第三节 税负转嫁.ppt

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1、第三节 税负转嫁,一、税负转嫁的含义（一）税负转嫁的概念：指遭受税负冲击的经济主体，主要通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给其他主体负担的一种经济现象。（二）如何理解税负转嫁的概念、税负转嫁的起因是由于经济主体遭受了税负冲击，这里的税负冲击可能是政府课说的结果，也可能本身就是税负转嫁的结果。、税负转嫁往往借助商品交换过程，通过价格分配的形式来实现。、 税负转嫁和税负的归宿有必然联系。,4、税负转嫁和逃、漏、避税有本质区别，它不减少税收收入。5、税负转嫁的实质是税收负担的再分配。二、税负转嫁的方式税负转嫁的基本方式有两种，一是前转，一是后转。（一）前转，又称顺转（二）后转，又称逆转

2、（三）混转,（四）消转（五）税收资本化三、税负转嫁的分类（一）按税负转嫁的实现程度，可分为全部转嫁和部分转嫁。（二）按税负转嫁所经过的环节的多少，可分为一次转嫁和多次转嫁（辗转转嫁）（三）按转嫁主体在税负转嫁链条中所处的地位的不同，可分为初始转嫁和继起转嫁,四、商品供求弹性如何影响（一）需求弹性如何影响税收转嫁1、需求弹性为无穷大时，需求者将不承受税收负担。、需求弹性为零时，需求者将承受全部税收负担。、需求弹性比较大时，需求者将承受小部分税收负担。、需求弹性比较小时，需求者将承受大部分税收负担。,（二）供给弹性如何影响税收转嫁、供给弹性为无穷大时，供给者将不承受税收负担。、供给弹性为零时，供给

3、者将承受全部税收负担。、供给弹性比较大时，供给者将承受小部分税收负担。、供给弹性比较小时，供给者将承受大部分税收负担。,（三）商品供求弹性对税收转嫁实现程度的影响、如果商品供给弹性大于需求弹性，则需求者承受大部分税收负担，供给者承受小部分税收负担。、如果商品供给弹性小于需求弹性，则需求者承受小部分税收负担，供给者承受大部分税收负担。、如果商品供求弹性相等，则需求者和供给者承受等额的税收负担。,（四）税收转嫁的一般规律、商品供求弹性影响税收转嫁、课税范围影响税收转嫁：一般而言，课税范围越是狭窄，税负越是不容易转嫁，反之，则容易转嫁。、计税方法影响税收转嫁：一般而言，从量税转嫁较为容易；从价税转嫁较为困难。、是否与经济交易有关影响税收转嫁：一般而言，课税如果与经济交易有关，则税负容易转嫁，反之，则不容易转嫁。,5、课税商品性质影响税收转嫁：一般而言，对生活必需品课税，税负不容易转嫁；对奢侈品的课税，税负容易转嫁。 6、市场结构影响税收转嫁：现代市场经济条件下的市场结构可分为完全竞争、垄断竞争、寡头垄断和完全垄断。由前往后，税负转嫁越容易。,