抵销分录。52 计算个别财务报表中处置 70的股权投资应确认的投资收益。53 计算合并财务报表中处置 70的股权投资应确认的投资收益。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 191 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，出租无形资产取得的收益属于企业的收入；选项 B，利得与投资者投入资本无关；选项 C，处

33、置固定资产产生的净收益属于直接计入当期损益的利得；选项 D，计入其他综合收益，属于直接计入所有者权益的利得。2 【正确答案】 B【试题解析】 (1)有合同部分：可变现净值=220001200=380(万元)；成本=1 8200=360(万元) ，未发生减值； (2)无合同部分：可变现净值=1 5100 01100=140(万元) ，成本=1 8100=180(万元)，发生减值。年末账面价值=360+140=500(万元 )。3 【正确答案】 C【试题解析】 上述业务对甲公司 2015 年度损益的影响金额=(950 900)+(800250)+2002=700(万元)。4 【正确答案】 D【试题

34、解析】 2015 年年末甲公司该项长期股权投资的账面价值=1600+500=2100(万元) 。5 【正确答案】 B【试题解析】 可供出售金融资产应按公允价值进行后续计量，公允价值变动(非减值)计入所有者权益( 其他综合收益)；所以，2015 年 12 月 31 日甲公司该债券投资的账面价值为 1150 万元。6 【正确答案】 B【试题解析】 专门借款资本化金额=4000661210000 63=102(万元)；一般借款资本化金额=10003128 =20(万元) ；204 年甲公司建造该生产线应予以资本化的利息费用=102+20=122( 万元)。7 【正确答案】 C【试题解析】 该债务重组

35、对甲公司利润总额的影响金额=资产处置收益(800 600+50)+债务重组利得(1000800136)=314( 万元)。8 【正确答案】 C【试题解析】 执行合同损失=100241002 1=30( 万元)；不执行合同违约金损失=1002 130=63( 万元) ，如果按照市场价格销售获利金额=100(3424)=100(万元)，不执行合同获利金额=10063=37( 万元) ，应选择不执行合同，因此，将不执行合同的违约金损失 63 万元确认为预计负债。9 【正确答案】 A【试题解析】 2015 年年末账面价值为 1100 万元，计税基础为 1000 万元，累计应纳税暂时性差异为 100 万

36、元；2015 年年末“递延所得税负债”余额=10025=25(万元)；2015 年“递延所得税负债”发生额=2550=25(万元)，因此，递延所得税费用为25 万元。10 【正确答案】 B【试题解析】 5 月 20 日应收账款产生的汇兑差额=1000(6765)=200(万元人民币)(汇兑收益 )。11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 和 D，属于会计估计变更；选项 B，与会计政策变更和会计估计变更无关，属于正常事项。12 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，资产负债表日后事项不是在这个特定期间内发生的全部事项，而是与资产负债表日存在状况有关的事项(调整事项)，或虽然与资产负债表日

37、存在状况无关，但对企业财务状况具有重大影响的事项(非调整事项)。13 【正确答案】 B【试题解析】 不具有商业实质情况下的非货币性资产交换，甲公司换入资产的入账价值=(12024)+617+11=96(万元)。14 【正确答案】 C【试题解析】 该厂房的入账价值=300+360+20+62=684( 万元)。15 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B 和 C 均应当作为以权益结算的股份支付进行会计处理。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B,C【试题

38、解析】 选项 D，持有至到期投资期末按摊余成本计量。17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，为取得土地使用权而缴纳的土地出让金应当确认为无形资产。18 【正确答案】 B,C【试题解析】 预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量，不包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A 和 C，不属于日后事项期间发生的交易或事项；选项 B，自然灾害导致的重大损失，属于日后期间非调整事项；选项 D，日后期间诉讼案件结案，属于日后调整事项，应对 2015 年财务报表进行调整。20

39、【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项 D，不产生暂时性差异。21 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，只要满足非市场条件，企业就应当确认相关成本费用；选项 D，除立即可行权的股份支付外，现金结算的股份支付和权益结算的股份支付在授予日均不做处理。22 【正确答案】 A,C【试题解析】 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选项 A 和 C 正确。23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对商誉和使用寿命不确定的无形资产，企业至少应

40、当于每年年度终了进行减值 测试。另外，对于尚未达到可使用状态的无形资产，由于其价值通常具有较大的不确定性，也应当在每年进行减值测试。24 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，与设定受益计划相关的过去服务成本应该计入当期损益；选项 D，因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应该计入其他综合收益。25 【正确答案】 C,D【试题解析】 如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务的子公司(如有) 纳入合并范围并编制合并财务报表；其他子公司不应当予以合并，母公司对其他子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益，选项 A 和 B 错误，选项 C 正确；投资性主

41、体的母公司本身不是投资性主体，则应当将其控制的全部主体，包括那些通过投资性主体所间接控制的主体，纳入合并财务报表范围，选项 D 正确。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 利润的确认主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。27 【正确答案】 A【试题解析】 企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售

42、，则企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备，即调整“主营业务成本”或“其他业务成本”。28 【正确答案】 B【试题解析】 按企业会计准则规定，企业购入的土地使用权，按实际支付的价款作为无形资产入账，并按规定期限进行摊销，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。只有当外购土地和建筑物支付的价款无法在两者之间合理分配的，才全部计入固定资产成本。而房地产开发企业取得的土地使用权，相关的土地使用权的账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。29 【正确答案】 A30 【正确答案】 B【试题解析】 对于附有市场条件的股份支付，只要职工满

43、足了其他所有非市场条件，企业就应当确认已取得的服务。31 【正确答案】 B【试题解析】 转股价格是变动的，未来须交付的普通股数量是可变的，该强制可转换优先股整体是一项金融负债。32 【正确答案】 B【试题解析】 建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本；未满足上述条件的，应当计入当期损益。33 【正确答案】 B【试题解析】 政府补助准则要求采用的是收益法(当期收益或递延收益)中的总额法(不扣除费用) 对政府补助进行会计处理。34 【正确答案】 B【试题解析】 事业单位对外转让或到期收回长期债券投资时：借：银行

44、存款【实际收到的金额】 贷：长期投资【转让或收回长期投资的成本】其他收入投资收益【按照其差额，或借记】同时：借：非流动资产基金长期投资贷：事业基金 35 【正确答案】 B【试题解析】 对于捐赠承诺，民间非营利组织不应将其确认为捐赠收入，但可在报表附注中披露。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 借：长期股权投资投资成本 5000贷：股本 1000资本公积股本溢价 4000借：资本公积股本溢价 100贷：银行存款 100借：长期

45、股权投资投资成本 200(13000405000)贷：营业外收入 20037 【正确答案】 2014 年 B 公司调整后的净利润=1028(500400)5(10080)(160)=1000(万元) 。借：长期股权投资损益调整 400(100040)贷：投资收益 400借：长期股权投资其他综合收益 48(12040)贷：其他综合收益 48借：长期股权投资其他权益变动 60(15040)贷：资本公积其他资本公积 6038 【正确答案】 借：银行存款 4300贷：长期股权投资投资成本 3900(520034)损益调整 300(40034)其他综合收益 36(4834)其他权益变动 45(6034)

46、投资收益 19借：其他综合收益 48贷：投资收益 48借：资本公积其他资本公积 60贷：投资收益 60借：可供出售金融资产成本 1435贷：长期股权投资投资成本 1300(520014)损益调整 100(40014)其他综合收益 12(4814)其他权益变动 15(6014)投资收益 839 【正确答案】 借：应收股利 50(50010)贷：投资收益 50借：银行存款 50贷：应收股利 50借：可供出售金融资产公允价值变动 100贷：其他综合收益 10040 【正确答案】 会计分录：借：研发支出费用化支出 300资本化支出 500贷：银行存款 800借：管理费用 300贷：研发支出费用化支出

47、300开发支出项目的计税基础=500150 =750(万元)，与其账面价值 500 万元之间形成的 250 万元可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。理由：该项交易不是企业合并，交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，若确认递延所得税资产，违背历史成本计量属性。41 【正确答案】 购入及持有乙公司股票的会计分录：借：可供出售金融资产成本 80(108)贷：银行存款 80借：可供出售金融资产公允价值变动 10(10980)贷：其他综合收益 10该可供出售金融资产在 2015 年 12 月 31 日的计税基础为其取得时成本 80 万元。确认递延所得税相关的会计分录：借：其他综合收益 25

48、(1025)贷：递延所得税负债 2542 【正确答案】 甲公司 2015 年应交所得税和所得税费用甲公司 2015 年应交所得税=400030050 +(20001000015) 25=1087 5(万元)。甲公司 2015 年递延所得税资产=(2000-1000015 )25=125(万元)。甲公司 2015 年所得税费用=10875125=962 5( 万元)。确认所得税费用相关的会计分录借：所得税费用 9625递延所得税资产 125贷：应交税费应交所得税 10875五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。43 【正确答案】 2014 年 1 月 1 日发行债券的会计处理：借：银行存款 2920应付债券利息调整 80贷：应付债券面值 300044 【正确答案】 甲公司生产线建造工程借款费用的资本化期间为：2014 年 1 月 1日至 2014 年 8 月 31 日(9 月 1 日至 12 月 31 日期间暂停资本化)、2015 年 1 月 1 日至 2015 年 5 月 31 日。理由：2014 年 1 月 1 日资产支出发生