第三章： 消费税.ppt

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1、1,第三章： 消 费 税,消费税是指以特定消费品为征税对象征收的一种税。,消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上， 选择少数消费品再征一道消费税，目的在于： 调节产品结构、引导消费方向，保证财政收入。,2,消费税的特点： 1.征税范围具有选择性； 2.计税方法具有多样性； 3.纳税环节具有单一性（只在一个环节征收）； 4.属于价内税； 5.税负具有转嫁性。,从价定率计税 从量定额计税 复合计税,3,开征消费税的意义一、寓禁于征过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的特殊消费品,4,烟酒鞭炮和焰火,5,二、引导合理消费，调节高收入者的消费支出。 奢侈品和非生活必需品,6,贵重首饰及珠宝

2、玉石化妆品高尔夫球及球具高档手表游艇,7,三、节约资源。资源类消费品,8,成品油木制一次性筷子实木地板,9,四、节能减排。高能耗、高档消费品,10,小汽车汽车轮胎摩托车,11,本章学习目标： 1.掌握消费税的征税范围、纳税人、税目、税率； 2.掌握消费税的计税依据； 3.掌握消费税的计算方法； 4.掌握消费税与增值税的不同点。,12,本章重点： 1.消费税的征税范围； 2.消费税的税目税率； 3.消费税的计税依据； 4.消费税的计算方法。,13,教学难点： 1.卷烟及白酒消费税的计算； 2.委托加工消费税的计算； 3.抵扣消费税的计算。 教学课时：8课时,14,第一节 消费税的基本要素,15,

3、一、征税范围 （一）应税产品：14种消费品 （二）应税环节： 1.生产环节 （1）生产销售 （2）自产自用 用于连续生产应税消费品的：不征消费税 用于其他方面的：视同销售征消费税,用于其他方面包括：用于生产非应税消费品、在建工程 管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于捐赠、 赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励、交换、 投资、抵债等方面。,16,2.委托加工环节 （1）委托加工应税消费品的特点 委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 温馨提示：下列情形不属于委托加工 受托方提供原材料进行加工 受托方先将原材料卖给委托方再进

4、行加工 受托方以委托方的名义购进原材料进行加工 上述情形属于受托方销售应税消费品，由受托方计算缴纳消费税。,17,（2）委托双方的纳税义务 委托方为消费税的纳税人； 受托方代收代缴委托方的消费税；同时受托方收取的加工费应纳增值税。,18,3.进口环节 4.批发环节（仅限于卷烟批发） 5.零售环节 仅限于：金银首饰；铂金首饰；钻石及钻石饰品。 （三）应税地域：中国境内 （即：应税消费品的起运地或所在地在境内）,19,【单选题】 下列情况中不属于消费税的征收范围的是（ ） A.首饰厂销售给金银首饰商店的金银首饰 B.化妆品厂用于广告的化妆品 C.将应税消费品发给职工使用 D.作为展销样品的化妆品

5、答案：A 【单选题】 下列行为中应缴纳消费税的是（ ） A进口烟丝 B进口服装 C零售化妆品 D零售白酒 答案：A,20,二、纳税人 在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。,21,三、税目 （一）烟： 3个子目：卷烟、雪茄烟、烟丝 （二）酒及酒精： 5个子目：白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精 温馨提示： 1.调味料酒属于调味品，不征消费税； 2.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。,22,（三）化妆品 具体范围：美容修饰类化妆品高档护肤类化妆品成套化妆品 温馨提示： 提示1:演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不征消费税； 提示2:

6、护肤护发品不征消费税。,23,（四）贵重首饰及珠宝玉石 （五）鞭炮、焰火 【不包括体育上用的发令纸、鞭炮药引线】 （六）成品油： 7个子目：汽油；柴油；航空煤油；石脑油；溶剂油；润滑油；燃料油,24,（七）汽车轮胎 具体范围：客车轮胎、货车轮胎、汽车内胎、汽车外胎 温馨提示：下列轮胎不征消费税 农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎； 子午线轮胎； 翻新轮胎； 摩托车轮胎； 自行车轮胎。,25,（八）摩托车 （九）小汽车 具体范围：乘用车、中轻型商用客车 不 包 括：电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车 （十）高尔夫球及球具 具体范围：高尔夫球高尔夫球杆（包括杆头、杆身和握把）高尔夫球包

7、（袋） 温馨提示： 高尔夫球场属于娱乐场所，征营业税！,26,（十一）高档手表 【每只售价10000元（不含增值税）的各类手表】 （十二）游艇 （十三）木制一次性筷子 （十四）实木地板,27,四、税率 （一）税率形式：定额税率、比例税率 其中：1.啤酒、黄酒、成品油适用定额税率2.卷烟和白酒同时适用定额税率和比例税率3.其他应税消费品适用比例税率,28,（二）特殊规定 1.卷烟适用税率 （1）定额税率：0.003元/支（0.6元/条、150元/箱） （2）比例税率 甲类卷烟：56% 每标准条（200支）调拔价70元（不含增值税） 【或每箱调拔价17500元（不含增值税）】 乙类卷烟：36% 每

8、标准条（200支）调拔价70元（不含增值税） 【或每箱调拔价17500元（不含增值税）】 卷烟批发：5%,29,2.白酒适用税率 （1）定额税率：0.5元/斤（=500克=500毫升） （2）比例税率：20% 3.啤酒适用税率 （1）甲类啤酒：250元/吨 每吨出厂价3000元（含包装物及押金，不含增值税 （2）乙类啤酒：220元/吨 每吨出厂价3000元（含包装物及押金，不含增值税） 温馨提示： 娱乐业、商业、饮食业自制啤酒：250元/吨,30,【单选题】 某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具

9、普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）元。 A5000 B6600 C7200 D. 7500 答案：C,31,4.成品油适用税率 （1）汽油、石脑油、溶剂油、润滑油：1元/升 （2）柴油、航空煤油、燃料油：0.8元/升 5.摩托车适用税率：按气缸容量（排气量）大小分档设置 （1）气缸容量250毫升（含）以下的 3% （2）气缸容量250毫升以上的 10%,32,6.乘用车适用税率：根据气缸容量（排气量）大小分档确定 气缸容量1.0升 1% 1.0升 气缸容量 1.5升 3% 1.5升 气缸容量 2.0升 5% 2.0升 气缸容量 2.5升 9%

10、 2.5升 气缸容量 3.0升 12% 3.0升 气缸容量 4.0升 25% 气缸容量4.0升以上 40%,33,7.兼营不同税率应税消费品的处理 （1）分别核算，分别适用税率； （2）未分别核算，从高适用税率。 8.将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的处理从高确定适用税率,34,五、计税依据 （一）从价计征消费税的计税依据 1.生产销售应税消费品 （1）一般规定 应税销售额=全部价款+价外费用,35,温馨提示： 提示1：应税销售额不含增值税 应税销售额=含税销售额（1+增值税率或征收率） 提示2：价外费用不包括符合两个条件的代垫运费 提示3：价外费用不包括符合三个条件代收的政府性基金或行

11、政事业性收费,36,【案例】某汽车厂销售乘用车（汽车容量2000毫升）10辆，开具专用发票，取得价款1200000元，随同价款向对方收取优质费11700元，计算该厂应纳消费税。 应纳消费税 =1200000+11700（1+17%）5% =60000+500=60500元,37,（2）特殊规定 带包装物销售 A.包装物本身：并入销售额计消费税 B.包装物租金：作为价外费用并入销售额计消费税 【案例】某化妆品厂本月销售化妆品一批，给买方开具增值税专用发票，销售额为58590元，包装物收取的包装费3240元（不含税），全部金额已收存银行。计算该厂应纳消费税。 应纳消费税=（58590+3240）3

12、0%=18549元,38,C.包装物押金 a.酒类产品（除啤酒、黄酒外）押金在收取当期并入销售额计税 b.非酒类产品押金逾期时并入销售额计税 c.从量计税的应税消费品（啤酒、黄酒、成品油）押金不征消费税。因为啤酒、黄酒、成品油的消费税只是从量计征，与价格无关。 温馨提示：啤酒、黄酒、成品油的押金虽然不征消费税，但要征增值税，征增值税时要考虑是否逾期！,39,【案例】某酒厂（增值税一般纳税人）2011年3月发生下列经济业务： 3月8日，销售粮食白酒收取包装物押金23400元。 3月18日，销售啤酒收取包装物押金58500元。 3月28日，没收逾期的啤酒、黄酒包装物押金46800元。 3月31日，

13、销售饮料收取包装物押金35100元。 根据上述资料，计算该厂应纳消费税和增值税。,（1）应纳消费税=23400（1+17%）20%=4000元 （2）应纳增值税 =23400（1+17%）17%+46800（1+17%）17% =10200元,40,【单选题】 下列有关消费税征税规定的表述,正确的是（ ）。 A.商场零售化妆品时,其包装物不能分别核算的,计征消费税 B.收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的,该押金应按含税价计征消费税 C.收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税 D.按现行税法规定,白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税 答案：D,41,自设非

14、独立核算门市部销售自产的应税消费品：门市部对外销售额 温馨提示： 1.厂部拨给门市部时不需缴纳消费税 2.门市部的销售额一般为含税收入（先换算再计税）,42,【案例】某橡胶厂2010年2月将价值30万元的轮胎转给本厂非独立核算的门市部，门市部当月销售轮胎共取得含税收入39.78万元。计算该厂应纳消费税。 不含税收入=39.78（1+17%）=34万元 应纳消费税=343%=1.02万元,43,卷烟从价税的计税依据：实际售价 温馨提示： 提示1：实际售价与计税价格不一致的，从高确定计税依据。 提示2：非标准条包装卷烟应折算成标准条包装卷烟。,44,白酒消费税最低计税价格的核定 白酒生产企业销售给

15、销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。,45,【案例】某酒厂2011年8月份销售粮食白酒120吨，不含税售价6000元/吨，销售薯类白酒10吨，不含税售价4500元/吨，款项全部存入银行。计算该厂应纳的消费税。 应纳消费税=从量税+从价税 = （1202000+102000）0.5 +（1206000+104500）20% =283000 （元）。,46,如果该酒厂设立一个销售部，酒厂销售给销售部的粮食白酒价格为4000元/吨、薯类白酒价格为3000元/吨，由于计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下，省国

16、税局有权重新核定消费税最低计税价格。假设省国税局核定的最低计税价格分别为粮食白酒5500元/吨、薯类白酒4000元/吨，则酒厂应纳消费税为： （1202000+102000）0.5 + （1205500+104000）20% =270000（万元）； 而不能按照（1202000+102000）0.5+（1204000+103000）20%=232000（万元）缴纳消费税。,47,外汇结算销售额的确定：折合成人民币。 折合率的选择：销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。选定后，1年内不得变更。,48,2.自产自用（视同销售）应税消费品 （1）有同类售价的，按同类售价 提示：同类售价高低

17、不同的，按加权平均售价！ （2）没有同类售价的，按组成计税价格 从价计税的应税消费品： 组价=成本（1+成本利润率）（1-比例税率） 复合计税的应税消费品： 组价=成本（1+成本利润率）+从量消费税（1-比例税率）,49,【案例】某汽车制造厂将自产的乘用车（气缸容量2000毫升）一辆转作自用，该种汽车的成本价为每辆150000元，对外销售价格为每辆180000元，计算该厂应纳消费税。 应纳消费税=1800005%=9000元 【案例】某化妆品厂特制化妆品一批发给职工，该批化妆品的生产成本为10万元，化妆品行业全国平均成本利润率为5%，计算该厂应纳消费税。 组成计税价格 =100000（1+5%

18、）（1-30%） =150000元 应纳消费税=15000030%=45000元,50,【案例】某酒厂将自产的白酒1000斤赞助给某单位开庆祝大会，白酒的成本为12000元，该批白酒为新产品，尚未投入市场。已知其成本利润率为10%。计算该批白酒应纳消费税。 从量消费税=10000.5=500（元） 组成计税价格 =（12000+1200010%+500）（1-20%）=17125（元） 从价消费税=1712520%=3425（元） 应纳消费税合计=500+3425=3925（元）,51,温馨提示： 自产用于交换、投资、抵债的应税消费品： 按最高售价计算消费税！（增值税仍按加权平均售价计税）,5

19、2,【案例】某摩托车厂（一般纳税人），2011年2月发生下列业务： （1）2月3日，销售摩托车50辆，不含税单价4,400元； （2）2月10日，销售摩托车15辆，不含税单价4,500元； （3）2月20日，销售摩托车35辆，不含税单价4,600元； （4）2月28日，用20辆摩托车与甲企业换取原材料，双方按当月各自产品的平均售价等价交换； （5）当月准予抵扣的进项税额为34,000元。 上述摩托车的汽缸容量均为290毫升。 计算该厂应纳消费税和增值税。,53,（1）应纳消费税 =（504400+154500+354600+204600）10% =54050元 （2）应纳增值税 加权平均售价

20、=（440050+450015+460035）（50+15+35） =4485元 应纳增值税=销项税额-进项税额 =（440050+450015+460035+204485）17%-34000 =57494元,54,3.委托加工的应税消费品 （1）有同类售价的，按同类售价； 提示：同类售价高低不同的，按加权平均售价！ 【案例】甲卷烟厂委托乙烟丝加工厂加工烟丝8吨，已知乙烟丝加工厂当月销售同类烟丝的价格为每吨62000元，烟丝的消费税税率为30%，计算乙厂代收代缴的消费税。 代收代缴消费税=86200030%=148800元,55,（2）没有同类售价的，按组成计税价格 从价计税的应税消费品： 组

21、成计税价格=（材料成本+加工费）（1-比例税率） 复合计税的应税消费品： 组成计税价格 =（材料成本+加工费+从量消费税）（1-比例税率）,温馨提示： 材料成本是指委托方提供的加工材料的实际成本，但不含增值税。 加工费是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括受托方代垫的辅助材料；但不含增值税）。,56,【案例】某汽车厂委托某橡胶厂加工轮胎400个，委托加工合同注明的材料实际成本为150000元，按合同规定汽车厂支付的加工费为36000元；另外，在轮胎生产过程中，橡胶厂代垫的辅助材料成本为8000元，轮胎的消费税税率为3%，计算该橡胶厂代收代缴的消费税。 （1）组成计税价格 =（1

22、50000+36000+8000）（1-3%） =200000元 （2）代收代缴消费税=2000003%=6000元,57,温馨提示：委托加工应税消费品计税注意五大要点 1.委托加工复合计税的应税消费品，既要计算从量消费税，也要计算从价消费税 2.委托方将委托加工收回的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税，但要缴纳增值税 3.受托方收取的加工费应计算缴纳增值税 4.纳税人委托个体经营者加工应税消费品的，一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税 5.受托方未代收代缴税款的处理 （1）受托方受罚：处应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款 （2）委托方补税：已销售的，按销售额补税未销售的，按组价补

23、税,58,（二）从量计征消费税的计税依据：应税数量 1.生产销售应税消费品：销售数量 2.自产自用应税消费品：移送使用数量 3.委托加工应税消费品：委托方收回的数量 4.进口的应税消费品： 海关核定的进口数量,59,注意计量单位的换算： 1吨汽油=1388升 1吨啤酒=988升 1吨柴油=1176升 1吨黄酒=962升 1吨石脑油=1385升 1标准箱卷烟=250条=50000支 1吨溶剂油=1282升 1斤白酒=500克=500毫升 1吨燃料油=1015升 1吨润滑油=1126升 1吨航空煤油=1246升,60,【案例】某炼油厂当月销售汽油5000吨，柴油3000吨，计算该厂当月应纳消费税。

24、 （1）汽油应纳消费税=500013881=6940000元 （2）柴油应纳消费税=300011760.8=2822400元 （3）应纳消费税合计=9762400元 【案例】某企业将自产啤酒2964升，作为夏令用品发给职工，该企业啤酒的对外销售价格为1755元/吨。计算该企业应纳消费税。 （1）应税数量=2964988=3吨 （2）应纳消费税=3220=660元,61,第二节 消费税的计算,62,一、消费税的一般计算方法 （一）从价计税 1.适用范围：除卷烟、白酒、啤酒、黄酒及成品油以外的应税消费品 2.计算公式： 应纳消费税=销售额比例税率 （二）从量计税 1.适用范围：啤酒、黄酒、成品油

25、2.计算公式：应纳消费税=课税数量单位税额,63,（三）复合计税 1.适用范围：卷烟、白酒 2.计算公式 应纳消费税 =从量消费税+从价消费税 =课税数量单位税额+销售额比例税率,64,【案例】某酒厂2011年2月生产粮食白酒20万箱，其中销售15万箱，每箱单价40元，每箱12瓶，每瓶1斤；向某商场无偿赠送样品40箱；分给职工250箱。计算该酒厂应纳消费税。 （1）从量消费税 =（150000+40+250）1210.5=901740元 （2）从价消费税 =（150000+40+250）4020%=1202320元 （3）应纳消费税合计=1202320+901740=2104060元,65,【

26、案例】某卷烟厂为增值税一般纳税人，生产销售卷烟和烟丝。2011年3月发生下列业务： （1）3月9日将自产烟丝15吨用于连续生产卷烟，每吨烟丝的成本价37000元 （2）3月15日销售A牌卷烟10箱（标准箱，下同），每箱调拨价20000元（不含税） （3）3月20日销售B牌卷烟18箱，每箱调拨价8750元（不含税） （4）3月29日销售烟丝5吨，每吨不含税售价50000元 计算该厂2011年3月应纳消费税。,66,（1）3月15日销售A牌卷烟应纳消费税 A.从量消费税=10150=1500元 B.从价消费税 a.确定税率：每标准条调拨价为20000250=80元因为80元70元，所以适用税率为5

27、6% b.从价消费税=102000056%=112000元 （2）3月20日销售B牌卷烟应纳消费税 A.从量消费税=18150=2700元 B.从价消费税： a.确定税率：每标准条调拨价为8750250=35元因为35元70元，所以适用税率为36% b.从价消费税=18875036%=56700元 （3）3月29日销售烟丝应纳消费税 =50000530%=75000元 （4）该卷烟厂应纳消费税合计=1500+112000+2700+56700+75000=247900元,67,二、抵扣消费税的计算 为了避免重复征税，税法规定：将外购或委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品销售的，可以扣除外

28、购或委托加工收回应税消费品的已纳消费税。,68,（一）扣税范围：11种应税消费品 （二）扣税方法：实耗扣税法 （即：按当期生产领用数扣除） 准予扣除的已纳消费税 =期初库存的已纳消费税 +当期购进（或收回）的已纳消费税 期末库存的已纳消费税,69,抵扣消费税应注意的问题： 1.扣税范围不包括酒类、小汽车、高档手表、游艇； 2.批发、零售环节纳税的应税消费品不得扣除已纳消费税； 3.从境内商业企业购进的应税消费品不得扣除已纳消费税； 4.扣税前后税目一致，不得跨税目抵扣； 5.不足抵扣的处理：结转下期申报抵扣。,70,【案例】某实木地板厂为增值税一般纳税人，长期外购未经涂饰的素板加工生产某种品牌

29、实木地板，2011年9月初库存外购素板200000元，当月购入素板600000元，期末库存外购素板100000元。当月销售实木地板取得收入1600000元（不含税），计算该厂应纳消费税。 （1）应纳消费税=16000005%=80000元 （1）准予扣除外购素板的已纳消费税 =（200000+600000-100000）5% =35000元 （3）实际应纳消费税=80000-35000=45000元,71,【案例】某日化厂主要生产香水，2月份发生下列业务： 进口香水精2000克，关税完税价20000元，关税税率20% 购进酒精一批，取得专用发票，注明价款10000元，进项税1700元 用香水精

30、和酒精加工香水，期初账面香水精无库存，期末账面香水精200克。当期购入的酒精全部用于生产香水。 根据上述资料，计算该厂2月份可抵扣的消费税。,72,（1）外购酒精不得抵扣消费税 （2）外购香水精可抵扣消费税 进口香水精的单价 =20000（1+20%）（1-30%）2000 =17.14（元） 可抵扣的香水精数量=2000-200=1800（克） 可抵扣的消费税=1800 17.14 30%=9257.14（元）,73,三、进口应税消费品应纳消费税的计算 （一）进口从价计税的应税消费品： 应纳消费税=组价消费税比例税率 其中：组价=（关税完税价格+关税）（1-消费税比例税率） （二）进口从量计

31、税的应税消费品： 应纳消费税=进口数量单位税额,74,（三）进口复合计税的应税消费品： 应纳消费税=从量消费税+从价消费税 =进口数量单位税额+组价比例税率 其中：组价=,关税完税价格+关税+从量消费税,1-消费税比例税率,75,【案例】某贸易公司进口一批乘用车（汽缸容量2.8升），该批乘用车的关税完税价格为150万元，关税税率为20%。计算该公司进口乘用车应纳消费税。 组成计税价格=150（1+20%）（1-12%）=225（万元） 应纳消费税=22512%=27（万元） 【案例】某企业进口柴油180吨，计算应纳消费税。 进口数量=1801176=211680升 应纳消费税=2116800.

32、8=169344元,76,【案例】某商场进口白酒1000瓶，每瓶500克，关税完税价为每瓶150元，关税税率为30%。计算该企业进口白酒应纳消费税。 从量消费税=10000.5=500（元） 从价消费税 A.关税完税价=1000150=150000（元） B.应纳关税=15000030%=45000（元） C.组成计税价格=（150000+45000+500）（1-20%）=244375（元） D.从价消费税=24437520%=48875（元） 应纳消费税合计：500+48875=49375（元）,77,（四）进口卷烟应纳消费税的计算 1.确定进口卷烟的比例税率： 每条进口卷烟的组价=（1）

33、上述结果70元，则适用税率为56% （2）上述结果70元，则适用税率为36%,每条进口卷烟的完税价+每条进口卷烟的关税+每条进口卷烟的从量税,1-36%,78,2.计算进口卷烟组价 进口卷烟消费税组价 =（关税完税价+关税+从量消费税）（1-比例税率） 3.计算进口卷烟消费税 （1）从量消费税=进口卷烟箱数150 （2）从价消费税=进口卷烟组价比例税率 （3）应纳消费税合计=从量消费税+从价消费税,79,四、出口应税消费品退（免）税的计算 （一）出口应税消费品退（免）税政策 1.又免又退：适用于外贸企业 温馨提示：外贸企业出口应税消费品的增值税政策也是又免又退。 2.只免不退：适用于生产性企业

34、 温馨提示：生产企业出口应税消费品的增值税政策为又免又退 3.不免不退：适用于一般商贸企业,80,（二）出口应税消费品的退税率与适用税率相同温馨提示： 提示1：出口不同税率的应税消费品，应分开核算和申报，否则从低税率计算退税。 提示2：增值税按退税率计算出口退税；消费税按适用税率计算出口退税。,81,（三）出口应税消费品退税的计算 1.出口从价计税的应税消费品 应退消费税 =外贸企业的购进金额消费税比例税率 温馨提示：外贸企业的购进金额不含增值税和运杂费！ 2.出口从量计税的应税消费品 应退消费税=出口数量单位税额 3.出口复合计税的应税消费品 应退消费税 =出口数量单位税额+外贸企业的购进金

35、额比例税率,82,【案例】某外贸公司2010年3月从某日化厂购进化妆品一批，取得增值税专用发票，注明价款60万元，增值税10.2万元，支付购化妆品的运输费用2万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入71万元。计算该外贸公司出口该批化妆品应退的消费税。 应退消费税=6030%=18（万元）,83,（四）办理退（免）税后发生退关或国外退货的补税办法 1.办理退税后发生退关或国外退货的：及时补缴已退的消费税 2.办理免税后发生退关或国外退货的：转内销时补缴消费税,84,【多选题】 外贸企业收购应税消费品出口的退税政策是（ ） A.增值税采用免抵退税政策 B.消费税采用免税并退税政策 C.增值税采用先征后退政策 D.消费税采用免税但不退税政策 答案：BC,85,消费税的计算思路 1.按资料顺序逐笔计算每笔业务的税额； 2.先算从量税，后算从价税； 3.先算委托加工，后算生产销售； 4.先算进口，再算内销，最后算出口； 5.计算消费税需同时计算增值税。,