[财经类试卷]会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷186及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 186 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，不能表明存货可变现净值为零的是( )。（A）已霉烂变质的存货（B）该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望（C）生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货（D）已过期且无转让价值的存货2 2013 年 1 月 1 日，甲公司付出一项固定资产(办公楼)取得同一集团内 A 公司40的股权，取得股权之后能对 A 公司施加重大影响，同定资产的账面价值为1000

2、万元，公允价值为 1200 万元，当日 A 公司在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值为 3000 万元，与当日公允价值相等，当年 A 公司实现净利润 300 万元，2014 年 1 月 1 日甲公司支付 700 万元取得同一集团内的其他公司持有的 A 公司 30股权，新取得股权之后能够对 A 公司实施控制，假设该项交易不属于一揽子交易。不考虑增值税等冈素，新购股权的业务对资本公积的影响是( )万元。（A）-290（B） -110（C） 410（D）2903 甲公司为增值税一般纳税人，于 2016 年 1 月 5 日出售一项商标权，不含税售价600 万元，适用的增值税税率为 6，款项已收到

3、并存入银行。该商标权取得时实际成本为 700 万元，已摊销金额为 180 万元，已计提减值准备 90 万元。甲公司因出售该项商标权计入当期损益的金额为( )万元。（A）80（B） -100（C） 206（D）1704 下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应当于每年年末进行减值测试的是( )。（A）同定资产（B）长期股权投资（C）使用寿命不确定的无形资产（D）采用成本模式进行后续计量的投资性房地产5 A 公司对某一项固定资产进行改良，该生产设备原价为 1600 万元，已提折旧900 万元，已计提减值准备 100 万元。改良中发生各项支出共计 500 万元，改良时被替换部分的原价为 400

4、万元。改良后该项同定资产的入账价值为( )万元。（A）900（B） 950（C） 700（D）8606 2015 年 1 月 1 日，甲公司以现金 1080 万元取得乙公司 60的股权，能够控制乙公司，合并前双方无关联方关系。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 1400万元，可辨认资产、负债的公允价值均等于账面价值。2016 年 7 月 1 日，乙公司向非关联方 M 公司定向增发新股，增资 940 万元，增资后甲公司对乙公司的持股比例降为 40，不能再控制乙公司，但能对其施加重大影响。2015 年 1 月 1 日至2016 年 7 月 1 日期间，B 公司实现净利润 650 万元(其中 20

5、16 年上半年实现净利润200 万元)，未发生其他导致所有者权益变动的事项。假定甲公司按 10计提盈余公积。2016 年 7 月 1 日，甲公司应确认的投资收益为( )万元。（A）16（B） 276（C） 96（D）347 下列关于或有事项的会计处理中，不正确的是( )。（A）待执行合同变成亏损合同的，应当作为或有事项（B）或有资产和或有负债均不能确认（C）企业可以将未来的经营亏损确认为负债（D）对时间跨度较长的预计负债进行计量时，应考虑折现因素8 2013 年 1 月 1 日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的 3 年期公司债券，该债券的面值总额为 1000 万元，票面年利率为 6，实际收到

6、的款项为 1200 万元，利息于每年年末支付，实际年利率为 4，2013 年 12 月 31 日，甲公司该项应付债券的摊余成本为( ) 万元。（A）1000（B） 1188（C） 1200（D）12489 下列各项中，不属于政府补助的是( )。（A）即征即退的增值税（B）先征后返的所得税（C）政府无偿划拨给企业的款项（D）增值税出口退税10 2014 年 12 月 11 日甲股份有限公司购入某股票 10 万股，划分为可供出售金融资产核算。2014 年末该可供出售金融资产账面价值为 208 万元，包括成本 1428万元和公允价值变动 652 万元，企业于 2015 年 6 月 2 日以每股 19

7、5 元的价格将该股票全部出售，支付手续费 12 万元，假设该企业每年 6 月 30 日和 12 月 31 日对外提供财务报表，该业务对 2015 年半年度中期报表损益的影响是( )万元。（A）402（B） 652（C） 902（D）-2511 下列有关收入确认的表述中，不正确的是( )。（A）广告的制作费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入（B）商品售价中包含的可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入（C）属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入（D）授予客户奖励积分应在客户满足条件兑换奖励积分时确认收入12 甲公司将一栋写字楼转换为采用公允价值模式计量的投

8、资性房地产，该写字楼账面原值为 2800 万元，已提折旧 150 万元，已提减值准备 50 万元，转换日的公允价值为 3000 万元，不考虑所得税等其他因素，下列说法中不正确的是( )。（A）投资性房地产的入账价值为 3000 万元（B）投资性房地产在后续期间不计提折旧（C）公允价值与账面价值的差额 400 万元计入其他综合收益（D）公允价值与账面价值的差额 400 万元计入公允价值变动损益13 甲公司应付乙公司账款 130 万元，2014 年由于发生严重财务困难，与乙公司达成债务重组协议：甲公司以一项设备(2009 年以后购入)抵偿债务。该设备的账面原价为 150 万元，已提折旧 40 万元

9、，已提减值准备 20 万元，公允价值为 100 万元。甲、乙公司适用的增值税税率均为 17，不考虑其他因素，该项债务重组业务对甲公司 2014 年利润总额的影响金额为( )万元。（A）13（B） 23（C） 10（D）4014 2013 年 1 月 1 日，甲公司购买了一项债券投资。剩余年限 5 年划分为持有至到期投资核算，买价(公允价值)为 90 万元，另支付交易费用为 5 万元，每年末按票面利率可获得同定利息 4 万元。该债券在第五年末兑付(不能提前兑付)时可得本金 110 万元，债券实际利率为 696，截至 2014 年底，该债券确认的投资收益总额为( ) 万元。 (计算结果保留两位小数

10、)（A）840（B） 12（C） 661（D）134015 乙公司是甲公司的全资子公司，2013 年 9 月乙公司将自产的一台设备出售给甲公司，成本为 240 万元，售价为 360 万元，甲公司购入后作为固定资产核算，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，采用直线法计提折旧，折旧政策与税法规定相同。2013 年 12 月 31 日，甲公司发现此设备发生了减值，其可收回金额只有 200万元。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为 25。假定不考虑其他因素，2013年甲公司编制的合并报表中因此设备应确认的递延所得税资产为( )万元。（A）0（B） 272（C） 355（D）32二、多项选择题本类题

11、共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 股份支付协议生效后，对其条款和条件的修改，下列说法正确的有( )。（A）如果修改减少了所授予的权益工具的公允价值，企业应当以权益工具减少后的公允价值为基础，确认取得服务的金额（B）对股份支付协议条款和条件的修改，应当由董事会做出决议并经股东大会审议批准，或者由股东大会授权董事会决定（C）在会计上，无论已授予的权益工具的条款和条件如何修改，甚至取消权益工具的授予或结算该权益工具，企业都应至少确认按照所授予的权益工具在授予日的公允价值来计量获取的相应服务，除非因

12、不能满足权益工具的可行权条件(除市场条件外)而无法可行权（D）如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加17 下列事项中，通过其他综合收益科目核算的有( )。（A）可转换公司债券(不考虑发行费用)初始发行价格总额扣除负债成分初始确认金额后的金额（B）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，重分类日该投资的账面价值与公允价值之间的差额（C）自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额（D）交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动18 下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，正确的有( )。（A）合同变

13、更形成的收入应当计入合同收入（B）工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入（C）建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入（D）建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计未完工部分的损失确认为当期损益19 下列关于固定资产的相关核算中，正确的有( )。（A）企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债（B）预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产，应予以终止确认（C）盘盈固定资产应作为前期差错处理（D）为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、负荷联合试车费等待摊支出

14、应合理分摊、计入各单项工程成本20 关于成本模式计量的投资性房地产，下列说法中不正确的有( )。（A）成本模式下，当月增加的土地使用权当月不进行摊销（B）在每期计提折旧或者摊销时，计提的折旧和摊销金额需要记入“管理费用” 科目（C）发生减值时，需要将减值的金额记入“资产减值损失 ”科目（D）在满足一定条件时，可以转换为公允价值模式进行后续计量21 下列关于购买少数股东权益的会计处理中，正确的有( )。（A）在个别财务报表中对增加的长期股权投资应当按照 企业会计准则第 2 号长期股权投资的规定处理（B）因购买少数股权增加的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日(或合并日) 开

15、始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，在合并财务报表中应当调整资本公积资本股本溢价，资本公积不足冲减的，调整留存收益（C）因购买少数股权新增加的长期股权投资成本，与按照新取得的股权比例计算确定应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，在合并资产负债表中作为商誉列示（D）在合并财务报表中，子公司的资产、负债应以购买日 (或合并日)开始持续计算的金额反映22 下列各项中，属于政府补助的有( )。（A）先征后返的税款（B）政府与企业之间的债务豁免（C）增值税即征即退（D）营业税直接减免23 下列各项中，应在“ 以前年度损益调整 ”科目贷方核算的有 ( )。（A）补记

16、上年度少计的企业所得税（B）上年度误将研究费计入无形资产价值（C）上年度多计提了存货跌价准备（D）上年度误将购入设备款计入管理费用24 下列关于存货会计处理的表述中，正确的有( )。（A）存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本（B）存货跌价准备通常应当按照存货总体计提（C）债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备（D）发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本25 下列有关事业单位长期投资的论断中，正确的有( )。（A）以已入账无形资产取得的长期投资，应按评估价值加上相关税费作为投资成本（B）以货币资金取得的长期投资，按照实际支付的全部价款(包括购买价款以

17、及税金、手续费等相关税费)作为投资成本（C）以固定资产取得的长期投资，应按评估价值加上相关税费作为投资成本（D）事业单位长期投资在持有期间应采用成本法核算，除非追加 (或收回)投资，其账面价值一直保持不变三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 存在弃置费用的固定资产，在使用期间，如果预计负债减少，则减少的金额应全部计入当期损益。 ( )（A）正确（B）错误27 房地产开发企业建造住宅小区的土地使用

18、权在建造期间不计提摊销。 ( )（A）正确（B）错误28 一项资产减值后，如果不能够为企业带来经济利益或者带来的经济利益低于其账面价值，那么该资产就不能再予以确认。 ( )（A）正确（B）错误29 企业发行的衍生金融工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，那么该工具应确认为权益工具。 ( )（A）正确（B）错误30 建造合同预计总成本超过预计总收入时，表明建造合同发生损失，应将预计总成本超过预计总收入的差额确认为资产减值损失。 ( )（A）正确（B）错误31 企业对预提的产品质量保证金余额，要在保证期满时予以冲销。 ( )（A）正确（B）错误32 2015 年度，某企业因客户

19、资信状况明显改善将应收账款坏账准备的计提比例由20改为 5，这个处理不会影响其年初未分配利润的金额。 ( )（A）正确（B）错误33 因企业合并产生的商誉，对于其账面价值大于计税基础而产生的应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。 ( )（A）正确（B）错误34 企业收到投资者以外币投入的资本时，应以交易发生日的即期汇率进行折算，不产生汇兑差额。 ( )（A）正确（B）错误35 对于受托代理的资产和收到的捐赠资产，民间非营利组织都是最终的受益人。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两

20、位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。35 甲公司为一家国内上市公司，其 2013 年2015 年的相关投资业务如下：(1)2013 年 1 月 1 日购入乙公司当日发行的债券 60 万份，面值为 100 元份，票面利率为 8，每年末支付利息，到期还本。甲公司共支付价款 5450 万元，另支付交易费用 50 万元，甲公司计划将该债券持有至到期，并且有足够的资金支持。该债券实际利率为 10。(2)2013 年末乙公司支付当年度利息，但由于乙公司发生严重经济困难，甲公司预计该债券未来现金流量的现值为 5200 万元。(3)2014 年末乙公司支付当年度利息。(4)20

21、15 年 3 月 1 日，甲公司因急需资金将持有的乙公司债券的 50出售，取得价款 3000 万元(即该部分债券的公允价值)，存入银行。要求：36 根据资料(1)判断甲公司取得的债券投资应作为何种金融资产核算，并说明理由。37 根据资料(1)(3) ，编制甲公司 2013 年2014 年与此投资相关的会计分录。38 根据资料(4)，计算甲公司处置此投资应确认的投资收益，并编制相关的会计分录。39 根据资料(4)，说明甲公司是否应将剩余的 50债券投资重分类为可供出售金融资产，若不需要重分类，请说明理由；若需要重分类，请编制相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)39 甲公司为增值税一般纳

22、税人，适用的增值税税率为 17。其于 2015 年 12 月份发生的与职工薪酬有关的业务如下：(1)2015 年 12 月份，甲公司以其生产的成本为 03 万元台的洗衣机作为福利发放给 200 名职工，每台洗衣机的市场售价为 06 万元台；同时外购 200 套百变衣柜直接发放给上述人员，企业购买这些衣柜的含税价格为 05 万元套，已取得增值税专用发票；假定 200 名职工中 120 名为企业生产人员，30 名为销售精英，50 名为总部管理人员。(2)甲公司实行累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的 2 倍。2015 年，甲公司有 25 名管理人员放弃 5 天的带薪年休

23、假，该公司平均每名职工每个工作日工资为 300 元。(3)甲公司 2014 年经营业绩超出预期，董事会决定对该公司的管理人员进行奖励。2015 年 6 月 20 日，甲公司从公司外部购入 20 套商品房奖励公司的 20 名高级管理人员，该商品房每套 100 万元，公司以每套 65 万元的价格出售给职工，但要求相关人员需要自 2015 年 7 月 1 日起在公司继续服务 5 年。假定不考虑相关税费对该事项的影响。(4)因业务整合需要，甲公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，A 公司不能单方面解除。根据该协议，甲公司于 2016 年 1 月 1 日起至2016 年 6 月 20

24、 日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款 1000 万元。该辞退计划已经公布，尚未实际实施。不考虑其他相关因素。要求：40 根据资料(1)，说明甲公司作为福利发放的自产洗衣机是否应确认收入，并说明理由；请编制资料(1)相关的会计分录。41 根据资料(2)，计算甲公司因职工放弃带薪年休假而确认的成本费用总额并编制确认和支付补偿工资的分录。42 根据资料(3)，计算甲公司 2015 年因此计划应确认的成本费用金额，并编制相关的会计分录。43 根据资料(4)，编写甲公司与解除劳动协议相关的会计分录。(答案中的金额单位以万元表示)五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过

25、程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。43 甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率均为 17，假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。2009 年至 2015 年发生的有关经济业务如下：(1)2009 年 12 月 31 日，甲公司外购一项固定资产，当日市场价格为 76923 万元，进项税额可抵扣，预计固定资产尚可使用 6 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，固定资产发生测试费用 13077 万元并以银行存款支付。当日投入车间使用。(2)2011 年 12 月 31 日，由于公司所处的经济环境以及与该固定资产相关的经济因

26、素发生重大变化，从而对企业产生不利影响。甲公司预计该项固定资产公允价值减去处置费用后的净额为 420 万元，其预计未来现金流量的现值为 400 万元。假定计提减值准备以后固定资产的预计使用年限、净残值、折旧方法不变。(3)甲公司为使产品进一步满足市场需要，适应新技术的发展，决定从 2013 年 12月 31 日起对该设备进行改造。(4)2014 年 1 月 1 日向银行专门借款 500 万元，期限为 3 年，年利率为 12，每年1 月 1 日付息。(5)除专门借款外，公司还动用了一笔于 2013 年 12 月 1 日借入的长期借款 600 万元，期限为 5 年，年利率为 8，每年 12 月 1

27、 日付息。(6)由于审批、办手续等原因，工程于 2014 年 4 月 1 日才开始动工兴建，工程建设期间的支出情况如下：2014 年 4 月 1 日：200 万元；2014 年 6 月 1 日：100 万元；2014 年 7 月 1 日：300 万元；2014 年 9 月 1 日12 月 31 日由于施工质量问题工程停工 4 个月；2015 年 1 月 1 日：100 万元；2015 年 4 月 1 日：50 万元；2015 年 7 月 1 日：50 万元。工程于 2015 年 9 月 30 日完工，达到预定可使用状态，预计尚可使用年限 10 年，净残值为 4233 万元，采用年限平均法计提折

28、旧。专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为 05。假定全年按照 360 天计算，每月按照 30 天计算，不考虑一般借款的闲置资金收益。要求：44 计算甲公司 2009 年 12 月 31 日取得固定资产入账价值以及 2010 年应计提的折旧金额；45 判断甲公司取得的固定资产在 2011 年末是否发生减值，说明判断依据。若减值，计算由于该减值事项对甲公司个别财务报表中损益的影响；46 计算甲公司 2012 年应计提的折旧金额以及 2013 年末该固定资产账面价值。47 计算由于该项设备改造对甲公司 2014 年个别财务报表中固定资产项目和损益项目的影响额；48 计算由于该项设备改造对甲

29、公司 2015 年个别财务报表中固定资产项目和损益项目的影响额。48 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，所得税税率为 25。甲公司 2013 年 12 月份的有关经济业务如下：(1)12 月 1 日，向乙公司销售一套 A 设备，合同规定采用分期收款方式销售该设备，合同总价款为 6000 万元(含安装费)，该价款分 3 年于每年年末等额收取。A 设备现销价格为 5000 万元(含安装费)。当日商品已发出，产品成本为 5100 万元。假定增值税专用发票于每年末收款时分次开具。(2)12 月 10 日，向丙公司销售商品(为消费品) 一批，增值税专用发票上注明销售价格为 600 万元

30、，增值税税率为 17，消费税税率为 10。提货单和增值税专用发票已交丙公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予丙公司的现金折扣条件如下：210，120，N30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为 400 万元。(3)12 月 19 日，收到丙公司本月购买消费品支付的货款，并存入银行。(4)12 月 20 日，与丁公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为 400 万元(不含增值税额)，实际成本为 320 万元，丁公司按销售额的 10收取手续费。商品已运往丁公司。12 月 31 日，收到丁公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 75，款项尚未收到

31、。(5)10 月 20 日，与戊公司签订一项发电机设计合同，合同总价款为 320 万元。自11 月 1 日起开始该设备的设计工作，至 12 月 31 日已完成设计工作量的 20，发生设计费用 40 万元；按当时的进度估计，2014 年 4 月 30 日将全部完工，预计还将发生费用 80 万元。戊公司按合同已于 2013 年 12 月 10 日一次性支付全部设计费用 320 万元。甲公司在 2013 年将收到的 320 万元全部确认为收入。(6)甲公司 12 月 3 日与庚公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向庚公司销售X 产品 400 件，单位售价 650 元(不含增值税)，增值税税率为 1

32、7；庚公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，庚公司收到 X 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。X 产品单位成本为 500 元。甲公司于 12 月 10 日发出 X 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 X 产品的退货率为 30。至 12 月 31 日止，上述已销售的 X 产品尚未发生退回。甲公司确认的因销售 X 产品对 2013 年度利润总额的影响金额为 0 元。要求：49 编制事项(1)到事项(4)的会计分录；50 说明事项(5)和事项(6)的会计处理是否正确并说明理由，如不正确，请说明正确的处理。(答案(1)中的金额以万元为单位)会计专业技术资格（中级）中级

33、会计实务模拟试卷 186 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 B 选项通常是表明存货的可变现净值低于成本，但不表示可变现净值为零。2 【正确答案】 D【试题解析】 同一控制下多次交换交易分步实现合并的，应当以持股比例计算的合并日应享有被合并方在最终控制方合并财务报表中净资产的账面价值份额作为该项投资的初始投资成本，初始投资成本与原长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积。初始投资成本=330070=23

34、10( 万元) 。原长期股权投资账面价值 =1200+30040=1320(万元)，新支付对价的账面价值=700(万元)，所以，资本公积的调整金额 =2310-(1320+700)=290(万元) 。3 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司的会计处理为：借：银行存款 636累计摊销 180无形资产减值准备 90贷：无形资产 700应交税费应交增值税(销项税额) 36(6006)营业外收入 1704 【正确答案】 C【试题解析】 使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少应当于每年年末进行减值测试。5 【正确答案】 B【试题解析】 改良后该项固定资产的入账价值=(1600-900-10

35、0)+500-(400-9004001600-1004001600)=950(万元)6 【正确答案】 C【试题解析】 按比例结转长期股权投资账面价值应确认的损益=94040-1080(60-40) 60=16(万元)借：长期股权投资 16贷：投资收益 16按权益法追溯调整：借：长期股权投资损益调整 260(65040 )贷：投资收益 80(20040)盈余公积 18(4504010)利润分配未分配利润 1627 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，企业不应将未来的经营亏损确认为负债。8 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年 12 月 31 日，该应付债券的摊余成本=1200+(120

36、04-10006)=1188(万元)。9 【正确答案】 D【试题解析】 增值税出口退税不属于政府补助。10 【正确答案】 A【试题解析】 该业务对半年度中期报表损益的影响=(19 510-12)-1428=40 2(万元)。出售时的分录为：借：银行存款 183(19510-12)投资收益 25贷：可供出售金融资产成本 1428公允价值变动 652借：其他综合收益 652贷：投资收益 65211 【正确答案】 A【试题解析】 宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入；广告的制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入。12 【正确答案】 D【试题解析】 转换日的

37、分录为：借：投资性房地产成本 3000累计折旧 150固定资产减值准备 50贷：固定资产 2800其他综合收益 40013 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司该项债务重组对利润总额的影响金额=(130-100-17)+100-(150-40-20)=23(万元)甲公司相关的账务处理：借：固定资产清 90累计折旧 40固定资产减值准备 20贷：固定资产 150借：应付账款 130贷：固定资产清理 100应交税费应交增值税(销项税额) 17营业外收入债务重组利得 13借：固定资产清 10贷：营业外收入固定资产处置利得 1014 【正确答案】 D【试题解析】 本题相关的会计分录如下：2013 年

38、1 月 1 日借：持有至到期投资成本 110贷：银行存款 95持有至到期投资利息调整 15此时，债券摊余成本=110-15=95(万元)。2013 年 12 月 31 日借：应收利息 4持有至到期投资利息调整 261贷：投资收益 661(95696)2013 年末摊余成本=95+(661-4)=9761(万元)2014 年 12 月 31 日借：应收利息 4持有至到期投资利息调整 279贷：投资收益 679(9761696)投资收益=661+6 79=1340( 万元)15 【正确答案】 C【试题解析】 2013 年末在合并报表中，该设备计提减值前的账面价值=240-2405312=228(万

39、元)，其可收回金额为 200 万元，合并报表中此固定资产最终的账面价值=200(万元)，计税基础=360-3605312=342(万元)，所以此设备在合并报表中应确认的递延所得税资产的金额=(342-200)25=355( 万元)。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 如果修改减少了所授予的权益工具的公允价值，企业应当继续以权益工具在授予日的公允价值为基础，确认取得服务的金额，而不应考虑权益工具公允价值的减少，所以选项 A 不正确。17

40、 【正确答案】 B，C【试题解析】 选项 A，权益成分计入其他权益工具；选项 D，交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动计入公允价值变动损益，不影响其他综合收益。18 【正确答案】 A，B，C，D19 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A，一般企业的预计清理费用不属于弃置费用。20 【正确答案】 A，B【试题解析】 选项 A，投资性房地产为土地使用权的，按照无形资产的核算原则处理，应于增加当月开始摊销；选项 B，采用成本模式计量的投资性房地产，每期的折旧或摊销额应记入“其他业务成本”科目。21 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 因购买少数股权新增加的长期股权投资成本与按照新

41、增持股比例计算应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，应当调整合并财务报表中的资本公积(资本股本溢价)，资本公积不足冲减的，调整留存收益，选项 C 不正确。22 【正确答案】 A，C【试题解析】 政府补助的特征之一是直接转移资产，而选项 B、D 都不涉及资产的直接转移，所以不属于政府补助。23 【正确答案】 C，D【试题解析】 选项 A、B 都应该在“以前年度损益调整 ”科目借方进行核算。相关会计分录：A补记上年度少计的企业所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费应交所得税B上年度误将研究费计入无形资产价值借：以前年度损益调整贷：无形资产如果涉及累计摊销的，还应

42、该同时借记累计摊销C上年度多计提了存货跌价准备借：存货跌价准备贷：以前年度损益调整D上年度误将购入设备款计入管理费用借：固定资产贷：以前年度损益调整累计折旧24 【正确答案】 A，D【试题解析】 选项 A，存货采购过程中发生的合理损耗可以计入存货成本，但是非合理损耗不可以；选项 B，企业计提存货跌价准备时，一般情况下按照单个项目计提；选项 C，债务人因债务重组转出存货，视同销售存货，其持有期间对应的存货跌价准备要相应的结转；选项 D，企业对存货采用计划成本核算的，期末编制资产负债表时需要将其调整为实际成本，以此为依据填制资产负债表。25 【正确答案】 A，B，C，D三、判断题本类题共 10 小

43、题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 对于预计负债的减少，应以固定资产的账面价值为限扣减固定资产的成本，如果预计负债的减少额超过固定资产的账面价值，则超出部分应确认为当期损益。27 【正确答案】 A【试题解析】 该土地使用权应与建造的住宅小区一起作为企业的存货，是开发成本的一部分，不涉及计提摊销的问题。28 【正确答案】 B【试题解析】 如果一项资产不能够为企业带来经济利益，那么此资产就不能再

44、予以确认；如果资产带来的经济利益低于其账面价值，则要计提减值准备，以计提减值后的账面价值进行确认。29 【正确答案】 B【试题解析】 企业发行的非衍生金融工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，那么该工具应确认为权益工具。30 【正确答案】 B【试题解析】 当建造合同预计总成本超过预计总收入时，只有未完工部分的损失通过“资产减值损失”反映，已完工部分通过“工程施工合同毛利”反映。31 【正确答案】 A【试题解析】 已对其确认预计负债的产品，应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债产品质量保证”的余额冲销，做计提时的相反分录即可：借：预计负债产品质量保证贷：销售费用32 【正

45、确答案】 A【试题解析】 此事项属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不应调整会计报表年初数和上年数，因此不影响年初未分配利润的金额。33 【正确答案】 B【试题解析】 商誉产生的暂时性差异，不确认递延所得税。34 【正确答案】 A【试题解析】 企业接受外币资本投资的，不论是否有合同约定汇率，均不得采用合同汇率和近似汇率，只能采用交易发生日的即期汇率。35 【正确答案】 B【试题解析】 在受托代理业务中，民间非营利组织并不是受托代理资产的最终受益人，只是代受益人保管这些资产。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小

46、数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 甲公司应将取得的债券投资作为持有至到期投资核算；理由：甲公司预计将持有该债券至到期，并且有足够的资金支持，所以甲公司应该将此投资作为持有至到期投资核算。37 【正确答案】 2013 年：借：持有至到期投资成本 6000(6000)贷：银行存款 5500(5450+50)持有至到期投资利息调整 500借：应收利息 480(60008)持有至到期投资利息调整 70贷：投资收益 550(550010)借：银行存款 480贷：应收利息 480期末持有至到期投资减值测试前的账面价值=5500+70=5570(

47、万元)，账面价值大于其预计未来现金流量的现值，所以应计提减值=5570-5200=370(万元)，分录为：借：资产减值损失 370贷：持有至到期投资减值准备 3702014 年：借：应收利息 480持有至到期投资利息调整 40贷：投资收益 520(520010)借：银行存款 480贷：应收利息 480期末持有至到期投资的账面价值=5200+40=5240(万元)38 【正确答案】 甲公司处置此投资应确认的投资收益=3000-52402=380(万元) ，分录为：借：银行存款 3000持有至到期投资减值准备 185(37050)持有至到期投资利息调整 195(500-70-40)50贷：持有至到

48、期投资成本 3000(600050)投资收益 38039 【正确答案】 甲公司应将剩余的投资进行重分类，因为甲公司是因为自身资金紧张，不属于准则规定的例外情况，所以应将剩余的债券投资重分类为可供出售金融资产。相关分录为：借：可供出售金融资产成本 3000持有至到期投资减值准备 185持有至到期投资利息调整 195贷：持有至到期投资成本 3000其他综合收益 38040 【正确答案】 甲公司作为福利发放的自产洗衣机应确认收入。理由：企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同。会计分录如下：借：生产成本 8424(120061 17)销售费用 2106(30061 17)管理费用 351(50061 17)贷：应付职工薪酬 1404(200061 17)借：应付职工薪酬 1404(200061 17)贷：主营业务收入 120(20006)应交税费应交增值税(销项税额) 204(200060 17)借：主营业务成本 60(20003)贷：库存商品 60(20003)借：生产成本 60(12005)