财务会计管理制度（一）.doc

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1、财务会计管理制度（一）第一条 总则1本企业财务所有会计财务处理除政府另有法令规定者外，均依本管理制度办理。2本企业所有会计财务的处理以按权责基础制为原则。第二条 资产1本企业的现金包括库存现金及国内各银行的存款。2应收款项系指应收之账款，包含账款及票据，押汇时因汇率变动，其汇差价应转入兑换收益或损失项下。3各固定资产以取得成本为人账之基础。4一次取得数种资产，而其成本全部或一部分为一总数，且无法明确划分各资产之个别成本时，应依据性质、用途、效能或其市价，求得各资产之分摊基准，分摊其取得成本。5本企业的零用金由出纳人员保管，以支付小额或临时性之支出或借支之用。6各类资产依税法规定之折旧摊提年限，

2、摊转入当期费用内。第三条 负债1各项负债之人账，系依其清偿之数额为准，若以资产的取得为资产人账的成本，则为费用的发生，若费用应支付的数额为借款时，为借款的金额。2负债中，应付账款为向工厂订货之成本，若因质量问题或有代垫各项费用之情事时，应于付款时扣除。第四条 净值1股本以投资人所投人资产之价值表示。2年度有盈余或亏损时。应以本期损益表示，并于下年度转人累积盈亏项下。3本额之增减数，依企业章程及企业法之规定办理。4结算有盈余时，先依法缴纳营利事业所得税后，再依企业章程发放红利及盈余分配，但有累积亏损时，应先为弥补，再为盈余分配。第五条 收入1本企业的销货收入为出售货品之收入，为国内者，系指货品送

3、至客户处经其签收为限；为国外者系指已经结关者。2本企业的佣金收人系指代理客户采购所获得的报酬。第六条 成本及费用1销货成本系对销货之货品与进货净成本而言，若为出口产品，则包括各项出口费用及佣金支出。2为提供经营管理之用，出口货品应依批次分别由会计人员依“批次成本计算表”计算各批次的销货成本。3凡与企业经营有关所发生的一切支出，皆属企业的费用，均应列账记入。4费用有递延性的，应先以预付科目列账，后于归属期间转正。5资本支出与费用支出，一应依其性质，严格划分。但为顾及账务处理上的方便并配合税法上的规定，下列各项应在当期费用中支出：（1）使用效能在两年以内者。（2）取得金额在 5000 元以下的小额

4、资产。第七条 决算会计人员应于每月 10 日前将企业经营的结算状况呈总经理核阅。1批次成本计算法；2比较损益表；3资产负债表。第八条 付款1货品出口结关后，船务科应该审核海关送来之发票，无误后并将发货单一份转国内科人员核对出口数量，另一份交财务核对厂商请款发票金额是否正确，无误时，则开立请款传票，连同发票经送财务主管签核后，呈权限主管核阅请款。厂商之发票若迟未寄达，财务科人员除督促外，应于约定之付款票期前办完内部之请款作业手续。2会计人员就请款传票之内容及凭证加以审核无误后，盖上会计科公章呈总经理批付款。3出纳人员依据权限主管核准之请款传票开立禁止背书转让之票据，连同该请款传票呈总经理盖章后办

5、理付款。若有厂商要求免除禁止背书转让或变更约定之付款条件（如缩短票期或支付现金等）时，应由财务科报呈总经理核准更改。4各部门因公需要暂借 10000 元以上金额者。必须于两日前经权限主管并通知财务科方得支付。5小额及临时性支出或借支由出纳人员以零用金支付。除零用金支付外，其他各类付款应每日记人“收支日报表”内。6其他各项费用请款时，应注意事项详如“请款暨传票填写之要点”说明。第九条 押汇1货品出口结关后，对报关行所送之各项押汇文件，交由船务人员办理押汇事宜。2押汇后由押汇人员将“结汇证明书”交由会计人员入账。3有内销者则由有关人员依客户请款日期请款。4上项之应收款项变动均应记人“收支日报表”内。