税法(Ⅱ)-土地增值税(五)及答案解析.doc

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1、税法()-土地增值税(五)及答案解析(总分：89.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：25.00)1.根据土地增值税的规定，下列计算公式中正确的是( )。（分数：1.00）A.房地产评估价格=交易实例房地产价格权益因素修正B.旧有房地产评估价格=重置成本价成新折扣率C.旧有房地产的价格=旧有的房地产原值+建筑物折旧D.旧有房地产的价格=旧有房地产市场价格-建筑物折旧2.按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照( )确定房产的扣除项目。（分数：1.00）A.税务部门估定的价格B.税务部门与房地产主管部门协商的价格C.房地产

2、评估价格D.历史成本3.关于土地增值税的特点下面说法错误的是( )。（分数：1.00）A.采用扣除法和评估法计算增值额B.实行超额累进税率C.以转让房地产取得的增值额为征税对象D.征收管理上实行按次征收4.下列房地产转移或转让行为中，应当征收土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.直系亲属继承的房屋B.有偿转让的合作建房C.房地产评估增值D.无偿赠与直系亲属的房屋5.个人转让自用房屋，应同时提供表明其居住时间的证明，不需向主管税务机关备案的证明资料是( )。（分数：1.00）A.房屋评估报告B.房屋产权证C.户口簿D.住房证6.根据土地增值税的有关规定，下列关于取得土地使用权所支付金额的表

3、述中正确的是( )。（分数：1.00）A.以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地价款B.以行政划拨方式取得土地使用权的，为补缴的土地出让金C.以转让方式取得土地使用权的，为补缴的出让金和费用D.取得土地使用权所支付的金额指取得土地使用权支付的地价款7.房地产开发企业以外纳税人必须在规定的期限内申报缴纳土地增值税。按照现行规定，下列证件和资料属于纳税人申报纳税时必须向主管税务机关提供的是( )。（分数：1.00）A.工商营业执照原件B.土地使用权证书C.公司法人的户口簿D.税务登记证原件8.2009 年某房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得销售收入 7000 万元，已知该公司支付与商品房相关

4、的土地使用权费用及开发成本合计为 2400 万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%，销售商品房缴纳的有关税费 385 万元。该公司销售商品房应缴纳土地增值税( )万元。（分数：1.00）A.1128.25B.1222.75C.1535.25D.1540.259.下列可以不征或免征土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.某工业企业将办公楼投资到联营的商业企业B.企业之间交换的商铺C.企业与个人之间交换的房地产D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的10.某市区工业企业转让一幢新建办公楼取得收入 6000 万元

5、，签订了产权转移书据，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为 1000 万元，投入的房地产建造成本 3000 万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 10%。该企业的转让行为应缴纳土地增值税额( )万元。（分数：1.00）A.380.1B.381C.389.1D.470.111.某服装生产企业 2009 年 12 月转让一幢 90 年代末建造的生产车间，取得转让收入 400 万元，缴纳相关税费共计 25 万元。该生产车间原造价 300 万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建

6、造同样的生产车间需 800 万元，该生产车间经评估还有 4 成新。该企业转让生产车间应缴纳的土地增值税为( )万元。（分数：1.00）A.16.5B.22.5C.25.5D.14.512.下列行为中，应缴纳土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.出让国有土地B.转让集体土地C.转让国有土地使用权D.处于抵押期间的房地产13.2009 年 6 月李某因改善居住条件，经向税务机关申报核准转让其已居住两年的非普通住宅一套，取得转让房款 24 万元。经评估，该住房的重置成本价为 20 万元，成新度 70%。住房转让时，李某已按国家统一规定交纳手续费 0.18 万元、评估费 0.5 万元、税金 1.

7、32 万元。李某应缴纳土地增值税( )万元。（分数：1.00）A.2.4B.1.2C.0.6D.014.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。（分数：1.00）A.与国有企业换房的外资企业B.合作建房后出售房产的合作企业C.转让国有土地使用权的企业D.将办公楼用于抵押的企业15.下列项目中，不属于房地产开发成本的是( )。（分数：1.00）A.耕地占用税B.无偿移交给政府的公共配套设施发生的支出C.开发间接费用D.土地出让金16.某县城房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入 9500 万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加、印花税。该公司

8、为建造此住宅支付地价款和有关费用 1000 万元，开发成本 2000 万元，房地产开发费用 500 万元，其中利息支出 200 万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为 10%。转让此普通标准住宅应缴土地增值税额是( )万元。（分数：1.00）A.2107.5B.0C.1881.55D.2400.5617.某房地产开发公司整体出售了新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例计算；该项目转让的有

9、关税金为 200 万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的“房地产开发费用”和“其他扣除项目”的金额为( )万元。（分数：1.00）A.1500B.2000C.2500D.300018.根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后( )内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。（分数：1.00）A.5 日B.7 日C.10 日D.15 日19.纳税人是自然人的，转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与其居住所在地不一致，纳税地点应选择在( )。（分数：1.00）A.居住所在地B.房地产坐落地C.生产经营所在地D.由当地税务机关确定20.某市区的一个工业企业

10、 2009 年底将未开发的土地使用权进行转让，取得收入 720 万元，签订了转让合同。年初取得该土地使用权时支付金额 530 万元，转让时发生相关费用 16 万元。转让该土地行为应缴纳土地增值税为( )万元。（分数：1.00）A.48.96B.44.36C.36.47D.49.4521.土地增值税的税率形式是( )。（分数：1.00）A.全额累进税率B.超额累进税率C.超倍累进税率D.超率累进税率22.2009 年 8 月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入 4000 万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计 220 万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款

11、和有关费用为 1600 万元，房地产刀：发成本为 900 万元，利息支出 210 万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有 30 万元属于超过贷款期限的利息)。另知，该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5%。该单位应缴纳土地增值税( )万元。（分数：1.00）A.0B.133.5C.142.5D.292.523.房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是( )。（分数：1.00）A.营业税、印花税B.房产税、城市维护建设税C.营业税、城市维护建设税D.印花税、城市维护建设税24.下面情形中，不属于主管税务机关可要求房地产开发企业进行

12、土地增值税清算的是( )。（分数：1.00）A.取得销售(预售)许可证满 3 年仍未销售完毕的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D.已竣工验收的房地产开发项目部分销售，其余可销售部分自用或出租的25.以下属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算，而不是纳税人应进行土地增值税的清算的是( )。（分数：1.00）A.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的B.房地产开发项目全部竣工、完成销售的C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的D.直接转让土地使用权的二、B多项选择题/B(总题数：24，分数：48.00)26.依照土地增值

13、税的规定，建造普通标准住宅出售的可享受税收优惠。下列各项符合普通标准住宅标准的有( )。（分数：2.00）A.住宅小区建筑容积率在 1.0 以上B.单套建筑面积在 120 平方米以下，最高不超过 144 平方米C.成本利润率不得超过 30%D.实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格 1.2 倍以下E.一次性付款不得低于实际交易价格的 50%27.土地增值税规定，房地产开发的纳税人加计 20%扣除项目基数有( )。（分数：2.00）A.房地产开发成本B.房地产开发费用C.取得土地使用权所支付的金额D.转让房地产的税金E.房价之外收取的代收费用28.以下关于土地增值税的表述中，正确的有( )

14、。（分数：2.00）A.以分期收款方式转让房地产取得的收入为外币的，应按实际收款日或收款当月 1 日国家公布的市场汇率折合成人民币B.纳税人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，作为转让房地产有关的税金予以扣除C.房地产企业取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，可以加计扣除D.纳税人既建普通住宅，又建别墅销售的，应该分别计算增值额E.纳税人因隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增值税时所发生的评估费用，不得在计算土地增值税时扣除29.下列对法人转让房地产的纳税地点的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营

15、所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税B.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在受让人机构所在地税务机关申报纳税C.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税D.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税E.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，由税务机关确定纳税地点30.以下关于土地增值税税收优惠的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.因城市市政规划需要，纳税人自行转让房地产的，免征土地增值税B.2008 年 11 月 1 日起，对个人

16、销售住房暂免征收土地增值税C.纳税人建造普通标准住宅出售的，免征土地增值税D.企业转让旧房作为经济适用房房源且增值税额未超过扣除项目的 20%，免征土地增值税E.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过 20%的，减半征税增值税31.下列项目中，属于房地产企业的开发费用的有( )。（分数：2.00）A.印花税B.耕地占用税C.前期工程费D.借款利息费用E.开发间接费用32.下列情形中，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的B.申报的计税依据明显偏低，又无

17、正当理由的C.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的D.符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续的E.设置账薄，但账簿混乱难以确定转让收入或扣除项目金额的33.下列项目中，属于土地增值税中房地产开发成本的有( )。（分数：2.00）A.土地出让金B.管理费用C.公共配套设施费D.借款利息费用E.土地征用及开发补偿款34.在土地增值税计算过程中，准予按实际发生额扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.与转让房屋有关的土地出让金B.与转让房屋有关的建筑安装工程费C.房地产开发费用D.转让房产交纳的营业税E.与转让房屋有关的“三通一平”支出35.以下关于土地增值税的缴纳方法表述

18、中，正确的有( )。（分数：2.00）A.以一次交割、付清价款方式转让房地产的，主管税务机关可在纳税人办理纳税申报后，根据其应纳税额的大小等，选择在办理过户、登记手续前数日内一次性或分次缴纳土地增值税B.以分期收款方式转让房地产的，主管税务机关根据合同规定的收款日期确定具体的纳税期限C.项目全部竣工结算前转让房地产的，一部分房地产项目因先行开发并已转让出去，但小区内的部分配套设施往往转让后才建成，此时税务机关可对先行转让的项目，在取得收入时预征土地增值税D.以预售方式转让房地产的，在办理结算和转交手续前取得的收入，税务机关可以预征土地增值税E.预征方法预征土地增值税的，在该项目全部竣工办理清算

19、时，需要对土地增值税进行清算，多退少补36.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，其成本费用可以扣除的情况有( )。（分数：2.00）A.建成后产权属于全体业主所有的B.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的C.建成后有偿转让的D.建成后产权属于房地产开发企业的E.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于营利性社会公共事业的37.下列项目中，应征收土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.纳税人采取预售方式出售商品房的B.纳税人以房地产抵偿债务的C.某工业企业将其自建办公楼投资于某商业企业D.因城市市政规划需要，纳税人自行转让房地产的E.建造普通标准住宅出售增

20、值额超过扣除项目金额 20%的38.下列各项中，属于土地增值税免税或不征的有( )。（分数：2.00）A.国家依法征用、收回的房地产B.房地产开发企业将开发产品转为自用，且产权末发生转移C.房地产开发企业将开发产品对外投资D.合作建房建成后自用的E.企业出租给个人用于经营的房屋39.下列房地产转移行为，需缴纳土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.企业双方交换房产B.税务机关拍卖扣押的欠税单位的房产C.某国有企业与一外国企业合作建房后出售D.某外商投资房地产开发企业以开发的房产对外投资E.房主将房屋赠与承担直接赡养义务人的行为40.按照土地增值税征收管理的有关规定，下列项目中属于房地产评估

21、机构应履行的义务有( )。（分数：2.00）A.向税务机关提供房产买卖合同B.向税务机关无偿提供与房地产评估有关的评估资料C.按当地政府的要求按期报送房地产的价格评估结果D.严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估E.向税务机关如实申报房地产交易额及扣除项目金额41.土地增值税的特点包括( )。（分数：2.00）A.采用扣除法计算增值额B.采用评估法计算增值额C.实行超额累进税率D.征收管理上实行按次征收E.以转让房地产取得的增值额为征税对象42.下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有( )。（分数：2.00）A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，减

22、半征收土地增值税B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税E.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税43.房地产开发企业将开发产品用于下列( )项目，不属于视同销售房地产，不用缴纳土地增值税。（分数：2.00）A.开发的部分房地产用于职工福利B.开发的部分房地产与其他单位交换非货币资产C.开发的部分房地产用于抵

23、偿债务D.开发的部分房地产用于办公自用E.开发的部分房地产用于出租44.下列关于房地产土地增值税清算管理的陈述，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人整体转让未竣工决算的房地产开发项目，可以进行土地增值税清算B.主管税务机构按规定进行项目管理时，对符合税务机构要求的纳税人进行清算的，应作出评估，确定要求清算的时间C.清算审核包括案头审核和实地审核D.对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应该保持一致E.房地产开发企业的预提费用，一律不得扣除45.当土地增值税纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格时，可以采用市场比较法进行评估，并根据影响价格的因素进行修正，以下属于修正系数的有( )。（分数：2

24、.00）A.实物状况因素修正B.权益因素修正C.区域因素修正D.交易实例房地产价格E.政府因素修正46.土地增值税规定，下列情形中( )应采取先按比例征收后清算税款的征税办法。（分数：2.00）A.成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的B.预售方式转让房地产的C.赊销旧有房地产的D.分期收款销售房地产的E.按揭方式销售房地产的47.计算土地增值税时，下列费用准予扣除的有( )。（分数：2.00）A.契税B.开发小区的排污费、绿化费C.安置动迁用房的支出D.按照有关规定未计入房价向购买者收取的代收费用E.按照有关规定计入房价向购买者收取的代收费用48.下列关于土地增值税征税范围的一般规

25、定，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让B.转让的土地的所有权、地上的建筑物及其附着物是否为国家所有C.土地使用权、地上的建筑物及其附着物的转让是否有偿D.转让的土地使用权、地上的建筑物及其附着物是否为国家所有E.是既对转让土地使用权课税，也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征税49.转让旧房地产及建筑物的土地增值税扣除项目包括( )。（分数：2.00）A.旧房及建筑物的评估价格B.转让环节缴纳的税款C.支付的评估费用D.旧房及建筑物的重置成本价E.取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用三、B计算题/B(总题数：2，分数：16.0

26、0)某市一内资房地产开发企业 2009 年有关经营情况如下：(1)2 月 1 日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额 2000 万元，借款期限 10 个月，还款到期日 11 月 30 日；(2)2 月中旬用借款 2000 万元和自有资金 800 万元，购得非耕地 50000 平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为 60 年，2 月末办完相关权属证件；(3)第一期工程(“三通一平”和第一栋写字楼开发)于 11 月 30 日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用 400 万元和写字楼建造费用7200 万元。写字楼占地面积 20000 平方米，建筑面

27、积 60000 平方米；(4)到 12 月 31 日为止对外销售写字楼 45000 平方米，全部签了售房合同，共计收入 16000 万元，按售房合同规定全部款项于 12 月 31 日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理；其余 15000 平方米出租给某企业用于兴办五星级酒店，当年收取租金 200 万元。(说明：利息无法分摊，计算土地增值税开发费用的扣除比例为 10%)要求：根据所给资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额为( )万元。（分数：2.00）A.633B.600C.840D.1120(2).征收土地增值税时应扣除的开发成本

28、金额为( )万元。（分数：2.00）A.6200B.6100C.7320D.5520(3).征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额为( )万元。（分数：2.00）A.1860B.1908C.1420D.2448(4).2009 年应缴纳的土地增值税为( )万元。（分数：2.00）A.2510.4B.2283.4C.2019D.2078某中外合资房地产开发公司，2009 年发生以下业务：(1)1 月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金 600 万元，缴纳相关费用 24 万元；(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、写字楼各一栋，占地面积各为 1/2；(3)普通标准住宅楼开发

29、成本 300 万元，写字楼开发成本 620 万元；(4)分摊到住宅楼利息支出 40 万元，包括超过贷款期限的利息 4 万元，写字楼的利息无法分摊；(5)9 月初全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入 1080 万元，其中包括向购房者一并代收的市政设施费共计 50 万元；(6)9 月底将写字楼作与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，写字楼税务机关的核定价格是 1500 万元。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用；如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，相应地，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，

30、但不得作为加计 20%扣除的基数。要求：根据所给资料，依据有关规定回答下列问题：（分数：8.00）(1).公司销售普通标准住宅楼的土地增值税扣除项目金额是( )万元。（分数：2.00）A.905B.855C.915D.865(2).该公司应纳的销售普通标准住宅楼的土地增值税是( )万元。（分数：2.00）A.53.6B.35.2C.52.5D.0(3).公司写字楼对外投资缴纳土地增值税时扣除项目金额是( )万元。（分数：2.00）A.1211.6B.1286.6C.1378.9D.0(4).公司写字楼对外投资业务应纳的土地增值税是( )万元。（分数：2.00）A.53.6B.35.2C.52.

31、5D.86.52税法()-土地增值税(五)答案解析(总分：89.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：25.00)1.根据土地增值税的规定，下列计算公式中正确的是( )。（分数：1.00）A.房地产评估价格=交易实例房地产价格权益因素修正B.旧有房地产评估价格=重置成本价成新折扣率 C.旧有房地产的价格=旧有的房地产原值+建筑物折旧D.旧有房地产的价格=旧有房地产市场价格-建筑物折旧解析：解析 旧有房地产评估价格由重置成本价乘以成新度折扣率后的价格确定。房地产评估价格=交易实例房地产价格实物状况因素修正权益因素修正区域因素修正其他因素修正 旧有房地产的价格=旧有

32、房地产重新建造的完全价值-建筑物折旧2.按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照( )确定房产的扣除项目。（分数：1.00）A.税务部门估定的价格B.税务部门与房地产主管部门协商的价格C.房地产评估价格 D.历史成本解析：解析 对土地增值税的纳税人提供扣除项目金额不实的，应按房地产评估价格计算。3.关于土地增值税的特点下面说法错误的是( )。（分数：1.00）A.采用扣除法和评估法计算增值额B.实行超额累进税率 C.以转让房地产取得的增值额为征税对象D.征收管理上实行按次征收解析：解析 土地增值税实行超率累进税率。4.下列房地产转移或转让行为中，应当征收

33、土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.直系亲属继承的房屋B.有偿转让的合作建房 C.房地产评估增值D.无偿赠与直系亲属的房屋解析：解析 直系亲属继承的房屋、无偿赠与直系亲属的房屋、房地产评估增值，均不缴纳土地增值税。5.个人转让自用房屋，应同时提供表明其居住时间的证明，不需向主管税务机关备案的证明资料是( )。（分数：1.00）A.房屋评估报告 B.房屋产权证C.户口簿D.住房证解析：解析 纳税人转让已居住原自用住房的，从签订房地产转让合同之日起 7 日内，到房地产所在地主管税务机关备案，同时提供表明其居住时间的证明，如房屋产权证、住房证、户口簿等。6.根据土地增值税的有关规定，下列关于

34、取得土地使用权所支付金额的表述中正确的是( )。（分数：1.00）A.以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地价款B.以行政划拨方式取得土地使用权的，为补缴的土地出让金 C.以转让方式取得土地使用权的，为补缴的出让金和费用D.取得土地使用权所支付的金额指取得土地使用权支付的地价款解析：解析 以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金；以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款；取得土地使用权所支付的金额是指纳税人取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和。7.房地产开发企业以外纳税人必须在规定的期限内申报缴纳土地增值税。按照现行规定，下列证件和资料属于纳税人申报纳税时必须

35、向主管税务机关提供的是( )。（分数：1.00）A.工商营业执照原件B.土地使用权证书 C.公司法人的户口簿D.税务登记证原件解析：解析 房地产开发企业以外的其他纳税人应当在签订房地产转让合同之日起 7 日内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供下列证件和资料：(1)房屋及建筑物产权、土地使用权证书；(2)土地转让、房产买卖合同；(3)房地产评估报告；(4)与转让房地产有关的税金的完税凭证；(5)其他与转让房地产有关的资料。8.2009 年某房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得销售收入 7000 万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为 2400 万元

36、，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%，销售商品房缴纳的有关税费 385 万元。该公司销售商品房应缴纳土地增值税( )万元。（分数：1.00）A.1128.25B.1222.75 C.1535.25D.1540.25解析：解析 收入总额=7000(万元) 扣除项目合计=2400+240010%+240020%+385=3505(万元) 增值额=7000-3505=3495(万元) 增值率=增值额扣除项目金额=34953505100%=99.71%，适用税率 40%，速算扣除系数 5%。 应纳土地增值税税额=349

37、540%-35055%=1222.75(万元)9.下列可以不征或免征土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.某工业企业将办公楼投资到联营的商业企业 B.企业之间交换的商铺C.企业与个人之间交换的房地产D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的解析：解析 非房地产企业对于以房地产进行投资、联营的，如果投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，暂免征收土地增值税；企业与企业、个人之间的房产互换，没有免征或不征土地增值税的规定；以房地产抵债而发生房地产产权转让的，属于土地增值税的征税范围。10.某市区工业企业转让一幢新建办公楼取得收入 6000 万元，签订了产权转移书据，已知该

38、单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为 1000 万元，投入的房地产建造成本 3000 万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 10%。该企业的转让行为应缴纳土地增值税额( )万元。（分数：1.00）A.380.1 B.381C.389.1D.470.1解析：解析 扣除项目金额=1000+3000+(1000+3000)10%+60005%(1+3%+7%)+60000.5=4733(万元) 增值额=6000-4733=1267(万元) 增值率=12674733100%=26.77%

39、适用税率 30%； 应纳税额=126730%=380.1(万元)11.某服装生产企业 2009 年 12 月转让一幢 90 年代末建造的生产车间，取得转让收入 400 万元，缴纳相关税费共计 25 万元。该生产车间原造价 300 万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的生产车间需 800 万元，该生产车间经评估还有 4 成新。该企业转让生产车间应缴纳的土地增值税为( )万元。（分数：1.00）A.16.5 B.22.5C.25.5D.14.5解析：解析 收入总额=400(万元)，扣除项目=80040%+25=345(万元)，增值额=400-345=55(万元)，增值率=553451

40、00%=15.94%，适用税率 30%。应纳税额=5530%=16.5(万元)。12.下列行为中，应缴纳土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.出让国有土地B.转让集体土地C.转让国有土地使用权 D.处于抵押期间的房地产解析：解析 政府出让土地，不征收土地增值税；转让集体土地，属于违法行为；处于抵押期间的房地产，不征收土地增值税。13.2009 年 6 月李某因改善居住条件，经向税务机关申报核准转让其已居住两年的非普通住宅一套，取得转让房款 24 万元。经评估，该住房的重置成本价为 20 万元，成新度 70%。住房转让时，李某已按国家统一规定交纳手续费 0.18 万元、评估费 0.5 万元

41、、税金 1.32 万元。李某应缴纳土地增值税( )万元。（分数：1.00）A.2.4B.1.2C.0.6D.0 解析：解析 从 2008 年 11 月 1 日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。14.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。（分数：1.00）A.与国有企业换房的外资企业B.合作建房后出售房产的合作企业C.转让国有土地使用权的企业D.将办公楼用于抵押的企业 解析：解析 办公楼用于抵押，产权并没有发生转换，不缴纳土地增值税。15.下列项目中，不属于房地产开发成本的是( )。（分数：1.00）A.耕地占用税B.无偿移交给政府的公共配套设施发生的支出C.开发间接费用D.土地

42、出让金 解析：解析 土地出让金属于取得土地使用权支付的金额，不属于房地产开发成本。16.某县城房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入 9500 万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加、印花税。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用 1000 万元，开发成本 2000 万元，房地产开发费用 500 万元，其中利息支出 200 万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为 10%。转让此普通标准住宅应缴土地增值税额是( )万元。（分数：1.00）A.2107.5B.0C.1881.55 D.2400.56解析：

43、解析 (1)转让行为应缴纳营业税=95005%=475(万元) 应纳城建税和教育费附加=475(5%+3%)=38(万元) (2)扣除项目金额=1000+2000+(1000+2000)10%+475+38+(1000+2000)20%=4413(万元) (3)增值额=9500-4413=5087(万元) (4)增值率=50874413100%=115.27%，适用税率 50%，速算扣除系数 15%，应纳土地增值税=508750%-441315%=1881.55(万元)。17.某房地产开发公司整体出售了新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000 万元；该公司没有按房地

44、产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例计算；该项目转让的有关税金为 200 万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的“房地产开发费用”和“其他扣除项目”的金额为( )万元。（分数：1.00）A.1500B.2000C.2500D.3000 解析：解析 应扣除的“房地产开发费用”和“其他扣除项目”的金额=1000010%+1000020%=3000(万元)。公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，开发费用扣10%，房地产开发企业可以加计扣除费用 20%，题中的有关税金 200 万元是干扰信息。18.根据土地增值

45、税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后( )内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。（分数：1.00）A.5 日B.7 日 C.10 日D.15 日解析：解析 纳税人应在转让房地产合同签订后 7 日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。19.纳税人是自然人的，转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与其居住所在地不一致，纳税地点应选择在( )。（分数：1.00）A.居住所在地B.房地产坐落地 C.生产经营所在地D.由当地税务机关确定解析：解析 纳税人是自然人的，当纳税人转让的房地产的坐落地与其居住所在地同在一地时，可在其住所所在地税务机关申报纳税；如果转让的房地产坐落

46、地与其居住所在地不在一地时，则在房地产坐落地的税务机关申报纳税。20.某市区的一个工业企业 2009 年底将未开发的土地使用权进行转让，取得收入 720 万元，签订了转让合同。年初取得该土地使用权时支付金额 530 万元，转让时发生相关费用 16 万元。转让该土地行为应缴纳土地增值税为( )万元。（分数：1.00）A.48.96 B.44.36C.36.47D.49.45解析：解析 转让土地使用权的土地增值额=720-530-16-(720-530)5%(1+7%+3%)-7200.05%=720-556.81=163.19(万元) 增值率=163.19556.81100%=29.31% 应缴

47、纳土地增值税=163.1930%=48.96(万元)21.土地增值税的税率形式是( )。（分数：1.00）A.全额累进税率B.超额累进税率C.超倍累进税率D.超率累进税率 解析：解析 土地增值税的税率是以转让房地产的增值额高低为依据，按照累进原则设计的，采用四级超率累进税率，实行分级计税。22.2009 年 8 月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入 4000 万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计 220 万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为 1600 万元，房地产刀：发成本为 900 万元，利息支出 210 万元(能够按房地产项目计算分

48、摊并提供金融机构证明，但其中有 30 万元属于超过贷款期限的利息)。另知，该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5%。该单位应缴纳土地增值税( )万元。（分数：1.00）A.0 B.133.5C.142.5D.292.5解析：解析 收入总额=4000(万元)，扣除项目金额=1600+900+(210-30)+(1600+900)5%+220+(1600+900)20%=3525(万元)； 增值额=4000-3525=475(万元)，增值率=4753525100%=13.48%20%，所以免税。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。23

49、.房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是( )。（分数：1.00）A.营业税、印花税B.房产税、城市维护建设税C.营业税、城市维护建设税 D.印花税、城市维护建设税解析：解析 与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的营业税、印花税、城市维护建设税，教育费附加也可视同税金扣除。房地产开发企业缴纳的印花税列入管理费用，印花税不再单独扣除。24.下面情形中，不属于主管税务机关可要求房地产开发企业进行土地增值税清算的是( )。（分数：1.00）A.取得销售(预售)许可证满 3 年仍未销售完毕的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D.已竣工验收的房地产开发项目部分销售，其余可销售部分自用或出租的解析：解析 符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算： (1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85%以上，或该比例虽未超过 85%，但剩余