【学历类职业资格】中国税制自考题-19及答案解析.doc

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1、中国税制自考题-19 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.按税法体系中的法律地位不同，税法可分为_（分数：1.00）A.税收实体法和税收程序法B.税收通则法和税收单行法C.国内税法和国际税法D.税收法律、法规、规则2.纳税环节的选择主要是对_的征税而言的。（分数：1.00）A.特定行为B.商品流转额C.农业所得D.财产3.税收作为满足公共需要的分配手段最基本的职能是_（分数：1.00）A.筹集财政收入B.调节社会供需平衡C.促进充分就业D.保持国际收支平衡4.1994 年个人所得税改革的主要内容是_（分数：1.00）A.合并

2、原有的个人所得税与个人收入调节税B.合并原有的个人所得税与城乡个体工商户所得税C.合并原有的个人收入调节税与城乡个体工商户所得税D.合并原有的个人所得税、个人收入调节税与城乡个体工商户所得税5.下列商品中不属于消费税征收对象的是_（分数：1.00）A.小汽车B.雪茄烟C.汽车轮胎D.原油6.企业将适用税率不同的应税消费品组合成成套消费品销售的，应按照应税消费品的_征收消费税。（分数：1.00）A.最高税率B.最低税率C.平均税率D.分开核算7.烟叶税的纳税人，为在中华人民共和国境内_的单位。（分数：1.00）A.从事烟叶销售B.从事烟叶收购C.从事烟叶种植D.从事烟叶生产加工8.下列各项中，属

3、于增值税混合销售行为的是_（分数：1.00）A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机9.下列属于兼营行为的有_（分数：1.00）A.某自来水厂另开一家不单独核算的水暖器材经营部B.某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务C.某设备生产企业，销售产品同时负责运输D.运输企业既销售货物又负责运输10.下列各项收入中，可以免征营业税的是_（分数：1.00）A.电影发行单位取得的片租收入B.个人出租自有住房取得的租金收入C.

4、残疾人提供按摩服务的收入D.高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入11.某公司从德国进口电脑 1000 台，以采购地离岸价格成交，每台 1 万元。运达我国的运费、保险费、手续费共计 20 万元，适用特惠税率 20%。该公司应该缴纳的关税为_（分数：1.00）A.204 万元B.102 万元C.200 万元D.100 万元12.船舶吨税的征收对象是_（分数：1.00）A.我国所用的船舶B.进出我国港口的外籍船舶C.我国生产的船舶D.进出我国港口的船舶13.企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，在计算应纳税所得额时，_准予扣除。（分数：1.00

5、）A.不超过当年销售(营业)收入 15%的部分B.不超过当年销售(营业)收入 14%的部分C.不超过当年销售(营业)收入 60%的部分D.不超过当年销售(营业)收入 30%的部分14.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时_扣除。（分数：1.00）A.全额B.减半C.加倍D.加计15.对个人取得的各项应税所得征收的税是指_（分数：1.00）A.所得税B.个人所得税C.消费税D.利息税16.某公司位于某市市区，实际占用土地面积 17000 平方米。由于经营规模扩大，2004 年年初该公司受让了尚未办理土地使用证的土地共 4000 平方米，公司按其当年开发使用的

6、 3000 平方米土地面积进行申报纳税。以上土地均适用每平方米 2 元的城镇土地使用税税率，则该公司当年应缴纳的城镇土地使用税税额为_（分数：1.00）A.42000 元B.40000 元C.36000 元D.34000 元17.土地增值税计算扣除的具体比例，由_制定。（分数：1.00）A.国务院B.财政部C.各省、自治区、直辖市人民政府D.国家税务总局18.甲以价值 50 万元的房屋与乙交换价值 80 万元的房屋，如果核定的契税税率为 3%，那么，甲应该缴纳契税_（分数：1.00）A.2B.1C.0D.019.城市维护建设税实行的税率是_（分数：1.00）A.累进税率B.定额税率C.地区差别

7、比例税率D.幅度差别比例20.我国现行税制包括_个税种。（分数：1.00）A.18B.19C.20D.21二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.按违法的性质、程度不同，法律责任可以分为_（分数：2.00）A.刑事责任B.民事责任C.连带责任D.经济责任E.行政责任22.税负转嫁的方式主要有_（分数：2.00）A.前转B.后转C.消转D.自转E.以上答案都对23.税收法治原则的具体要求包括_（分数：2.00）A.要做到有法可依，这是法治原则的前提B.要严格进行征收管理C.要必须使用现代化手段，兴建税务信息高速公路D.要加强税收法制教育，造就一支忠于国家和人民利益、责任心强、严格执

8、法的执法队伍E.要逐步提高全体公民的纳税观念，增强遵章纳税的自觉性24.建立一套符合市场经济客观要求的新税制，迫切要求_（分数：2.00）A.统一税法B.公平税负C.简化税制D.合理分权E.理顺分配关系25.应征增值税的下列产品中，适用 13%的低税率的是_（分数：2.00）A.电力B.自来水C.热气D.煤炭制品E.沼气26.增值税纳税义务的发生时间为_（分数：2.00）A.销售货物，为转移货物所有权的当天B.销售货物，为收讫销售款的当天C.进口货物，为报关进口的当天D.进口货物，为海关填发税款缴纳证的次日E.销售货物，为取得销售款凭据的当天27.下列属于营业税征收范围的是_（分数：2.00）

9、A.转让无形资产使用权B.销售建筑物C.经营卡拉 OK 歌舞厅D.转让无形资产所有权E.服务业28.企业收入总额包括_（分数：2.00）A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.利息收入E.股息、红利等权益性投资收益29.属于以收入全额为应纳税所得额的是_（分数：2.00）A.利息B.租金C.转让财产所得D.红利所得E.特许权使用费所得30.下列说法正确的是_（分数：2.00）A.印花税实行轻税重罚的办法B.印花税的最低税率是万分之零点五C.在我国境外书立、领受但在我国境内使用的凭证，也是印花税的征收对象D.如果同一凭证由两方或两方以上当事人签订并各执一份的，当事人各方都是印花税的纳

10、税人E.印花税首先在德国开征三、简答题(总题数：4，分数：20.00)31.简述确定纳税期限的依据。 （分数：5.00）_32.简述 2003 年以来我国新一轮税制改革的进展。 （分数：5.00）_33.简述出口货物完税价格的确定方法。 （分数：5.00）_34.什么是分类征税制和综合征税制? （分数：5.00）_四、计算题(总题数：5，分数：30.00)35.某宾馆 5 月份发生以下业务： (1)收取客房收入 80 万元； (2)免费为一公司提供一间办公用房(标准间每天房价 100 元)，其代价是该公司为宾馆免费提供一批价值相当的灯具和室内装饰画。合同期限为一年； (3)宾馆附设一美容美发厅

11、(单独核算)，本月收入 1 万元； (4)洗衣房为客人洗衣收取的费用为 0.2 万元； (5)代客人预订机票、火车票收取的手续费为 0.3 万元； (6)集团公司召开业务会议用宾馆会议室 2 天，用客房 10 间，共用三天。会议室租金每天 300 元，住用的客房每天 200 元。此项费用冲减宾馆上缴集团公司的管理费用； 要求：计算该宾馆 5 月份的营业税。 （分数：6.00）_36.某烟草进出口公司从国外进口卷烟 8 万条(每条 200 支)，支付买价 200 万元，支付到达我国海关前的运输费用 12 万元、保险费用 8 万元。关税完税价格为 220 万元。假定进口卷烟关税税率为 20%。消费

12、税定额税率为每标准条 0.6 元。 要求：计算该公司进口卷烟时应纳的消费税税额和增值税税额。 （分数：6.00）_37.某企业从韩国进口一批卷烟，货价 850000 元，运费 20000 元，保险费按货价加运费的比例确定(3)，其他杂费 8000 元。 要求：问企业应交哪些税?各交多少?(关税税率 100%，消费税税率 40%) （分数：6.00）_38.某零售商店 2010 年度取得商品销售收入 60 万元(不合增值税)；商品销售成本 40 万元，商品销售费用8 万元；缴纳增值税 2.30 万元，城市维护建设税及教育费附加 2300 元；管理费用 4.50 万元，财务费用2 万元；营业外收入

13、 2000 元，营业外支出 5000 元。 要求：计算该商店全年应纳企业所得税额。 （分数：6.00）_39.新华化工机械制造有限公司(居民企业)于 2009 年 1 月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人。2010 年度生产经营情况如下：销售产品取得不合税收入 9000 万元；2010 年利润表反映的内容如下： (1)产品销售成本 4500 万元； (2)销售税金及附加 200 万元； (3)销售费用 2000 万元(其中广告费 200 万元)，财务费用 200 万元； (4)管理费用 1200 万元(其中业务招待费 85 万元；新产品研究开发费 30 万元)； (5)营业外支出 800

14、 万元(其中通过省教育厅捐赠给某高校 100 万元，非广告性赞助支出 50 万元)。 要求：计算新华公司 2010 年应缴纳的企业所得税。 （分数：6.00）_五、论述题(总题数：1，分数：10.00)40.统一内外资企业所得税的必要性和重要意义。 （分数：10.00）_中国税制自考题-19 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.按税法体系中的法律地位不同，税法可分为_（分数：1.00）A.税收实体法和税收程序法B.税收通则法和税收单行法 C.国内税法和国际税法D.税收法律、法规、规则解析：解析 对税法进行分类，按照税法内容的不

15、同，可以将其分为税收实体法和税收程序法；按照具体税法在税法体系中法律地位的不同，可以将其分为税收通则法和税收单行法。2.纳税环节的选择主要是对_的征税而言的。（分数：1.00）A.特定行为B.商品流转额 C.农业所得D.财产解析：解析 纳税环节是指在税法规定的从生产到消费的商品的流通过程中，国民收入的形成、分配、使用过程中应该纳税的环节。纳税环节的确定，应根据纯收入在各个流转环节的分布状况而定。3.税收作为满足公共需要的分配手段最基本的职能是_（分数：1.00）A.筹集财政收入 B.调节社会供需平衡C.促进充分就业D.保持国际收支平衡解析：解析 税收的职能包括财政职能和经济职能，筹集财政收入是

16、税收作为满足公共需要的分配手段的最基本的职能。4.1994 年个人所得税改革的主要内容是_（分数：1.00）A.合并原有的个人所得税与个人收入调节税B.合并原有的个人所得税与城乡个体工商户所得税C.合并原有的个人收入调节税与城乡个体工商户所得税D.合并原有的个人所得税、个人收入调节税与城乡个体工商户所得税 解析：解析 1994 年的税制改革把原来的个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税合并，建立统一的个人所得税。5.下列商品中不属于消费税征收对象的是_（分数：1.00）A.小汽车B.雪茄烟C.汽车轮胎D.原油 解析：解析 烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油

17、、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具等都是消费税的征税对象，原油是增值税的征税对象。6.企业将适用税率不同的应税消费品组合成成套消费品销售的，应按照应税消费品的_征收消费税。（分数：1.00）A.最高税率 B.最低税率C.平均税率D.分开核算解析：解析 兼营不同税率应税消费品的税额应分别核算，未分别核算或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。7.烟叶税的纳税人，为在中华人民共和国境内_的单位。（分数：1.00）A.从事烟叶销售B.从事烟叶收购 C.从事烟叶种植D.从事烟叶生产加工解析：解析 根据中华人民共和国烟叶税暂行条例的规定，烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内

18、从事烟叶收购的单位。8.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是_（分数：1.00）A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务 D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机解析：解析 从事货物批发或零售的企业同时提供安装劳务，应视为增值税混合销售行为，应对其征收增值税。9.下列属于兼营行为的有_（分数：1.00）A.某自来水厂另开一家不单独核算的水暖器材经营部B.某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务 C.某设备生产企业，销售产品同时负责运输D.运输企业既销售货

19、物又负责运输解析：解析 兼营行为则是指纳税人从事的经营活动中既涉及应税劳务又涉及货物或非应税劳务，商场既销售商品又提供饮食服务，属于兼营行为。10.下列各项收入中，可以免征营业税的是_（分数：1.00）A.电影发行单位取得的片租收入B.个人出租自有住房取得的租金收入C.残疾人提供按摩服务的收入 D.高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入解析：解析 我国税法规定，残疾人员个人提供的劳务属于免税劳务，不征收营业税，ABD 项都应缴纳营业税。11.某公司从德国进口电脑 1000 台，以采购地离岸价格成交，每台 1 万元。运达我国的运费、保险费、手续费共计 20 万元，适用特惠税率 20%。该公司应

20、该缴纳的关税为_（分数：1.00）A.204 万元 B.102 万元C.200 万元D.100 万元解析：解析 该公司的关税税额-应税进(出)口货物数量单位完税价格税率=(10001+20)20%=204万元。12.船舶吨税的征收对象是_（分数：1.00）A.我国所用的船舶B.进出我国港口的外籍船舶 C.我国生产的船舶D.进出我国港口的船舶解析：解析 船舶吨税是对进出我国港口的外籍船舶征收的一种税，其征收的依据是由于外国船舶使用了我国的港口和助航设备。13.企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，在计算应纳税所得额时，_准予扣除。（分数：1.0

21、0）A.不超过当年销售(营业)收入 15%的部分 B.不超过当年销售(营业)收入 14%的部分C.不超过当年销售(营业)收入 60%的部分D.不超过当年销售(营业)收入 30%的部分解析：解析 企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15%的部分准予扣除。14.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时_扣除。（分数：1.00）A.全额B.减半C.加倍D.加计 解析：解析 与新企业所得税法同步实行的实施条例中规定，企业的研发费用实行 150%的加计扣除政策。15.对个人取得的各项应税所

22、得征收的税是指_（分数：1.00）A.所得税B.个人所得税 C.消费税D.利息税解析：解析 个人所得税是指税法规定的对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。16.某公司位于某市市区，实际占用土地面积 17000 平方米。由于经营规模扩大，2004 年年初该公司受让了尚未办理土地使用证的土地共 4000 平方米，公司按其当年开发使用的 3000 平方米土地面积进行申报纳税。以上土地均适用每平方米 2 元的城镇土地使用税税率，则该公司当年应缴纳的城镇土地使用税税额为_（分数：1.00）A.42000 元B.40000 元 C.36000 元D.34000 元解析：解析 土地使用税以纳税人实

23、际占用的土地面积为计税依据，从量定额计算征收，该公司实际占用的土地为 17000+3000=20000 平方米，因此该公司应缴纳的城镇土地使用税为：200002=40000 元。17.土地增值税计算扣除的具体比例，由_制定。（分数：1.00）A.国务院B.财政部C.各省、自治区、直辖市人民政府 D.国家税务总局解析：解析 销售费用、管理费用和财务费用以外的房地产开发费用，按取得土地使用权支付金额和房地产开发成本的一定比例予以计算扣除，扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。18.甲以价值 50 万元的房屋与乙交换价值 80 万元的房屋，如果核定的契税税率为 3%，那么，甲应该缴纳契

24、税_（分数：1.00）A.2B.1C.0 D.0解析：解析 甲和乙交换的房屋应按二者的差价缴纳契税，甲应缴纳的契税额为：(80-50)3%=0.9 万元。19.城市维护建设税实行的税率是_（分数：1.00）A.累进税率B.定额税率C.地区差别比例税率 D.幅度差别比例解析：解析 城市维护建设税实行地区差别比例税率，按纳税人所在地分别规定不同的税率。20.我国现行税制包括_个税种。（分数：1.00）A.18B.19C.20D.21 解析：解析 改革后的我国新税制体系共 21 个税种，分为流转税制、所得税制、资源税制、财产税制和行为税制。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.按违法

25、的性质、程度不同，法律责任可以分为_（分数：2.00）A.刑事责任B.民事责任 C.连带责任 D.经济责任 E.行政责任 解析：解析 按照违法的性质、程度不同，可以将税收的法律责任分为刑事责任、行政责任和民事责任。22.税负转嫁的方式主要有_（分数：2.00）A.前转 B.后转 C.消转 D.自转E.以上答案都对解析：解析 税负转嫁是指纳税人将其交纳的税款，通过各种途径全部或部分地转移给他人负担的经济过程和经济现象，税负转嫁的方式包括前转、后转和消转三种。23.税收法治原则的具体要求包括_（分数：2.00）A.要做到有法可依，这是法治原则的前提 B.要严格进行征收管理 C.要必须使用现代化手段

26、，兴建税务信息高速公路 D.要加强税收法制教育，造就一支忠于国家和人民利益、责任心强、严格执法的执法队伍 E.要逐步提高全体公民的纳税观念，增强遵章纳税的自觉性 解析：解析 税收的法制原则要求：(1)要做到有法可依，这是法治原则的前提；(2)要严格进行征收管理；(3)要必须使用现代化手段，兴建税务信息高速公路；(4)要加强税收法制教育，造就一支忠于国家和人民利益、责任心强、政治素质过硬、业务素质高、善于思考、严格执法、不徇私情的执法队伍；(5)逐步提高全体公民的纳税观念，增强遵章纳税的自觉性。24.建立一套符合市场经济客观要求的新税制，迫切要求_（分数：2.00）A.统一税法 B.公平税负 C

27、.简化税制 D.合理分权 E.理顺分配关系 解析：解析 建立符合市场经济发展的税制，迫切要求统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系，规范分配格局。25.应征增值税的下列产品中，适用 13%的低税率的是_（分数：2.00）A.电力B.自来水 C.热气 D.煤炭制品E.沼气 解析：解析 自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭用品等适用13%的税率；电力和煤炭制品适用 17%的税率。26.增值税纳税义务的发生时间为_（分数：2.00）A.销售货物，为转移货物所有权的当天B.销售货物，为收讫销售款的当天 C.进口货物，为报关进口的当天 D.进口货物，为海关填

28、发税款缴纳证的次日E.销售货物，为取得销售款凭据的当天 解析：解析 我国税法对增值税纳税义务发生时间的规定为：(1)销售货物或者提供应税劳务，为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天；(2)进口货物，为报关进口的当天。27.下列属于营业税征收范围的是_（分数：2.00）A.转让无形资产使用权 B.销售建筑物 C.经营卡拉 OK 歌舞厅 D.转让无形资产所有权 E.服务业 解析：解析 营业税的征税范围包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、娱乐业、服务业、销售不动产和转让无形资产。28.企业收入总额包括_（分数：2.00）A.销售货物收入 B.提供劳务收入 C.转让财产收入 D.利息收入 E

29、.股息、红利等权益性投资收益 解析：解析 企业收入总额包括以下九项：(1)销售货物收入；(2)提供劳务收入；(3)转让财产收入；(4)股息、红利等权益性投资收益；(5)利息收入；(6)租金收入；(7)特许权使用费收入；(8)接受捐赠收入；(9)其他收入。29.属于以收入全额为应纳税所得额的是_（分数：2.00）A.利息 B.租金 C.转让财产所得D.红利所得 E.特许权使用费所得 解析：解析 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，ABDE 项正确；转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额，C 项不正确。30.下列说法正确的是_（分数

30、：2.00）A.印花税实行轻税重罚的办法 B.印花税的最低税率是万分之零点五C.在我国境外书立、领受但在我国境内使用的凭证，也是印花税的征收对象 D.如果同一凭证由两方或两方以上当事人签订并各执一份的，当事人各方都是印花税的纳税人 E.印花税首先在德国开征解析：解析 税率最低只有万分之零点三，B 项错误；1624 年，印花税首先在荷兰开征，E 项错误，其余选项都是关于印花税的正确说法。三、简答题(总题数：4，分数：20.00)31.简述确定纳税期限的依据。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：根据生产经营特点和征税对象决定；根据纳税人交纳税款数额决定；根据纳税行为发生的情况，以从事生产经营

31、的次数为纳税期限，按次征收；为防止偷漏税等，在纳税行为发生前预先交纳税款。32.简述 2003 年以来我国新一轮税制改革的进展。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：从 2003 年下半年出口退税改革开始，以结构性调整为特征的新一轮税制改革已经正式启动。近年来，新一轮税制改革正稳步取得进展。 (1)农村税费改革。 (2)积极实施出口退税改革。 (3)实行增值税转型改革试点。 (4)个人所得税法修订。 (5)消费税改革。 (6)内外资企业所得税合并。 (7)土地增值税清算。 (8)发布中华人民共和国车船税暂行条例。 (9)上调城镇土地使用税标准。 (10)提高耕地占用税税额标准。33.简述出

32、口货物完税价格的确定方法。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)以成交价格为基础的完税价格。出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。 (2)出口货物海关估价方法。出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法估定。 同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格； 同时和大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格； 根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格； 按照合理方

33、法估定的价格。34.什么是分类征税制和综合征税制? （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)分类征税制是指将各类所得，分别不同的来源，课以不同的所得税。分类征税制的优点包括：课征简便；易于按各类所得的不同性质区别对待，采取不同的税率；能够较好地实施税源监控，防止税款偷漏。但是，不能体现纳税人的综合负担能力，不利于实行累进税率，不能按纳税人的能力课征，从而不能体现合理负担的原则。 (2)综合征税制是对纳税人的各项来源所得的总额征税的一种制度。实行综合征税制可以采用累进税率，根据纳税人的负担能力，体现合理负担的原则。但这种办法计算核实纳税人的总所得额比较困难和复杂，如果纳税人缺乏纳税观念，很

34、容易造成偷漏现象。四、计算题(总题数：5，分数：30.00)35.某宾馆 5 月份发生以下业务： (1)收取客房收入 80 万元； (2)免费为一公司提供一间办公用房(标准间每天房价 100 元)，其代价是该公司为宾馆免费提供一批价值相当的灯具和室内装饰画。合同期限为一年； (3)宾馆附设一美容美发厅(单独核算)，本月收入 1 万元； (4)洗衣房为客人洗衣收取的费用为 0.2 万元； (5)代客人预订机票、火车票收取的手续费为 0.3 万元； (6)集团公司召开业务会议用宾馆会议室 2 天，用客房 10 间，共用三天。会议室租金每天 300 元，住用的客房每天 200 元。此项费用冲减宾馆上

35、缴集团公司的管理费用； 要求：计算该宾馆 5 月份的营业税。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：解：为公司提供办公用房本月收入=10031=3100(元) 集团公司用房收入=3002+200103=6600(元) 应纳营业税额(80+0.31+0.66)5%+15%+(0.2+0.3)5%=4.0485+0.05+0.025=4.1235(万元) 所以，五月份宾馆应交营业税为 4.1235 万元。36.某烟草进出口公司从国外进口卷烟 8 万条(每条 200 支)，支付买价 200 万元，支付到达我国海关前的运输费用 12 万元、保险费用 8 万元。关税完税价格为 220 万元。假定进口卷

36、烟关税税率为 20%。消费税定额税率为每标准条 0.6 元。 要求：计算该公司进口卷烟时应纳的消费税税额和增值税税额。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：解：(1)进口卷烟应纳关税=22020%=44(万元) (2)进口卷烟消费税的计算： 定额消费税=80.6=4.8(万元) 每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格 因为每标准条价格小于 50 元，所以适用 30%的税率。 从价应纳消费税税额 企业进口时共应纳消费税税额=115.2+4.8=120(万元) (3)进口卷烟应纳增值税税额 37.某企业从韩国进口一批卷烟，货价 850000 元，运费 20000 元，保险费按货价加运费的

37、比例确定(3)，其他杂费 8000 元。 要求：问企业应交哪些税?各交多少?(关税税率 100%，消费税税率 40%) （分数：6.00）_正确答案：()解析：解：(1)到岸价格=(850000+20000)(1+3)+8000=880610(元) (2)应交进口关税=880610100%=880610(元) 进口消费税税额=(880610+880610)(1-40%)40%=1174146.67(元) 进口增值税税额=(880610+880610+1174146.67)17% =499012.33(元)38.某零售商店 2010 年度取得商品销售收入 60 万元(不合增值税)；商品销售成本

38、40 万元，商品销售费用8 万元；缴纳增值税 2.30 万元，城市维护建设税及教育费附加 2300 元；管理费用 4.50 万元，财务费用2 万元；营业外收入 2000 元，营业外支出 5000 元。 要求：计算该商店全年应纳企业所得税额。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：解：(1)应纳税所得额=60-40-8-0.23-4.50-2+0.20-0.50=4.97(万元) (2)该商店全年应纳税所得额 4.97 万元，应适用 25%的所得税税率。 应纳税额=4.9725%=1.2425(万元)39.新华化工机械制造有限公司(居民企业)于 2009 年 1 月注册成立进行生产经营，系增值

39、税一般纳税人。2010 年度生产经营情况如下：销售产品取得不合税收入 9000 万元；2010 年利润表反映的内容如下： (1)产品销售成本 4500 万元； (2)销售税金及附加 200 万元； (3)销售费用 2000 万元(其中广告费 200 万元)，财务费用 200 万元； (4)管理费用 1200 万元(其中业务招待费 85 万元；新产品研究开发费 30 万元)； (5)营业外支出 800 万元(其中通过省教育厅捐赠给某高校 100 万元，非广告性赞助支出 50 万元)。 要求：计算新华公司 2010 年应缴纳的企业所得税。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：解：(1)2010

40、 年利润总额=9000-4500-200-2200-1200-800=100(万元) (2)广告费扣除限额=900015%=1350(万元)200 万元 广告费可据实扣除 200 万元。 业务招待费扣除限额=8560%=51(万元)90005=45(万元) 故业务招待费扣除额为 45 万元。 新产品研发费可加计 150%扣除：30(1+50%)=45(万元) 通过省教育厅捐赠可扣除 10012%=12 万元，非广告性赞助支出不得扣除。 (3)新华公司 2010 年应纳税所得额=100+(85-45)-(45-30)+50+88=263(万元) 应纳所得税=26325%=65.75(万元)五、论述题(总题数：1，分数：10.00)40.统一内外资企业所得税的必要性和重要意义。 （分数：10.00）_正确答案：()解析：必要性： (1)统一内外资企业所得税，是进一步完善我国社会主义市场经济体制的需要。 (2)统一内外资企业所得税，是我国加入世界贸易组织后新形势的需要。 (3)统一内外资企业所得税，是贯彻五个统筹、促进区域经济协调发展的需要。 (4)统一内外资企业所得税，是完善我国企业所得税制度的需要。 意义： (1)更好地体现了公平税负和鼓励竞争的市场经济基本原则。 (2)新企业所得税法的出台是应对世界性减税浪潮的必要举措。 (3)对税收优惠的规范和调整将更有利于经济发展和政府调控。